II Jornadas de Contabilidad y Auditoria La Maná

1. II CONGRESO DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA
PLAN DE TRABAJO DEL AUDITOR
INTERNO EN LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL SECTOR DE LA
ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA.
 CPA. MSc. FABIAN MORAN MARMOLEJO

2. NORMA PARA LA SEGMENTACIÓN DE LAS
ENTIDADES DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR
Y SOLIDARIO
Segmento Activos (USD)
1 Mayor a 80'000.000,00
2 Mayor a 20'000.000,00 hasta 80'000.000,00
3 Mayor a 5'000.000,00 hasta 20'000.000,00
4 Mayor a 1'000.000,00 hasta 5'000.000,00
5
Hasta 1'000.000,00
Cajas de Ahorro, bancos comunales y cajas
comunales

3. Plan Anual de Trabajo
Responsabilidad: Auditor Interno o Presidente del Consejo de Vigilancia
Describe las actividades y trabajos a realizar correspondientes al año
calendario.
Actividades que incluye el plan:
• Normativas
• Priorizadas
• Del Auditor

4. 1. Administración Integral
2. Lavado de Activos
3. Gobierno
4. Estados Financieros
5. Cumplimiento
Aspectos Básicos del Plan

5. Estructura del plan:
Alcance: El alcance de la Auditoria Interna considera
la evaluación y eficiente implementación del sistema
de control interno en la Cooperativa.
Objetivo General: “Evaluar que las
operaciones y procedimientos de
la Cooperativa estén enfocados
en las normas y disposiciones emitidas por la SEPS.”
Recursos: Identifica con número de cédula a las
personas y sus cargos que laborarán para cumplir
el plan de auditoria.

6. Estructura del plan:
Actividades: Constituye la tarea a realizar: Revisión de
estados financieros mensuales.
Componente: Es el ámbito sujeto a revisión: Gobierno
Cooperativo, Evaluación de Riesgos, Evaluación Económica y
Financiera; y, Balance Social.
Tipo de entregable: Está relacionado a las actividades:
Reporte, Examen, Acta, Manual y Memorando.

7. Estructura del plan:
Fecha de corte: Constituye la fecha a la
que va a realizarse la revisión o
examen (debe estar comprendida
dentro del ejercicio económico)
Tiempo de revisión: Es el número de días
laborables destinados a la evaluación.

8. Estructura del plan:
Fecha inicio actividad:
Fecha fin actividad:
Priorización de objetivos: Bajo, medio, alto o crítico (hay
que seleccionar uno)
Asignación recursos: Hay que seleccionar a las personas
que participarán en la revisión.

9. Redacción de Observaciones
Según el IAI para redactarse una observación debe
tomarse en cuenta las 5 C´s:
1. Condición: Lo que está sucediendo
en la realidad, lo que evidenciamos
2. Criterio: El control, la norma, el
procedimiento que debería aplicarse, el debe ser.
3. Causa: La que está produciendo la discrepancia entre
la realidad y el deber ser. La raíz.

10. Redacción de Observaciones
4. Consecuencia: El impacto de la
discrepancia evidenciada.
5. Correctivo: La acción requerida
para eliminar la discrepancia.
El plan de mejoramiento que debería aplicarse.

11. Reportar informes en la plataforma de
la SEPS
• Tener un usuario y clave
• Subir al portal de la SEPS las observaciones,
recomendaciones y el informe en formato pdf
y con firma electrónica
hasta ocho (8) días hábiles
desde la emisión del informe.
• Definir las estrategias (plan de acción) Hasta siete (7) días
laborables luego de conocido y aceptado el informe.
• Subir las estrategias al portal de la SEPS en hasta tres (3) días
laborables luego de la entrega del plan de acción.

12. Seguimiento a los informes de la SEPS
Generalmente es recomendable hacerlo
mensualmente pero depende de la
fecha de cumplimiento de las
estrategias.
Cumplimiento del 100% subir el
entregable del plan de acción.

13. Gobierno
Gobierno: El ejercicio de la autoridad y del control.
Los sistemas y procesos que una “empresa” pone en
funcionamiento para proteger los derechos y agregar valor
a sus diversos “grupos de interés” (stakeholders)

14. Gobierno
El grupo de interés está conformado por:
Accionistas/Socios
Clientes
Proveedores
Empleados
Comunidad
Estado

15. Órganos de Gobierno (SEPS)

16. Gestión de Riesgos
La gestión de riesgos cooperativos es un proceso
efectuado por el Consejo de Administración de la
Cooperativa, su administración y los otros
colaboradores, aplicable a la definición de
estrategias en toda la Cooperativa y diseñado para
identificar eventos potenciales que puedan
afectarla, gestionar sus riesgos dentro del riesgo
aceptado y proporcionar una seguridad razonable
sobre la consecución de los objetivos.

