El artículo 10 de la Ley 1607 de 2012 estableció las categorías tributarias para personas naturales, y se modificó el articulo 329 del estatuto tributario.

1. CLASIFICACION DE LAS
PERSONAS NATURALES
Ley 1607 de 2012
Decreto 1070 de 2013
Decreto 3032 de 2013
Estatuto Tributario

2. CATEGORIAS TRIBUTARIAS
PARA PERSONAS NATURALES

3. El artículo 10º de la Ley 1607 de 2012
modificó el artículo 329 del Estatuto
Tributario y estableció las siguientes
categorías tributarias para las personas
naturales:
Empleado
Trabajador por cuenta propia

4. CATEGORIA TRIBUTARIA
EMPLEADO

5. La norma señala las siguientes
características y condiciones para
pertenecer a la categoría de empleados:
Persona natural residente en el país.
El 80% de sus ingresos provienen de una
vinculación laboral o legal y reglamentaria ,
independientemente de su denominación.

6. Presta el servicio de manera personal.
La realización de la actividad es por
cuenta y riesgo del empleador o
contratante.
Los servicios técnicos que prestan no
requieren de maquinaria o equipo
especializado.

7. Los trabajadores que presten servicios
personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales siempre y cuando el
80% de sus ingresos correspondan al
ejercicio de dichas actividades.
No desarrolla ninguna de las actividades
económicas señaladas en el articulo 340 del
Estatuto Tributario.

8. CATEGORIA TRIBUTARIA
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

9. La norma señala las siguientes
características y condiciones para
pertenecer a la categoría de trabajadores
por cuenta propia:
Persona natural residente en el país.
Desarrolla alguna de las actividades
económicas del articulo 340 del E.T.

10. El 80% de sus ingresos provienen de una
vinculación laboral o legal y reglamentaria ,
independientemente de su denominación.
Desarrolla la actividad por cuenta y riesgo
propio.
Los ingresos percibidos son inferiores a
27.000 UVT.

11. CATEGORIA TRIBUTARIA
OTROS CONTRIBUYENTES

12. Para efectos del impuesto de renta y
complementarios las personas naturales
residentes que no clasifiquen en ninguna
de las categorías anteriores, que no realicen
ninguna de las actividades mencionadas en
el artículo 340 del estatuto tributario y los
trabajadores por cuenta propia cuyos
ingresos sean superiores a 27.000 UVT
seguirán sujetas al régimen ordinario.

13. LISTA DE CHEQUEO
PARA LOS EMPLEADORES

14. Los empleadores o agentes de retención
deben tener en cuenta el siguiente listado
para determinar si la persona pertenece a
la categoría de empleados.
REQUISITOS
Persona natural SI NO
Residente colombiano SI NO
Tiene contrato SI NO
RESPUESTA

15. REQUISITOS
Presta servicio de manera personal SI NO
Servicio prestado NO es por cuenta y riesgo propio SI NO
Servicio proveniente de una profesion liberal SI NO
Servicio tecnico NO requiere el uso de materiales o
equipo especializado
SI NO
Servicio prestado NO es una actividad economica
mencionada en el articulo 340 del E.T.
SI NO
Es pensionado SI NO
RESPUESTA

16. De la anterior lista de verificación se debe
obtener una respuesta positiva por cada
punto enunciado, en caso contrario la
persona no es considerada como empleado.
REQUISITOS
El 80% de los ingresos obtenidos en el año anterior,
corresponden aingresos porunarelación laboral, o
porservicios u honorarios prestados de forma
personal.
SI NO
RESPUESTA

17. CERTIFICADO PERSONAS NATURALES
PARA ESTABLECER CATEGORIA
TRIBUTARIA

18. De acuerdo al articulo 1º del Decreto
1070 del 28 de Mayo de 2013, las
personas naturales deben entregar a sus
empleadores o agentes de retención, a
mas tardar el 31 de Marzo de cada año
información necesaria que permita
determinar la categoría tributaria a la
que pertenecen.

19. ARTICULO 340 E.T.
TABLA ACTIVIDADES ECONOMICAS
Actividad
Para RGA
desde IMAS
Actividades deportivas y otras
actividades de esparcimiento
4.057
UVT
1,77% * (RGA en
UVT 4.057)
Agropecuario, silvicultura y pesca
7.143
UVT
1,23% * (RGA en
UVT 7.143)
Comercio al por mayor
4.057
UVT
0,82% * (RGA en
UVT 4.057)
Comercio al por menor
5.409
UVT
0,82% * (RGA en
UVT 5.409)

20. ARTICULO 340 E.T.
TABLA ACTIVIDADES ECONOMICAS
Actividad
Para RGA
desde IMAS
Comercio de vehículos automotores,
accesorios y productos conexos
4.549
UVT
0,95% * (RGA en
UVT 4.549)
Construcción
2.090
UVT
2,17% * (RGA en
UVT 2.090)
Electricidad, gas y vapor
3.934
UVT
2,97% * (RGA en
UVT 3.934)
Fabricación de productos minerales y
otros
4.795
UVT
2,18%* (RGA en
UVT - 4.795)

21. ARTICULO 340 E.T.
TABLA ACTIVIDADES ECONOMICAS
Actividad
Para RGA
desde IMAS
Fabricación de sustancias químicas
4.549
UVT
2,77% * (RGA en
UVT - 4.549)
Industria de la madera, corcho y papel
4.549
UVT
2,3% * (RGA en
UVT - 4.549)
Manufactura alimentos
4.549
UVT
1,13% * (RGA en
UVT - 4.549)
Manufactura textiles, prendas de vestir
y cuero
4.303
UVT
2,93% * (RGA en
UVT - 4.303)

22. ARTICULO 340 E.T.
TABLA ACTIVIDADES ECONOMICAS
Actividad
Para RGA
desde IMAS
Minería
4.057
UVT
4,96% * (RGA en
UVT - 4.057)
Servicio de transporte, almacenamiento
y comunicaciones
4.795
UVT
2,79% * (RGA en
UVT 4.795)
Servicios de hoteles, restaurantes y
similares
3.934
UVT
1,55% * (RGA en
UVT 3.934)
Servicios financieros
1.844
UVT
6,4% * (RGA en
UVT -1.844)

23. Elaborado por:
EDWARD ALBERTO CRUZ VEGA
Contador Público Titulado
Universidad Central de Colombia
@edwcruz1980/edwcruz1980