Este documento describe los elementos y principios clave de la contabilidad gubernamental en México de acuerdo con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y las Normas de Información Financiera Gubernamental emitidas por el CONAC. Explica conceptos como los momentos contables del ingreso y el gasto, la clasificación del gasto, el registro de operaciones patrimoniales y presupuestarias, y los principios de valuación de activos.
Informe de evaluación del sistema de control interno de una entidad autónoma ...miguelserrano5851127
El informe presenta los resultados de la evaluación del sistema de control interno de una entidad autónoma para el período 2011-2012. Utilizó metodologías como el Modelo Estándar de Control Interno, la Administración de Riesgos Corporativos ERM-COSO II y un modelo de madurez. La evaluación determinó que el control interno de la entidad se encuentra en un nivel intermedio y recomienda mejorar los procesos para alcanzar un nivel avanzado.
Este documento presenta una introducción a la auditoría de existencias. Explica los objetivos de la auditoría, que incluyen verificar la existencia física de los bienes, su valoración correcta y el control interno sobre las existencias. También describe los procedimientos de auditoría, como la verificación de existencias, la evaluación de los métodos de valoración y las pruebas sobre el corte de operaciones.
Este documento presenta la información de un grupo de estudiantes que realizaron una auditoría en la Universidad de Oriente. Incluye una descripción general de los procedimientos de auditoría y la organización de los programas de auditoría, dividiéndolos en partes relacionadas con los sistemas y las pruebas sustanciales de cifras en los estados financieros. También presenta ejemplos de objetivos y procedimientos de auditoría para cuentas específicas como cuentas por cobrar e inventarios.
Este documento resume los tipos de dictámenes de auditoría que puede emitir un auditor al finalizar la revisión de los estados financieros de una entidad. Explica que el dictamen limpio se emite cuando los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de acuerdo con los principios contables. El dictamen con salvedades se emite cuando hay limitaciones menores, mientras que el dictamen adverso indica que los estados financieros no cumplen con los principios contables. Finalmente, el dictamen de abstención se emite cuando el auditor
Servico de control especifico jaime vilca vargasJaime Vilca
El documento resume las disposiciones generales y específicas de la Directiva N° 007-2019-CG/NORM sobre el Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta Irregularidad. Describe las etapas del servicio, incluyendo la elaboración de la carpeta, la recopilación de documentación, la identificación de presuntas irregularidades y responsabilidades, y los plazos y obligaciones involucrados. También define términos clave como evidencia, irregularidad y pliego de hechos.
ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA DE DESEMPEÑO T. GRUPAL.pptxClaudiaestefaniIngaP
El documento presenta un resumen de los aspectos generales de la auditoría de desempeño. Explica que la auditoría de desempeño evalúa los resultados de gestión de las entidades públicas en términos de eficiencia, eficacia, economía y calidad del servicio. Describe los 10 principios de la auditoría de desempeño y las etapas del proceso de auditoría. También cubre las dimensiones que se analizan como economía, eficiencia, eficacia y efectividad. Finalmente, presenta ejemplos de auditorías de desemp
El documento discute el rol y responsabilidades de la profesión contable y de la auditoría. Explica que la profesión contable debe construir una conciencia colectiva basada en principios éticos para ayudar a la sociedad. También describe los objetivos de la auditoría como verificar la confiabilidad de la información financiera y emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con los marcos contables aplicables. Además, distingue entre la auditoría interna realizada por la empresa y la externa realizada por contadores independientes.
Informe de evaluación del sistema de control interno de una entidad autónoma ...miguelserrano5851127
El informe presenta los resultados de la evaluación del sistema de control interno de una entidad autónoma para el período 2011-2012. Utilizó metodologías como el Modelo Estándar de Control Interno, la Administración de Riesgos Corporativos ERM-COSO II y un modelo de madurez. La evaluación determinó que el control interno de la entidad se encuentra en un nivel intermedio y recomienda mejorar los procesos para alcanzar un nivel avanzado.
Este documento presenta una introducción a la auditoría de existencias. Explica los objetivos de la auditoría, que incluyen verificar la existencia física de los bienes, su valoración correcta y el control interno sobre las existencias. También describe los procedimientos de auditoría, como la verificación de existencias, la evaluación de los métodos de valoración y las pruebas sobre el corte de operaciones.
Este documento presenta la información de un grupo de estudiantes que realizaron una auditoría en la Universidad de Oriente. Incluye una descripción general de los procedimientos de auditoría y la organización de los programas de auditoría, dividiéndolos en partes relacionadas con los sistemas y las pruebas sustanciales de cifras en los estados financieros. También presenta ejemplos de objetivos y procedimientos de auditoría para cuentas específicas como cuentas por cobrar e inventarios.
Este documento resume los tipos de dictámenes de auditoría que puede emitir un auditor al finalizar la revisión de los estados financieros de una entidad. Explica que el dictamen limpio se emite cuando los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de acuerdo con los principios contables. El dictamen con salvedades se emite cuando hay limitaciones menores, mientras que el dictamen adverso indica que los estados financieros no cumplen con los principios contables. Finalmente, el dictamen de abstención se emite cuando el auditor
Servico de control especifico jaime vilca vargasJaime Vilca
El documento resume las disposiciones generales y específicas de la Directiva N° 007-2019-CG/NORM sobre el Servicio de Control Específico a Hechos con Presunta Irregularidad. Describe las etapas del servicio, incluyendo la elaboración de la carpeta, la recopilación de documentación, la identificación de presuntas irregularidades y responsabilidades, y los plazos y obligaciones involucrados. También define términos clave como evidencia, irregularidad y pliego de hechos.
ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA DE DESEMPEÑO T. GRUPAL.pptxClaudiaestefaniIngaP
El documento presenta un resumen de los aspectos generales de la auditoría de desempeño. Explica que la auditoría de desempeño evalúa los resultados de gestión de las entidades públicas en términos de eficiencia, eficacia, economía y calidad del servicio. Describe los 10 principios de la auditoría de desempeño y las etapas del proceso de auditoría. También cubre las dimensiones que se analizan como economía, eficiencia, eficacia y efectividad. Finalmente, presenta ejemplos de auditorías de desemp
El documento discute el rol y responsabilidades de la profesión contable y de la auditoría. Explica que la profesión contable debe construir una conciencia colectiva basada en principios éticos para ayudar a la sociedad. También describe los objetivos de la auditoría como verificar la confiabilidad de la información financiera y emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con los marcos contables aplicables. Además, distingue entre la auditoría interna realizada por la empresa y la externa realizada por contadores independientes.
Auditoria i tecnicas y procedimientos de auditoria1Masiljo Peru
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a partidas o hechos en los estados financieros para que el auditor obtenga bases para su opinión. Estas técnicas incluyen análisis, inspección, confirmación, declaración y cálculo. Debido a la cantidad de transacciones, el auditor examina una muestra representativa en lugar de cada transacción individual. La oportunidad para aplicar los procedimientos no siempre es la fecha de los estados financieros.
Este documento presenta los requisitos de informes que debe cumplir un auditor independiente de acuerdo a la Resolución No. 019 para la tramitación de actos en los registros mercantiles relacionados con la constitución de sociedades mercantiles, aprobación o modificación de estados financieros y aumento del capital social. Estos incluyen una carta de aceptación del comisario, un informe sobre la existencia de bienes aportados y certificaciones de estados financieros. Además, provee ejemplos de cómo deben ser est
Archivo permanente de la empresa tuco de heladoCristianxPerez
El documento proporciona información sobre la auditoría administrativa realizada a la empresa "Tuco de Helado" en Ambato para el período 2008. Incluye detalles sobre el equipo de auditoría, la estructura organizacional de la empresa, sus productos, clientes, proveedores, políticas contables y procedimientos operativos.
Este documento trata sobre la responsabilidad del auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad. Explica que una comunicación efectiva facilita la comprensión mutua entre el auditor y los responsables, la obtención de información necesaria para la auditoría, y el cumplimiento de la responsabilidad de supervisión financiera de los responsables. Detalla los temas que deben comunicarse, como el alcance de la auditoría y los hallazgos significativos, y establece que la comunicación puede ser verbal o escrita.
Los libros auxiliares registran de forma analítica y detallada la información de los libros principales. Su función es ampliar la recogida de información en estos últimos. Existen diferentes tipos de libros auxiliares como los de inventarios, compras, ventas, bancos, entre otros. Los libros auxiliares sustentan la información presentada en los libros mayores y diarios.
Este documento explica la importancia y características de los papeles de trabajo en una auditoría gubernamental. Define los papeles de trabajo como la evidencia documental del trabajo del auditor y describe los diferentes tipos de archivos que comprenden los papeles de trabajo, incluyendo el archivo permanente, de planificación, corriente y de resumen. También cubre los requisitos, formas y marcas de auditoría que deben cumplir los papeles de trabajo.
Este documento presenta un mapa de riesgos de la oficina de cuentas por pagar de un hospital. Identifica 4 riesgos principales: el incumplimiento de procedimientos, el manejo de influencias, errores en el software y la pérdida de soportes para pagos. Para cada riesgo, describe las causas, consecuencias, nivel de riesgo, y los controles existentes para reducirlos.
El documento establece las normas para la certificación de software contable en Panamá. Requiere que los Contadores Públicos Autorizados certifiquen que los sistemas computarizados utilizados por las empresas cumplen con las normas contables panameñas y pueden garantizar la integridad de los registros. También exige que los comerciantes lleven registros contables en español y que puedan ser auditados por un Contador Público Autorizado.