17. ¿Qué implica el Buen Gobierno ?
No basta con “cumplir” las normas y regulaciones
Requiere:
• Cultura de Ética y Buenas prácticas en los negocios
• Información transparente y adecuadamente expuesta
• Clara e integral comprensión de cómo manejar riesgos.
• Procesos adecuados para manejar y monitorear riesgos.

18. ¿Qué implica el Buen Gobierno ?
Un Buen Gobierno requiere tener
implementado en la Cooperativa
un adecuado sistema de control
interno que incluya auditoria
interna y externa para garantizar
la seguridad y confiabilidad de
las operaciones, y que
contribuyan a crear una relación
de trabajo constructiva y
eficiente con los Directivos y la
Administración.

19. ¿Y para la COAC´s?
El Consejo Mundial de Cooperativas de Ahorro y Crédito (WOCCU) en
Asamblea General del 05/jul/2005 desarrolló principios para el sistema de
gobierno:
Gobernabilidad externa: Operar con transparencia, cumplir los
estándares regulatorios y prudenciales, y ser responsables ante el
público.
Gobernabilidad interna: Rendición de cuentas de las
responsabilidades de la Asamblea, Consejo de Administración,
Gerencial y personal en lo relacionado la estructura de gobierno,
continuidad de las operaciones en el futuro y la responsabilidad de
las acciones realizadas.
Gobernabilidad individual: La Cooperativa debe contar con
vocales y administradores capaces de cumplir sus
responsabilidades con integridad, competencia y compromiso.

20. ¿Qué debería evaluarse?
Al menos los siguientes aspectos:
• Comunicación honesta
• Cumplimiento de las normas de solvencia y prudencia financiera
• Estados financieros fueron preparados de conformidad con
principios contables
• Contratar auditorías externas
• Número impar de vocales no menos de 5 ni más de 9
• Rotación de Vocales
• Los Comités deben instituirse en el Estatuto
• Planes de contingencia

21. Al menos los siguientes aspectos:
• Aprobación de políticas, objetivos, planes y presupuesto; y, los monitorean
• Existencia del Código de Ética
• Vocales y los Consejos sin historiales delictivos, quiebras o de tipo penal
• Inexistencia de nepotismo
• Excusa ante conflictos de interés
• El Consejo debe aprobar sus créditos
• Destitución de vocales morosos
• Los integrantes deben tener conocimientos financieros básicos y capacidad
de interpretar la normativa
• Sancionar la inasistencia a reuniones
• Evitar el beneficio personal
¿Qué debería evaluarse?

22. ¿Qué es la Liquidez?
Es tener los recursos necesarios para:
• Cumplir a tiempo con los compromisos pactados
• Aprovechar oportunidades
La falta de liquidez puede ocasionar el cierre “paulatino” de la
Cooperativa y está relacionado con el riesgo reputacional.
Riesgo de Liquidez

23. Usualmente al tener baja liquidez:
Subir la tasa de interés activa y la pasiva.
¿Qué es el riesgo de liquidez?
Es la pérdida probable que puede ocasionarse ante
la imposibilidad de cubrir las obligaciones con
socios y terceros o que para hacerlo tenga que
incurrirse en costos excesivos.
El riesgo de liquidez genera desconfianza.
Riesgo de Liquidez

24. ¿Qué debería medirse?
• El cumplimiento de las obligaciones a corto
plazo con la liquidez
• La concentración de los pasivos en los socios
• Los recursos colocados a largo plazo versus las
obligaciones a corto plazo
Riesgo de Liquidez

25. ¿Qué debe evaluarse? Al menos:
1. Concentración de depósitos
2. Indicadores
3. Aprobación de las fuentes de financiamiento
4. Existencia de fuentes de financiamiento
alternativas
5. Existencia de planes de liquidez (no solo para
baja)
Riesgo de Liquidez

26. El resultado será interpretado de la siguiente forma:
1. Menor al 0.10 indica desconcentración
2. De 0.10 a 0.18 hay concentración moderada, y
3. Mayor a .18 muestra alta concentración.
La selección debe ser de los 100 mayores depositantes y
es preferible hacerlo por producto (diferenciar los
certificados de los ahorros)
Riesgo de Liquidez

27. Es la posibilidad de pérdida ante el incumplimiento (falta de pago
total o parcial) de los deudores de la Cooperativa.
¿Por qué auditar cartera?
La cartera debe ser el activo más importante de la estructura
financiera de la Cooperativa, pues nos ayuda a generar excedentes
por medio de los ingresos y a la sostenibilidad de la Institución en
el largo plazo.
La incorrecta colocación, crisis económica o decisiones políticas
conlleva provisiones (egresos) que afectan la situación financiera.
Riesgo de Crédito

