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Contabilidad 2

El documento trata sobre el control interno y el efectivo. Explica que el control interno incluye métodos para lograr objetivos como la eficiencia operacional, la confiabilidad de la información y el cumplimiento de leyes. Describe elementos clave como el ambiente de control, evaluación de riesgos y supervisión. También clasifica los controles en generales y específicos, y analiza casos de aplicación de controles internos sobre el efectivo como la segregación de funciones y conciliaciones bancarias.

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CONTABILIDAD FINANCIERA II CAPITULO I CONTROL INTERNO 1.1. DEFINICION. Es el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa para el logro de los objetivos - Eficacia y eficiencia de las operaciones - Fiabilidad de la información financiera y operativa - Salvaguardar los recursos de la entidad - Cumplimiento de las leyes y normas aplicables - Prevenir errores e irregularidades 1.2. IMPORTANCIA El control interno dentro de una empresa es la base fundamental del desarrollo de las actividades empresariales, para que la administración pueda lograr los objetivos del control interno, es necesario aplicar los siguientes elementos - Ambiente de control. Son los valores, la filosofía, la conducta ética y la integridad dentro y fuera de la organización, mismo que debe ser difundido para que empleados, clientes y terceras personas conozcan las políticas y procedimientos - Evaluación de riesgos. La empresa debe conocer sus limitaciones y riesgos, mismos que deben ser gestionados, analizados y controlados - Supervisión. Debe realizarse controles permanentes para verificar si se cumplen los procedimientos que aseguren el cumplimiento de los objetivos de la entidad y si es necesario realizar cambios oportunos - Sistema de información y comunicación. La administración debe mantener un buen sistema de comunicación interna y externa que permita realizar las actividades programadas dentro de situaciones normales 1.3. CLASIFICACION CONTROLES GENERALES. No tienen un impacto sobre la calidad de las cifras contables -Conciencia de control. La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control interno en la organización. Es necesario que exista una estructura organizacional bien definida, que exista personal con calidad e integridad y que aplique las políticas establecidas - Control circundante en el procesamiento electrónico de datos. Depende de la eficacia del funcionamiento de los controles específicos para el personal que maneja esta información CONTROLES ESPECIFICOS. Se relacionan con la información contable 1
CONTABILIDAD FINANCIERA II -Ciclo de información contable. Es el flujo de información que va desde las cuentas de mayor utilizadas para el tratamiento contable hasta los soportes documentales -Puntos de control. Se debe introducir mecanismos de control que detecten errores, en el proceso de cambios de información, tales como: población o elementos que contienen los datos, exceso de elementos, duplicidad, autorización, integridad, exactitud, entre otros • Establecer líneas de autoridad. Sistema de autorización correcta • Establecer procedimientos de rutina para procesar cada transacción, pasar por cuatro etapas: autorización, aprobación, ejecución y registro Políticas de ventas a crédito y cobranzas Políticas de compras y pago a proveedores Sistema de contratación Depósitos inmediatos e intactos Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta Arqueos sorpresivos • Subdivisión de funciones. Separación de funciones • Custodia de activos Afianzamiento al personal Contratación de seguros • Prevención de fraudes Depósitos inmediatos e intactos Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta Arqueos sorpresivos Constatación física de documentos y registros Constatación física de inventarios y activos fijos • Auditoría interna Sistemas de circularización de saldos a clientes Verificación de saldos de proveedores Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de los cobros realizados Exigir a clientes que los pagos sean con cheques a nombre de la empresa Preparación de análisis de vencimiento de las cuentas por cobrar a clientes Controles específicos para el personal que maneja datos informáticos 2
CONTABILIDAD FINANCIERA II • Puntos de control que detecten errores Pronósticos financieros • Utilización de documentos de respaldo mismos que deben ser pre numerados • Contratación de personal competente 1.4. ESTRUCTURA DE NIVELES DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO. Se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la empresa. Ejemplo: requisito que los vendedores viajeros presenten un informe de clientes visitados cada día CONTROL INTERNO CONTABLE. Comprende el plan de organización y los registros que buscan la salvaguarda de los activos y la confiabilidad de los mismos. Ejemplo: uso de cajas registradoras 1.5. ESTUDIO DE CASOS Analice cada caso y comente la aplicación o no aplicación de una medida de control interno 1.En una empresa el empleado que elabora las órdenes de compra es responsable de inspeccionar la mercadería cuando llega, aprobar la factura y preparar el cheque para el pago 2.El vendedor es la misma persona que custodia los inventarios (bodeguero) y además realiza el registro contable 3. El plan organizacional de una empresa asigna responsabilidad a un empleado para que compre, reciba y almacene la mercadería, otro tiene las funciones de mantener registros contables y hacer cobros a clientes, y un tercero tiene como responsabilidad mantener los registros del personal, control del tiempo, preparación de los registros de nómina y la elaboración de cheques para el pago 4.Toda mercadería posee un código magnético que lee el explorador óptico, cuando se vende el computador lee el código, determina el precio del artículo de una lista de precios para que vea el cliente, luego procede con otros productos y procede a ingresar la forma de pago al contado o a crédito. EJERCICIO APLICACIÓN REALICE UN COMENTARIO DE LA APLICACIÓN O NO APLICACIÓN DE MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. 1. Una empresa comercial tiene tres empleados, el primero factura y cobra, el segundo despacha y registra 2. Todos los empleados de una empresa que manejan recursos al ingresar a trabajar firman un contrato de trabajo y una póliza de fidelidad 3. En una empresa acostumbran a realizar contrato de trabajo a sus empleados y además que firmen un papel en blanco 3
CONTABILIDAD FINANCIERA II 4. El empleado encargado de realizar las cobranzas a los clientes reportan una vez por semana las actividades y los cobros realizados 5. El empleador encargo de cobranzas recibe el abono de sus clientes en efectivo y no entrega ningún comprobante de pago 6. Las ventas del día se reportan en el informe de ventas diario y al día siguiente se deposita en las primeras horas de la mañana 7. Los proveedores de la empresa otorgan un plazo de 30 días, pero conceden un 5% de descuento por pronto pago, el jefe financiero informa a la gerencia de esta situación y solicita autorización para aprovechar este descuento 8. La política de la empresa es que las tres primeras compras realicen de contado y luego la comisión de crédito analiza la documentación solicitada para otorgar crédito y se le concede 30 días de plazo. En una empresa el jefe de ventas autoriza la venta a crédito desde la primera compra porque es un amigo personal 9. El pago de trabajadores se los realiza en efectivo y no se les hace firmar un rol de pagos 10. El encargado del fondo de caja chica de $600 el momento de realizar un arqueo sorpresivo presenta efectivo $120, documentos de respaldo (facturas totales $448, retenciones en la fuente $4) 11. El inventario de mercaderías refleja faltantes constantemente, la empresa realiza una inversión en un sistema de control y manejo de inventarios 12. Para conceder un permiso a un trabajador por enfermedad se le emite una autorización provisional y luego tiene que presentar el certificado médico de haberse atendido en el IESS, si por algún motivo se hizo atender particularmente, debe canjear en el IESS 13. Periódicamente la empresa envía comunicaciones a sus clientes para confirmar los saldos. 14. Algunos negocios realizan a mano las facturas no autorizadas para entregar a sus clientes 15. Los empleados al ingresar y salir de cada jornada registran la hora de entrada y salida a través de un reloj electrónico CAPITULO II EL EFECTIVO 4
CONTABILIDAD FINANCIERA II 2.1. DEFINICION Son aquellas cuentas que representan dinero disponible en billetes, monedas o en una cuenta corriente o de ahorros Caja chica Caja Bancos 2.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Depósitos inmediatos e intactos • Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta • Arqueos sorpresivos • Constatación física de documentos y registros • Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de los cobros realizados • 2.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad 5
CONTABILIDAD FINANCIERA II NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD 1 Presentación estados financieros 2 Existencias 7 Estados de Flujos de Caja 8 Políticas contables, cambios de estimaciones contables y errores 10 Sucesos posteriores a la fecha del Balance Situación Financiera 11 Contratos de construcción 12 Impuesto a la renta 16 Inmuebles, Maquinarias y equipos 17 Arrendamientos 18 Ingresos 19 Beneficios a los trabajadores 20 Tratamiento contable de subsidios gubernamentales y revelaciones referentes a las asistencia gubernamental 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio en moneda extranjera 23 Costos de financiamiento 24 Revelaciones sobre entes vinculados 26 Tratamiento contable y presentación información sobre planes de prestaciones de jubilación 27 Estados financieros consolidados e individuales 28 Inversiones en acciones 29 Información financiera en economías inflacionarias 31 Participaciones en asociaciones en participación 32 Instrumentos financieros-revelaciones 33 Utilidades por acción 34 Informes financieros-revelaciones 36 Deterioro del valor de los activos 37 Provisiones, Activos y Pasivos contingentes 38 Activos intangibles 39 Instrumentos financieros – reconocimiento 40 Inversiones inmobiliarias 41 Agricultura NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA 1 Adopción por primera vez 2 Pagos basados en acciones 3 Combinación de negocios 4 Contratos de seguros 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades ininterrumpidas 6 Exploración y explotación de recursos minerales 7 Instrumentos financieros 8 Segmentos operativos 6
CONTABILIDAD FINANCIERA II 2.4. CAJA CHICA. Es el fondo destinado a realizar pagos de gastos menores. Este fondo se establece de acuerdo a las necesidades de la empresa, se deberá fijar el monto máximo a pagar con el mismo, así como también el valor mínimo que debe llegar antes de pedir reposición. La persona encargada de este fondo deberá mantener documentos internos que justifiquen la salida de efectivo de este fondo, mismo que serán remplazados por los documentos legalmente justificados para el egreso (factura, comprobante de retención, comprobante de pago, entre otros) La creación del fondo de caja chica se registra el momento que se emite el cheque finalidad FECHA Enero 1 DETALLE FECHA DETALLE FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CHICA XXXXX BANCOS XXXX (V/R APERTURA FONDO CAJA CHICA) La reposición del fondo de caja chica se registra el momento que se autoriza la emisión del cheque por el valor solicitado, previa la revisión de la solicitud, anexo o detalle y los documentos de respaldo: el asiento contable sería PARCIAL DEBE HABER ---- X ---GASTO FLETE XXXXX GASTO UTILES ESCRITORIO XXXXX GASTO UTILES ASEO XXXXX GASTO ATENCIONES XXXXX GASTO CORREO XXXXX GASTO SERVICIOS BASICOS XXXXX IVA XXXXX RETENCIONES POR PAGAR XXXXX BANCOS XXXXX (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) La empresa a través del departamento financiero puede realizar arqueos sorpresivos para verificar el manejo del fondo de caja chica, cuando se realiza esta medida de control interno se hará un acta de arqueo en la que constará los valores justificados con documentos y el efectivo encontrado, si existe sobrante la cuenta se acredita y si existe faltante la cuenta se debita. Además se procede a realizar la reposición ---- X ---GASTO FLETE GASTO UTILES ESCRITORIO GASTO UTILES ASEO GASTO ATENCIONES GASTO CORRERO GASTO SERVICIOS BASICOS IVA FALTANTES Y SOBRANTE CAJA CHICA PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX 7
CONTABILIDAD FINANCIERA II RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R ARQUEO Y REPOSICION) FECHA DETALLE XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE ---- X ---GASTO FLETE GASTO UTILES ESCRITORIO GASTO UTILES ASEO GASTO ATENCIONES GASTO CORRERO GASTO SERVICIOS BASICOS IVA FALTANTE Y SOBRANTE CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R ARQUEO Y REPOSICION ) Cuando existe faltante y sobrantes de caja chica se debe registrar (faltante) y como otros ingresos (sobrante) FECHA Enero 31 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA (V/R FALTANTE CAJA CHICA) DETALLE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX como Cuentas por Cobrar DEBE HABER XXXXX XXXX PARCIAL ---- X ---FALTANTE Y SOBRANTE CAJA CHICA OTROS INGRESOS (V/R SOBRANTE CAJA CHICA) DEBE HABER XXXXX XXXX Si la empresa en algún momento decide incrementar el fondo de caja chica, se registrará el asiento por el valor incrementado FECHA Enero 31 DETALLE FECHA Enero 31 PARCIAL DETALLE DEBE HABER ---- X ---CAJA CHICA XXXXX BANCOS XXXX (V/R INCREMENTO FONDO CAJA CHICA) Si por el contrario la empresa decide disminuir el fondo de caja chica, se realiza el depósito y se registrará el asiento por el valor que se disminuye PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CAJA CHICA (V/R DISMINUCION FONDO CAJA CHICA) XXXXX XXXX 8
CONTABILIDAD FINANCIERA II Ejemplo: La sociedad X gira un cheque para abrir un fondo de caja chica por $300 que será administrado por la señorita María Inés Guerra. Durante el mes se realizaron los siguientes pagos: movilización $45, envío de mercadería $ 60, compra de útiles de aseo $45 más IVA, compra de útiles de oficina $55 más IVA. Nota: todas las transacciones se realizaron con sociedades. Realice el registro de cada ítem en forma independiente a) Asiento de apertura del fondo de caja chica FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---CAJA CHICA HABER 300,0 0 BANCOS (V/R APERTURA FONDO CAJA CHICA) b) FECHA 300,00 Reposición del fondo de caja chica con solicitud y aprobación DETALLE PARCIAL ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) DEBE HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 2,05 214.95 c ) Arqueo y reposición de fondo de caja chica, se encontró en efectivo $80 FECHA DETALLE ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR PARCIAL DEBE HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 5,05 2,05 9
CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) d) 220,00 Arqueo y reposición de fondo de caja chica, se encontró en efectivo $100 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) e) HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 14,95 2,05 200,00 Incremento del fondo a $400 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---CAJA CHICA BANCOS (V/R INCREMENTO FONDO CAJA CHICA) HABER 100,00 100,00 f) Disminución del fondo de caja chica a $250 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CAJA CHICA (V/R DISMINUCION FONDO CAJA CHICA) 50,00 50,00 2.5. BANCOS Representa el dinero que la empresa tiene en las instituciones bancarias que les permite realizar sus pagos con la emisión de un cheque o transferencias. En la mayoría de empresas manejan sus fondos a través de cuentas corrientes como una medida de control interno y para tener como respaldo el cheque. 10