Este documento compara las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). Las NAGAs establecen normas generales sobre el entrenamiento, independencia, cuidado profesional y planeamiento requeridos para los auditores. Las NIAs también incluyen estos requisitos y se enfocan en obtener evidencia suficiente y controlar la calidad. Ambas normas contemplan la independencia mental necesaria para los contadores públicos.
Este documento describe los procedimientos de auditoría para las cuentas por cobrar. Explica cómo verificar la existencia, integridad, valoración, propiedad y presentación de las cuentas por cobrar mediante la confirmación de saldos con clientes, análisis de antigüedad de saldos y razonabilidad de la provisión para cuentas dudosas. También cubre la conciliación de cuentas y selección de saldos para confirmación, así como otros procedimientos específicos para el auditor.
La Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco publicó un documento sobre la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 7, la cual establece los requerimientos de revelación de información sobre los instrumentos financieros de una entidad, incluyendo los activos y pasivos financieros reconocidos en el estado de situación financiera, como también compromisos de préstamo y ciertos contratos de garantía financiera.
Este documento presenta un informe de evaluación final sobre la NIC 19 (Beneficios a empleados) para un curso de quinto año de contabilidad en el Instituto Superior Tecnológico Bolívar. El documento incluye el alcance y definiciones clave de la NIC 19, cubriendo diferentes tipos de beneficios a empleados como beneficios a corto plazo, post-empleo, por terminación y de compensación. El informe fue elaborado por dos estudiantes y presentado en octubre de 2020.
Este documento describe los conceptos clave de la auditoría gubernamental como el control gubernamental, los tipos de control, el sistema nacional de control, los órganos de control, las normas de auditoría y los papeles de trabajo. Explica que los papeles de trabajo son documentos que contienen la evidencia obtenida durante la auditoría y cumplen objetivos como documentar los procedimientos realizados y soportar las conclusiones. También cubre temas como la clasificación, elaboración, revisión y almacenamiento de los papeles de trabajo.
El documento habla sobre la Norma Internacional de Auditoría 580 sobre representaciones de la administración. La NIA establece que el auditor debe obtener evidencia escrita de la administración reconociendo su responsabilidad sobre los estados financieros y aprobarlos. También debe obtener una carta de representación detallando afirmaciones clave. Si la administración se niega a proporcionar esta carta, el auditor debe calificar su opinión debido a una limitación al alcance de su trabajo.
El documento habla sobre la importancia del planeamiento de auditoría. Explica que el planeamiento es un proceso mediante el cual se toman decisiones sobre los objetivos y metas a alcanzar en una auditoría. También describe las partes del planeamiento de auditoría y los objetivos del proceso de planeamiento.
El documento describe los conceptos clave relacionados con el inventario de una empresa. Define el inventario como el conjunto de bienes que posee una empresa, incluyendo materias primas, productos en proceso y productos terminados. Explica la importancia de clasificar e inventariar estos bienes y mantener controles internos para gestionar eficientemente los niveles de inventario de una organización.
El documento explica cómo determinar correctamente los costos de importación para establecer el costo total o unitario de bienes importados. Define importación y costo de importación, señalando que este incluye el precio de compra y todos los gastos asociados a la adquisición del bien. También cubre el reconocimiento contable de los bienes importados y la afectación de tributos como impuestos aduaneros e IGV. Finalmente, detalla términos comerciales como CIF e FOB que influyen en la determinación de costos y riesgos en las
Exposicion eq. 8 cuentas por pagar a corto plazoluis jimenez
Este documento describe las cuentas por pagar a corto plazo, incluyendo los conceptos, normas de valuación, objetivos de revisión, controles internos y procedimientos de auditoría. Las cuentas por pagar representan obligaciones a pagar en menos de un año por bienes, servicios u otros conceptos recibidos por la empresa.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA Y LA SUPERVISIÓN.Celia Pérez
Este documento presenta los lineamientos para la planeación y supervisión de auditorías. Incluye temas como la determinación de objetivos, alcance y cronogramas de las auditorías, el examen del control interno, la elaboración de programas de trabajo y la obtención de evidencia. También cubre la elaboración de informes de auditoría y la supervisión del trabajo de auditoría.
Papeles de auditoria, simbologia,clasificacionNadhaly Ramos
Este documento describe los tipos de marcas y clases utilizadas en la auditoría. Explica que las marcas facilitan la transcripción del trabajo del auditor y su interpretación. Luego describe las clases de papeles de trabajo utilizados en la auditoría, incluyendo archivos de la auditoría, archivos continuos y clasificaciones por contenido como hojas de trabajo, cédulas sumarias y cédulas analíticas. Finalmente, explica los tipos de cédulas de auditoría, tradicionales y eventuales.
El documento habla sobre los asientos contables. Explica que un asiento contable es una anotación en el libro diario para registrar un hecho económico que afecta a la empresa. Todo hecho económico debe registrarse mediante un asiento contable que cumpla con el principio de la partida doble, en el que la suma del debe es igual a la del haber. El documento proporciona ejemplos de asientos contables simples y compuestos.
PROGRAMA DE ESPECIALIZACION CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL APLICADA EN EL SIAFMaryurit Rivera
Este documento presenta información sobre el presupuesto público y su gestión en el Perú. Explica que el presupuesto es el instrumento que permite a las entidades públicas lograr sus objetivos planificados y está compuesto por los gastos máximos y los ingresos que los financian. También describe los principios, etapas y herramientas del proceso presupuestario como la programación de compromisos anuales, la certificación de crédito presupuestario y los clasificadores presupuestarios.
Auditoria i tecnicas y procedimientos de auditoria1Masiljo Peru
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a partidas o hechos en los estados financieros para que el auditor obtenga bases para su opinión. Estas técnicas incluyen análisis, inspección, confirmación, declaración y cálculo. Debido a la cantidad de transacciones, el auditor examina una muestra representativa en lugar de cada transacción individual. La oportunidad para aplicar los procedimientos no siempre es la fecha de los estados financieros.
Este documento presenta los requisitos de informes que debe cumplir un auditor independiente de acuerdo a la Resolución No. 019 para la tramitación de actos en los registros mercantiles relacionados con la constitución de sociedades mercantiles, aprobación o modificación de estados financieros y aumento del capital social. Estos incluyen una carta de aceptación del comisario, un informe sobre la existencia de bienes aportados y certificaciones de estados financieros. Además, provee ejemplos de cómo deben ser est
Archivo permanente de la empresa tuco de heladoCristianxPerez
El documento proporciona información sobre la auditoría administrativa realizada a la empresa "Tuco de Helado" en Ambato para el período 2008. Incluye detalles sobre el equipo de auditoría, la estructura organizacional de la empresa, sus productos, clientes, proveedores, políticas contables y procedimientos operativos.
Este documento trata sobre la responsabilidad del auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad. Explica que una comunicación efectiva facilita la comprensión mutua entre el auditor y los responsables, la obtención de información necesaria para la auditoría, y el cumplimiento de la responsabilidad de supervisión financiera de los responsables. Detalla los temas que deben comunicarse, como el alcance de la auditoría y los hallazgos significativos, y establece que la comunicación puede ser verbal o escrita.
Los libros auxiliares registran de forma analítica y detallada la información de los libros principales. Su función es ampliar la recogida de información en estos últimos. Existen diferentes tipos de libros auxiliares como los de inventarios, compras, ventas, bancos, entre otros. Los libros auxiliares sustentan la información presentada en los libros mayores y diarios.
Este documento explica la importancia y características de los papeles de trabajo en una auditoría gubernamental. Define los papeles de trabajo como la evidencia documental del trabajo del auditor y describe los diferentes tipos de archivos que comprenden los papeles de trabajo, incluyendo el archivo permanente, de planificación, corriente y de resumen. También cubre los requisitos, formas y marcas de auditoría que deben cumplir los papeles de trabajo.
Este documento presenta un mapa de riesgos de la oficina de cuentas por pagar de un hospital. Identifica 4 riesgos principales: el incumplimiento de procedimientos, el manejo de influencias, errores en el software y la pérdida de soportes para pagos. Para cada riesgo, describe las causas, consecuencias, nivel de riesgo, y los controles existentes para reducirlos.
El documento establece las normas para la certificación de software contable en Panamá. Requiere que los Contadores Públicos Autorizados certifiquen que los sistemas computarizados utilizados por las empresas cumplen con las normas contables panameñas y pueden garantizar la integridad de los registros. También exige que los comerciantes lleven registros contables en español y que puedan ser auditados por un Contador Público Autorizado.
Este documento compara las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). Las NAGAs establecen normas generales sobre el entrenamiento, independencia, cuidado profesional y planeamiento requeridos para los auditores. Las NIAs también incluyen estos requisitos y se enfocan en obtener evidencia suficiente y controlar la calidad. Ambas normas contemplan la independencia mental necesaria para los contadores públicos.
Este documento describe los procedimientos de auditoría para las cuentas por cobrar. Explica cómo verificar la existencia, integridad, valoración, propiedad y presentación de las cuentas por cobrar mediante la confirmación de saldos con clientes, análisis de antigüedad de saldos y razonabilidad de la provisión para cuentas dudosas. También cubre la conciliación de cuentas y selección de saldos para confirmación, así como otros procedimientos específicos para el auditor.
