Este documento presenta un resumen de un caso de estudio sobre los sistemas de control de gestión de Boston Creamery. El caso analiza las variaciones experimentadas por la empresa en el año 1973 en comparación con lo presupuestado y propone opciones para corregir las desviaciones. Se identifican variaciones en precios, volúmenes, mezcla de productos, costos y cuota de mercado. El análisis permitirá a Boston Creamery establecer qué cambios se deben realizar para el próximo año.

1. Universidad Tecnológica
Facultad de Maestrías y Postgrados
Maestría en Administración de Negocios
Sistemas de Control de Gestión
Caso Boston Creamery
Catedrático:
Lic. Roberto Rivas
Integrantes:
José Alfredo Reyes
Walter Nelson Lovo
Gabriel Julián Cerón
David Enrique Alvarado Chévez
San Salvador 11 de julio de 2012

2. ¿Qué cambios, si es que alguno introduciría en el programa de
análisis de las desviaciones propuesto por Frank Robert?
Variación en Precio
Variación de Volumen
Realizar estudio de Utilización de
Corregir cantidades mercado, para Indicadores de Variación en Mezcla de Productos
estimadas para 1973 determinar cambios Desempeño, mes a
en el entorno mes
Variación en Costos
Variación Cuota de Mercado

3. ¿Cómo se hubiese construido?

4. Variación en Precio
ESTADO DE RESULTADOS
Real Presupuestados Variaciones
Ventas Netas $9,657,300 $9,645,300 $12,000
Costo de Fabricación $6,824,900 $6,725,900 $99,000
Reparto $706,800 $760,800 -$54,000
Publicidad $607,700 $578,700 $29,000
Ventas $362,800 $368,800 -$6,000
Administración $438,000 $448,000 -$10,000
Gasto Total $8,940,200 $8,882,200 $58,000
Beneficio de Explotacion $717,100 $763,100 -$46,000

5. Variaciones en Volúmen
DESVIACION POR VOLUMEN
Litros Real Litros Proyectados Margen de
Producto Venta Venta Diferencias Contribución DESVIACION
Vainilla 852,624 2,409,854 -1,557,230 $ 0.4329 $ (674,125)
Chocolate 852,624 2,009,061 -1,156,437 $ 0.4535 $ (524,444)
Nuez 852,624 48,883 803,741 $ 0.5713 $ 459,177
Buttercrunch 852,624 262,185 590,439 $ 0.4771 $ 281,698
Remolino de Cherry 852,624 204,774 647,850 $ 0.5153 $ 333,837
Fresa 852,624 628,560 224,064 $ 0.4683 $ 104,929
Pecan Chip 852,624 157,012 695,612 $ 0.5359 $ 372,778
Total 5,968,368 5,720,329 $ 353,851

6. Variaciones en la mezcla de
Productos
DESVIACION POR MEZCLA
Litros Real Litros Proyectados Margen de
Producto Venta Venta Diferencias Contribución DESVIACION
Vainilla 2,458,212 852,624 1,605,588 $ 0.4329 $ 695,059
Chocolate 2,018,525 852,624 1,165,901 $ 0.4535 $ 528,736
Nuez 50,124 852,624 -802,500 $ 0.5713 $ (458,468)
Buttercrunch 268,839 852,624 -583,785 $ 0.4771 $ (278,524)
Remolino de Cherry 261,240 852,624 -591,384 $ 0.5153 $ (304,740)
Fresa 747,049 852,624 -105,575 $ 0.4683 $ (49,441)
Pecan Chip 164,377 852,624 -688,247 $ 0.5359 $ (368,832)
Total 5,968,366 5,968,368 $ (236,209)

7. Variaciones en Costos
Real Presupuestados Variaciones
Costo de Fabricación $6,824,900 $6,725,900 $99,000
Reparto $706,800 $760,800 -$54,000
Publicidad $607,700 $578,700 $29,000
Ventas $362,800 $368,800 -$6,000
Administración $438,000 $448,000 -$10,000
Gasto Total $8,940,200 $8,882,200 $58,000
Los Costos variables fueron los que incidieron principalmente en el aumento
del costo. Aquí, se puede identificar que el aumento puede ser debido a la
variación precio de la leche y el azúcar.

8. Variación Cuota de Mercado
Desviación Cuota de Mercado
Tamaño de Mercado Presupuestado/ Litros $ 11,440,000.00
Ventas Presupuestadas $ 5,720,329.00
Cuota de Mercado Presupuestado 50%
Tamaño Real de Mercado /Litros $ 12,180,000.00
Ventas Reales $ 5,968,366.00
Cuota del Mercado Real 49%
Variación en cuota de Mercado -1%
Boston Creamery, Inc. perdió un 1,0% de cuota de mercado de 50% a sólo el
49%.

9. Resumen de Desviaciones
Desviación en Mezcla -$236,209
Desviación en Volúmen $353,851
$117,642
Desviación en Precio $12,000
$129,642
Desviación en Operaciones
Fabricación $99,000
Reparto -$54,000
Publicidad $29,000
Ventas -$6,000
Administración -$10,000
$58,000
Desviación Neta Favorable $71,642
Esto permitirá a Boston Creamery establecer cuales son las variaciones
experimentadas y cuales deben ser los cambios que se deben de realizar para el
siguiente año.

10. ¿Puede ofrecer otras opciones sobre cómo John Parker podría
haber estructurado el informe de análisis de las desviaciones?
Ventas
Producción Mercadeo
Informe de
Desviaciones
Compras Contabilidad
Finanzas
Establecer Presupuesto por cada División o Departamento

11. ¿Cuál considera Ud. Que es la principal debilidad en este
enfoque gerencial?
En este enfoque gerencial no existe
trabajo en equipo, pues cada uno de
los Gerentes de los diferentes
departamentos, se esfuerza en lograr
sus propios resultados, sin importar
los factores que contribuirían en
alcanzar el éxito de la organización y
su rentabilidad

12. El enfoque de planificación y control del beneficio descrito en el caso
es muy común en los años 90 muchos aun consideran que esta
aproximación es la teoría directiva de pan y mantequilla. ¿Cuál
considera usted que es la principal debilidad en este enfoque
directivo? ¿Cual es en su opinión general sobre esta Herramienta
directiva desde la perspectiva actual?

13. Principal Debilidad
Muy limitado
Enfocado en
los beneficios
Solo establece
variaciones en
resultados
finales
Enfoque de Beneficios

14. Nuestra Propuesta
Herramienta Clave de
Planificación y Control Gerencial

15. Nuestra Propuesta
Volúmenes
de
Producción
Volúmenes
de Venta
Sistema de Control
Gerencial
Trabajo en
equipo
Objetivos
Organiza-
cionales

16. Muchas Gracias