CONTABILIDAD FINANCIERA II Para abrir una cuenta corriente o de ahorros los bancos solicitan la siguiente documentación: Persona natural Copias de cédula de identidad y certificado de votación Depósito inicial Carta de servicios básicos, original para verificar el domicilio. Certificados comerciales Persona jurídica Escritura de constitución RUC Declaraciones de impuesto a la renta (últimos dos años) Declaraciones del impuesto al valor agregado (últimos tres meses) Nombramiento de los representantes legales Documentos de las personas que van a firmar la cuenta corriente Depósito inicial Carta de servicios básicos, original para verificar el domicilio Las transacciones más comunes que se relacionan con esta cuenta pueden ser las siguientes: • FECHA Enero • FECHA Enero Apertura de una cuenta corriente, el banco le debita el valor de la chequera DETALLE PARCIAL ---- X ---BANCOS GASTOS SERVICIOS BANCARIOS CAJA (V/R apertura de cuenta corriente) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX Depósitos posteriores a la apertura DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---11
CONTABILIDAD FINANCIERA II • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • BANCOS CAJA (V/R depósito de efectivo) Compra de mercaderías con cheque DETALLE XXXXX XXXX PARCIAL ---- X ---COMPRAS O INVENTARIO MERCADERIAS IVA RETENCIOENS FUENTE POR PAGAR BANCOS (V/R compra mercadería pago con cheque) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX XXXX Pago de servicios básicos (teléfono) con cheque DETALLE PARCIAL ---- X ---GASTOS SERVICIOS BASICOS IVA BANCOS (V/R pago de carta teléfono con cheque) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX Registro de una nota de crédito por un préstamo que el banco nos concede DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX PRESTAMO BANCARIO XXXX (V/R préstamo recibido del banco) Registro de transferencia realizada por un cliente a través del banco, cobra el servicio DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX CUENTAS POR COIBRAR (V/R pago cliente a través del banco) Registro de una nota de débito por mantenimiento de la cuenta XXXX 12
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Enero • FECHA Enero DETALLE PARCIAL ---- X ---GASTOS SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota de débito por bancarios) DEBE HABER XXXXX XXXX servicios Registro de una nota de débito por cheque protestado, más el valor del servicio DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX BANCOS XXXX (V/R nota de débito por servicios bancarios) El contador debe delegar a un auxiliar de contabilidad el manejo de la cuenta Bancos de cada cuenta corriente sea en forma manual o a través del sistema integrado, pero al finalizar el mes realizar personalmente la conciliación bancaria para verificar los movimientos de la misma, comprobando el contenido del estado de cuenta que envía el banco con el registro de la empresa, existen algunos motivos por los que el saldo según libros no coincide con el saldo según el estado de cuenta bancario y esta información se presenta en la conciliación bancaria, misma que requiere del registro contable de los valores que afectan al saldo según libros CONCILIACION BANCARIA Al … de …………………..20XX SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADA (-) NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS ( ERRORES EN LBROS SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITOS EN TRANSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS ERRORES EN BANCOS SALDO CONCILIADO EN LBROS SALDO CONCILIADO EN ESTADO CTA Los asientos contables que se requieren registrar después de la conciliación bancaria son: • FECHA Enero • FECHA Enero Nota de crédito por intereses ganados no contabilizada, también debe registrar la retención de impuesto a la renta que genera este ingreso DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO INTERESES GANADOS (V/R intereses ganados en inversión ) Nota de débito por servicios bancarios no contabilizada DETALLE ---- X ---GASTOS SERVICIOS BANCARIOS BANCOS PARCIAL XXXXX XXXXX XXXX DEBE HABER XXXXX XXXX 13
CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/R nota de débito por servicios bancarios) En algunas ocasiones se puede haber cometido un error en libros que requiere del asiento de corrección, por ejemplo un cheque pagado a un proveedor de $573 registrado como $537, debo registrar por el valor que falta de registrar FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR PAGAR XXXXX BANCOS XXXX (V/R corrección cheque registrado menos) En el caso que el cheque era por $537 pero le registramos por $573, se debe reversar el asiento porque está registrado por un valor mayor DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CUENTAS POR PAGAR XXXX (V/R corrección cheque) Si el error en registro es en un depósito, por ejemplo de $853 se registró $835, se debe aumentar a la cuenta Bancos porque se registró por menos DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CAJA XXXX (V/R depósito registrado por menos ) Si al contrario el error fue registrar por mas, se debe disminuir a la cuenta de Bancos, Por ejemplo el depósito era $835 pero se registró por $853 DETALLE ---- X ---CAJA BANCOS (V/R depósito registrado por más) PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXX NOTA: La conciliación bancaria que se prepara el final del mes, presenta los valores que afectan al saldo según libros (ya se registraron los asientos contables) y también los valores que afectan al estado de cuenta. Estos valores deben ser comprobados en el estado de cuenta del siguiente mes para certificarnos que los depósitos que estaban en tránsito han llegado al banco, así como verificar que los cheques girados y no cobrados han sido presentados para su pago en el banco en el siguiente mes, si existen cheques que aún no se han presentado para su cobro deberán aparecer en la siguiente conciliación como cheques girados y no cobrados, hasta cuando estos sean efectivizados o cobrados. Los cheques tienen vigencia de 13 meses desde la fecha de giro. 2.6. CAJA GENERAL Esta cuenta representa el dinero o valores que la empresa recibe por sus ventas al contado, abonos de clientes, cobros de servicios u otros conceptos. 14
CONTABILIDAD FINANCIERA II El valor recibido en esta cuenta debe ser depositado en forma inmediata e intacta, es decir el cajero o encargado de esta función no puede disponer para otras actividades de la empresa o personales. Los depósitos deben hacerse diariamente y en las mismas condiciones que se recibió,, es decir si recibió en efectivo o en cheques, se deben depositar de la misma manera • Para registrar la recepción del dinero por ventas, sea en efectivo o con cheque FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Enero ---- X ---CAJA XXXXX VENTAS XXXX IVA XXXX (V/R ventas del día) • FECHA Enero • FECHA Enero Para registrar el valor que los clientes cancelan por abono a las cuentas y documentos por cobrar DETALLE PARCIAL FECHA Enero HABER ---- X ---CAJA XXXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXX (V/R cobro de cuentas y documentos) Si la empresa tiene ingresos por otros conceptos distintos al giro del negocio , se registrará DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA OTROS INGRESOS (V/R por ingresos no operacionales) • DEBE XXXXX XXXX Para registrar los depósitos del dinero recaudado por diferentes motivos, se registrará DETALLE ---- X ---BANCOS CAJA (V/R depósito de los ingresos del día) PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXX Ejemplo: Realice la conciliación bancaria de la cuenta corriente N. 23974 del Banco Solidario que corresponde al mes de enero del 20XX de la empresa CCC LIBRO BANCOS 15
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 01/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 14/01/20XX 15/01/20XX 15/01/20XX 20/01/20XX 24/01/20XX 24/01/20XX 25/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX DETALLE SALDO INICIAL DEPOSITO COMPAÑÍA ROSY COMPAÑÍA TERE DEPOSITO PRESTAMO BANCO NOTA DEBITO TRAMITES COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS DEPOSITO COMISIONES REFERENCIA DEBE ESTADO CTA FECHA 01/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 14/01/20XX 15/01/20XX 15/01/20XX 20/01/20XX 24/01/20XX 24/01/20XX 25/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX DETALLE SALDO INICIAL DEPOSITO COMPAÑÍA ROSY COMPAÑÍA TERE DEPOSITO PRESTAMO BANCO NOTA DEBITO TRAMITES COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS NOTA DEB CHEQUERA NOTA CRED COBRANZAS NOTA DEB SERVIC COB REFERENCIA DEBE HABER 29287 3454 3455 38746 37645 65345 3456 3458 38464 3459 3460 48376 73653 54792 14947 29287 3454 3455 38746 37645 65345 3456 3458 38464 3459 3460 37464 3461 HABER 14947 12346 8745 34987 45000 300 34873 23780 12485 45508 2836 5420 1400 12346 8475 34987 45000 300 34873 23870 12845 45508 2836 40 4500 10 SALDO 23.450 38.397 26.051 17.306 52.293 97.293 96.993 62.120 38.340 50.825 5.317 2.481 7.901 6.501 SALDO 23.450 38.397 26.051 17.576 52.563 97.563 97.263 62.390 38.520 51.365 5.857 3.021 2.981 7.481 7.471 EMPRESA CCC CONCILIACION BANCARIA A 31 de Enero 20XX SALDO SEGÚN LIBROS 6501 SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA 7471 16
CONTABILIDAD FINANCIERA II (+) NOTAS CREDITO NO CONTAB N. 73653 COBRO CLIENTE 4500 (-) NOTAS DEBITO N.48376 SERVICIIOS 40 N.54792 SERVICIOS 10 4500 ( 540 ERRORES EN LBROS CHEQUE 3458 -90 CHEQUE 3455 270 DEP. 12845 360 SALDO CONCILIADO EN LBROS 50 (+) DEPOSITOS EN TRANSITO DEP 37464 5420 (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COB 3461 1400 5420 1400 ERRORES EN BANCOS 11491 SALDO CONCILIADO ESTADO CTA 11491 1. Nota de Crédito por cobranzas que el banco realizó a un cliente por $4500, nos cobró $10 por este servicio FECHA Enero DETALLE ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR (V/R nota de crédito por cobranzas) ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota débito por servicios cobranza) 2. Nota de débito por el valor del la chequera $40 PARCIAL DEBE HABER 4500 4500 Enero 10 10 Enero ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS 40 BANCOS 40 (V/R nota débito por servicios ) 3. El cheque N.3455 pagado a un proveedor de $8475 registrado como $8745, debo aumentar a la cuenta bancos porque le reste en exceso $270 Enero ---- X ---BANCOS 270 CUENTAS POR PAGAR 270 (V/R corrección cheque registra menos) 4. El cheque N. 3458 pagado a un proveedor era por $23870 pero le registraron por $23780, se debe corregir el error restando a la cuenta bancos por el valor que falta de registrar Enero ---- X ---CUENTAS POR PAGAR 90 BANCOS 90 (V/R corrección cheque registra por mas 5. Depósito de $12845 registrado por $12485, el asiento para corregir este error sería sumar a la cuenta Bancos porque falta dicho valor en la cuenta 17
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero ---- X ---BANCOS 360 CAJA 360 (V/R depósito registrado por menos ) Al siguiente mes la información que proporciona el libro Bancos y el Estado de cuenta de la empresa CCC se presenta a continuación: LIBRO BANCOS FECHA 01/02/20XX 01/02/20XX 02/02/20XX 05/02/20XX 09/02/20XX 11/02/20XX 15/02/20XX 18/02/20XX 21/02/20XX 22/02/20XX 25/02/20XX 28/02/20XX 28/02/20XX 28/02/20XX DETALLE SALDO INICi AL DEPOSITO COMPAÑÍA PATY DEPOSITO DEPOSITO COMPAÑÍA SOLE COMPAÑÍA CRIS COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS DEPOSITO COMISIONES REFERENCIA DEBE 29276 3462 30948 38746 3463 3464 3465 3466 38478 3467 3468 37476 3470 HABER 15460 21874 11900 34987 23450 12898 9827 1234 4836 3450 2836 6489 1100 SALDO 11.491 26.951 5.077 16.977 51.964 28.514 15.616 5.789 4.555 9.391 5.941 3.105 9.594 8.494 ESTADO DE CUENTA FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO 01/01/20XX SALDO INICIAL 7.471 04/01/20XX DEPOSITO 29276 15460 22.931 04/01/20XX DEPOSITO 37464 5420 28.351 05/02/20XX DEPOSITO 30948 11900 40.251 11/02/20XX CHEQUE 3463 23450 16.801 14/01/20XX DEPOSITO 38746 34897 51.698 15/02/20XX CHEQUE 3464 12898 38.800 21/02/20XX CHEQUE 3466 1234 37.566 18/02/20XX CHEQUE 3465 9287 28.279 24/01/20XX NOTA CREDITO COBRANZAS 37636 3800 32.079 22/02/20XX DEPOSITO 38478 4836 36.915 28/02/20XX CHEQUE 3468 2836 34.079 28/02/20XX CHEQUE 3470 1100 32.979 28/01/20XX NOTA DEBITO SERVICIOS 8455 10 32.969 28/01/20XX NOTA DEBITO PRESTAMO 37673 5000 27.969 28/01/20XX NOTA DEBITO INTERESES 37678 450 27.519 Se procede primero a revisar si los datos que constan en la conciliación bancaria referente al saldo según estado de cuenta, como son los depósitos en tránsito han llegado al banco y los cheques girados y no cobrados han sido presentados para su pago en el banco. Si alguno de los datos no ha sido presentado en el banco siguen constando como pendientes en la conciliación 18
CONTABILIDAD FINANCIERA II del siguiente mes. Es importante señalar que los depósitos en tránsito deberían llegar al banco en el siguiente día posterior al corte, en cambio los cheques girados pueden ser cobrados hasta 13 meses después de la fecha que fueron emitidos. Luego se verifica si los depósitos llegaron al banco, si los cheques se presentaron, si existen notas de crédito o notas de débito no contabilizadas, así como también si existen errores en libros o en bancos y se procede a organizar la conciliación del mes CONCILIACION BANCARIA A 28 de Febrero del 20XX SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTAB N. 37463 COBROCLIENTE 3800 (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB N.8455 SERVICIIOS 10 N.37673 ABONPTMO 5000 N.37678 INTERESES 450 ( ERRORES EN LBROS 8494 3800 5460 450 SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITOS EN TRANSITO DEP 37464 6489 (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRA 3461 1400 3467 3450 3462 21874 27519 6489 26724 ERRORES EN BANCOS DEP.34897 REG 34987 ( 90) CH. 9287 REG 9827 540 SALDO CONCILIADO EN LBROS 7284 SALDO CONCILIADO ESTADO CTA 7284 1.Nota de Crédito por cobranzas que el banco realizó a un cliente por $3800, nos cobró $10 por este servicio, puede registrar en forma separada el cobro del cliente y el valor del servicio FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR (V/R nota de crédito por cobranzas) ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota débito por servicios cobranza) 2. Nota de débito por el valor del abono al préstamo $5000 3800 3800 Febrero ---- X ---PRESTAMO BANCARIO BANCOS (V/R nota débito por abono al préstamo) 3. Nota de débito por el valor de los intereses del préstamo 10 10 Febrero 5000 5000 Febrero ---- X ---GASTO INTERES 450 BANCOS 450 (V/R nota débito por los intereses) 4. El cheque N. 3465 pagado a un proveedor era por $9287 pero le registraron por $9827, se debe corregir el error sumando a la cuenta bancos por el valor que se le resto en exceso 19
CONTABILIDAD FINANCIERA II Febrero 5. Febrero ---- X ---BANCOS CUENTAS POR PAGAR (V/R corrección cheque registra por mas) 540 540 Depósito de $34897 registrado por $34987, el asiento para corregir este error sería restar a la cuenta Bancos porque está registrado en exceso en la cuenta ---- X ---CAJA 90 BANCOS 90 (V/R depósito registrado por menos ) 2.7 EJERCICIOS DE APLICACIÓN EJERCICIO N.1 El fondo de caja chica de la SOCIEDAD XYZ es $500, la encargada del fondo solicita reposición adjuntando los documentos de respaldo que se resumen en el siguiente anexo: CONCEPTO VALOR IVA TOTAL ATENCIONES(CAFÉ$120 14,40 134,40 GALLETAS Y OTROS UTILES DE OFICINA $34 4,08 38,08 TRANSPORTE $33 0 33,00 UTILES ASEO $30 3,60 33,60 MANTENIMIENTO $32 3,84 35,84 SEGURIDAD $50 6,00 56,00 TOTAL 299 31,92 330,92 EJERCICIO 2 RETENCION IR 1,20 IR 0,34 IVA 1,22 IR 0,33 IR 0,30 IVA 1,08 IR 0,64 IVA 3,84 IR 1,00 IR 3,81 IVA 6,14 NETO PROVEEDOR 133,20 SUPERMAX SOCIEDAD 36,52 P.NO OBLIG 32,67 SOCIEDAD 32,22 P.NO OBLIG 31,36 LIQUIDAC 55,00 SOCIEDAD 320,97 Se abre el fondo de caja chica de la SOCIEDAD Z es $500, se realiza el arqueo a la encargada del fondo y se procede a realizar la reposición adjuntando los documentos de respaldo que se resumen en el siguiente anexo: CONCEPTO ATENCIONES(restaurant) UTILES DE OFICINA TRANSPORTE UTILES ASEO MANTENIMIENTO SEGURIDAD TOTAL EJERCICIO 3 VALOR IVA $120 155 43 43 44 120 TOTAL RETENCION NETO PROVEEDOR SOCIEDAD SOCIEDAD SOCIEDAD P.NO OBLIG LIQUIDAC SOCIEDAD Realice la conciliación bancaria y registre los asientos necesarios de la compañía Sierra al 30 de Abril del año X, dispone de la siguiente información. Asuma cualquier error como en libros 20