La Universidad Nacional de San Antonio Abad del Cusco publicó un documento sobre la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 7, la cual establece los requerimientos de revelación de información sobre los instrumentos financieros de una entidad, incluyendo los activos y pasivos financieros reconocidos en el estado de situación financiera, como también compromisos de préstamo y ciertos contratos de garantía financiera.
Este documento presenta un informe de evaluación final sobre la NIC 19 (Beneficios a empleados) para un curso de quinto año de contabilidad en el Instituto Superior Tecnológico Bolívar. El documento incluye el alcance y definiciones clave de la NIC 19, cubriendo diferentes tipos de beneficios a empleados como beneficios a corto plazo, post-empleo, por terminación y de compensación. El informe fue elaborado por dos estudiantes y presentado en octubre de 2020.
Este documento describe los conceptos clave de la auditoría gubernamental como el control gubernamental, los tipos de control, el sistema nacional de control, los órganos de control, las normas de auditoría y los papeles de trabajo. Explica que los papeles de trabajo son documentos que contienen la evidencia obtenida durante la auditoría y cumplen objetivos como documentar los procedimientos realizados y soportar las conclusiones. También cubre temas como la clasificación, elaboración, revisión y almacenamiento de los papeles de trabajo.
El documento habla sobre la Norma Internacional de Auditoría 580 sobre representaciones de la administración. La NIA establece que el auditor debe obtener evidencia escrita de la administración reconociendo su responsabilidad sobre los estados financieros y aprobarlos. También debe obtener una carta de representación detallando afirmaciones clave. Si la administración se niega a proporcionar esta carta, el auditor debe calificar su opinión debido a una limitación al alcance de su trabajo.
El documento habla sobre la importancia del planeamiento de auditoría. Explica que el planeamiento es un proceso mediante el cual se toman decisiones sobre los objetivos y metas a alcanzar en una auditoría. También describe las partes del planeamiento de auditoría y los objetivos del proceso de planeamiento.
El documento describe los conceptos clave relacionados con el inventario de una empresa. Define el inventario como el conjunto de bienes que posee una empresa, incluyendo materias primas, productos en proceso y productos terminados. Explica la importancia de clasificar e inventariar estos bienes y mantener controles internos para gestionar eficientemente los niveles de inventario de una organización.
El documento explica cómo determinar correctamente los costos de importación para establecer el costo total o unitario de bienes importados. Define importación y costo de importación, señalando que este incluye el precio de compra y todos los gastos asociados a la adquisición del bien. También cubre el reconocimiento contable de los bienes importados y la afectación de tributos como impuestos aduaneros e IGV. Finalmente, detalla términos comerciales como CIF e FOB que influyen en la determinación de costos y riesgos en las
Exposicion eq. 8 cuentas por pagar a corto plazoluis jimenez
Este documento describe las cuentas por pagar a corto plazo, incluyendo los conceptos, normas de valuación, objetivos de revisión, controles internos y procedimientos de auditoría. Las cuentas por pagar representan obligaciones a pagar en menos de un año por bienes, servicios u otros conceptos recibidos por la empresa.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA Y LA SUPERVISIÓN.Celia Pérez
Este documento presenta los lineamientos para la planeación y supervisión de auditorías. Incluye temas como la determinación de objetivos, alcance y cronogramas de las auditorías, el examen del control interno, la elaboración de programas de trabajo y la obtención de evidencia. También cubre la elaboración de informes de auditoría y la supervisión del trabajo de auditoría.
Papeles de auditoria, simbologia,clasificacionNadhaly Ramos
Este documento describe los tipos de marcas y clases utilizadas en la auditoría. Explica que las marcas facilitan la transcripción del trabajo del auditor y su interpretación. Luego describe las clases de papeles de trabajo utilizados en la auditoría, incluyendo archivos de la auditoría, archivos continuos y clasificaciones por contenido como hojas de trabajo, cédulas sumarias y cédulas analíticas. Finalmente, explica los tipos de cédulas de auditoría, tradicionales y eventuales.
El documento habla sobre los asientos contables. Explica que un asiento contable es una anotación en el libro diario para registrar un hecho económico que afecta a la empresa. Todo hecho económico debe registrarse mediante un asiento contable que cumpla con el principio de la partida doble, en el que la suma del debe es igual a la del haber. El documento proporciona ejemplos de asientos contables simples y compuestos.
PROGRAMA DE ESPECIALIZACION CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL APLICADA EN EL SIAFMaryurit Rivera
Este documento presenta información sobre el presupuesto público y su gestión en el Perú. Explica que el presupuesto es el instrumento que permite a las entidades públicas lograr sus objetivos planificados y está compuesto por los gastos máximos y los ingresos que los financian. También describe los principios, etapas y herramientas del proceso presupuestario como la programación de compromisos anuales, la certificación de crédito presupuestario y los clasificadores presupuestarios.
El documento describe los requisitos de contabilidad electrónica y las Normas de Información Financiera (NIF) para cumplir con el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en México. Explica las disposiciones del Código Fiscal de la Federación y el Reglamento del Código Fiscal de la Federación sobre cómo integrar la contabilidad electrónicamente y los cambios introducidos por la Tercera Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal de 2014.
El documento describe los requisitos de llevar contabilidad electrónica en México de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación y el Reglamento del Código Fiscal. Las empresas deben registrar electrónicamente sus transacciones, mantener documentación soporte disponible, e informar mensualmente al SAT. La contabilidad electrónica debe incluir cuentas, pólizas, estados financieros y conciliaciones bancarias.
El documento describe la estructura y operaciones del sistema de registro de finanzas públicas de una municipalidad. El sistema permite clasificar y monitorear el presupuesto aprobado, modificado y ejecutado, otorgando mayor transparencia y rendición de cuentas. Se explican las cuentas para el presupuesto institucional, ingresos, gastos, compromisos y ejecución, identificando ejemplos de transacciones en cada una.
El documento habla sobre el crédito fiscal en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Reconoce el crédito fiscal por la adquisición de activos fijos y otorga el derecho a la devolución a exportadores y a quienes vendan a exentos. Establece que los bienes y servicios deben estar vinculados al proceso productivo para generar crédito fiscal. También requiere que los documentos que respalden el crédito fiscal como facturas estén a nombre del contribuyente y contengan su identificación tributaria.
El documento proporciona una introducción al presupuesto del sector público. Explica que el presupuesto es un cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una entidad durante un período, generalmente anual. También describe algunos términos clave relacionados con el presupuesto público como crédito presupuestario, año fiscal, formulación presupuestaria, clasificadores presupuestarios, entre otros. Finalmente, menciona que la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto establece el marco legal para la gestión presupuestaria del
Este documento presenta definiciones de términos clave asociados al módulo presupuestario del Sistema Integrado de Administración Financiera. Explica conceptos como presupuesto, créditos presupuestarios, ejecución presupuestaria, clasificadores, cadenas de gasto e ingreso, y etapas del proceso presupuestario como formulación, ejecución y evaluación. El documento es parte de un trabajo académico sobre gestión pública realizado por un estudiante de maestría.
Este documento presenta información sobre el sistema integrado de administración financiera y el módulo de procesos presupuestarios en Perú. Explica el ciclo presupuestario anual, que incluye la programación, formulación, aprobación, ejecución, control y evaluación. También define términos presupuestarios clave como clasificadores, partidas y categorías, y describe los principales pasos del proceso presupuestario de acuerdo con la ley peruana.
El documento describe los sistemas integrados de administración financiera (SIAF) utilizados por los gobiernos. Explica que los SIAF son sistemas que planean, procesan y reportan información sobre los recursos financieros públicos a través de módulos como presupuesto, contabilidad, tesorería y deuda. También detalla los objetivos de los SIAF como garantizar la calidad y oportunidad de la información financiera del Estado y lograr la transparencia fiscal.
El documento describe el plan de cuentas gubernamental, el cual es una herramienta para procesar la información contable de las entidades gubernamentales. El plan de cuentas asegura obtener información clara y oportuna mediante la definición de cuentas y códigos numéricos para registrar transacciones. El plan de cuentas cubre entidades del gobierno nacional, regional y local.
Este documento presenta definiciones de términos relacionados al presupuesto público. Explica conceptos como el presupuesto institucional, la ejecución presupuestaria, los ingresos y gastos públicos, y las diferentes etapas del proceso presupuestario como la programación, compromiso y ejecución de los fondos públicos. En total contiene más de 50 definiciones de términos técnicos comúnmente usados en el ámbito del presupuesto del sector público.
Este documento presenta el resumen financiero de la Asociación de Usuarios del Acueducto Mesitas de Caballero para el año 2022. La asociación es una entidad sin ánimo de lucro que presta el servicio público de acueducto en el municipio de Anolaima, Cundinamarca. El resumen incluye información sobre el estado financiero, notas explicativas sobre activos, pasivos, patrimonio e ingresos y gastos. Los estados financieros muestran un aumento en el patrimonio e ingresos para 2022.
Este documento describe los aspectos fundamentales del Impuesto General a las Ventas (IGV) y del Impuesto a la Renta en Perú. Explica que el IGV grava la venta de bienes, servicios y construcción, así como las importaciones. También define las diferentes categorías de renta gravadas por el Impuesto a la Renta, como la renta de primera, segunda, tercera, cuarta y quinta categoría. Finalmente, resume los conceptos no gravados y las normas de declaración, pago, crédito fiscal y retenciones de ambos impuestos.
