Este documento describe las cuentas por pagar a corto plazo, incluyendo los conceptos, normas de valuación, objetivos de revisión, controles internos y procedimientos de auditoría. Las cuentas por pagar representan obligaciones a pagar en menos de un año por bienes, servicios u otros conceptos recibidos por la empresa.

1. CUENTAS POR PAGAR A
CORTO PLAZO
INTEGRANTES
ELGUERA FLORES FELIPE DE JESUS
JIMENEZ ELORZA RUBEN
MANCERA RODRIGUEZ JOSE LUIS
RESENDIZ RODRIGUEZ LUIS ARMANDO

2. Concepto y contenido
Las cuentas por pagar son obligaciones a cargo de la empresa ,
pagaderas en efectivo, en bienes, servicios o financiamientos
recibidos que, por lo general , son exigibles mediante un
documento mercantil (letra, pagaré, factura, etc.), y pagaderas
en un plazo menor a un año.
Por esta razón se presentan dentro del pasivo a corto plazo, ya
que si vencieran a plazo mayor de un año se presentarían en el
pasivo a largo plazo.
En este grupo se localizan las cuentas por pagar a proveedores
de materias primas, mercancías , bienes, servicios,
maquinarias, etc.

3. Normas de Información
Financiera
VALUACION.
a)«Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la compra de
bienes, surgen y se deben reconocer en el momento en que los
riesgos y beneficios de los mismos han sido transferidos a la entidad»
b)«Los pasivos por proveedores que tiene su origen en la contratación
de servicios deben reconocerse en el momento en que estos son
recibidos por la entidad»
c)«En el caso de prestamos obtenidos en efectivo , el pasivo debe
reconocerse por el importe recibido o utilizado»
d)Tratándose de pasivos en moneda extranjera, estos deberán
valuarse al tipo de cambio en vigor a la fecha de cierre del ejercicio.

4. Objetivos
1. Verificar que todos los pasivos registrados sean reales
(por bienes y/o servicios recibidos y pendientes de
pago).
2. Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de
pago estén registradas.
3. Definir la clasificación correcta para efectos de
presentación en los estados financieros, en atención al
concepto, al acreedor y al vencimiento.
4. Para el caso de pasivos en moneda extranjera, verificar
su correcta valuación, sin olvidar la existencia de
activos en moneda extranjera que los componen.

5. CONTROL INTERNO
a) Registro oportuno y exacto. Debe existir un control escrito
sobre las operaciones generadoras de pasivos: compras,
obtención de prestamos, régimen fiscal, etc.
b) Debe someterse a una revisión y autorización adecuada,
previo al registro. Que no deje duda de que se trata de un
pasivo real por un bien o servicio recibido, que deba ser
pagado mas adelante.
c) Debe revisarse periódicamente la antigüedad y la
programación adecuadas de pago.
d) Debe exigirse autorización especial previo al pago. Que no
deje duda de que se trata de un pasivo real pendiente de
pago.

6. PROCEDIMIENTOS:
I. Solicitud de confirmación de adeudo.
II. Verificación de pagos posteriores.
III. Revisión de actas y contratos.
IV. Conexión contra otras cuentas.
V. Análisis de movimientos.
VI. Certificación – carta de gerencia.

7. I. SOLICITUD DE CONFIRMACION DE
ADEUDO
En el caso de las cuentas por pagar, por lo general, se
acostumbra utilizar el método de confirmación llamado
positivo indirecto (o ciega), es decir, que no se incluyen
cifras en la solicitud de confirmación sino que se le pide al
acreedor que conteste anotando el importe a su favor según
sus registros.

8. II. VERIFICACIÓN DE PAGOS
POSTERIORES
Es la revisión de los desembolsos efectuados para
liquidar pasivos, cuidando el egreso real. La
revisión deberá abarcar los pagos de pasivo
registrados, así como aquellos por nuevas
operaciones, a fin de verificar si estas no incluyen
algunas que correspondan al ejercicio que se
revisa y deberían estar incluidas en el (pasivos no
registrados)

9. III. REVISION DE ACTAS Y
CONTRATOS
Este procedimiento consiste en obtener una copia de los
contratos de movimientos importantes y formular un extracto
con el que puedan compararse los pasivos relativos y sus
movimientos. Por lo general las operaciones de compra
importantes son determinadas y autorizadas en el alto nivel
directivo y por ello es muy importante revisar para verificar que
lo mencionado este correctamente reflejado en la contabilidad
así como los pasivos que pudiera haber generado.

10. IV. CONEXIÓN CON OTRAS
CUENTAS
Al examinar las compras de mercancía o de
activos fijos de importancia, que no se hubiesen
pagado de inmediato, deben relacionarse con
este grupo de cuentas por pagar para determinar
la corrección del pasivo relativo. De manera
semejante, la existencia de intereses pagados o
de intereses documentados por anticipado indica
la existencia de pasivos a corto o largo plazo e
indispensable su correcto registro, efectuando los
cruces relativos entre ambas cuentas.

11. V. Análisis de movimientos
Semejante a lo explicado en cuentas por cobrar, este
procedimiento se aplica al estudio de los proveedores
mas importantes para fortalecer los procedimientos
anteriores y a algunas cuentas no provenientes de
compras (acreedores diversos), a fin de precisar el
concepto del saldo y determinar su presentación en el
balance general.

12. VI. Certificación – carta de
gerencia
El problema mas importante en la revisión de pasivos es la posible
existencia de pasivos no registrados. Los procedimientos anteriores
y el trabajo general de auditoria pueden ayudar a detectarlos, pero no
es posible afirmar esto con un máximo de seguridad, por ello, es
conveniente que el auditor solicite de la administración o la gerencia,
y particularmente a quienes detenten los poderes de dominio de la
empresa.
De este modo, el auditor fortalece la confianza que le proporcione el
resultado de su trabajo y define, de forma simultanea, la buena fe de
quienes asumen las responsabilidades ejecutivas en la empresa. A
esta declaración se le llama Carta o Declaración de gerencia .

13. PREGUNTAS

14. 1.-Mencione los conceptos mas comunes por los
que se cargan y abonan las cuentas por pagar a
proveedores

15. R.= Cuando se compra y se paga la mercancía a
los proveedores a un corto plazo que es menor a
un año

16. 2.- Describa brevemente lo que representa el
saldo de proveedores.

17. R.=Representa el importe de los bienes y servicios
pendientes de pago, convencimiento menor a un
año.

18. 3.-Mencioné un objetivo que se persigue al
revisar estas cuentas

19. R.= 1.- Verificar que todos los pasivos registrados sean
reales.
2.-Ceciorarse que todas las obligaciones pendientes de
pago estén registrados.
3.-Definir la clasificación correcta para efectos de
presentación en los estados financieros.
4.-Para el caso de los pasivos en moneda extranjera,
verificar su correcta valuación, sin olvidar la existencia
de activos en moneda extranjera que los compense

20. 4.-Mencione dos aspectos de control
interno que deben cumplirse en el
manejo de cuentas

21. R.= 1.-Registro oportuno y exacto.
2.-Debe exigirse autorización especial previa al
pago.
3.-Deben someterse a revisión y autorización
adecuada, previo al registro.
4.-Debe revisarse periódicamente la
antigüedad y la programación adecuada de
pagos.