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Abril 01/x 1 2 2 5 10 12 14 15 20 25 29 29 30 30 30 FECHA Abril 01/x 1 2 2 5 10 12 14 15 20 25 25 29 29 30 30 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR NOTA DEB (CHEQUERA PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR SUELDOS DEPOSITO PROVEEDOR ESTADO DE CUENTA DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE NOTA DEB(CHEQUERA) CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO CHEQUE DEVUELTO DEPOSITO PROVEEDOR SUELDOS NOTA CREDITO(INTERES) REFERENCIA DEBE 19199 38992 3899 3882 3900 38739 38388 3901 3902 37622 48787 3903 3904 83803 3905 HABER 3000 5000 12900 40 8500 4800 6500 15400 1200 4000 2000 8666 4500 3600 2564 REFERENCIA DEBE 19199 38992 3899 3882 3900 38739 38388 3901 3902 37622 47467 48787 3903 3904 84744 HABER 3000 5000 12900 40 8500 4800 6500 15400 1200 4000 502 2000 8660 4500 480 SALDO 30900 33900 38900 26000 25960 17460 22260 28760 13360 12160 16160 18160 9494 4994 8594 6030 SALDO 30900 33900 38900 26000 25960 17460 22260 28760 13360 12160 16160 15658 17658 8998 4498 4978 EJERCICIO N.2 Realice la conciliación bancaria y registre los asientos necesarios de la compañía Sierra al 31 de Mayo del año X, dispone de la siguiente información. Asuma cualquier error como en libros 21
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Mayo 1/x 1 2 3 4 5 10 12 14 15 20 25 29 30 30 30 30 FECHA Mayo z/x 1 2 3 4 4 4 5 10 12 14 15 20 25 29 30 30 LIBRO BANCOS DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO SALDO 6014 DEPOSITO 83746 5000 11014 DEPOSITO 79380 9000 20014 DEPOSITO 37463 2000 22014 PROVEEDOR 3906 3400 18614 PROVEEDOR 3907 3450 15164 PROVEEDOR 3908 3560 11604 DEPOSITO 38739 8200 19804 DEPOSITO 39388 1400 21204 PROVEEDOR 3910 5444 15760 PROVEEDOR 3911 9200 6560 DEPOSITO 53734 4000 10560 DEPOSITO 47633 2000 12560 PROVEEDOR 3912 3400 9160 SUELDOS 3913 4500 4660 DEPOSITO 83733 4500 9160 PROVEEDOR 3914 2300 6860 ESTADO DE CUENTA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO SALDO 4978 DEPOSITO 83803 3600 8578 DEPOSITO 79380 5000 13578 DEPOSITO 83746 9000 22578 DEPOSITO 79380 2000 24578 CHEQUE 3905 2564 22014 PROVEEDOR 3906 3400 18614 PROVEEDOR 3907 3450 15164 PROVEEDOR 3908 3560 11604 DEPOSITO 38739 8200 19804 DEPOSITO 39388 1400 21204 PROVEEDOR 3910 5440 15764 PROVEEDOR 3911 9200 6564 DEPOSITO 53734 4000 10564 DEPOSITO 47633 2000 12564 NOTA CREDITO(INTERES) 84744 480 13044 NOTA DEBITO (SERVICIOS) 84747 10 13034 EJERCICIO 3 Con los siguiente datos de la Compañía A prepare la conciliación bancaria y los respectivos asientos al 30 de septiembre del año x Saldo bancario ajustado $6453 22
CONTABILIDAD FINANCIERA II Saldo en libros ajustado $6453 Saldo según estado cuenta bancario $7532 Saldo en libros al 30 de Septiembre $5873 Error en el depósito del 28 de Septiembre registrado en libros $475 y el $457 Cheques girados y no cobrados $1133 Cheque 1785 debitado erróneamente por el banco $54 Giro de un cliente por $600, la comisión fue de $2 EJERCICIO 4 Prepare la conciliación bancaria y los asientos requeridos de la compañía K. El estado de cuenta bancario contiene la siguiente información Saldo al 30 de Abril del año x $20655 Depósito del 30 de Marzo llegado al banco el 1 de Abril $2142 Depósitos del 1 al 30 de abril $81957,00 incluyendo una nota de crédito por un giro de $1147,5 Cheques cancelados expedidos antes del 1 de Abril $3723 Cheques emitidos y cancelados durante abril $71323,50 Nota de débito por interese $63,75. Nota de débito por servicios bancarios $38,25 El libro bancos de la compañía refleja la siguiente información Saldo al 1 de Abril $8440,50. Depósitos del 1 al 30 de Abril $84456 Cheques expedidos del 1 al 30 de Abril $77775 EJERCICIO 5 Prepare conciliación bancaria y los asientos requeridos al 31 de Mayo del año x de la compañía L El saldo en libros de $18095,35. El estado de cuenta bancario muestra un saldo de $21648,90 El depósito del 31 de Mayo de $ 1374,10 no ha sido incluido en el estado de cuenta El aviso de cobros realizado por el banco por $ 559,65 incluye intereses por $34,60 Una nota de débito por servicios bancarios de $18,20 Los cheques girados y no cobrados al 31 de mayo totalizan $4386,20 EJERCICIO 6 Realice los asientos relacionados con Caja Chica de la empresa RR 23
CONTABILIDAD FINANCIERA II a. Creación del fondo $300 b. Gastos efectuados con el fondo CONCEPTO VALOR IVA TOTAL UTILES $50 $6 $56 FLETES 45 45 ENERGIA 40 40 AGUA 32 32 TELEFONO 30 3,60 33,60 DIARIO LOCAL 15 15 LIMPIEZA 60 7,20 67,20 c. Reposición sin arqueo d. Reposición con arqueo, encontraron $45 en monedas y billetes e. Reposición con arqueo, encontraron $20 en moneas y billetes f. Incremento del fondo a $500 g. Disminución del fondo a $250 RETENCION IR $5 IR 0,45 IR 0,15 IR 1,20 IVA 7,20 EJERCICIO 7. Elabore la conciliación bancaria y los asientos contables necesarios de la empresa TESA al 31 de Enero del 20X1 EMPRESA TESA CONCILIACION BANCARIA 31 DICIEMBRE 20XX SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO CO CHEQUE 2317 CHEQUE 2318 CHEQUE 2319 (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONCILIADO BANCOS SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTAB INTERESES INVERSION (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB RETENCION IMPTO RENTA AGUA POTABE TEEFONO (INCLUYE IVA) ENERGIA EECTRICA SERVICIOS CUENTA (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONCILIADO 9282 7363 7363 -9030 2000 3560 3470 7615 7320 480 480 -185 10 43 56 53 23 7615 24
CONTABILIDAD FINANCIERA II CONCILIACION BANCARIA 31 ENERO 20X1 SALDO ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CH.GIRADOS NO COB CHEQUE CHEQUE CHEQUE (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONC. BANCOS FECHA Ener 1/2012 5 6 7 8 9 6 6 6 6 12 12 13 15 20 14 15 15 15 16 16 19 19 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO NOTA DEBITO SERVICIOS SALDOLIBROS (+) N/C NO CONTAB (-) N/D NO CONTAB (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONC.LIBROS REFERENCIA DEBE 75644 75650 75834 75093 75094 75648 2320 2321 2339 2318 75456 75574 2322 2323 75948 75947 2324 2325 75694 2326 75699 3743 HABER SALDO 7615 11451 13780 21244 25177 27909 34236 30791 27391 23941 20381 21503 22903 14540 11713 15713 17713 10340 3987 8487 6187 14657 14655 3836 2329 7464 3933 2732 6327 3445 3400 3450 3560 1122 1400 8363 2827 4000 2000 7373 6353 4500 2300 8470 2 25
CONTABILIDAD FINANCIERA II 20 20 21 22 23 26 26 26 27 27 28 29 29 29 29 29 39 FECHA Ene 1/2012 5 6 7 8 9 6 6 6 6 12 12 13 15 20 14 15 15 15 16 16 19 19 19 20 DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO EMPLEADO EMPLEADO EMPLEADO EMPLEADO DEPOSITO ESTADO DE CUENTA DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO NOTA DEBITO ENERGIA CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO NOTA DEBITO AGUA POTABLE DEPOSITO NOTA DEBITO TELEFONO NOTA DEBITO SERVICIOS DEPOSITO 76474 2327 76633 76933 77393 2328 2329 79383 89232 2330 89397 99383 2331 2332 2333 2334 99443 4900 8443 7460 7340 8230 7335 9477 3920 3760 8633 2193 3837 1827 793 474 439 4339 REFERENCIA DEBE 75644 75644 75650 75834 75093 75094 75648 2320 2321 2319 2318 75456 75574 38947 2317 75948 75947 2324 2325 75694 38373 75699 83643 83743 76474 19555 11112 18572 25912 34142 26807 17330 21250 25010 16377 18570 22407 20580 19787 19313 18874 23213 HABER SALDO 9282 16645 20481 22810 30274 34207 36939 43176 39731 36331 32881 29321 30443 31843 31778 29778 33778 35778 28405 22052 26552 26508 35248 35164 35162 40062 7363 3836 2329 7464 3933 2732 6237 3445 3400 3450 3560 1122 1400 65 2000 4000 2000 7373 6353 4500 44 8740 84 2 4900 26
CONTABILIDAD FINANCIERA II 20 21 22 23 26 26 26 27 27 28 29 29 29 29 29 29 CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO INTERNET CLIENTE CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE 2327 76633 76933 77393 2328 2329 79383 89232 2330 89397 99383 34331 2332 2333 2334 2319 8443 31619 39079 46419 54649 47314 37837 41757 45517 36884 39077 42914 45164 44371 43897 43458 34988 7460 7340 8230 7335 9477 3920 3760 8633 2193 3837 2250 793 474 439 3470 EJERCICIO 8. Elabore la conciliación bancaria y los asientos contables necesarios de la empresa TESA al 29 de Febrero del 20X1 EMPRESA TESA CONCILIACION BANCARIA 31 Enero 20XX SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO CO CHEQUE 2338 CHEQUE 2323 CHEQUE 2331 CHEQUE 2322 CHEQUE 2326 (+) ERROR EN BANCOS 39988 4339 4339 -18877 3560 2827 1827 8363 2300 SALDO CONCILIADO BANCOS 25450 SALDO SEGÚN LIBROS (+) DEPOSITO INTERNET DEPOSITO (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB AGUA POTABE TEEFONO (INCUYE IVA) ENERGIA EECTRICA 23213 2250 2250 -193 44 84 65 27
CONTABILIDAD FINANCIERA II (+) ERROR EN LIBROS DEP 6230 REG 6320 DEP 8740 REG 8470 SALDO CONCILIADO 180 -90 270 25450 CONCILIACION BANCARIA 31 ENERO 20X1 SALDO ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CH.GIRADOS NO COB CHEQUE CHEQUE CHEQUE (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONC. BANCOS FECHA Feb 1/2012 1 1 1 2 3 8 9 9 9 9 12 13 15 18 19 22 22 22 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR SALDOLIBROS (+) N/C NO CONTAB (-) N/D NO CONTAB (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONC.LIBROS REFERENCIA DEBE 2335 2336 99122 99130 99343 99356 2337 2340 2341 99467 99574 99579 2342 2343 99754 99854 2348 2344 HABER 3847 9473 5450 4850 8470 6320 4534 4453 4532 4890 2300 3500 8553 8574 4590 2450 8567 5737 SALDO 25450 21603 12130 17580 22430 30900 37220 32686 28233 23701 28591 30891 34391 25838 17264 21854 24304 15737 10000 28
CONTABILIDAD FINANCIERA II 23 24 27 28 29 29 ESTADO CTA FECHA FEBR 1/12 1 1 1 1 1 2 3 8 9 9 9 9 12 13 15 18 19 20 22 22 22 DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DETALLE SALDO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO INTERNET DEPOSITO CHEQUE CHEQUE 99856 99879 99899 2345 99923 99955 4540 9500 3440 4644 8470 9473 REFERENCIA DEBE 99443 2322 2335 2336 99122 99130 99343 99356 2337 2340 2326 99467 99574 99579 2342 2343 99754 94733 99854 2348 2338 14540 24040 27480 22836 31306 40779 HABER 4339 8363 3847 9473 5450 4850 8470 6230 4534 4453 2300 4890 2300 3500 8553 8745 4590 2000 2450 8567 3560 SALDO 39988 44327 35964 32117 22644 28094 32944 41414 47644 43110 38657 36357 41247 43547 47047 38494 29749 34339 36339 38789 30222 26662 29
CONTABILIDAD FINANCIERA II 23 24 27 28 29 29 29 29 29 DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE NOTA DEBITO SERVICIOS NOTA DEBITO AGUA NOTA DEBITO ENERGIA NOTA DEBITO TELEFONO 99856 99879 99899 2345 2323 94832 37432 93742 94874 4540 9500 3440 31202 40702 44142 39498 36671 36667 36624 36558 36467 4644 2827 4 43 66 91 CAPITULO III CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 3.1. DEFINICION Representan los derechos de cobro que tiene la empresa originados en las ventas a crédito a los clientes, préstamos realizados a empleados y otras cuentas por cobrar que no se relacionen con la clasificación anterior 3.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de tos cobros realizados • 30
CONTABILIDAD FINANCIERA II • • • • Exigir a clientes que los pagos sean con cheques a nombre de la empresa Sistema de autorizaciones correcta para las ventas a crédito y plazos Entrega de documentos de los cobros realizados Preparación de análisis de vencimiento de las cuentas por cobrar a clientes 3.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 3.4. CUENTAS POR COBRAR. Se refieren a los créditos concedidos a los clientes sin garantía documentaria, apelando a la confianza y conocimiento de los mismos Las transacciones relacionadas con este tipo de actividad se analiza a continuación. • Cuando se realiza una venta a crédito a un cliente se registra FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX VENTAS XXXX IVA XXXX (V/R ventas a crédito a clientes) • También se puede realizar préstamos o anticipos a los empleados y funcionarios FECHA Febrero DETALLE ---- X ---CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS BANCOS (V/R préstamo o anticipo empleados) PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX 31
CONTABILIDAD FINANCIERA II • FECHA Febrero Si el préstamo es a terceras personas DETALLE PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR VARIAS BANCOS (V/R préstamo a terceras personas) 3.5. REGISTRO DE CUENTAS DE DUDOSA COBRANZA DEBE HABER XXXX XXXX Son cuentas que representan derechos que tiene la empresa por cobrar a clientes y relacionados originados en las ventas a crédito simple. Generalmente estas cuentas tienen saldo deudor, pero en ocasiones pueden tener saldo acreedor cuando un cliente ha pagado una cantidad superior a la adeudada. En estas cuentas existe mayor riesgo de cobro por lo que es importante conocer los dos métodos de tratamiento de las cuentas malas METODO DE ANULACION DIRECTA Cuando la empresa utiliza este método para el tratamiento de las cuentas malas, en el Balance Situación Financiera aparecen las cuentas por cobrar por su valor total y el momento que se decida dar de baja una cuenta por considerarle incobrable El asiento de apertura presentará las cuentas del Balance de Situación inicia FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXX CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS XXX INVENTARIO MERCADERIAS XXX MOBILIARIO Y EQUIPO XXX VEHICULO XXX DEPRECIACION ACUMULADA MOB XXX DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC XXX CUENTAS PAGAR PROVEEDORES XXX CUENTAS POR PAGAR FISCO XXX CUENTAS POR PAGAR INSTIT. F XXX CAPITAL XXX RESERVA LEGAL XXX UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) Para registrar la anulación o retiro de las cuentas por considerarle incobrable, se registra FECHA Febrero DETALLE FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R anulación de cuenta incobrable) Si luego de esto el cliente viene a cancelar dentro del mismo período, afecta a la cuenta de gasto ---- X ---CUENTAS POR COBRAR GASTO CUENTAS MALAS PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX 32
CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/R recuperación en el mismo período) FECHA Febrero DETALLE FECHA Febrero PARCIAL DETALLE DEBE HABER ---- X ---CAJA XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R recuperación en el mismo período Si recupera es en otro período, la cuenta de gasto ya se cerró y se registra como otros ingreso FECHA Febrero PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR OTROS INGRESOS (V/R recuperación en el otro período) DETALLE DEBE HABER XXXX XXXX PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR (V/R recuperación en el otro período XXXX XXXX Ejemplo: La empresa comercial TOTO cierra libros mensualmente utiliza el método de anulación directa para sus cuentas incobrables. El saldo inicial al 1 de Enero del año 20XX de Cuentas por cobrar es $24500. El 4 de Enero luego de haber realizado todos los trámites para cobrar una cuenta del cliente X por $600 y del cliente Y por $400 se decide retirar o dar de baja estas cuentas. El 15 de Enero del año 20XX se recibe un pago del cliente Y cancelando su cuenta, además se el pago de la cuenta del cliente Z por $250 que fue dada de baja el período anterior. Las ventas a crédito del mes totalizaron $40000 más IVA y se ha recibido abonos de otros clientes $30000. FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPO VEHICULO DEPRECIACION ACUMULADA MOB DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC CUENTAS PAGAR PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR FISCO CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FIN CAPITAL XXX 24500 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 33
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 31 Enero 31 RESERVA LEGAL UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE X CLIENTE Y (V/R retiro -baja de cuentas incobrables) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y GASTO CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta dada de baja periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y (V/R cobro cuenta dada de baja periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z OTROS INGRESOS (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes del mes) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS (V/R cobro a clientes varios del mes ) XXX 1000 1000 600 400 400 400 400 400 400 400 250 250 250 250 250 250 44800 44800 40000 4800 30000 30000 30000 LIBRO MAYOR CUENTA : CUENTAS POR COBRAR FECHA Enero 01 DETALLE Saldo inicial DEBE 24500 HABER SALDO 24500 34