Este documento describe los aspectos fundamentales del Impuesto General a las Ventas (IGV) y del Impuesto a la Renta en Perú. Explica que el IGV grava las ventas de bienes, servicios y construcción, así como las importaciones, mientras que el Impuesto a la Renta grava las rentas generadas por capital, trabajo y ambos factores. Divide las rentas en cinco categorías y detalla los tipos de ingresos incluidos en cada categoría para fines tributarios.
Capacitacion 1 rector director 2016 Fondo de servicio educativos MedellínJhon Rivero
El documento establece que las entidades estatales deben publicar su Plan Anual de Adquisiciones en el SECOP antes del 31 de enero, identificando los bienes y servicios requeridos. El Plan tiene como objetivo permitir una mayor competencia en los procesos de selección y proveer información para compras coordinadas, aunque es un documento informativo que puede ser modificado.
Capacitacion 2 rector director procedimiento para prestamo de bienes muebles...Jhon Rivero
El documento establece que las entidades del Estado deben publicar su Plan Anual de Adquisiciones en la página web del SECOP antes del 31 de enero de cada año, con el fin de permitir una mayor participación de oferentes e informar adecuadamente al Estado. El Plan Anual es un documento informativo que puede ser modificado y no compromete a la entidad a realizar las adquisiciones en él señaladas.
La base imponible del impuesto está constituida por los ingresos brutos devengados durante el período fiscal por la actividad gravada. Para los responsables inscriptos es la venta neta y para los monotributistas la venta total. No forman parte de la base imponible el IVA, subsidios del Estado, venta de bienes usados, y otros tributos cobrados por el contribuyente. Se pueden deducir devoluciones a clientes, créditos incobrables y otros conceptos especificados en la ley.
Promulgado: Ley Integral Para Prevenir, Sancionar y Erradicar La Violencia Co...Baker Publishing Company
El Gobierno de Chile promulgó la Ley para Prevenir, Sancionar y Erradicar la Violencia Contra las Mujeres en Razón de su Género, que fue ingresada durante el segundo gobierno de la presidenta Michelle Bachelet (2017). Esta ley entrega un marco normativo que establece los deberes de los distintos órganos del Estado para enfrentar la violencia contra las mujeres, acorde a los de la “Convención de Belem do Pará“, instrumento internacional que consagró el derecho de las mujeres de vivir una vida libre de violencia. Según destacaron las autoridades, esta normativa cuenta con un mecanismo de supervisión judicial de medidas cautelares para garantizar su cumplimiento y permanencia, mientras que también fortalece el rol de representación jurídica del país. Asimismo, define el concepto de violencia de género y sus distintas expresiones, entre ellas la física, psicológica, sexual, simbólica, económica y gineco-obstétrica.
Balance Caja de Jubilaciones Pensiones y Retiros de la Provincia de Córdoba ...Córdoba, Argentina
Los Estados Contables tienen por objeto dar a conocer la situación patrimonial y de resultados así como presupuestaria de la institución al cierre de cada ejercicio contable. Brindan información a los beneficiarios, abogados, peritos, auditores, organismos de contralor, y a la sociedad en general.
Entren los principales temas, los informes presentan información relacionada a ingresos por aportes y contribuciones; gasto prestacional y gastos de funcionamiento; fuentes de financiamiento; resultados financieros; fondo complementario, entre otros temas.
Informe de Movilidad / Mayo 2024 / Caja de JubilacionesCórdoba, Argentina
El Informe de Movilidad es una publicación de carácter mensual en la cual se detallan los sectores con reajustados en la liquidación de haberes. Se tratan temas relacionados a haber medio, haber mínimo, ley 10.333 y tope previsional, entre otros. A su vez se efectúa una estimación del impacto financiero que tendrá la movilidad sobre las erogaciones corrientes del sistema previsional.
1. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
1 Secretario Técnico del CONAC
CASO PRÁCTICO DE
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
2. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
2 Secretario Técnico del CONAC
I. Elementos que se consideran en la práctica de contabilidad de
acuerdo a la LGCG y Normas de Información Financiera
Gubernamental emitidas por el CONAC
a. Ley General de Contabilidad Gubernamental
a1. Emisión de información financiera
Se considera la emisión de información financiera que es la información presupuestaria y
contable expresada en unidades monetarias, sobre las transacciones que realiza un ente
público y los eventos económicos identificables y cuantificables que lo afectan, la cual
puede representarse por reportes, informes, estados y notas que expresan su situación
financiera, los resultados de su operación y los cambios en su patrimonio.
a2. Registro de bienes muebles e inmuebles
Considera que los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los bienes muebles
e inmuebles siguientes:
I. Los inmuebles destinados a un servicio público conforme a la normativa aplicable;
excepto los considerados como monumentos arqueológicos, artísticos o históricos
conforme a la Ley de la materia;
II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos y demás bienes muebles al
servicio de los entes públicos, y
III. Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el consejo determine que
deban registrarse.
a3. Registro con base acumulativa
Toma en cuenta que la contabilización de las transacciones de gasto conforme a la fecha
de su realización, independientemente de la de su pago, y la del ingreso cuando existe
jurídicamente el derecho de cobro.
a4. Registro de los momentos contables del gasto
El aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado.
a5. Registro de los momentos contables del ingreso
El estimado, modificado, devengado y recaudado.
3. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
3 Secretario Técnico del CONAC
b. Normas de Información Financiera Gubernamental Emitidas por el
CONAC
b1. Observancia de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
b1.1.Registro e Integración Presupuestaria
La información presupuestaria de los entes públicos se integra en la contabilidad en los
mismos términos que se presentan en la Ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto
de Egresos, de acuerdo a la naturaleza económica que le corresponda.
El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes públicos se debe reflejar
en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculación con las etapas
presupuestarias correspondientes.
b1.2. Devengo Contable
Los registros contables de los entes públicos se llevarán con base acumulativa. El ingreso
devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el
derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos
por parte de los entes públicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja
el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de
conformidad de bienes, servicios y obra pública contratados; así como de las obligaciones
que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.
b1.3. Valuación
Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados
en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más
objetivo registrándose en moneda nacional.
b2. Registro de acuerdo con las Normas y Metodología para la Determinación de los
Momentos Contables de los Ingresos
b2.1. Ingreso estimado
Es el que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen los impuestos, cuotas
y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos; así como de la venta de bienes y servicios, además de
participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos.
b2.2. Ingreso modificado
Refleja la asignación presupuestaria en lo relativo a la Ley de Ingresos que resulta de
incorporar en su caso, las modificaciones al ingreso estimado, previstas en la Ley de
Ingresos.
4. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
4 Secretario Técnico del CONAC
b2.3. Ingreso devengado
Se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de los impuestos, cuotas y
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos; así como de la venta de bienes y servicios, además de
participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los
entes públicos. En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades
se deberán reconocer cuando ocurre la notificación de la resolución y/o en la firma del
convenio de pago en parcialidades, respectivamente.
b2.4. Ingreso recaudado
Refleja el cobro en efectivo o cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos; así como de la venta de bienes y servicios, además de
participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte de los
entes públicos.
b2.5. Ingreso determinable
Cuando los entes públicos cuenten con los elementos que identifique el hecho imponible,
el contribuyente y se pueda establecer el importe de los impuestos, cuotas y aportaciones
de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos,
emitiéndose el documento de pago y señalando la fecha límite para realizarlo de acuerdo
a los plazos establecidos en las leyes respectivas, se entenderá como determinable.
b2.6. Ingreso autodeterminable
Cuando corresponda a los contribuyentes la determinación.
b3. Registro de acuerdo con las Normas y Metodología para la Determinación de los
Momentos Contables de los Egresos
b3.1. Gasto aprobado
Es el que refleja las asignaciones presupuestarias anuales comprometidas en el
Presupuesto de Egresos.
b3.2. Gasto modificado
Es el momento contable que refleja la asignación presupuestaria que resulta de
incorporar, en su caso, las adecuaciones presupuestarias al presupuesto aprobado.
b3.3. Gasto comprometido
Es el momento contable que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto
administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros
para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a
5. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
5 Secretario Técnico del CONAC
ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso
será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio.
b3.4. Gasto devengado
Es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor
de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente
contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos,
resoluciones y sentencias definitivas.
b3.5. Gasto ejercido
Es el momento contable que refleja la emisión de una cuenta por liquidar certificada o
documento equivalente debidamente aprobado por la autoridad competente.
b3.6. Gasto pagado
Es el momento contable que refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de
pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de
pago.
b4. Registro de acuerdo con el Clasificador por Tipo de Gasto
Identifica la naturaleza del gasto. Relaciona las transacciones públicas que generan
gastos con los grandes agregados de la clasificación económica (publicado en el DOF el
10 de junio de 2010).
b4.1. Gasto corriente
Son los gastos de consumo y/o de operación, el arrendamiento de la propiedad y las
transferencias otorgadas a los otros componentes institucionales del sistema económico
para financiar gastos de esas características.
b4.2. Gasto de capital
Son los gastos destinados a la inversión de capital y las transferencias a los otros
componentes institucionales del sistema económico que se efectúan para financiar gastos
de éstos con tal propósito.
b5. Registro considerando el Clasificador por Objeto del Gasto
b5.1. 1000 servicios personales
Agrupa las remuneraciones del personal al servicio de los entes públicos, tales como:
sueldos, salarios, dietas, honorarios asimilables al salario, prestaciones y gastos de
seguridad social, obligaciones laborales y otras prestaciones derivadas de una relación
laboral; pudiendo ser de carácter permanente o transitorio.
6. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
6 Secretario Técnico del CONAC
b5.2. 2000 materiales y suministros
Agrupa las asignaciones destinadas a la adquisición de toda clase de insumos y
suministros requeridos para la prestación de bienes y servicios y para el desempeño de
las actividades administrativas.
b5.3. 3000 servicios generales
Asignaciones destinadas a cubrir el costo de todo tipo de servicios que se contraten con
particulares o instituciones del propio sector público; así como los servicios oficiales
requeridos para el desempeño de actividades vinculadas con la función pública.
b5.4. 5000 bienes muebles, inmuebles e intangibles
Agrupa las asignaciones destinadas a la adquisición de toda clase de bienes muebles e
inmuebles requeridos en el desempeño de las actividades de los entes públicos. Incluye
los pagos por adjudicación, expropiación e indemnización de bienes muebles e inmuebles
a favor del Gobierno.
b5.5. 6000 inversión pública
Asignaciones destinadas a obras por contrato y proyectos productivos y acciones de
fomento. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto.
b6. Registro de las operaciones considerando el Manual de Contabilidad
Gubernamental
b6.1. Plan de Cuentas
Presenta a partir de la estructura y contenido aprobado por el CONAC, una versión
actualizada, adicionando sus correspondientes descripciones hasta el cuarto nivel de
apertura.
Este Plan de Cuentas fue elaborado sobre las bases legales y técnicas establecidas por la
Ley de Contabilidad, el Marco Conceptual y los Postulados Básicos que rigen la
contabilidad gubernamental, así como en atención a las propias demandas de información
de los entes públicos no empresariales. Adicionalmente, para dar cumplimiento a la norma
legal que establece la integración automática del ejercicio presupuestario con la operación
contable, se requiere que parte de las cuentas que integran el Plan de Cuentas sean
armonizadas hasta el quinto nivel de desagregación (Subcuentas).
b6.2. Utilización de cuentas de orden para el registro presupuestario
Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental así como el Plan de Cuentas
hacen referencia a la utilización de cuentas de orden para el registro del ingreso y el
egreso, a fin de proporcionar información presupuestaria que permita evaluar los
resultados obtenidos respecto de los presupuestos autorizados, sin embargo, el
presupuesto-contabilidad se podrá vincular a través de herramientas informáticas en
7. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
7 Secretario Técnico del CONAC
partida doble, pudiendo utilizar también la partida o registro simple en el sistema,
permitiendo identificar su vinculación con las cuentas de balance o de resultados, que de
conformidad al artículo 38 de la LGCG refleje las etapas del presupuesto en lo relativo al
gasto, el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado, y en lo
relativo al ingreso, el estimado, modificado, devengado y recaudado, además de que
emita los estados de ingresos presupuestales y del ejercicio del presupuesto.
b6.3. Normas y Metodología para la Emisión de Información Financiera y Estructura de
los Estados Financieros Básicos del Ente Público y Características de sus Notas
Muestra los estados e información financiera (contable, presupuestaria, programática y
económica) que debe generar cada ente público, en el marco de lo dispuesto por el
Artículo 46 de la Ley de Contabilidad. Sustituye al aprobado y publicado en el DOF el 9
de diciembre de 2009.
b7. Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales)
b7.1. Registros en la contabilidad patrimonial y la presupuestaria
La contabilidad patrimonial es la encargada de definir la hacienda pública / patrimonio del
ente público; que a diferencia de la contabilidad presupuestal que registra la erogación o
el ingreso que se han aprobado en el presupuesto, de esta última se derivan situaciones
que patrimonialmente debe reconocer, por lo que sus resultados, aunque tienen la misma
base, son diferentes. La presupuestal registra el ejercicio presupuestal y la patrimonial
determina y controla los activos y pasivos que surgen de la primera, ya que el resultado
de un ente público se mide en función al concepto de devengado (contabilidad sobre
bases acumulativas), la cual provoca diversos activos y pasivos, ya que el reconocimiento
de un activo o algún pasivo surge de los recursos presupuestales con registros
temporales en momentos diferentes.
b7.2. Registro con base al costo de adquisición
Es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su
adquisición.
Como adquisición debe considerarse también la construcción, fabricación, instalación o
maduración de un activo. El costo de adquisición también se conoce como costo histórico.
En la determinación del costo de adquisición deben considerarse cualesquier otros costos
incurridos, asociados directa e indirectamente a la adquisición, los cuales se presentan
como costos acumulados, sin incluir el impuesto al valor agregado para los contribuyentes
del IVA.
b7.3. Valuación en el sector público
En particular el postulado de “Valuación” menciona lo siguiente:
“Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados
en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más
objetivo registrándose en moneda nacional.
8. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
8 Secretario Técnico del CONAC
Explicación del Postulado Básico
El costo histórico de las operaciones corresponde al monto erogado para su adquisición
conforme a la documentación contable original justificativa y comprobatoria, o bien a su
valor estimado o de avalúo en caso de ser producto de una donación, expropiación,
adjudicación o dación en pago;
La información reflejada en los estados financieros deberá ser revaluada aplicando los
métodos y lineamientos que para tal efecto emita el CONAC.”
Como se puede apreciar la base fundamental en la valuación debe ser el enfoque del
costo histórico, que refleja más objetivamente la información financiera de los gobiernos,
para conocer el “valor para el ente público” que, a su vez, tiene diferencias importantes
con el concepto de “valor del ente público” que es el que se utiliza en el sector privado.
Existen diversos tipos de operaciones en las que se pudieran aplicar métodos de
valuación diferentes al costo histórico; por ejemplo: donaciones o desincorporaciones.
b8. Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio
b8.1. Tratamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las adquisiciones de activo fijo
para los entes públicos no contribuyentes
El IVA no recuperable para los entes públicos forma parte del costo de adquisición del bien
dado que el Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental “VALUACION” en la
explicación establece que el costo histórico de las operaciones corresponde al monto
erogado para su adquisición conforme a la documentación contable original justificativa y
comprobatoria.
Además las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos
Generales) en el apartado IV. Valores de Activos y Pasivos se establece que en la
determinación del costo de adquisición deben considerarse cualesquier otros costos
incurridos, asociados directa e indirectamente a la adquisición, los cuales se presentan
como costos acumulados.
En concordancia con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público 17-
Propiedad, Planta y Equipo y de las Normas de Información Financiera Boletín C-6,
Inmuebles, Maquinaria y Equipo que determinan que el costo de los elementos de
propiedades, planta y equipo comprende su precio de adquisición, incluidos los aranceles
de importación y los impuestos indirectos no recuperables (un impuesto indirecto es el
IVA) que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja
del precio.
9. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
9 Secretario Técnico del CONAC
II. Práctica de Contabilidad Gubernamental
a. Descripción de operaciones:
Saldos Iniciales:
CONCEPTO DEUDOR ACREEDOR
1.1.5.1
Almacén de Materiales y Suministros de
Consumo
7,000
1.2.3.2 Edificios 45,000
1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración 15,000
1.2.4.4 Equipo de Transporte 30,000
1.2.4.6 Maquinaria, otros Equipos y Herramientas 10,000
2.1.1.2 Proveedores por pagar a Corto Plazo 6,000
2.1.1.7
Retenciones y Contribuciones por pagar a Corto
Plazo
1,200
2.1.1.9 Otras Cuentas por pagar a Corto Plazo 2,000
3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores 97,800
Sumas iguales 107,000 107,000
1. Se registra el Presupuesto de Egresos Original Aprobado. 140,000
2. Ampliación al Presupuesto de Egresos Aprobado. 40,000
3. Reducción al Presupuesto de Egresos Aprobado. 10,000
4. Se registra el compromiso de la nómina al inicio del
ejercicio.
30,000
5. Se fincan pedidos para la adquisición de bienes
inventariables.
53,000
6. Se celebran contratos para realizar obras. 20,000
7. Pago de la nómina.
Importe Bruto 10,000
ISR 800
ISSSTE 1,000
Pensiones alimenticias 250 2,050
Importe neto 7,950
8. Recepción de mobiliario y equipo adquirido con recursos presupuestarios
comprometidos.
10. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
10 Secretario Técnico del CONAC
Importe Neto 13,044
IVA 1,956
Importe Bruto 15,000
9. Recepción de bienes de consumo adquiridos con recursos presupuestarios
comprometidos.
Importe Neto 6,800
IVA 1,200
Importe Bruto 8,000
10. Se entregan bienes de consumo para ser utilizados en la operación por 1,500.
11. Se expide cheque para el pago de pensiones alimenticias por 250.
12. Recepción de mobiliario y equipo con recursos presupuestarios comprometidos
por 30,000.
Importe Neto 26,087
IVA 3,913
Importe Bruto 30,000
13. Pago a proveedores por 20,000.
14. Aceptación de la estimación y pago de avance de obra.
Importe Neto 20,000
I.S.R. 1,650
5 al millar 100
2 al millar 40 1,790
Importe Neto 18,210
15. Pago al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, de la retención del 2 al
millar por 40.
16. Pago del servicio de limpieza, por adjudicación directa con recursos
presupuestarios no comprometidos previamente por 5,000.
17. Se registran bajas de personal por el gasto comprometido que quedará sin aplicar
por 5,000.
18. Se reintegra el descuento del proveedor por servicios de limpieza por 500.
19. Pago de retenciones efectuadas en nómina por 2,250.
ISR 500
ISR (Estimación de Obras) 750
ISSSTE 1,000 2,250
11. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
11 Secretario Técnico del CONAC
20. Se entera al Servicio de Administración Tributaria los impuestos retenidos en el
pago de nómina por 800.