28. ¿Qué debería evaluarse?
Al menos debería evaluarse:
1. Las Responsabilidades del CAIR:
• Aprobar y remitir al Consejo de Administración el informe de
riesgos relacionado al cumplimiento de políticas y el estado de la
cartera incluyendo lo refinanciados, reestructurados, castigados y
vinculados.
• Recomendar al Consejo de Administración la aprobación del Manual
de Crédito
• Evaluar los problemas derivados del incumplimiento de políticas,
procesos y procedimientos emitiendo recomendaciones.
Riesgo de Crédito

29. ¿Qué debería evaluarse?
2. Responsabilidades de riesgos:
• Informar al CAIR sobre créditos reestructurados,
refinanciados, castigos, recuperaciones y en demanda
judicial.
• Informar al CAIR sobre las operaciones vinculadas y en
caso de estar estas vencidas, indicar las acciones
realizadas.
Riesgo de Crédito

30. ¿Qué debería evaluarse?
3. Los créditos estén garantizados al menos en el 100%.
4. Las garantías hipotecarias deben estar valoradas por un perito
calificado.
5. Los avalúos de las hipotecas sean actualizados al menos cada 5
años
6. Exista un medio de control sobre las hipotecas
7. El límite a una persona natural de créditos y contingentes no
supere el porcentaje establecido
8. La calificación debe estar acorde a los días de mora
establecidos en la normativa.
Riesgo de Crédito

31. ¿Qué debería evaluarse?
9. Las operaciones demandadas siempre estén calificadas como
D indistintamente de los días de mora.
10. Las condiciones para refinanciamiento y reestructuración
hayan sido cumplidas.
11. Las operaciones refinanciadas y reestructuradas hayan sido
aprobadas por el Consejo de Administración.
12. La reestructuración no está permitida para operaciones
vinculadas
13. Los porcentajes de calificación de cartera están dentro de los
límites permitidos
Riesgo de Crédito

32. ¿Qué debería evaluarse?
21. Concentración y diversificación
22. Estructura de cartera
23. Los controles implementados
24. El cumplimiento de las políticas y procedimientos de crédito:
• Negociación, Análisis de la información, verificación,
instrumentación y desembolso.
• Los créditos son autorizados según lo establecido en la normativa
interna
• La existencia y valor de los créditos
• Los límites se cumplen y controlan
Riesgo de Crédito

33. ¿Qué debería evaluarse?
14. Los créditos con garantía autoliquidadle no requieren
provisión
15. Los provisión de créditos con garantía hipotecaria distintos a D
y E
16. Aplicación de provisiones genéricas
17. Castigo de créditos o contingentes fue efectuado a los tres años
y si fueron efectuadas las acciones de recuperación
18. El castigo de operaciones vinculadas.
19. La calificación trimestral de cartera
Riesgo de Crédito

34. Riesgo de Crédito
¿Qué debería evaluarse?
25. La metodología de crédito, scoring
26. Revisión de documentación que respalda el crédito
27. Arqueos de garantías
28. Indicadores financieros
29. Procesos judiciales

35. Riesgo de Lavado
“La posibilidad de que una institución
del sistema financiero sea utilizada como
instrumento para lavar activos, financiar
el terrorismo y otros delitos”

36. Riesgo de Lavado
Procedimientos mínimos:
1. Nombramiento del
Oficial/Responsable de
Cumplimiento.
2. El Responsable de Cumplimiento
trabaja el tiempo establecido en la
normativa

37. Riesgo de Lavado
Procedimientos mínimos:
3. Si no presenta incompatibilidad (captaciones)
4. El nombramiento del Oficial o responsable de
cumplimiento
5. La resolución de calificación del Oficial de
Cumplimiento (Segmento 3) o si está
registrado como Responsable de
Cumplimiento (Segmento 4)

38. Riesgo de Lavado
Procedimientos mínimos:
6. Conformación del Comité de
Cumplimiento según la normativa
de acuerdo al segmento.
7. Las sesiones del Comité son
efectuadas mensual o trimestral
(según el segmento)

39. Riesgo de Lavado
Procedimientos mínimos:
8. Cumplimiento de las funciones del
Comité.
9. Cumplimiento de las funciones del
Oficial o Responsable
10. Manual (Segmento 3)

40. Riesgo de Lavado
Procedimientos mínimos:
11. Código de Ética (aprobación)
12. Procedimientos de debida diligencia
13. Formularios para levantar
información de contraparte, según
sea persona natural o jurídica

41. Riesgo de Lavado
Procedimientos mínimos:
14. Si fueron firmados formularios para
transacciones u operaciones iguales
o superiores a US$ 5.000,00
15. SI fueron reportadas las operaciones
iguales o superiores a US$
10.000,00