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Enero 15 Cuentas dadas de baja Recuperación cuenta dada baja periodo Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 15 Recuperación cuenta dada baja anter Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 31 Ventas a crédito del mes Enero 31 Cobro de clientes varios BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR 1000 23500 23900 400 23500 23750 23500 68300 38300 400 250 250 44800 30000 PASIVOS 38300 TOTAL ACTIVOS MÉTODO DE PROVISIÓN CUENTAS MALAS PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO Cuando se utiliza este método, la empresa realiza una estimación cada período que se contabiliza como gasto contra una cuenta de provisión, misma que se utiliza para dar de baja o retirar de los activos una cuenta por cobrar que ha sido considerada mala, la misma cuenta se afecta cuando se recupera una cuenta dada de baja El asiento de apertura del balance de situación inicial, presenta la cuenta por cobrar y la provisión FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXX CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS XXX INVENTARIO MERCADERIAS XXX MOBILIARIO Y EQUIPO XXX VEHICULO XXX PROVISION CUENTAS MALAS XXX DEPRECIACION ACUMULADA MOB XXX DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC XXX CUENTAS PAGAR PROVEEDORES XXX CUENTAS POR PAGAR FISCO XXX CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FIN XXX CAPITAL XXX RESERVA LEGAL XXX UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) Para registrar la anulación o retiro de las cuentas por considerarle incobrable, se registra FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---PROVISION CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR XXXX XXXX 35
CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/R anulación de cuenta incobrable) Si luego de esto el cliente viene a cancelar dentro del mismo período, afecta a la cuenta de gasto FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR XXXX PROVISION CUENTAS MALAS XXXX (V/R recuperación en el mismo período) FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R recuperación en el mismo período Si recupera es en otro período, la cuenta de gasto ya se cerró y se registra como otros ingresos FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR XXXX PROVISION CUENTAS MALAS XXXX (V/R recuperación en el otro período) FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR XXXX XXXX (V/R recuperación en el otro período Al finalizar cada período la empresa realiza la provisión del período con los siguientes métodos: • Porcentaje saldo de cuentas por cobrar (legal) • Análisis de vencimiento 36
CONTABILIDAD FINANCIERA II • Porcentaje de las ventas a crédito Cualquier método que se utilice le da el valor estimado para las cuentas malas, sin embargo antes de proceder a realizar el asiento de la provisión del período se debe verificar que al realizar este ajuste el total de la cuenta Provisión cuentas malas no exceda del 10% del total de las cuentas por cobrar PORCENTAJE SALDO DE CUENTAS POR COBRAR (LEGAL) Se aplica el 1% del saldo de cuentas por cobrar y ese es el valor estimado para las cuentas malas de este período. ANÁLISIS DE VENCIMIENTO Es necesario analizar cada una de las cuentas de los clientes y según el vencimiento ir categorizando en las clasificaciones establecidas por la empresa, luego establecer porcentajes de estimación de cuentas malas según la clasificación y multiplicar por los totales de cada categoría, la suma de esos valores será el valor estimado para las cuentas malas PORCENTAJE DE LAS VENTAS A CRÉDITO También puede la empresa estimar las cuentas malas aplicando un porcentaje sobre las ventas totales a crédito del período. NOTA: Cuando se utiliza otro método que no sea el legal, el momento de realizar la declaración de impuesto a la renta, el valor registrado más del porcentaje legal se considera un gasto no deducible. Ejemplo 1: Con la información del ejercicio anterior registre los asientos necesarios suponiendo que en el Balance Situación financiera inicial la cuenta Provisión cuentas malas tenía un saldo de $1850 y que la empresa para realizar la estimación de cuentas malas se basa en el porcentaje legal. Se pide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPO VEHICULO PROVISION CUENTAS MALAS DEPRECIACION ACUMULADA MOB DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR FISCO CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FINAN CAPITAL RESERVA LEGAL XXX 24500 XXX XXX XXX XXX 1850 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 37
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 31 Enero 31 Enero 31 UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) ---- X ---PROVISION CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE X CLIENTE Y (V/R retiro o baja de cuenta incobrable) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y PROVISION CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta dada de baja) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y (V/R cobro cuenta dada de baja) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z PROVISION CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes del mes) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS (V/R cobro a clientes varios del mes ) ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS PROVISION CUENTAS MALAS (V/R provisión con el porcentaje legal) 1000 1000 600 400 400 400 400 400 400 400 250 250 250 250 250 250 44800 44800 40000 4800 30000 30000 30000 383 383 LIBRO MAYOR CUENTA : CUENTAS POR COBRAR FECHA Enero 01 DETALLE Saldo inicial DEBE 24500 HABER SALDO 24500 38
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 04 Cuentas dadas de baja Enero 15 Recuperación cuenta dada baja periodo Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 15 Recuperación cuenta dada baja anterior Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 31 Ventas a crédito del mes Enero 31 Cobro de clientes varios LIBRO MAYOR 1000 23500 23900 23500 23750 23500 68300 38300 400 400 250 250 44800 30000 CUENTA : PROVISION CUENTA MALAS FECHA Enero 01 Enero 04 Enero 15 Enero 15 Enero 31 DETALLE Saldo inicial Cuentas dadas de baja Recuperación cuenta dada baja periodo Recuperación cuenta dada baja periodo Provisión cuentas malas (legal) DEBE HABER 1000 400 250 383 SALDO 1850 850 1250 1500 1883 BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS PASIVOS CUENTAS POR COBRAR (-)PROVIS. CUENTAS MALAS 38300 (1883) PATRIMONIO TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO Ejemplo 2. Realice un análisis de vencimiento si conoce que la empresa LA GANGA tiene como política de venta conceder un plazo de 30 días. Suponga que la información de las cuentas por cobrar al 31 de Octubre del 20XX son las siguientes: Cliente A $4300 venta realizada el 15 de Septiembre del 20XX Cliente B $5000 venta realizada el 2 de Octubre del 20XX Cliente C $2300 venta realizada el 8 de Agosto del 20XX Cliente D $300 venta realizada el 22de Marzo del 20XX Cliente E $ 400 venta realizada el 10 de Abril del 20XX Cliente F $2400 venta realizada el 4 de Enero del 20XX El saldo de la cuenta provisión cuentas malas es $340 Las otras cuentas por cobrar a funcionarios y empleados totalizan $3400 Se pide: Análisis de vencimiento Asientos contables método de provisión con análisis de vencimiento Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) 39
CONTABILIDAD FINANCIERA II CLIENTE No vencida Vencidas Vencidas Vencidas Más 1 -30 días A Vencidas 31-90 días 181- 360 91-180 TOTAL 360 días 4300 B 5000 C 2300 D 300 E 400 F 2400 TOTAL % V.ESTIMAD O Oct. 31 5000 4300 2300 400 2700 0.5% 1% 2% 3% 4% 5% 25 43 46 12 108 0 ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS PROVISION CUENTAS MALAS (V/R provisión con el porcentaje legal) 14700 234 234 234 BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR Clientes (-)PROVIS. CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR Empl TOTAL ACTIVOS PASIVOS 14700 (574) 3400 PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 3.6. DOCUMENTOS POR COBRAR Si las operaciones que realiza la empresa por ventas a crédito son con respaldo de una letra de cambio o un pagaré aparece la cuenta Documentos por cobrar 40
CONTABILIDAD FINANCIERA II Los documentos por cobrar son promesas incondicionales por escrito de pagar en una fecha futura una suma de dinero definida. La persona que firma una letra de cambio comprometiéndose a pagar se denomina aceptante o girado; la persona que va a recibir el pago se denomina beneficiario. Estos pueden generan interés por el uso del dinero y tienen un plazo de vencimiento. El interés puede generar desde la aceptación del documento o a partir del vencimiento. Además estos documentos deben tener un aval o garante de pago en caso de incumplimiento del aceptante. Para calcular el interés de un documento se aplica la siguiente fórmula I =¨C × % × t Cuando se realiza una venta a crédito a un cliente se registra FECHA DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES XXX VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes) También se puede realizar préstamos o anticipos a los empleados y funcionarios HABER FECHA HABER DETALLE PARCIAL ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR EMPL BANCOS (V/R préstamo o anticipo empleados) Si el préstamo es a terceras personas FECHA DETALLE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR VARIAS BANCOS (V/R préstamo a terceras personas) DEBE XXXX XXXX XXXX XXXX PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX Cuando el documento genera interés y la empresa cierra libros mensualmente, debe registrar los intereses devengados hasta esa fecha FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---INTERESES POR COBRAR XXXX INTERESES GANADOS XXXX (V/R interés que genera el documento) En la fecha del cobro del documento y los intereses FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXX INTERESES POR COBRAR XXXX 41
CONTABILIDAD FINANCIERA II INTERESES GANADOS (V/R cobro del documento e intereses) XXXX 3.7. DOCUMENTOS DESCONTADOS Son documentos vendidos a instituciones financieras o a terceras personas con la finalidad de recuperar dinero antes del vencimiento de dichos documentos, esta es una transacción muy común en los negocios. Cuando una empresa o persona endosa un documento a un banco obtiene el dinero, pero es un acreedor contingente ante el banco. Un pasivo contingente es un posible pasivo que puede convertirse en pasivo real por un evento futuro. En el caso de los documentos descontados el evento futuro podría ser el incumplimiento del aceptante. Para registrar el descuento de un documento primero debemos hacer ciertos cálculos: - Valor al vencimiento del documento (capital más interés hasta el vencimiento) - Valor del descuento del banco (Valor al vencimiento por tasa de descuento) - Valor neto (Deducir el descuento del valor al vencimiento) (Valor recibido o producto) Ejemplo: El 5 de Septiembre del 20XX se descuenta un documento de $3000 al 18% anual firmado el 4 de Mayo del 20XX a 180 días plazo con un interés del 12% anual. Valor nominal del documento $3000,00 Más: Intereses al vencimiento 180,00 I= 3000 * 12% * 180/360 ------------ Valor a la fecha del vencimiento 3180,00 Menos: Descuento del banco ( 89,04) Cuando se vendió a crédito se registra FECHA Mayo 4 DETALLE PARCIAL ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes) DEBE HABER 3000 2678,57 321,43 El momento que la empresa vende el documento al banco 42
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Junio 29 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---- BANCOS 3090,96 DOCUMENTOS POR COBRAR 3000,00 INTERESES GANADOS 89,04 (V/R descuento del documento) Si el documento es descontado el 4 de Junio a la misma tasa de interés de descuento Valor nominal del documento $3000,00 Más: Intereses al vencimiento 180,00 I= 3000 * 12% * 180/360 -----------Valor a la fecha del vencimiento 3180,00 Menos: Descuento del banco (236,91) D= 3180* 18% * 149/360 ------------Producto o valor recibido 2943,09 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Septbre30 ---- X ---BANCOS 2943,09 GASTOS INTERES 56,91 DOCUMENTOS POR COBRAR 3000,00 (V/R descuento de documento) Antes de la fecha de vencimiento el banco notificara al aceptante que el documento está en su poder para que se acerque a cancelar directamente del banco. En la contabilidad de la empresa ya no se registra porque la cuenta Documentos por cobrar ya se cerró. Si el aceptante fue notificado por el banco sobre la transacción del documento, pero no se acerca a cancelar, el banco notificara a la empresa o persona que descontó la letra para que se acerque a cancelar dicho documento y la empresa registrará nuevamente el documento por cobrar FECHA Octubre 31 DETALLE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR BANCOS (V/R pago del documento al banco por falta de pago del cliente) PARCIAL DEBE HABER 3180,00 3180,00 3.8. EJERCICIOS DE APLICACIÓN EJERCICIO 1 La empresa comercial F & F utiliza el método de anulación directa para sus cuentas incobrables. El saldo inicial de Cuentas por cobrar es $34560. Luego de haber realizado todos los trámites para cobrar una cuenta del cliente Peñaherrera Guido Patricio por $540 y del Sr. Flores Ricardo Xavier por $390 se decide retirar o dar de baja estas cuentas. Dentro del mismo período se recibe un pago del Sr. Flores cancelando su cuenta, además se recibe una parte de la cuenta del Sr. Reyes Fausto Raúl por $250 era una cuenta dada de baja el período anterior. Durante el período se ha realizado ventas a crédito por $54300 más IVA y se ha recibido abonos de clientes aparte de los mencionados anteriormente por $63400. 43
CONTABILIDAD FINANCIERA II Se pide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final EJERCICIO 2 Con la información del ejercicio anterior registre los asientos necesarios suponiendo que en el Balance inicial la cuenta Provisión cuentas malas tenía un saldo de $560 y que la empresa para realizar la estimación de cuentas malas se basa en el porcentaje legal. Se pide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) EJERCICIO 3 Realice un análisis de vencimiento si conoce que la empresa LA ECONOMIA tiene como política de venta conceder un plazo de 30 días. Suponga que la información de las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del 20XX son las siguientes: Cliente A $3200 venta realizada el 15 de Octubre del 20XX Cliente B $1500 venta realizada el 2 de Octubre del 20XX Cliente C $4500 venta realizada el 8 de Agosto del 20XX Cliente D $3500 venta realizada el 22de Marzo del 20XX Cliente E $ 4800 venta realizada el 10 de Abril del 20XX Cliente F $2400 venta realizada el 4 de Enero del 20XX El saldo de la cuenta provisión cuentas malas es $1840 Las otras cuentas por cobrar a funcionarios y empleados totalizan $4000 Se pide: Análisis de vencimiento Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) CLIENTE No vencida Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas Más 1 -30 días 31-90 días 181- 360 91-180 TOTAL 360 días A B C D E 44
CONTABILIDAD FINANCIERA II F TOTAL % V.ESTIMAD O 0.5% 1% 2% 3% 4% 5% 25 43 46 12 108 0 234 EJERCICIO 4 El saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 20XX totaliza $19.365,00 la cuenta provisión cuentas malas tiene un saldo acreedor de $1230,00. Las condiciones de crédito para todos los clientes es a 30 días plazo. El detalle de las cuentas por cobrar a esa fecha son las siguientes: CLIENTE FECHA VENCE VALOR ABONOS FECHA SALDO Aguirre 02-12-XX $2300,00 Flores 09-10-XX 4383,00 Gómez 21-02-XX 1280,00 1280,00 Luna 30-03-XX 1504,00 1504,00 Montalvo 05-07-XX 4459,00 3000,00 04-08-XX 1 459,00 Moreno 24-09-XX 3987,00 1000,00 20-10-XX 2987,00 Murillo 19-12-XX 1200,00 1200,00 Pérez 13-05-XX 889,00 889,00 Pupiales 05-01-XX 981,00 981,00 Regalado 19-09-XX 1120,00 Torres 22-11-XX 230,00 Túquerrez 23-04-XX 3032,00 Valladares 12-08-XX 2500,00 2300,00 2000,00 1000,00 05-11-XX 17-10-XX 2383,00 120,00 230,00 1500,00 20-05-XX 1532,00 2500,00 Durante el año se retiraron de las cuentas por cobrar las siguientes cuentas por considerarles incobrables CLIENTE FECHA VENCE VALOR Fernández 02-12- año anterior $200,00 Farinango 09-10- año anterior 383,00 Guzmán 21-02- año anterior 180,00 45