ISR 800
21. Registro de la Ley de Ingresos por 180,000.
22. Registro del devengado por la emisión del documento de cobro, impuesto
determinable (Predial) por 50,000.
23. Se efectúa el cobro del impuesto determinable (Predial) por 50,000.
24. Se efectúa el cobro del impuesto autodeterminable (2% sobre nómina) por 70,000.
Determinación del Resultado del Ejercicio y Cierre Contable
A1. Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras a la Cuenta de Resumen y
Gastos.
A2. Traspaso del saldo de las cuentas de resultados acreedoras a la Resumen y Gastos.
A3. Determinación del ahorro o desahorro de la gestión.
A4. Traspaso del Resultado del Ejercicio.
Liquidación y cierre de cuentas presupuestarias.
A5. Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2.- Ley de Ingresos por Ejecutar a la 8.1.1.- Ley
de Ingresos Estimada.
A6. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.2.- Presupuesto de Egresos Por Ejercer a la
8.2.1. Presupuesto de Egresos Aprobado.
A7. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3.- Presupuesto Modificado a la 8.2.1.-
Presupuesto de Egresos Aprobado.
A8. Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.4.- Presupuesto de Egresos Comprometido a la
8.2.1.- Presupuesto de Egresos Aprobado.
Cierre presupuestario para la determinación de ADEFAS y SUPERÁVIT/DÉFICIT
FINANCIERO.
A9. Determinación de las Adefas del ejercicio.
A10. Determinación del Superávit Financiero.
12. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
12 Secretario Técnico del CONAC
Asiento de cierre cuentas finales.
A11. Cancelación de las cuentas.
13. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
13 Secretario Técnico del CONAC
b. Registro en Diario
Asiento de apertura:
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
1.1.5.1
Almacén de Materiales y
Suministros de Consumo
7,000
1.2.3.2 Edificios No Habitacionales 45,000
1.2.4.1
Mobiliario y Equipo de
Administración
15,000
1.2.4.4 Equipo de Transporte 30,000
1.2.4.6
Maquinaria, otros Equipos y
Herramientas
10,000
2.1.1.2
Proveedores por pagar a Corto
Plazo
6,000
2.1.1.7
Retenciones y Contribuciones por
pagar a Corto Plazo
1,200
2.1.1.9
Otras Cuentas por pagar a Corto
Plazo
2,000
3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores 97,800
Sumas iguales 107,000 107,000
Asiento 1
Registro del presupuesto de egresos original aprobado por 140,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer 140,000
8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 140,000
Sumas iguales 140,000 140,000
Asiento 2
Registro de una ampliación al presupuesto de egresos original aprobado por 40,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.2
Presupuesto de Egresos por
Ejercer
40,000
8.2.3
Modificaciones al Presupuesto de
Egresos Aprobado
40,000
Sumas iguales 40,000 40,000
14. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
14 Secretario Técnico del CONAC
Asiento 3
Registro de una reducción al presupuesto de egresos aprobado por 10,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.3
Modificaciones al Presupuesto de
Egresos Aprobado
10,000
8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer (10,000)
Sumas iguales 0 0
Asiento 4
Se registra el compromiso de la nómina al inicio del ejercicio por 30,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
30,000
8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer 30,000
Sumas iguales 30,000 30,000
Asiento 5
Registro de pedidos fincados para la adquisición de bienes inventariables por un monto de
53,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
53,000
8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer 53,000
Sumas iguales 53,000 53,000
Asiento 6
Registro de contratos por obras por un monto de 20,000.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
20,000
8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer 20,000
Sumas iguales 20,000 20,000
15. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
15 Secretario Técnico del CONAC
Asiento 7
Registro de la nómina devengada por un monto de 10,000.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
5.1.1.1
Remuneraciones al Personal de
Carácter Permanente
10,000
2.1.1.1
Servicios Personales por Pagar a
Corto Plazo
10,000
Sumas iguales 10,000 10,000
Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 10,000
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
10,000
Sumas iguales 10,000 10,000
Asiento 7A
Registro por la emisión de la Cuenta por Liquidar Certificada, contrarecibo o documento
similar por el monto anterior.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 10,000
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 10,000
Sumas iguales 10,000 10,000
16. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
16 Secretario Técnico del CONAC
Asiento 7B
Registro del pago de la nómina por el monto…
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
2.1.1.1
Servicios Personales por Pagar a
Corto Plazo
10,000
2.1.1.7
Retenciones y Contribuciones por
Pagar a Corto Plazo
2,050
ISR 800
ISSSTE 1000
Pensiones
Alimenticias 250
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 7,950
Sumas iguales 10,000 10,000
Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 10,000
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 10,000
Sumas iguales 10,000 10,000
Asiento 8
Registro del mobiliario y equipo adquirido con recursos presupuestarios comprometidos
en el asiento 5 referenciados en el asiento 5.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
1.2.4.1
Mobiliario y Equipo de
Administración
15,000
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 15,000
Sumas iguales 15,000 15,000
Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 15,000
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
15,000
Sumas iguales 15,000 15,000
17. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
17 Secretario Técnico del CONAC
Asiento 9
Registro de la recepción de bienes de consumo adquiridos con recursos presupuestales
comprometidos referenciados en el asiento 5.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
1.1.5.1
Almacén de Materiales y
Suministros de Consumo
8,000
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 8,000
Sumas iguales 8,000 8,000
Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 8,000
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
8,000
Sumas iguales 8,000 8,000
Asiento 10
Registro de bienes de consumo entregados para la utilización en la operación por un
monto de 1,500.
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
5.1.2.1
Materiales de Administración,
Emisión de Documentos y Artículos
Oficiales
1,500
1.1.5.1
Almacén de Materiales y Suministros
de Consumo
1,500
Sumas iguales 1,500 1,500
Asiento 11
Registro de expedición de cheques para pago de pensiones alimenticias por un monto de
250.
Registro contable
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
2.1.1.7
Retenciones y Contribuciones por
Pagar a Corto Plazo
250
Pensiones alimenticias
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 250
Sumas iguales 250 250
18. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
18 Secretario Técnico del CONAC
Asiento 12
Registro de recepción de Mobiliario y Equipo adquirido con recursos presupuestarios
comprometidos referenciados en el asiento 5.
Registro contable
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración 30,000
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 30,000
Sumas iguales 30,000 30,000
Registro presupuestario
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 30,000
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
30,000
Sumas iguales 30,000 30,000
Asiento 13
Registro por la emisión de la cuenta por liquidar certificada, contrarecibo o documento
similar referenciado en el asiento 8 por 15,000 el asiento 9 por 5,000.
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 20,000
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 20,000
Sumas iguales 20,000 20,000
19. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
19 Secretario Técnico del CONAC
Asiento 13A
Registro por el pago a proveedores referenciado en el asiento 8 por 15,000 el asiento 9
por 5,000.
Registro contable
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 20,000
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 20,000
Sumas iguales 20,000 20,000
Registro presupuestario
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 20,000
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 20,000
Sumas iguales 20,000 20,000
Asiento 14
Registro por la aceptación de la estimación de pago de avance de obra por un monto de
20,000.
Registro contable
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
1.2.3.5
Construcciones en proceso en Bienes
de Dominio Público
20,000
2.1.1.3
Contratistas por Obras Públicas por
Pagar a Corto Plazo
20,000
Sumas iguales 20,000 20,000
20. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
20 Secretario Técnico del CONAC
Registro presupuestario
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 20,000
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
20,000
Sumas iguales 20,000 20,000
Asiento 14A
Registro por la emisión de la cuenta por liquidar certificada, contrarecibo o documento
similar.
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 20,000
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 20,000
Sumas iguales 20,000 20,000
Asiento 14B
Registro del pago derivado de las estimaciones de obra.
Registro contable
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
2.1.1.3
Contratistas por Obras Públicas por
Pagar a Corto Plazo
20,000
2.1.1.7
Retenciones y Contribuciones por
Pagar a Corto Plazo
1,790
I.S.R. 1,650
5 al millar 100
2 al millar 40
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 18,210
Sumas iguales 20,000 20,000
21. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
21 Secretario Técnico del CONAC
Registro presupuestario
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 20,000
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 20,000
Sumas iguales 20,000 20,000
Asiento 15
Registro del pago al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos por concepto de la
retención del 2 al millar.
Registro contable
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
2.1.1.7
Retenciones y Contribuciones por
Pagar a Corto Plazo
40
2 al millar
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 40
Sumas iguales 40 40
Asiento 16
Registro del pago del servicio de limpieza por adjudicación directa con recursos
presupuestarios no comprometidos previamente por un monto de 5,000.
Registro contable
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
5.1.3.5
Servicios de Instalación, Reparación,
Mantenimiento y Conservación
5,000
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 5,000
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 5,000
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 5,000
Sumas iguales 10,000 10,000
22. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
22 Secretario Técnico del CONAC
Registro presupuestario
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
5,000
8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer 5,000
Sumas iguales 5,000 5,000
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 5,000
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
5,000
Sumas iguales 5,000 5,000
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 5,000
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 5,000
Sumas iguales 5,000 5,000
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 5,000
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 5,000
Sumas iguales 5,000 5,000
23. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
23 Secretario Técnico del CONAC
Asiento 17
Registro por el movimiento de baja de personal por el gasto comprometido que quedaría
sin aplicar
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
(5,000)
8.2.2 Presupuesto de Egresos Por Ejercer (5,000)
Sumas iguales (5,000) (5,000)
Asiento 18
Registro del reintegro por descuento del proveedor por servicios de limpieza.
