Asientos de inversiones financieras, aplicaciòn y descripciòn libro diario

1. CONTABILIDAD GENERAL

3. INVERSIONES
FINANCIERAS
‘‘La acción de invertir implica un
proceso previo de decisión,’’ Gil E.

4. INVERSIONES FINANCIERAS
Se considera dos aspectos importantes:
a) La existencia de más de una posibilidad
para invertir en diferentes Bancos.
b) El disponer de recursos monetarios
escaso, obliga a que la misma se
realice con la esperanza de obtener una
óptima rentabilidad.

6. INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES
• Representan títulos de fácil
convertibilidad o inmediata
disponibilidad en efectivo.
• El plazo no supera los 91
días

7. INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
• El pazo es de 92 a 365
días.
• Los valores negociables
son documentos que se
pueden transmitir a
otra persona por medio
del endoso; así mismo,
pueden cotizarse en la
bolsa de valores.

8. INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
• Representan valores
negociables o cualquier
otro instrumento de
inversión, convertible
en efectivo en períodos
superiores a un año.

9. INVERSIONES FINANCIERAS
Cada una de las cuentas contables mencionadas debe
controlar el tipo de inversión realizada a través de cuentas
auxiliares.
EJEMPLO de Cuentas de Activo:
• Inversiones financieras TEMPORALES
 Póliza de acumulación
• Inversiones financieras A CORTO PLAZO Activo Corriente oCirculan
 Certificado financiero
• Inversiones financieras A LARGO PLAZO Otros Activos, no corriente Fijo
 Depósito a plazo
CUENTA PRINCIPAL
CUENTA AUXILIAR

11. TIPOS DE INVERSIÓN EN EL
SISTEMA FINANCIERO
Entre las inversiones financieras vigentes tenemos:
1. Pólizas de acumulación
2. Certificados financieros
3. Depósitos a plazos
4. Depósitos a la vista

12. PÓLIZAS DE
ACUMULACIÓN
Son colocaciones efectuadas en las
instituciones financieras, por un
plazo mínimo de 30 días y no mayor
a un año, con la tasa de interés a
convenir entre las partes.
El interés puede ser cancelado al
vencimiento de la póliza o con pagos
mensuales en aquellas inversiones
superiores a 30 días

13. Julio 10. La empresa
‘‘Soderal’’ realiza la
colocación de $6.000,00 en
póliza de acumulación en el
Banco de Pichincha, a 120
días plazo, con una tasa de
interés del 7% anual, se
entrega un cheque. El
capital e intereses se
cobrarán al vencimiento.
PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN

14. PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN
EJEMPLO
LIBRO DIARIO
FECHAS DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Julio 10 ----------XX----------
Inversiones financieras a corto plaza
-Póliza de acumulación $ 6.000,00
$ 6.000,00
BANCOS $ 6.000,00
P/r. la colocación de una póliza de
acumulación en el Banco de Pichincha,
a 120 días plazo, con una tasa de
interés del 7% anual .

15. Noviembre 7. Cumplido el
plazo se cobra en efectivo el
capital e intereses de la
póliza de acumulación.
El banco retiene el 5% por
concepto de retención en la
fuente del impuesto a la
renta de los intereses
ganados.
PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN

16. PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN
EJEMPLO
LIBRO DIARIO
FECHAS DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Noviembre 7 ----------XX----------
CAJA $6.133,00
Anticipo retención en la fuente $ 7,00
Intereses ganados $140,00
P/r. el cobro de la póliza de acumulación,
con los respectivos intereses
- Póliza de acumulación $ 6.000,00
Inversiones financieras $ 6.000,00
- Anticipo retención en la fuente 5% $ 7,00
7 % Interés = (6.000 x 0,07 x 120)/360 -> 140
5% Retención = 140 x 0,05 -> 7
Interés Ganado = (capital * Tanto%* tiempo)/360
Impuesto = interés Ganado * Tanto%
7%= 7/100->0,07
5%=5/100

17. CERTIFICADOS
FINANCIEROS
Son colocaciones efectuadas
en compañías financieras,
con plazos y tasa de interés a
convenir entre las partes.

18. Agostos 1. La empresa
‘‘Valdez’’ realiza la colocación
de $10.000,00 en certificados
financieros en una Compañía
Financiera, a 60 días plazo,
con una tasa de interés del 6%
anual, se entrega un cheque.
El capital e intereses se
cobrarán al vencimiento.
CERTIFICADOS FINANCIEROS

19. CERTIFICADOS FINANCIEROS
EJEMPLO
LIBRO DIARIO
FECHAS DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Agosto 1 ----------XX----------
Inversiones financieras temporales
-Certificados Financieros $ 10.000,00
$ 10.000,00
BANCOS $ 10.000,00
P/r. la colocación de certificados
financieros, a 60 días plazo, con una
tasa de interés del 6% anual .

20. Septiembre 30. Cumplido el
plazo se cobra en efectivo el
capital e intereses del
certificado financiero, nos
retiene el 5% por concepto
de retención en la fuente del
impuesto a la renta de los
intereses ganados.
CERTIFICADOS FINANCIEROS

21. CERTIFICADOS FINANCIEROS
EJEMPLO
LIBRO DIARIO
FECHAS DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Septiembre 30 ----------XX----------
CAJA $10.095,00
Anticipo retención en la fuente $ 5,00
Intereses ganados $100,00
P/r. el cobro del certificado financiero, con
los respectivos intereses
- Certificados financieros $ 10.000,00
Inversiones financieras temporales $ 10.000,00
- Anticipo retención en la fuente 5% $ 5,00

22. NOTA
• Los intereses ganados en cuenta de ahorro y
cuenta corriente por las personas naturales no
están sujetos a la retención en la fuente del
impuesto a la renta; en cambio, las sociedades
que mantienen este tipo de cuentas bancarias
están sujetas a la retención en la fuente del
impuesto a la renta del 5 % por concepto de
rendimientos financieros.

23. EJERCICIOS PROPUESTOS
Registre contablemente las
siguientes transacciones:

24. Agosto 1. La empresa ‘‘Papelera’’, adquiere una póliza de acumulación en
el Banco del Pacífico por $ 8.00,00 a 60 días plazo a una tasa de interés
del 8 % anual, la misma que se cobrará al vencimiento. Se autoriza el
débito de la cuenta corriente de la empresa el valor de la inversión.
Agosto 20. La empresa ‘‘Papelera’’ realiza la apertura de una cuenta
corriente en el Banco del Pacífico por el valor de $ 6.000,00 se entrega
dinero en efectivo.
Agosto 30. El Banco del Pacífico emite una nota de débito por concepto de
entrega de chequera $12,00.
Agosto 30. El banco del Pacífico emite una nota de débito por la emisión
del estado de cuenta corriente por el presente mes $ 2,50.
Septiembre 30. Cumplido el plazo de la póliza de acumulación se cobra
capital e intereses, del valor de los intereses el banco retiene 5 % por
concepto de retención en la fuente del impuesto a la renta. Se solicita al
banco acredite el total en la cuenta corriente de la empresa.
EJERCICIOS PROPUESTOS