CONTABILIDAD FINANCIERA II López 30-03-año anterior 14,00 Se recuperó una cuenta dada de baja el año anterior del Sr. Toapanta por $450,00 nos canceló $150 y por $300 dejó un cheque posfechado a 30 días plazo Se pide: - Asientos contables relacionados con las cuentas por cobrar y provisión cuentas malas, la empresa utiliza el método de provisión con análisis de vencimiento de acuerdo a la siguiente clasificación y porcentajes de provisión. No vencidas 0,5% Vencidas de 0 – 90 días 1% Vencidas de 91 – 180 días 2% Vencidas de 181 a 360 días 3% Vencidas de más 360 días 4% EJERCICIO 5 El Balance Situación Financiera al 1 de enero del 20XX presenta un saldo de cuentas por cobrar por $23990 durante el año se realizaron las siguientes transacciones de la compañía ABC - Ventas tarifa 12% $54870 más IVA a consumidores finales el 50% y el 50% a clientes obligados a llevar contabilidad y sociedades estas se realizan a crédito - Compras tarifa 12% $48376 más IVA a sociedades a crédito - Se recibió el pago del 60% de las cuentas por cobrar del período y el 80% de las cuentas anteriores - Se cancelo a proveedores de las compras de este año el 80% - Se dio de baja cuentas incobrables por $400 - Se recuperó cuentas dadas de baja en este período $239 - Se recuperó cuentas dadas de baja el año anterior por $300 Se pide: Asientos contables y presente la cuenta en el Balance Situación Financiera EJERCICIO 6 La empresa comercial GH realiza sus ventas a crédito documentado, interés 15% anual, incluye en los documentos el interés Enero 3. Venta a crédito a la sociedad UT por $500 más IVA a 30 días plazo Enero 12. Venta a crédito a persona natural no obligada Cont por $300 más IVA a 30 días plazo Enero 20. Venta a crédito a contribuyente especial por $500 más IVA a 30 días plazo 46
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 31. Se ajusta los intereses devengados Se pide: asientos contables del mes de enero del 20XX asientos de ajuste al 31 de Enero del 20XX EJERCICIO 7 La empresa comercial POP descuenta los siguientes documentos con fecha 4 de Noviembre del 20XX al banco Internacional quien cobra un interés del 18% anual CLIENTE VALOR PLAZO FECHA Interés Aguirre Juan Carlos $3400 120 días 03-09-XX 15% Fernández Juan Sebastián $4500 180 días 12-10-XX 15% Valverde Karla Maribel $3000 90 días 22-10-XX 15% Zumárraga Gloria María $2000 60 días 19-08-XX 15% Se pide: Cálculos individuales del descuento Registro contable de cada documento EJERCICIO 8 La empresa comercial BV al 1 de enero del 20XX tiene los siguientes documentos por cobrar. Cierra libros cada 31 de Diciembre y se encuentra ajustado los intereses a esa fecha CLIENTE VALOR PLAZO FECHA Interés Flores Castro Juan Andrés $4000 120 días 09-09-anterior 15% Mendoza Jácome Luís Carlos $5000 180 días 12-10-anterior 15% Pantoja Hurtado José Julio $7000 240 días 22-10-anterior 15% Terán Cárdenas Cecilia María $9000 180 días 19-08-anterior 15% Con fecha 15 de enero del 20XX descuenta el documento del Sr. Pantoja con el banco Pichincha al interés del 18% anual En enero 29 se vende a crédito mercadería por $4000 incluido el IVA a sociedad con letra a 120 días plazo y el interés del 15% anual A los 180 días el Sr. Terán cancela su documento con los intereses En febrero 15 vende a crédito mercadería por $3600 incluido IVA a persona natural obligada a llevar contabilidad con letra a 180 días plazo al 15% interés anual Con fecha 5 de Marzo del 20XX descuento todos los documentos al Banco Internacional al 17% anual 47
CONTABILIDAD FINANCIERA II EJERCICIO 9 Casa Tossi cierra libros mensualmente, la información durante el mes de noviembre ACTIVOS PASIVO BANCOS 5200 CUENTAS POR PAGAR 5000 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 4300 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 2400 PROVISION CUENTAS MALAS -400 IESS POR PAGAR 400 DOCUMENTOS POR COBRAR 5800 DOCUMENTOS POR PAGAR 10000 INVENTARIO MERCADERIAS 5500 PRESTAMO BANCARIO 12000 MUEBLES Y ENSERES 5000 TOTAL 29800 DEPRECIACION ACUMULADA -900 PATRIMONIO VEHICULO 18500 CAPITAL SOCIAL 15000 DEPRECIACION ACUMULADA -3000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 5200 INVERSIONES A LARGO PLAZO 10000 TOTAL 20200 TOTAL ACTIVO 50000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50000 Los productos que comercializa si gravan IVA, el interés bancario es al 12% anual, el interés que genera la inversión es el 10% anual. El documento por pagar fue firmado el 31 de Octubre y genera un interés del 12% anual. Se aplica el análisis de vencimiento para provisionar las cuentas malas, el cuadro siguiente muestra como se calculo en el mes de Octubre NO CLIENTE VALOR VENC. 0 - 30 31-90 91-180 181-365 BENITEZ 450 350 100 GOMEZ 1100 500 250 250 100 PORTILLA 2500 1000 1500 GUZMAN 250 TOTAL 4300 1500 1850 350 250 100 % PROVISION 0 1% 2% 3% 4% VALOR ESTIMADO 49,5 0 18,5 7 7,5 4 Noviembre 1. Se cancela al IESS los aportes pendientes de pago 365 250 250 5% 12,5 Noviembre 1. Concede préstamo a un empleado por $2000 a 1 año plazo, pagos mensuales, con interés del 12% anual Noviembre 1. Compra mercaderías por $3000 a crédito a 30 días plazo, a una sociedad Noviembre 1. Venta mercaderías al Sr. Arias por $14200 a crédito 30 días plazo, obligado a llevar contabilidad Noviembre 4. Se da de baja la cuenta del Sr. Guzmán Noviembre 5. Se recupera una cuenta dada de baja el período anterior Sr Torres por $300 Noviembre 10. Compra mercaderías por $2000 con cheque Noviembre 12. Compra mercaderías por $18000 a crédito a 90 días plazo con letra de cambio con interés desde la fecha de la venta del 10% anual Noviembre 30. Paga sueldos por $2200 incluido beneficios, el aporte al IESS por pagar es $270 Noviembre 30. Nota de débito por chequera $24 48
CONTABILIDAD FINANCIERA II Noviembre 30. Se cancela luz $100, agua $40, Teléfono $100 más IVA Noviembre 30. Descuenta la letra de cambio al 15% interés, fue girada el 30 de Octubre a 90 días plazo al 12% de interés Noviembre 1. El banco le debita la sexta cuota del préstamo bancario Noviembre 30. Realice los ajustes necesarios (depreciación activos fijos, interés por cobrar de la inversión, interés por pagar del documento por pagar, provisión cuentas malas) El Inventario final de mercaderías es $25000 Se pide: Ciclo Contable y Estados Financieros EJERCICIO 10. Durante el mes de Diciembre Casa Tossi realiza las siguientes transacciones Diciembre 3. Se recibe el pago del cliente Portilla $2500 más intereses $200 Diciembre 3. Se cancela los aportes IESS, retenciones por pagar Diciembre 4. Venta mercaderías Sr Suárez obligado a llevar contabilidad por $10000 a crédito a 30 días plazo, a sociedad X Diciembre 5. Se recibe abono de los clientes: Benítez $450, Gómez $1100 mas intereses $180 Diciembre 5. Se recupera una cuenta dada de baja en períodos anteriores Sr Torres por $500 Diciembre 10. Compra mercaderías por $8000 a una sociedad, se paga con cheque Diciembre 12. Cancela letra de cambio de la compra de Noviembre 12, con interés 10% anual Diciembre 15. Se cobra el interés de la inversión por $150 que se ajustó en Noviembre 30 Diciembre 20. Se paga luz $80, agua $30, teléfono $100 más IVA Diciembre 30. Se cancela sueldos y beneficios por $3200, los aportes al IESS $540, los beneficios sociales por pagar $ 320, se retiene la segunda cuota del préstamo del empleado Diciembre 30. Se cancela el décimo tercer sueldo por un total de #2800 Diciembre 30. Se cancela todo el documento por pagar $10000 más intereses $600 Diciembre 1. El banco le debita la séptima cuota del préstamo bancario Diciembre 31. Realice los ajustes necesarios, el inventario final mercaderías es $25000 Se pide: Ciclo Contable y Estados Financieros CAPITULO IV INVENTARIOS 4.1. DEFINICION Son las existencias o bienes adquiridos con la finalidad de venderlos obteniendo una ganancia, constituyen una cuenta de Activo Corriente Realizable porque estos bienes están disponibles a la venta. El manejo adecuado de este rubro garantiza una inversión óptima en inventarios a través del establecimiento de stocks mínimos y máximos para cada producto, además se debe proteger a la empresa a través del afianzamiento de personal que maneja los inventarios 49
CONTABILIDAD FINANCIERA II 4.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • • • • • • Preparar control que relacione las existencias físicas con la existencia contable Constatación física de inventarios Exigir a los proveedores guías de remisión y facturas de compra Sistema de autorizaciones correcta para las ventas a crédito y plazos Entrega de documentos de control periódico Preparación de análisis de diferencias de inventarios 4.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica  Ente Contable  Equidad  Medición de Recursos  Período de Tiempo  Esencia de la forma  Continuidad del Ente Contable  Medición en términos monetarios  Estimaciones  Acumulación  Precio de Intercambio  Juicio o criterio  Uniformidad  Clasificación y Contabilización  Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 4.4. EXISTENCIAS Los inventarios o existencias de una empresa constituyen los productos disponibles a la venta, mismos que deben estar en óptimas condiciones y reunir los requisitos para ser considerados como activos 50
CONTABILIDAD FINANCIERA II 4.5. VALUACION DE INVENTARIOS 4.5.1. SISTEMA PERIODICO Este sistema registra en las cuentas Compras y Ventas y en sus cuentas auxiliares: al final del período se procede a realizar un conteo físico de las existencias de mercaderías, se valora con el método FIFO,, PROMEDIO, ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA O VALOR DE MERCADO y se procede a realizar los asientos de regularización, para determinar el costo de ventas y así determinar l la utilidad o pérdida del ejercicio. Las empresas comerciales que han funcionado períodos anteriores, trasladan las cuentas del Balance Situación Financiera a su registro de entrada original Libro Diario. Se puede observar que dentro de los activos se encontrará el valor del Inventario de Mercaderías, misma que durante el período no tienen movimiento alguno, solo al final del período tiene movimiento en los asientos de regularización para establecer el costo de ventas FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CUENTAS POR COBRAR XXXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXXX INVENTARIO MERCADERIAS XXXXX PAGOS ANTICIPADOS XXXXX CUENTAS POR PAGAR XXXXX DOCUMENTOS POR PAGAR XXXXX CAPITAL XXXXX RESERVAS XXXXX RESULTADOS EJERCICIOS ANT. XXXXX (V/R asiento de apertura) Para registrar la compra de mercadería, se registra como cuenta separada los descuentos y rebajas en compras, los fletes, seguros, bodegaje en compras, entre otros FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---COMPRAS FLETE EN COMPRAS SEGURO EN COMPRAS IVA BANCOS O CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES FUENTE POR PAGAR (V/R compra de mercaderías) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX El momento de la venta de mercaderías se registrará la transacción de venta al precio de venta y las cuentas relacionadas con esta actividad FECHA DETALLE ---- X ---CAJA O CUENTAS POR COBRAR RETENCIONES FUENTE RECIBIDAS PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX 51
CONTABILIDAD FINANCIERA II DESCUENTO EN VENTAS XXXXX FLETE EN VENTAS XXXXX VENTAS XXXXX IVA XXXXX (V/R venta de mercaderías) Al finalizar el período es indispensable realizar el inventario físico de mercaderías y la valoración del mismo tomando en cuenta el método adoptado para esa valoración y se procede a registrar el asiento para determinar el costo de ventas. Antes de proceder a este registro es importante determinar las compras netas, a través del cierre de las cuentas relacionadas con compras FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---COMPRAS FLETE EN COMPRAS SEGURO EN COMPRAS (V/R determinar compras netas) FECHA DETALLE DETALLE ---- X ---INVENTARIO MERCADERIAS (FINAL) COSTO DE VENTAS COMPRAS INVENTARIOMERCADERIA(INICIA) (V/R determinar costo de ventas) HABER XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL ---- X ---DESCUENTO EN COMPRAS REBAJAS EN COMPRAS COMPRAS (V/R determinar compras netas) FECHA DEBE DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX 4.5.2. SISTEMA PERMANENTE Este sistema registra todas las transacciones de compras y ventas con movimientos en la cuenta Inventario de Mercaderías, por lo tanto conocemos el costo de ventas en cada venta, puede utilizar los métodos FIFO, PROMEDIO, ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA O VALOR DE MERCADO para valorar los inventarios Es importante señalar que en este sistema se debe tener un libro auxiliar o kardex por cada producto, mismo que registrará todos los movimientos realizados en el período. 52
CONTABILIDAD FINANCIERA II Al finalizar el período se debe hacer inventario para comprobar la existencia física Las empresas que ya han funcionado en períodos anteriores y utilizan este sistema también tienen en los activos el valor del inventario inicial en esta cuenta FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO MERCADERIAS PAGOS ANTICIPADOS CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL RESERVAS RESULTADOS EJERCICIOS ANT. (V/R asiento de apertura) XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX Para registrar la compra de mercadería, se afecta los descuentos y rebajas en compras, los fletes, seguros, bodegaje en compras, entre otros a la cuenta de inventario de mercaderías FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA BANCOS O CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES FUENTE POR PAGAR (V/R compra de mercaderías) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX El momento de la venta de mercaderías se registrará la transacción de venta al precio de venta y el asiento al costo de ventas. FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---CAJA O CUENTAS POR COBRAR RETENCIONES FUENTE RECIBIDAS DESCUENTO EN VENTAS FLETE EN VENTAS VENTAS IVA (V/R venta de mercaderías) FECHA DETALLE DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE HABER ---- X ---53
CONTABILIDAD FINANCIERA II COSTO DE VENTAS INVENTARIO DE MERCADERIAS (V/R costo mercadería vendida) XXXXX XXXXX CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES. SISTEMA PERIODICO 1. COMPRA DE MERCADERIAS, CON DESCUENTOS Y CON IVA La factura de compra presenta la siguiente información: SOCIEDAD WWW RUC. 1091091081001 Flores y Bolívar 1222 Teléfono 062958058 Ibarra – Ecuador FACTURA 001-001-0012123 Autorización 1104304384 CLIENTE : SOCIEDAD YYY RUC : 1093454567001 FECHA : 01-02-20XX PAGO : Contado 54
CONTABILIDAD FINANCIERA II CANTIDAD DETALLE UNITARIO TOTAL 1000 MTS ALAMBRE SÓLIDO 14 0,20 200,00 2000 MTS ALAMBRE SÓLIDO 12 0,30 600,00 1000 MTS ALAMBRE SÓLIDO 10 0,60 600,00 SUBTOTAL 1400,00 DESCUENTO 140,00 NETO 1260,00 12% IVA 151,20 TOTAL VENDEDOR 1411,20 COMPRADOR Imprenta Vaca Jr.A RUC 1000827891001 Aut.-4270 Válido Septiembre 20XX. Original: cliente Copia: Emisor Si registramos la compra al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COMPRAS 1400,00 IVA 151,20 DESCUENTO EN COMPRAS 140,00 BANCOS 1398,60 RETENCIONES EN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) Si registramos la compra al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COMPRAS 1260,00 55
CONTABILIDAD FINANCIERA II IVA 151,20 BANCOS 1398,60 RETENCIONES EN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) 2. DEVOLUCION EN COMPRAS Devolvemos mercaderías 100 metros alambre sólido 14 de la compra anterior Si registramos la compra al valor total, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 DESCUENTO EN COMPRAS 2,00 DEVOLUCION EN COMPRAS 20,00 IVA 2,16 (v/registra devolución en compra ) Si registramos la compra al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 DEVOLUCION EN COMPRAS IVA 18,00 2,16 (v/registra devolución en compra) 3. VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTOS Y CON IVA La factura de venta presenta la siguiente información: SOCIEDAD YYY RUC. 1093454567001 Sucre 12-34 y Olmedo FACTURA 56