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 500
5.1.3.5
Servicios de Instalación, Reparación,
Mantenimiento y Conservación
(500)
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
(500)
8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer (500)
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado (500)
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
(500)
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido (500)
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado (500)
8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado (500)
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido (500)
Sumas iguales (2,000) (2,000)
24. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
24 Secretario Técnico del CONAC
Asiento 19
Registro del pago por retenciones efectuadas en nómina por un monto de 2,250.
Registro contable
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
2.1.1.7
Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto
Plazo
2,250
ISR 500
ISR
(Estimación de Obras) 750
ISSSTE 1000
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 2,250
Sumas iguales 2,250 2,250
Asiento 20
Registro por el entero de impuestos retenidos en el pago de nómina al Servicio de
Administración Tributaria por un monto de 800.
Registro contable
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
2.1.1.7
Retenciones y Contribuciones por
Pagar a Corto Plazo
800
ISR
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 800
Sumas iguales 800 800
25. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
25 Secretario Técnico del CONAC
Asiento 21
Registro de la Ley de ingresos por un monto de 180,000.
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.1.1 Ley de Ingresos Estimada 180,000
8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 180,000
Sumas iguales 180,000 180,000
Asiento 22
Registro del devengado por la emisión del documento de cobro de un impuesto
determinable (Predial) por 50,000.
Registro contable
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 50,000
4.1.1.2 Impuestos sobre el Patrimonio 50,000
Sumas iguales 50,000 50,000
Registro presupuestario
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 50,000
8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 50,000
Sumas iguales 50,000 50,000
26. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
26 Secretario Técnico del CONAC
Asiento 23
Registro por el cobro del impuesto determinable (Predial) por un monto de 50,000.
Registro contable
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 50,000
1.1.2.4
Ingresos por Recuperar a Corto
Plazo
50,000
Sumas iguales 50,000 50,000
Registro presupuestario
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 50,000
8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada 50,000
Sumas iguales 50,000 50,000
Asiento 24
Registro por el cobro de un impuesto autodeterminable (2% sobre nómina por un monto
de 70,000.
Registro contable
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 70,000
4.1.1.5
Impuesto Sobre Nóminas y
Asimilables
70,000
1.1.1.2 Bancos/Tesorería 70,000
1.1.2.4
Ingresos por Recuperar a Corto
Plazo
70,000
Sumas iguales 140,000 140,000
27. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
27 Secretario Técnico del CONAC
Registro presupuestario
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 70,000
8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 70,000
8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 70,000
8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada 70,000
Sumas iguales 140,000 140,000
28. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
28 Secretario Técnico del CONAC
b1. Cierre Contable
Determinación del Resultado del Ejercicio y Cierre Contable:
Asiento A1
Traspaso del saldo de las cuentas de resultados deudoras a la cuenta de Resumen de
Ingresos y Gastos
No. de Cta. Nombre de la cuenta Debe Haber
6.1 Resumen de Ingresos y Gastos 16,000
5.1.1.1
Remuneraciones al Personal de
Carácter Permanente
10,000
5.1.2.1
Materiales de Administración,
Emisión de Documentos y Artículos
Oficiales
1,500
5.1.3.5
Servicios de Instalación,
Mantenimiento y Conservación
4,500
Sumas iguales 16,000 16,000
Asiento A2
Traspaso del saldo de las cuentas de resultados acreedoras a la cuenta de Resumen de
Ingresos y Gastos
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
4.1.1.5
Impuesto Sobre Nóminas y
Asimilables
70,000
4.1.1.2 Impuesto sobre el Patrimonio 50,000
6.1 Resumen de Ingresos y Gastos 120,000
Sumas iguales 120,000 120,000
Asiento A3
Determinación del Ahorro o desahorro de la gestión.
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
6.1 Resumen de Ingresos y Gastos 104,000
6.2 Ahorro de la Gestión 104,000
Sumas iguales 104,000 104,000
29. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
29 Secretario Técnico del CONAC
Asiento A4
Traspaso del resultado del ejercicio.
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
6.2 Ahorro de la Gestión 104,000
3.2.1
Resultados del Ejercicio (Ahorro /
Desahorro)
104,000
Sumas iguales 104,000 104,000
30. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
30 Secretario Técnico del CONAC
b2. Cierre Presupuestario
Liquidación y cierre de cuentas presupuestarias:
Asiento A5
Traspaso del saldo de la cuenta 8.1.2 “Ley de Ingresos por Ejecutar” a la cuenta 8.1.1
“Ley de Ingresos Estimada”.
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 60,000
8.1.1 Ley de Ingresos Estimada 60,000
Sumas iguales 60,000 60,000
Asiento A6
Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.2 “Presupuesto de Egresos por Ejercer” a la cuenta
8.2.1 “Presupuesto de Egresos Aprobado”.
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 67,500
8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer 67,500
Sumas iguales 67,500 67,500
Asiento A7
Traspaso del saldo de la cuenta 8.2.3 “Modificaciones al Presupuesto de Egresos” a la
cuenta 8.2.1 “Presupuesto de Egresos Aprobado”.
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.3
Modificaciones al Presupuesto de
Egresos
30,000
8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 30,000
Sumas iguales 30,000 30,000
31. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
31 Secretario Técnico del CONAC
Asiento A8
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 15,000
8.2.4
Presupuesto de Egresos
Comprometido
15,000
Sumas iguales 15,000 15,000
Cierre presupuestario para la determinación de ADEFAS y
SUPERÁVIT/DÉFICIT FINANCIERO:
Determinación de las ADEFAS del ejercicio.
Asiento A9
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
9.3 ADEFAS 33,000
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 33,000
Sumas iguales 33,000 33,000
Asiento A10
Determinación del Superávit Financiero.
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada 120,000
8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 54,500
9.3 ADEFAS 33,000
9.1 Superávit Financiero 32,500
Sumas iguales 120,000 120,000
32. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
32 Secretario Técnico del CONAC
Asiento de cierre cuentas finales:
Asiento A11
Cancelación de las cuentas.
No. de
Cta.
Nombre de la cuenta Debe Haber
8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 87,500
9.1 Superávit Financiero 32,500
8.1.1 Ley de Ingresos Estimada 120,000
Sumas iguales 120,000 120,000
33. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
33 Secretario Técnico del CONAC
c. Esquemas de Mayor
1.1.1.2 1.1.2.4 1.1.5.1
Bancos/Tesorería
Ingresos por
Recuperar a Corto
Plazo
Almacén de
Materiales y
Suministros de
Consumo
18) 500 7,950 (7A 22) 50,000 50,000 (23 A) 7,000 1,500 (10
23) 50,000 250 (11 24) 70,000 70,000 (24 9) 8,000
24) 70,000 20,000 (13
18,210 (14B
40 (15
5,000 (16
2,250 (19
800 (20
120,500 54,500 120,000 120,000 15,000 1,500
66,000 13,500
1.2.3.2 1.2.3.5 1.2.4.1
Edificios No
Habitacionales
Construcciones en
Proceso en Bienes
de Dominio Público
Mobiliario y Equipo
de Adminsitración
A) 45,000 14) 20,000 A) 15,000
8) 15,000
12) 30,000
45,000 20,000 60,000
34. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
34 Secretario Técnico del CONAC
1.2.4.4 1.2.4.6 2.1.1.1
Equipo de Transporte
Maquinaria, Otros
Equipos y
Herramientas
Servicios Personales
por Pagar a Corto
Plazo
A) 30,000 A) 10,000 7A) 10,000 10,000 (7
30,000 10,000 10,000 10,000
2.1.1.2 2.1.1.3 2.1.1.7
Proveedores por
Pagar a Corto Plazo
Contratistas por
Obras Públicas por
Pagar a Corto Plazo
Retenciones y
Contribuciones por
Pagar a Corto Plazo
13) 20,000 6,000 (A 14B) 20,000 20,000 (14 11) 250 1,200 (A
16) 5,000 15,000 (8 15) 40 2,050 (7A
8,000 (9 19) 2,250 1,790 (14B
30,000 (12 20) 800
5,000 (16
25,000 64,000 20,000 20,000 3,340 5,040