CONTABILIDAD FINANCIERA II Teléfono 062950950 001-001-009090 Ibarra – Ecuador Autorización 1104587361 CLIENTE : FERRETERIA ABC RUC : 10019283831001 FECHA : 02-02-20XX PAGO : Contado CANTIDAD DETALLE UNITARIO TOTAL 400 MTS ALAMBRE SÓLIDO 14 0,25 100,00 800 MTS ALAMBRE SÓLIDO 12 0,38 304,00 300 MTS ALAMBRE SÓLIDO 10 0,69 207,00 SUBTOTAL DESCUENTO NETO 12% IVA TOTAL VENDEDOR 611,00 30,55 580,45 69,65 650,10 COMPRADOR Imprenta Vaca Jr.A RUC 1000827891001 Aut.-3498 Válido Diciembre 20XX. Original: cliente Copia: Emisor 57
CONTABILIDAD FINANCIERA II Si registramos la venta al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 DESCUENTO EN VENTAS 30,55 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 611,00 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) Si registramos la venta al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 580,45 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) 4. DEVOLUCION EN VENTA Nos devuelven 100 MTS alambre sólido N.10 Si registramos la venta al valor total la venta, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS IVA 69,00 7,87 DESCUENTO EN VENTAS BANCOS 3,45 73,42 58
CONTABILIDAD FINANCIERA II (v/registra la devolución venta ) Si registramos la venta al valor neto la venta, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 65,55 IVA 7,87 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución en ventas) Al finalizar el ejercicio económico cuando se ha realizado el inventario físico, en función del algún método de valoración se realizan los asientos de regularización para determinar el costo de ventas Nota: El inventario inicial de mercaderías era 100 mts de alambre sólido 14 a 0,15 c/metro, 100 mts de alambre sólido 12 a $0,25 c/metro y 100 mts de alambre sólido 10 a $0,50 c/metro. El inventario final es: 600 mts sólido 14, 1300 mts sólido 12 y 900 mts sólido 10 METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS METODO FIFO (Primeras en entrar, primeras en salir) Inventario últimos costos DETALLE CANTID. UNITARIO TOTAL ALAMBRE SÓLIDO 14 600 0,18 $108 ALAMBRE SÓLIDO 12 1300 0,27 351 59
CONTABILIDAD FINANCIERA II ALAMBRE SÓLIDO 10 900 0,54 486 TOTAL 945 METODO PROMEDIO (Sumar costo del inventario inicial + Compras netas /unidades inventario inicial + unidades compradas) • Costo sólido 14 = 100 (0,15) + 1000 (0,18) -100 (0,18) / 100 + 1000 – 100 = 15 + 180 – 18 / 1000 = 0,177 Costo inventario final alambre sólido 14 = 600 x 0,177 = 106,20 • Costo unitario sólido 12 = 100 (0,25) + 2000 (0,27) / 100 + 2000 = 25 + 540 / 2100 = 0,269 Costo inventario final alambre sólido 12 = 1300 x 0,269 = 349,70 • Costo unitario sólido 10 = 100 (0,50) + 1000 (0,54) / 100 + 1000 = 50 + 540 / 1100 = 0,536 Costo inventario final alambre sólido 10 = 900 x 0,536 = 482,40 DETALLE CANTID. UNITARIO TOTAL ALAMBRE SÓLIDO 14 600 0,177 $106,20 ALAMBRE SÓLIDO 12 1300 0,269 349,70 ALAMBRE SÓLIDO 10 900 0,536 482.40 TOTAL 938,30 ASIENTOS DE REGULARIZACION a) Cerrar las cuentas auxiliares de compras FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DESCUENTO EN COMPRAS 138,00 60
CONTABILIDAD FINANCIERA II DEVOLUCION EN COMPRAS 20,00 COMPRAS 158,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) b) Cerrar las cuentas auxiliares de ventas FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------VENTAS 96,10 DESCUENTO EN VENTAS 27,10 DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) c) Determinar el costo de ventas (MÉTODO FIFO) FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO MERCADERIAS (final) 945,00 COSTO DE VENTAS 387,00 COMPRAS (netas) 1242,00 INVENTARIO MERCADERIAS (inicial) 90,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) c) Determinar el costo de ventas (MÉTODO PROMEDIO) FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO MERCADERIAS (final) 938,30 COSTO DE VENTAS 393,70 61
CONTABILIDAD FINANCIERA II COMPRAS 1242,00 INVENTARIO MERCADERIAS (inicial) 90,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) ESTADOS FINANCIEROS Para comparar los resultados en la aplicación de cada uno de los métodos, se presentan los estados de resultados. ESTADO DE RESULTADOS (FIFO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL 387,00 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 945,00 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 127,90 ESTADO DE RESULTADOS (PROMEDIO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS 393,70 90,00 1242,00 62
CONTABILIDAD FINANCIERA II MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 938,30 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 121,20 Con la misma información del sistema periódico ahora registraremos con el sistema permanente 1. COMPRA DE MERCADERIAS, CON DESCUENTOS Y CON IVA FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA 1260,00 151,20 BANCOS 1398,60 RETENCIONES EN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) 2. DEVOLUCION EN COMPRAS FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 INVENTARIO DE MERCADERIAS 18,00 IVA 2,16 (v/registra devolución en compra) 3. VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTOS Y CON IVA a ) Si registramos la venta al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER 63
CONTABILIDAD FINANCIERA II -------------- X -----------------BANCOS 644,30 DESCUENTO EN VENTAS 30,55 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 611,00 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) El asiento del costo de la mercadería vendida, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 441,00 INVENTARIO MERCADERIAS 441,00 b) Si registramos la venta al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 580,45 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) El asiento del costo de la mercadería vendida, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 441,00 INVENTARIO MERCADERIAS 441,00 5. DEVOLUCION EN VENTA Nos devuelven 100 MTS alambre sólido N.10 a) Si registramos la venta al valor total la venta, la devolución sería FECHA DETALLE DEBE HABER 64
CONTABILIDAD FINANCIERA II -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 IVA 7,87 DESCUENTO EN VENTAS 3,45 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución venta ) El asiento del costo de la mercadería devuelta, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 54,00 INVENTARIO MERCADERIAS 54,00 b) Si registramos la venta al valor neto la venta, la devolución sería FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 65,55 IVA 7,87 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución en ventas) El asiento del costo de la mercadería devuelta, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS INVENTARIO MERCADERIAS 54,00 54,00 METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS METODO FIFO (Primeras en entrar, primeras en salir) 65
CONTABILIDAD FINANCIERA II METODO PROMEDIO (Sumar costo del inventario inicial + Compras netas /unidades inventario inicial + unidades compradas) y así sucesivamente KARDEX (METODO FIFO) SOLIDO 14 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial CANT. UNIT. VALOR 100 0,15 15,00 Compras 1000 0,18 180,00 1000 0,18 180,00 Devoluc.com -100 -0,18 -18,00 100 0,15 15,00 900 0,18 162,00 600 0,18 108 Venta 100 DETALLE 15,00 300 SOLIDO 12 0,15 0,18 54,00 ENTRADAS CANT UNIT SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras 2000 0,27 VALOR 100 SOLIDO 10 0,25 189,00 ENTRADAS CANT UNIT 25,00 0,27 540,00 1300 0,27 351,00 25,00 0,27 0,25 2000 540,00 700 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras UNIT. 100 Venta DETALLE CANT. CANT. UNIT. VALOR 100 1000 0,54 Venta 50,00 1000 540,00 0,50 0,54 540,00 100 50,00 200 0,54 108,00 800 0,54 432,00 -100 Dev.venta 0,5 -0,54 54,00 900 0,54 486,00 KARDEX (METODO X ) SOLIDO 14 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT VALOR SALIDAS CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR CANT. UNIT. 66 VALOR
CONTABILIDAD FINANCIERA II Inv.inicial 100 0,15 15,00 Compras 1000 0,18 180,00 1100 0,177 195,00 Devoluc.com -100 -0,18 -18,00 1000 0,177 177,00 600 0,177 106,2 Venta 400 SOLIDO 12 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT 0,177 70,80 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial UNIT. VALOR 100 Compras 2000 0,27 800 SOLIDO 10 ENTRADAS CANT UNIT 0,269 215,20 25,00 0,269 565,00 1300 0,269 349,70 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras 0,25 2100 540,00 Venta DETALLE CANT. CANT. UNIT. VALOR 100 1000 0,54 Venta 50,00 1100 540,00 0,500 0,536 590,00 300 160,80 800 0,536 429,20 -100 Dev.venta 0,536 -0,536 -53,60 900 0,536 482,40 ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS (FIFO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS (-) COSTO DE VENTAS $ 514,90 387,00 67
CONTABILIDAD FINANCIERA II INVENTARIO INICIAL 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 945,00 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 127,90 ESTADO DE RESULTADOS (PROMEDIO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL 393,70 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 938,30 121,20 4.6. EJERCICIOS DE APLICACION EJERCICIO 1 La compañía de comercio Platero dispone de la siguiente información obtenido del Balance de Situación: Cuentas por pagar $5000, Cuentas por cobrar $23600, Provisión cuentas malas $300 Inventario mercaderías $45000, Bancos $13400, Caja chica $300, Muebles y enseres $3000, Vehículo $30000, Depreciación acumulada de muebles $750 y del Vehículo $6000, Inversiones $ 15000, Retenciones por pagar $450, Aportes al IESS por pagar $688, Beneficios sociales por pagar $4390, Préstamo Bancario $8000, Capital Social $45000, Utilidades retenidas……….., Utilidad del ejercicio (Enero a Noviembres $23400) Las transacciones realizadas durante el mes de diciembre del 20XX son las siguientes: 1. Compra de mercaderías $50270,43 más IVA, con cheques se canceló $49040 y la diferencia a crédito. Todas las compras a sociedades. Los fletes en compras $128 con facturas, Estibaje en compras $ 120 más IVA con liquidación de compras se canceló con cheques 68
CONTABILIDAD FINANCIERA II 2. Las devoluciones en compras totalizan $890 más IVA descontamos de las cuentas por pagar 3.. Las ventas de mercaderías totalizan $58730 mas IVA, las retenciones efectuadas del IVA …. y de impuesto a la renta ……, . Al sector público se vendió $5300 a crédito, a sociedades $13400 a crédito y la diferencia a consumidores finales al contado 4. Devoluciones en ventas de consumidores finales totalizan $400 más IVA , se emite cheque 5. Por arriendo del local se canceló $450 más IVA a persona natural no obligada a llevar contabilidad, con cheque 6. Se canceló las retenciones del mes anterior y el aporte IESS 7. Se paga sueldos, 5 empleados ganan $400 cada uno y dos $600 cada uno, mas beneficios 8. Se canceló $84,30, agua potable $36 y teléfono $96 más IVA con cheques 9. Las facturas de útiles de oficina $450 comprado a persona naturales no obligadas a llevar contabilidad se canceló con cheque 10. Entregó camisetas a sus clientes por publicidad, el valor de la factura de persona natural no obligada a llevar contabilidad es $800 más IVA, se canceló con cheque 11. El mantenimiento del vehículo realizado en un taller de persona natural obligada a llevar contabilidad totaliza $240 más IVA se pago con cheque 12. Se realizó el abono al préstamo por $1000 y los intereses que corresponden a un mes al 18% anual 13. El décimo tercer sueldo fue cancelado y totalizó $2800 14. Se canceló por la elaboración de calendarios $450 más IVA a sociedad con cheque 15. Se registró depreciaciones y la provisión de cuentas malas 16. El inventario final de mercaderías es $55000 Se pide: Realice el ciclo contable y presente estados financieros EJERCICIO 2 La Empresa comercial LA GANGA dispone de la siguiente información, utiliza sistema permanente ACTIVOS BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPOS (-) DEPRECIACION ACUMULADA 12400 22000 10000 14000 5000 (1000) PASIVOS CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES POR PAGAR OBLIGACIONES PATRONALES IMPUESTOS POR PAGAR TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 12500 200 1200 1700 15600 41700 69
CONTABILIDAD FINANCIERA II TOTAL ACTIVOS ANEXO INVENTARIO MERCADERIAS RESERVA LEGAL UTILIDAD EJERCICIO ANTERIOR TOTAL PATRIMONIO 62400 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 510 4590 46800 62400 CANTIDAD 10 10 10 PRODUCTO COSTO VALOR TOTAL REFRIEGERADORAS 500 5000 COCINAS 150 1500 TELEVISORES 750 7500 TOTAL 14000 Enero 4 Da de baja la cuenta del Sr Zuñiga $500 por considerarle incobrable Enero 5 Cancela las retenciones pendiente de pago Enero 6 Compra mercaderías, con el 10% de descuento, a crédito a 30 días plazo a sociedad CANTIDAD 5 5 5 PRODUCTO COSTO VALOR TOTAL REFRIEGERADORAS 520 2600 COCINAS 160 800 TELEVISORES 780 3900 TOTAL 7300 Además se canceló $150 por flete a la compañía de transporte GLT Enero 15. Se vende mercaderías al Ministerio de Salud, a crédito a 30 días plazo CANTIDAD 12 12 12 PRODUCTO REFRIEGERADORAS COCINAS TELEVISORES COSTO VALOR TOTAL 650 7800 200 2400 900 10800 21000 Enero 18. Cancela con cheque arriendo del local $500 más IVA a una persona natural no obligada Enero 20. Se cancela el IVA del mes anterior $340 con cheque (Impuestos por pagar) Enero 28. Se cancela de publicidad $300 más IVA a radio Canela con cheque Enero 28. Recibe el pago de clientes $19980 Enero 29. Cancela a sus proveedores $12000 Enero 31. Paga servicios básicos: luz $50, agua $30, teléfono $40 más IVA con cheques Enero 31. Paga sueldos a dos empleados que ganan el salario básico más beneficios de ley Enero 31. Registra la depreciación de mobiliario y equipo Se pide: Libro diario, Mayorización y Estados financieros 70
CONTABILIDAD FINANCIERA II EJERCICIO 3 Con la información siguiente realice el ciclo contable, SISTEMA PERIODICO COMPAÑÍA DE COMERCIO REY BALANCE SITUACION FINANCIERA 30 DE NOVIEMBRE 20XX ACTIVOS PASIVOS BANCOS 12500 CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR COBRAR 23000 RETENCIONES IR (-) PROVISION CTAS MAL 12500 360 -600 RETENCIONES IVA 460 ANTICIPO IR 600 IESS POR PAGAR 1125 ANTICIPO IVA 400 BENEFICIOS SOCIALES 4500 120000 PRESTAMO HIPOTECARIO 12500 INVENTARIO MERCAD. SEGURO PAGADO ANTIC 2400 TOTAL MOBILIARIO Y EQUIPO 15000 PATRIMONIO (-) DEPREC.ACUMULADA -4500 CAPITAL SOCIAL 80000 INVERSIONES A.L.P. 30000 RESERVA LEGA 12600 UTILIDAD EJERCICIO 30500 UTILIDAD EJ.ANTERIORES TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM. 1. Compra mercaderías $53200 más IVA a sociedades, el descuento 10% a crédito de 30 días plazo 2. Devolución en compras 10% compra anterior 3. Pago del arriendo $800 más IVA a sociedad 4. Venta de mercaderías $84500 más IVA, el 10% de las ventas a entidades del sector público y contribuyentes especiales a crédito, el 30% a sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad a crédito y el 60% a consumidores finales de contado 5. Devolución de mercaderías de consumidores finales $2400 más IVA 6. Cancelación de IVA (tome en cuenta el anticipo), IESS y retenciones 71
CONTABILIDAD FINANCIERA II 7. Recibe el interés de la inversión a largo plazo correspondiente a 1 mes al 12% anual 8. Retira de las cuentas por cobrar una cuenta por $400 9. Cancela a proveedores la totalidad del mes de noviembre 10. Recibe el pago de sus clientes por $18000 11. Compra útiles por $230 más IVA a persona no obligada a llevar contabilidad con cheque 12. Por concepto de publicidad cancela un contrato de $600 más IVA a sociedad para seis meses 13. Cancela el préstamo hipotecario (1/5) más el interés de 30 días al 18% anual 14. Paga sueldos a sus empleados y provisiona beneficios - Gerente $2000 3 hijos - jefe financiero $1500 1 - Contador $ 1000 2 - Vendedores $ 900 (son 4) 1 cada uno - Cajera $700 2 - Conserje $500 4 15. Paga el décimo tercer sueldo asuma que los sueldos se mantuvieron en el año 20XX en el 200X era 10% menos 16. El inventario final de mercaderías es $120500 17. Realice los ajustes necesarios (seguro es 1 año) 18. Realice la distribución de utilidades EJERCICIO 4 Con la información siguiente realice el ciclo contable, SISTEMA PERMANENTE COMPAÑÍA DE COMERCIO REY BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA 30 DE NOVIEMBRE 20XX ACTIVOS PASIVOS BANCOS 12500 CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR COBRAR 23000 RETENCIONES IR 12500 360 72
CONTABILIDAD FINANCIERA II (-) PROVISION CTAS MAL -600 RETENCIONES IVA 460 ANTICIPO IR 600 IESS POR PAGAR 1125 ANTICIPO IVA 400 BENEFICIOS SOCIALES 4500 120000 PRESTAMO HIPOTECARIO 12500 INVENTARIO MERCAD. SEGURO PAGADO ANTIC 2400 TOTAL MOBILIARIO Y EQUIPO 15000 PATRIMONIO (-) DEPREC.ACUMULADA -4500 CAPITAL SOCIAL 80000 INVERSIONES A LARGO P 30000 RESERVA LEGA 12600 UTILIDAD EJERCICIO 30500 UTILIDAD EJ.ANTERIORES TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM. 1. Compra mercaderías $60000 más IVA a sociedades, el descuento es el 10% con crédito de 30 días plazo (corresponde a 200 unidades) 2. Devolución en compras 10% compra anterior 3. Pago del arriendo $400 más IVA a persona natural no obligada a llevar contabilidad 4. Venta de mercaderías $84500 más IVA, el 10% de las ventas a entidades del sector público y contribuyentes especiales a crédito, el 30% a sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad a crédito y el 60% a consumidores finales de contado (corresponde a 450 unidades) 5. Devolución de mercaderías de consumidores finales 10% de la venta anterior 6. Cancelación de IVA (tome en cuenta el anticipo), IESS y retenciones 7. Recibe el interés de la inversión a largo plazo correspondiente a 1 mes al 8% anual 8. Retira de las cuentas por cobrar una cuenta por $500 9. Cancela a proveedores el 50% de las deudas 10. Recibe el pago de sus clientes por $20000 11. Compra útiles por $400 más IVA a persona no obligada a llevar contabilidad con cheque 12. Por concepto de publicidad cancela un contrato de $1200 más IVA a sociedad para seis meses 13. Cancela el préstamo hipotecario (1/5) más el interés de 30 días al 15% anual 14. Paga sueldos a sus empleados y provisiona los beneficios 73
CONTABILIDAD FINANCIERA II - Gerente $900 4 hijos - jefe financiero $800 3 - Contador $ 700 2 - Vendedores $ 500 (son 4) 1 cada uno - Cajera $400 3 - Conserje $200 6 15. Paga el décimo tercer sueldo CAPITULO V INVERSIONES 5.1. DEFINICION Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa espera obtener algún rendimiento a futuro, ya sea, por la realización de un interés, dividendo o mediante la venta a un mayor valor a su costo de adquisición. 5.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • Separación de funciones entre quienes autorizan, adquieren, registran, custodian y venden las inversiones • Registro oportuno de fechas de negociación, vencimiento, tasas, plazos y cambios de las tasas de interés • Preparar informes continuos sobre recursos disponibles para invertir adecuadamente • Custodia adecuada de los documentos que sustentan las cuentas de inversiones 74
CONTABILIDAD FINANCIERA II 5.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 5.4. INVERSIONES FINANCIERAS POLIZAS DE ACUMULACION Son inversiones que se realizan en instituciones financieras con la finalidad de generar rentabilidad en períodos cortos. El valor mínimo es $500. Ejemplo: La empresa X el 5 de Enero del 20XX invierte en póliza de acumulación $100.000 a 90 días plazo al 12% anual FECHA Enero 5 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Pólizas de acumulación 100.000 100.000 BANCOS 100.000 (V/ inversión en valores fiduciarios ) Al vencimiento recibe el valor de la inversión más los intereses FECHA DETALLE DEBE HABER 75
CONTABILIDAD FINANCIERA II Abril 5 -----------------------X----------------------BANCOS 102.940 RF IMPTO RENTA RECIBIDA 60 INTERES GANADO 3.000 INVERSIONES FINANCIERAS Pólizas de acumulación 100.000 100.000 (V/ recibe al vencimiento ) Al vencimiento deja en póliza de acumulación el capital más los intereses a 90 días plazo FECHA Abril 5 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS 102.940 Pólizas de acumulación 102.490 RF IMPTO RENTA RECIBIDA 60 INTERES GANADO 3.000 INVERSIONES FINANCIERAS Pólizas de acumulación 100.000 100.000 (V/ renovación al vencimiento ) Al vencimiento deja en póliza de acumulación el capital más los intereses a 90 días plazo FECHA Julio 4 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Pólizas acumulación 105.503,21 105503,21 RF IMPTO RENTA RECIBIDA 61,49 INTERES GANADO 3.074,70 INVERSIONES FINANCIERAS Pólizas de acumulación 102.490,00 102.490 (V/ recibe al vencimiento ) CERTIFICADOS FINANCIEROS 76
CONTABILIDAD FINANCIERA II Son colocaciones de dinero en instituciones financieras con la finalidad de generar intereses: los plazos, montos, intereses son fijados de acuerdo a los clientes FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS xxxxxxx Certificados Financieros BANCOS xxxxxxxx (V/ inversión en valores fiduciarios ) DEPOSITOS A PLAZO FIJO Son colocaciones de dinero en instituciones financieras con la finalidad de obtener rentabilidad en monto y plazos determinados por el cliente, el banco fija interés de acuerdo al monto y al tiempo FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS xxxxxxx Depósitos a plazo fijo BANCOS Xxxxxxxx (V/ inversión en valores fiduciarios ) AVALES Documentos aceptados por el giro y avalizados por el banco como garantía de actividades, montos, plazos e intereses fijados entre las partes FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS xxxxxxx Aval Bancario 77
CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS Xxxxxxxx (V/ inversión en valores fiduciarios ) INVERSIONES EN BONOS Son documentos fiduciarios que se comercializan en la bolsa de valores, son emitidos a largo plazo, pagan intereses mensuales, trimestrales, semestrales o anuales. Ejemplo: El 4 de Junio del 20XX se compra 1.000 bonos de valor nominal $100 a la par, estos bonos pagan un interés del 12% anual con frecuencia semestral. Fueron emitidos el 1 de enero del 2001 y vencen el 31 de Diciembre del 2015. Como inversión a corto plazo FECHA Junio 4 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Inversión en bonos 100.000 100.000 INTERES POR COBRAR 5.133,33 RETENCIONES FUENTE IR 102,67 BANCOS 105.030,66 (V/ inversión en valores fiduciarios ) FECHA Junio 30 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAJA 5.880,00 ANTICIPO RF. I.R. 120,00 INTERES GANADOS 866,67 INTERES POR COBRAR 5.133,33 (V/ cobro de interés del semestre) FECHA DETALLE Dcbre 31 -----------------------X----------------------CAJA DEBE HABER 5.880,00 ANTICIPO RF. I.R. INTERES POR COBRAR 120,00 6.000,00 (V/ cobro de interés del semestre) 78
CONTABILIDAD FINANCIERA II Si los bonos son comprados con la finalidad de mantener hasta el vencimiento se ajustará cada período de cobro de interés la amortización de la prima Ejemplo: El 4 de Junio del 2012 se compra 1.000 bonos VN $100 al 108% (prima), estos bonos pagan un interés del 12% anual con frecuencia semestral. Fueron emitidos el 1 de enero del 2001 y vencen el 31 de Diciembre del 2015. Como inversión a largo plazo FECHA Junio 4 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Inversión en bonos 108.000 108.000 INTERES POR COBRAR 5.133,33 RETENCIONES FUENTE IR 102,67 BANCOS 113.030,66 (V/ inversión en valores fiduciarios ) FECHA Junio 30 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAJA 5.880,00 ANTICIPO RF. I.R. 120,00 INTERES GANADOS 866,67 INTERES POR COBRAR 5.133,33 (V/ cobro de interés del semestre) FECHA Junio 30 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------GASTO INTERES INVERSIONES FINANCIERAS 1.000,00 1.000,00 Bonos (v/ amortización de la prima 8000/8=1000) 79
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Dcbre 31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAJA 5.880 RFIR RECIBIDAS 120 INTERES GANADO 6.000,00 (v/ intereses del período) FECHA Dcbre 31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------GASTO INTERES 1.000,00 INVERSIONES FINANCIERAS 1.000,00 Bonos (v/ amortización de la prima 8000/8=1000) Si los bonos son comprados con la finalidad de mantener hasta el vencimiento se ajustará cada período de cobro de interés la amortización del descuento Ejemplo: El 4 de Junio del 2012 se compra 1.000 bonos VN $100 al 90% (descuento), estos bonos pagan un interés del 12% anual con frecuencia semestral. Fueron emitidos el 1 de enero del 2001 y vencen el 31 de Diciembre del 2015. Como inversión a largo plazo FECHA Junio 4 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Inversión en bonos 90.000,00 90.000 INTERES POR COBRAR 5.133,33 RETENCIONES FUENTE IR 102,67 BANCOS 103.030,66 (V/ inversión en valores fiduciarios ) FECHA Junio 30 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------- 80
CONTABILIDAD FINANCIERA II CAJA 5.880,00 RFIR RECIBIDAS 120,00 INTERES GANADOS 866,67 INTERES POR COBRAR 5.133,33 (V/ cobro de interés del semestre) FECHA Junio 30 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Inversión en bonos 1.250,00 1.250 INTERES GANADO 1.250,00 (v/ amortización descuento 10000/8=1250) FECHA Dcbre 31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAJA 5.880,00 RFIR RECIBIDAS 120,00 INTERES GANADO 6.000,00 (v/ intereses del período) FECHA Dcbre 31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Inversión en bonos 1.250,00 1.250 INTERES GANADO 1.250,00 (v/ amortización descuento 10000/8=1250) Los bonos se sortean periódicamente, se recibe el valor nominal antes del vencimiento FECHA DETALLE DEBE HABER 81
CONTABILIDAD FINANCIERA II Dcbre 31 -----------------------X----------------------BANCOS 100,00 INVERSIONES FINANCIERAS Bonos 100,00 100,00 CEDULAS HIPOTECARIAS Son obligaciones del Banco a los clientes inversionistas, están garantizados por los activos del Banco o con los inmuebles de los clientes. El tratamiento es igual que los bonos FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS xxxxxxx Cédulas hipotecarias INTERES POR COBRAR xxxxxxx RETENCIONES FUENTE IR BANCOS Xxxxxxxx (V/ inversión en valores fiduciarios ) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INTERES POR COBRAR xxxxxxx Cédulas hipotecarias INTERES GANADO Xxxxxxxx (V/ ajuste inversión en valores fiduciarios ) INVERSIONES EN ACCIONES Documentos fiduciarios que se ofrecen en el mercado de valores para  ganar dividendos  controlar la competencia  participar en la toma de decisiones 82
CONTABILIDAD FINANCIERA II En estas inversiones existe mayor riesgo porque la empresa es parte del patrimonio de la otra fempresa y por lo tanto ganará dividendos si obtienen utilidades Ejemplo: El 2 de Enero del 20XX se compra 500 acciones de la Compañía CIELO de $100 c/u Al finalizar el año pagaron dividendos en efectivo del 10% y dividendo en acciones del 5% FECHA Enero 2 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Acciones (500 x 100) 50.000,00 50.000,00 BANCOS 50.000,00 (V/ inversión en valores fiduciarios ) FECHA Dcbre 31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAJA 5.000,00 DIVIDENDOS GANADOS 5.000,00 (V/ registra dividendos en efectivo ) FECHA Dcbre 31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINACIERAS 2.500,00 Acciones (25 x 100) DIVIDENDOS GANADOS 2.500,00 (V/ registra dividendos en acciones)) 5.12. EJERCICIO DE APLICACIÓN EJERCICIO 1 LA FAVORITA nos informa que durante el año 20XX realizó las siguientes transacciones relacionadas con sus inversiones, presente los asientos COMPAÑÍA TIPO INV. CANTID VALOR PLAZO VENCIM INTERES DIVID. FECHA NEGOC. OBSERVAC 83
CONTABILIDAD FINANCIERA II A Dep. Plazo $400000 90 días 12% anual 23 /09/XX 90 días Ren B Póliza Ac. $100000 90 días 14% anual 15/12/XX Ren 180 d $200000 Indefinido 10% acción 01/01/XX Venta 400 2 En. 20X1 15/03/XX Mantiene a largo plazo Inversión a 14%anual corto plazo trimestral 04/08/XX 12/04/20X2 C Acciones 2000(100) 5% efectiv D Bonos 98% 400 (100) 31/12/20X5 15% anual Semestral E Bonos102% 500(200) Venta VN F Dep-Plazo $100000 240 días 10%anual 09/02/XX Recupera al vencimiento G Aval $20000 360 días 14% anual 15/12/XX Comisión 4% Emisor EJERCICIO 2 Comercial MY nos informa que durante el año 20XX realizó las siguientes transacciones relacionadas con sus inversiones, presente los asientos COMPAÑÍA TIPO INV. VALOR PLAZO VENCIM INTERES DIVID. FECHA NEGOC. OBSERV A Dep.Plazo $30000 180 días 12% anual 23 /09/0XX Ren. 90 días B Póliza $28000 90 días 14% anual 15/12/XX Ren 180 día 31/12/…. 10% acción 01/01/XX 31/12/… 5% efectiv 31/12/X9 15% anual C Acciones D Bonos 98% CANTID 2000 (200) 100 (300) Venta 400 15/03/XX Mantiene Inversión a 14%anual corto plazo Trimestral 04/08/XX Venta 12/04/20X8 Semestral E Bonos102% 800(400) F Dep-Plazo $50000 240 días 10%anual 09/02/XX Recupera al vencimiento G Aval $30000 360 días 14% anual 15/12/XX Comisión 4% Emisro 84
CONTABILIDAD FINANCIERA II CAPITULO VI PAGOS Y CREDITOS DIFERIDOS 6.1. DEFINICIÓN. Los pagos diferidos son activos corrientes o no corrientes que representan derechos que tiene la empresa para ir devengando en el transcurso del tiempo, es decir que se van a transformar en gastos. Ejemplo: arriendos pagados por anticipado, seguros pagados por anticipado, intereses pagados por anticipado. Los créditos diferidos son pasivos corrientes o no corrientes que representan obligaciones que tienen la empresa para ir entregando en el transcurso del tiempo, es decir se van a ir transformando en ingresos a medida que se consuman o se devenguen. Ejemplo: servicios cobrados por anticipado, intereses cobrados por anticipado, arriendos cobrados por anticipado. 6.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • Separación de funciones, quienes autorizan, contrata, registran y custodian dctos • Custodia adecuada de los documentos que sustentan • Firmas de contrato y legalización de los mismos 6.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS 85
CONTABILIDAD FINANCIERA II Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 6.4. PAGOS ANTICIPADOS Son cuentas que reflejan valores pagados por anticipado para obtener servicios durante el ejercicio económico, por ejemplo: arriendo pagado por anticipado, seguros pagados por anticipado y otros. También se puede considerar dentro de este grupo al Inventario de útiles La característica de estas cuentas es que se les clasifica como Activos, pero a través de tiempo estas cuentas se van disminuyendo porque ya se recibió el bien o el servicio y por lo tanto se van transformando en gastos. Ejemplo: El 2 de Enero del 20xx se firma un contrato de seguros del vehículo con ASEGURADORA DEL SUR S.A. para un año, el valor cancelado del contrato es $1200 más IVA, realizamos la retención y cancelamos con cheque. La empresa cierra libros mensualmente. FECHA 01-02-xx DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------SEGURO PAGADO ANTICIPADO IVA RETENCIONES POR PAGAR 1200,00 144,00 1,20 86
CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS 1342,80 (v/registra el contrato de seguro vehículo) FECHA 31-01-xx DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------GASTOS SEGURO 100,00 SEGURO PAGADO ANTICIPADO 100,00 (v/registra el seguro devengado primer mes) 6.5. CREDITOS DIFERIDOS Son cuentas que reflejan valores cobrados por anticipado para entregar servicios durante el ejercicio económico, por ejemplo: intereses cobrados por anticipado, seguros cobrados por anticipado y otros. La característica de estas cuentas es que se les clasifica como Pasivos, pero a través de tiempo estas cuentas se van disminuyendo porque ya se entregó el servicio y por lo tanto se van transformando en ingresos Ejemplo: ASEGURADORA DEL SUR S.A. el 2de Enero del 2ooXX se firma un contrato de seguros del vehículo con AUTOFACIL. para un año, el valor cancelado del contrato es $1200 más IVA, nos realizan la retención y nos cancelan con cheque. La empresa cierra libros mensualmente. FECHA 01-02-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------BANCOS ANTICIPO RETENCION FUENTE IR SEGUROS COBRADO ANTICIPADO BANCOS 1.342,80 1,20 1200,00 144,00 (v/registra el contrato de seguro vehículo) 87