39,000 1,700
2.1.1.9 3.2.1 3.2.2
Otras Cuentas por
Pagar a Corto Plazo
Resultados del
Ejercicio (Ahorro /
Desahorro)
Resultados de
Ejercicios Anteriores
2,000 (A 104,000 (A4 97,800 (A
2,000 104,000 97,800
35. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
35 Secretario Técnico del CONAC
4.1.1.2 4.1.1.5
Impuestos sobre el
Patrimonio
Impuesto Sobre
Nóminas y
Asimilables
50,000 (22 70,000 (24
A2) 50,000 50,000 A2) 70,000 70,000
5.1.1.1 5.1.2.1 5.1.3.5
Remuneraciones al
Personal de Carácter
Permanente
Materiales de
Administración,
Emisión de
Documentos y
Artículos Oficiales
Servicios de
Instalación,
Reparación,
Mantenimiento y
Conservación
7) 10,000 10) 1,500 16) 5,000
18) (500)
10,000 10,000 (A1 1,500 1,500 (A1 4,500 4,500 (A1
6.1 6.2
Resumen de
Ingresos y Gastos
Ahorro de la Gestión
A1) 10,000 70,000 (A2 A4) 104,000 104,000 (A3
A1) 1,500 50,000 (A2
A1) 4,500
16,000 120,000
A3) 104,000 104,000
38. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
38 Secretario Técnico del CONAC
d. Estados Financieros
d1. Estados Contables:
d1.1. Estado de Situación Financiera
Estado de Situación Financiera
Municipio WXY
Al 20X1
(Miles de Pesos)
ACTIVO PASIVO
Activo Circulante Pasivo Circulante
Bancos/Tesorería 66,000
Cuentas por Pagar a corto
plazo
42,700
Almacén de Materiales y
Suministros de Consumo
13,500
Proveedores por pagar a
corto plazo
39,000
Retenciones y
Contribuciones por pagar a
corto plazo
1,700
Otras Cuentas por pagar 2,000
Total de Activo Circulante 79,500 Total de Pasivos Circulantes 42,700
Activo no Circulante
Hacienda
Pública/Patrimonio
Bienes Inmuebles 65,000 Patrimonio Generado 201,800
Edificios no Habitacionales 45,000 Resultado del Ejercicio 104,000
Construcciones en Proceso
en Bienes de Dominio Público
20,000
Resultado de Ejercicios
anteriores
97,800
Bienes Muebles 100,000
Mobiliario y Equipo de
Administración
60,000
Equipo de Transporte 30,000
Maquinaria, Otros Equipos y
Herramientas
10,000
Total de Activos no
Circulantes
165,000
Hacienda Pública/Patrimonio
Total
201,800
TOTAL DE ACTIVOS 244,500
TOTAL DE PASIVO Y
PATRIMONIO /HACIENDA
PÚBLICA
244,500
39. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
39 Secretario Técnico del CONAC
d1.2. Estado de Actividades
Estado de Actividades
Municipio GHI
Al 20X1
(Miles de Pesos)
INGRESOS
Ingresos de la Gestión 120,000
Impuestos sobre el Patrimonio 50,000
Impuestos sobre Nómina y Asimilables 70,000
Total de Ingresos 120,000
GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS
Gastos de funcionamiento
Servicios Personales 10,000
Materiales y suministros 1,500
Servicios Generales 4500
Total de Gastos y Otras Pérdidas 16,000
Ahorro/Desahorro Neto del Ejercicio 104,000
40. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
40 Secretario Técnico del CONAC
d2. Estados Presupuestarios
d2.1. Estado de Ingresos Presupuestarios
ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS PRESUPUESTALES
Municipio WXY
Al 20X1
(Miles de Pesos)
Fuente del Ingreso
Ley de
Ingresos
Estimada
Modificado Devengado Recaudado
Avance de Recaudación
Recaudación/Estimación
I IMPUESTOS 180,000 0 120,000 120,000 67%
II CONTRIBUCIONES DE MEJORA
III DERECHOS
IV
CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS
EN LAS FRACCIONES ANTERIORES,
CAUSADAS EN EJERCICIOS FISCALES
ANTERIORES PENDIENTES DE
LIQUIDACIÓN O PAGO
V PRODUCTOS
VI APROVECHAMIENTOS
VIII PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
IX
TRANSFERENCIAS, SUBSIDIOS Y
OTRAS AYUDAS
X
INGRESOS DERIVADOS DE
FINANCIAMIENTO
ESTADO DE ANALÍTICO DE INGRESOS 180,000 0 120,000 120,000 67%
POR FUENTE DE CONTRIBUCIÓN
TRIBUTARIOS
Estimación
Anual
Modificado Devengado Recaudado Avance de Recaudación
Impuestos sobre los ingresos
Impuestos sobre el patrimonio 80,000 50,000 50,000 63%
Impuesto sobre la producción, el consumo y las
transacciones
Impuestos al comercio exterior
Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables 100,000 70,000 70,000 70%
Impuestos Ecológicos
Accesorios
Otros Impuestos
SUB TOTAL TRIBUTARIOS 180,000 0 120,000 120,000 67%
NO TRIBUTARIOS
I DERECHOS
II PRODUCTOS
III APROVECHAMIENTOS
IV CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
SUB TOTAL NO TRIBUTARIOS
TOTALES 180,000 - 120,000 120,000 67%
41. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
41 Secretario Técnico del CONAC
d2.2. Estado de Egresos Presupuestarios
42. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
42 Secretario Técnico del CONAC
ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO
Municipio WXY
Al 20X1
(Miles de Pesos)
DEPENDENCIAS
PRESUPUESTO AUTORIZADO
COMPROMETIDO DEVENGADO EJERCIDO PAGADO
CRÉDITO
DISPONIBLE PARA
COMPROMETER
(Modificado-
Comprometido)
CRÉDITO DISPONIBLE
(Modificado -Devengado)
PRESUPUESTO DE
EGRESOS
APROBADO
AMPLIACIONES REDUCCIONES MODIFICADO
TOTAL 140,000 40,000 10,000 170,000 102,500 87,500 54,500 54,500 67,500 82,500
SERVICIOS PERSONALES 50,000 3,000 3,000 50,000 25,000 10,000 10,000 10,000 25,000 40,000
MATERIALES Y SUMINISTROS 10,000 1,000 11,000 8,000 8,000 5,000 5,000 3,000 3,000
SERVICIOS GENERALES 20,000 3,000 7,000 16,000 4,500 4,500 4,500 4,500 11,500 11,500
TRANSFERENCIAS,
ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y
OTRAS AYUDAS
BIENES MUEBLES, INMUEBLES E
INTANGIBLES
53,000 53,000 45,000 45,000 15,000 15,000 8,000 8,000
INVERSIÓN PÚBLICA 7,000 33,000 40,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000
INVERSIONES FINANCIERAS Y
OTRAS PROVISIONES
PARTICIPACIONES Y
APORTACIONES
DEUDA PÚBLICA
43. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
43 Secretario Técnico del CONAC
e. Hoja de trabajo
CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS AJUSTES SALDOS FINALES
NÚMERO NOMBRE DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO CARGO ABONO DEUDOR ACREEDOR
1112 BANCOS/TESORERÍA 120,500 54,500 66,000
1124
INGRESOS POR RECUEPERAR A CORTO
PLAZO
120,000 120,000
1151
ALMACÉN DE MATERIALES Y SUMINISTROS
DE CONSUMO
7,000 8,000 1,500 13,500
1232 EDIFICIOS NO HABITACIONALES 45,000 45,000
1235
CONSTRUCCIONES EN PROCESO EN
BIENES DE DOMINIO PÚBLICO
20,000 20,000
1241 MOBILIARIO Y EQUIPO DE ADMINISTRACIÓN 15,000 45,000 60,000
1244 EQUIPO DE TRANSPORTE 30,000 30,000
1246
MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS Y
HERRAMIENTAS
10,000 10,000
2111
SERVICIOS PERSONALES POR PAGAR A
CORTO PLAZO
10,000 10,000
2112
PROVEEDORES POR PAGAR A CORTO
PLAZO
6,000 25,000 58,000 39,000
2113
CONTRATISTAS POR OBRAS PÚBLICAS POR
PAGAR A CORTO PLAZO
20,000 20,000
2117
RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR
PAGAR A CORTO PLAZO
1,200 3,340 3,840 1,700
TOTALES
44. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
44 Secretario Técnico del CONAC
CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS AJUSTES SALDOS FINALES
NÚMERO NOMBRE DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO CARGO ABONO DEUDOR ACREEDOR
2119
OTRAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO
PLAZO
2,000 2,000
321
RESULTADOS DEL EJERCICIO
(AHORRO/DESAHORRO)
104,000 104,000
322
RESULTADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
97,800 97,800
4112 IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO 50,000 50,000
4115
IMPUESTO SOBRE NÓMINAS Y
ASIMILABLES
70,000 70,000
5111
REMUNERACIONES AL PERSONAL DE
CARÁCTER PERMANENTE
10,000 10,000
5121
MATERIALES DE ADMINISTRACIÓN,
EMISIÓN DE DOCUMENTOS Y ARTÍCULOS
OFICIALES
1,500 1,500
5135
SERVCIOS DE INSTALACIÓN,
REPARACIÓN, MANTENIMIENTO Y
CONSERVACIÓN Y CONSERVACIÓN
4,500 4,500
61 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS 104,000 104,000
62 AHORRO DE LA GESTIÓN 104,000 104,000
TOTALES
45. Caso Práctico de Contabilidad Gubernamental
45 Secretario Técnico del CONAC
CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS AJUSTES SALDOS FINALES
NÚMERO NOMBRE DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO CARGO ABONO DEUDOR ACREEDOR
811 LEY DE INGRESOS ESTIMADA 180,000 180,000
812 LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR 60,000 60,000
814 LEY DE INGRESOS DEVENGADA 120,000 120,000
815 LEY DE INGRESOS RECAUDADA 120,000 120,000
821 PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO 140,000 170,000 30,000
822 PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER 67,500 67,500
823
MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO DE EGRESOS
APROBADO
30,000 30,000
824 PRESUPUESTO DE EGRESOS COMPROMETIDO 15,000 15,000
825 PRESUPUESTO DE EGRESOS DEVENGADO 33,000 33,000
826 PRESUPUESTO DE EGRESOS EJERCIDO 54,500 54,500
827 PRESUPUESTO DE EGRESOS PAGADO 54,500 54,500
9.1 SUPERAVIT FINANCIERO 32,500 32,500
9.3 ADEFAS 33,000 33,000
TOTALES 107,000 107,000 912,340 912,340 773,500 773,500 244,500 244,500