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 31-01-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------SEGURO COBRADO ANTICIPADO 100,00 INGRESOS POR SERVICIOS 100,00 (v/registra el seguro devengado primer mes) 6.6. EJERCICIOS DE APLICACION EJERCICIO 1 El 1 de Noviembre del 20xx la sociedad comercial X firmó un contrato de arrendamiento por un año con una persona natural no obligada a llevar contabilidad, una de las cláusulas aceptadas en el contrato es el pago anticipado de tres meses, el valor mensual es de $800 más IVA. La empresa cierra libros cada 31 de Diciembre. Realice los asientos necesarios EJERCICIO 2 Al iniciar el período fiscal 20xx la sociedad tienen un inventario de útiles de oficina de $240, el 15 de Mayo del año 20xx se compró útiles por $1250 más IVA a una sociedad con cheque. Al 31 de Diciembre se realiza un inventario físico valorado en $390. Realice los asientos necesarios EJERCICIO 3 La empresa comercial RR al iniciar sus actividades del año 20xx realizó las siguientes transacciones Enero 2. Canceló con cheques por los siguientes conceptos CONCEPTO VALOR IVA PROVEEDOR VIGENCIA PUBLICIDAD ( 6 MESES) 3000 360 SOCIEDAD 1 de enero del 20xx SEGURO VIDA (12 MESES) 2.000 240 SOCIEDAD 1 de enero del 20xx La empresa cierra libros mensualmente. Se pide los asientos contables al EJERCICIO 4 El 15 de Marzo del 20xx se cobró por anticipado el arriendo de una bodega por 6 meses, el valor fijado en el contrato es $300 más IVA. La empresa cierra libros mensualmente. Se pide: asientos al 31 de Marzo y 30 de Abril del año 20xx 88
CONTABILIDAD FINANCIERA II CAPITULO VII ACTIVOS FIJOS 7.1. CONTEXTO TEORICO. Se entiende por activos fijos a todo bien mueble o inmueble tangible o no tangible sobre el cual tiene derecho la empresa, que le permite incrementa la productividad de la misma. Para que un bien se ubique dentro de este grupo debe reunir ciertos requisitos  Que sean de propiedad de la empresa  Que tengan un valor significativo para la entidad  Que tenga vida prolongada o permita el incremento de la productividad 7.2. CONTROL INTERNO 1. Constatación física de los activos por lo menos una vez cada año. 89
CONTABILIDAD FINANCIERA II 2. Separación de funciones entre quienes autorizan, adquieren, registran, custodian y venden las propiedades de la empresa 3. Registro oportuno de las transacciones o hechos que afecten a este rubro 4. Contratación de pólizas de seguros que garanticen la conservación, mantenimiento preventivo y correctivo 5. Mantener un código para cada bien, así como también llevar un libro auxiliar con información necesaria de cada bien 7.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD      Equidad Ente Consistencia Realización Exposición 7.4. ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES En este grupo de cuentas se clasifican aquellas propiedades que la empresa posee pero que tienen la característica que al pasar el tiempo no se desgastan sino más bien se revalorizan o ganan precio por efectos de la plusvalía o incremento de valor por que el valor de mercado es más alto, por ejemplo:  Terrenos  Obras de Arte  Joyas Estas cuentas se contabilizan al costo de adquisición y en el momento de la venta se reconocerá la ganancia o plusvalía. 7.5. ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES Aquellas propiedades que con el paso del tiempo se desgastan o pierden valor. Podemos mencionar algunas cuentas que se agrupan en esta clasificación:      Muebles y enseres o Mobiliario y equipo Equipos de computación Vehículos Edificio Maquinaria y otros METODOS DE DEPRECIACION 90
CONTABILIDAD FINANCIERA II Son los métodos para calcular el desgaste de los activos fijos - METODO LEGAL. Los límites aceptados por el SRI como gastos deducibles para el pago de impuesto a la renta: 5% Edificios 10% Vehículos 33,33% Equipos de cómputo 10% Maquinaria, muebles y otros no especificados Depreciación = (Valor actual – Valor residual) % - METODO LINEAL O DE LINEA RECTA. Este método utiliza los años bases reconocidos por el SRI 20 años Edificio 5 años Vehículo 3 años Equipos de cómputo 10 años Maquinaria, muebles y otros no especificados Depreciación = (Valor actual – Valor residual) / vida útil años - METODO SUMA DE DIGITOS En este método se estima una depreciación más alta los primeros años y va disminuyendo año a año. Se suma los dígitos de los años y se multiplica el valor a depreciar por el factor. Ejm: 5+4+3+2+1 = 15 Depreciación = (Valor actual – Valor residual) / n/Sumatoria n - METODO SALDOS DECLINANTES. Este método primero calcula una tasa o coeficiente con una fórmula y multiplica por el valor en libros Tasa = 1 - valor residual/valor adquisición Depreciación = (Valor libros ) tasa 91
CONTABILIDAD FINANCIERA II - METODO DE UNIDADES PRODUCIDAS. La depreciación se calcula en función de la capacidad instalada o número de unidades que se produzca en la vida útil del activo Depreciación cada unidad= (Valor libros- valor residual )/ capacidad total Depreciación = unidades producidas por depreciación cada unidad Ejemplo: Calcule la depreciación por los métodos enunciados, si conoce que el valor de adquisición es $12000 y valor residual $2000. Se estima una vida útil de 5 años es un vehículo METODO LEGAL. Depreciación = (Valor actual – Valor residual) % = (12000 – 2000) 20% = 2000 PERIODO DEPRECIACION DEP.ACUMULADA 0 VALOR LIBROS 12000 1 2000 2000 10000 2 2000 4000 8000 3 2000 6000 6000 4 2000 8000 4000 5 2000 10000 2000 METODO LINEAL O DE LINEA RECTA Depreciación = (Valor actual – Valor residual) / vida útil años = (12000 – 2000) 5 años = 2000 METODO SUMA DE DIGITOS Depreciación = (Valor actual – Valor residual) / n/ Sumatoria n 92
CONTABILIDAD FINANCIERA II = (12000 – 2000) 5/15 = 3333,33 = (12000 – 2000) 4/15 = 2666,67 = (12000 – 2000) 3/15 = 2000,00 PERIODO DEPRECIACION DEP.ACUMULADA 0 VALOR LIBROS 12000,00 1 3333,33 3333,33 8666,67 2 2666,67 6000,00 6000,00 3 2000,00 8000,00 4000,00 4 1333,33 9333,33 2666,67 5 666,67 10000,00 2000,00 METODO SALDOS DECLINANTES Tasa = 1 - valor residual/valor adquisición = 1 – 0,698826559 = 0,301172886 Depreciación = (Valor libros ) tasa PERIODO DEPRECIACION DEP.ACUMULADA 0 VALOR LIBROS 12000,00 1 3614,07 3614,07 8385,93 2 2525,61 6139,68 5860,32 3 1764,97 7904,65 4095,35 4 1233,41 9138,06 2861,94 5 861,94 10000,00 2000,00 METODO DE UNIDADES PRODUCIDAS. Depreciación cada unidad= (Valor libros- valor residual )/ capacidad total = (12000 – 2000) 400000 Km. recorrido =0.025 N. recorrido DEPRECIACION DEP.ACUMULADA 0 1 VALOR LIBROS 12000,00 80.000 2000 2000 10000,00 93
CONTABILIDAD FINANCIERA II 2 100.000 2500 4500 7500.00 3 90 000 2250 6750 5250,00 4 85.000 2125 8875 3125,00 5 45.000 1125 10000 2000,00 REGISTRO CONTABLE FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------VEHICULO xxxxxxx IVA COMPRAS xxxxxxx BANCOS xxxxxxxx RETENCIONES FUENTE IR xxxxxxxx (V/ compra de un activo fijo ) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------GASTO DEPRECIACION xxxxxxx DEPRECIAC. ACUMULDA xxxxxxxx (V/ desgaste o depreciación cada año) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------- 94
CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS xxxxxxx DEPRECIACION ACUMULADA xxxxxxxx VEHICULO xxxxxxxx GANANCIA VTA ACCIONES xxxxxxxx (V/ venta del vehículo ) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------BANCOS xxxxxxx DEPRECIACION ACUMULADA xxxxxxxx VEHICULO (NUEVO) xxxxxxx IVA COMPRAS xxxxxxx VEHICULO (ANTERIOR) xxxxxxxx GANANCIA VTA ACCIONES xxxxxxxx (v/permuta o cambio de activo fijo) 7.6. ACTIVOS FIJOS AGOTABLES Son las propiedades o bienes que son sujetos de extracción o aprovechamiento de los recursos naturales, generalmente estos activos no son renovables. Podemos mencionar algunas cuentas que se clasifican dentro de este grupo:  Bosques  Minas El tratamiento contable de estas cuentas es especial porque cuando se adquiere se reconoce un valor estimado de la reserva de recurso natural y de acuerdo a la explotación se va disminuyendo esta cuenta. Generalmente se estima un valor residual del terreno para mantenerlo o venderlo. Ejemplo: Se adquiere un terreno con una mina de cobre en $100000, se estima que existirá una reserva de 200 toneladas del recurso natural. El valor estimado del terreno al finalizar la actividad extractiva será de 10%. 95
CONTABILIDAD FINANCIERA II Se construye campamentos por $16800 (40% materiales, 60% mano de obra con liquidación de compra servicios), adquiere maquinaria en $45000 más IVA, herramientas $5000 más IVA y contrata al personal apropiado para esta actividad. Se estima que en cinco años se extraerá el mineral. Los trámites de legalización le costaron $5000 notario y registrador de la propiedad y $1000 impuesto predial En el primer año de actividad se extraen 20 toneladas, se canceló a los obreros $40000 en relación de dependencia, se pagó todos los aportes, se realizó un inventario de herramientas y se desgastaron un 20%, además se calculó las depreciaciones. Se vendió el mineral extraído con un margen de utilidad del 30%. Los cálculos realizados para el registro son los siguientes: Valor del terreno con mina $ 100.000 Trámites de adquisición 6.000 ---------- Total 106.000 (10% terreno y 90% reserva o mina Valor cancelado notario y registrador $5000 incluye IVA, la retención del 8% se calcula del valor antes IVA 5000/1.12 = 4464,29 * 8% = 357,14 Retenciones en la construcción campamento 16800/1,12 15.000 Materiales 15000 x 40% = 6000 x 1% = 60 Mano obra 15000 x 60% = 9000 x 2% = 180 9000 *12% = 1080 x 100% IVA = 1080 Agotamiento de la mina= Valor reserva mineral / estimación del recurso mineral = 95400 / 200 = 477 *20 toneladas = 9540 Depreciación del campamento= Valor construcción / vida útil = 15000 / 5 años = 3000 cada año Depreciación de maquinaria = Valor adquisición / vida útil = 45000 / 10 años = 4500 DETALLE TOTAL UNITARIO 96
CONTABILIDAD FINANCIERA II Agotamiento de la mina 9540,00 Depreciación campamento 3000,00 Depreciación maquinaria 4500,00 Herramientas consumidas 1000,00 Mano de obra 40000,00 COSTO EXPLOTACION (20 TONELADAS) 58040,00 FECHA DETALLE DEBE 2902,00 HABER -----------------------X----------------------TERRENOS 10.600,00 MINAS 95.400,00 BANCOS 105.642,86 RETENCIONES POR PAGAR 357,14 (v/registra compra de la propiedad) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAMPAMENTO 15000,00 IVA 1800,00 BANCOS 15480,00 RETENCIONES IR POR PAGAR 240,00 RETENCIONES IVA POR PAGAR 1080,00 (v/registra construcción campamento) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------- 97
CONTABILIDAD FINANCIERA II MAQUINARIA 45000,00 HERRAMIENTAS 5000,00 IVA 6000,00 BANCOS 55500,00 RETENCIONES IR POR PAGAR 500,00 (v/registra compra maquinaria y herram.) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVENTARIO MINERAL 58.040,00 AGOT. ACUMULADO MINA 9540,00 DEP.ACUMULADA CAMPAM. 3000,00 DEP.ACUMULADA MAQUINAR 4500,00 HERRAMIENTAS 1000,00 BANCOS 40000,00 (v/registra la explotación de 20 tn.cobre) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------BANCOS 84506,24 VENTAS 75452,00 IVA 9054,24 (v/ registra por la venta del mineral) --------------------- X --------------------COSTO DE VENTAS INVENTARIO MINERAL 58040,00 58040,00 (v/registra por el costo de mineral) 7.7. EJERCICIOS DE APLICACIÓN 98
CONTABILIDAD FINANCIERA II EJERCICIO 1 Calcule las tablas de depreciación por los diferentes métodos de una maquinaria comprada en $50000, se estima un valor residual de $10000 y la vida útil es de 10 años. - Suponga que al iniciar el año sexto se vende la maquinaria en $20000. - En el supuesto que en el quinto mes del séptimo año se decide cambiar con otra maquinaria avaluada en $60000, se entrega como parte de pago la antigua y además se cancela $10000 - Si la maquinaria fue robada en el octavo mes del octavo año, cual sería el asiento para registrar este hecho. EJERCICIO 2 Compra una máquina según factura del proveedor $23000 precio en el país de origen. Se canceló por trámites de importación, legalización, desaduanización y otros $3000 incluye IVA. En el documento de importación se grava el IVA sobre el precio del proveedor. Para instalar la máquina se canceló a un técnico obligado a llevar contabilidad $1000 más IVA con factura Empezó a funcionar el 1 de Julio del 20XX. Registre la compra de la maquinaria y suponga que la empresa desea aplicar el método de línea recta para la depreciación, registre el asiento de depreciación al 31 de diciembre del 20XX y 20X1. EJERCICIO 3 Se adquiere un terreno con 3000 árboles de eucalipto en $90000. El valor estimado del terreno al finalizar la actividad extractiva será de $25000 Se construye campamentos de madera por $10000 más IVA, el 50% corresponde a materiales comprados a sociedades y el 50% mano de obra con liquidación de compras, adquiere a sociedades maquinaria en $8000 más IVA, herramientas $2000 más IVA y contrata al personal apropiado para esta actividad. Se estima que en tres años se talará todos los árboles. Los trámites de legalización le costaron $3000 más IVA al notario y registrador de la propiedad y $600 impuesto predial El campamento se deprecia en 3 años sin valor residual y la maquinaria en 10 años con valor residual del 10% costo de adquisición En el primer año de actividad se extraen 700 árboles, se canceló a los obreros $12000 en relación de dependencia, se pagó todos los aportes, se realizó un inventario de herramientas existe un total de 1800, además se calculó las depreciaciones. Se vendió los árboles con un margen del 25% 99
CONTABILIDAD FINANCIERA II CAPITULO VIII PASIVOS A CORTO PLAZO 8.1. DEFINICION. 100
CONTABILIDAD FINANCIERA II Los pasivos a corto plazo están integrados por las obligaciones patronales, obligaciones con la administración tributaria, obligaciones con proveedores, obligaciones con instituciones financieras y con terceras personas. 8.2. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO 1. Separación de funciones entre quienes contratan, registran y pagan al personal 2. Mantener registros individuales de cada empleado 3. Realizar pago a tiempo de obligaciones 4. Elaborar flujos de efectivo apropiado a las necesidades 5. Sistema de autorización correcta para los compromisos u obligaciones 6. Mantener informados sobre los vencimientos y plazo 8.3.. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD       Equidad Ente Consistencia Prudencia Realización Exposición 8.4. OBLIGACIONES PATRONALES Todas las empresas en su calidad de empleadores tienen la obligación de afiliar a sus trabajadores al IESS desde su primer día de labores, sin consideración a la modalidad de trabajo o tiempo en el servicio. Con ello, nace la obligación por parte de los empleadores de pagar al IESS los aportes – tanto patronales como del trabajador -, en los montos, forma y plazos que determina la ley. Cuando se incumple con el IESS se incurre en mora patronal cuando un patrono no cumple oportunamente con el pago de aportes del seguro general obligatorio o de seguros adicionales contratados, descuentos, intereses, multas y otras obligaciones – y si ello motiva que el IESS no puede entregar total o parcialmente las prestaciones o mejoras a que tiene derecho un afiliado como: Seguro de enfermedad y en el seguro de maternidad. Seguros de invalidez, vejez, muerte y auxilio de funerales. Seguro de cesantía. Seguro de riesgos del trabajo: accidente de trabajo o enfermedad profesional. 101
CONTABILIDAD FINANCIERA II Un trabajador público o privado con relación de dependencia tiene derecho a percibir el sueldo acordado en el contrato o nombramiento más los beneficios de ley, entre los que podemos mencionar BENEFICIOS SOCIALES LEGALES 1. Decima tercera remuneración. Es un ingreso adicional, su monto es equivalente a la doceava parte de las remuneraciones percibidas durante el año comprendido entre el 1 de Diciembre del año anterior y 30 de Noviembre del presente. Su plazo para cancelar es el 24 de Diciembre de cada año hasta las 12 de la noche. 2. Decimocuarta remuneración. Cada año el trabajador recibe una bonificación adicional equivalente a un salario mínimo vital para los trabajadores en general vigentes a la fecha de pago, el período de cálculo es 1 de Marzo al 28 de Febrero que será pagado hasta el 15 de marzo en la región Costa e Insular y desde el 1 de Agosto al 31 de Julio que será pagado hasta el 15 de Agosto en las regiones Sierra y Amazonía. Para el pago de este beneficio se observa el régimen escolar adaptado a cada región. 3. Fondo de reserva. Todo empleador público o privado tiene la obligación de cancelar mensualmente al trabajador o depositar en una cuenta designada para ese efecto en una institución financiera o en el IESS los valores equivalentes a la doceava parte de las remuneraciones percibidas por el empleado. Este beneficio tiene derecho el trabajador que cumpla 1 año de servicio 4. Vacaciones. Cuando un trabajador privado cumple un año tiene derecho a 15 días de descanso, incluso los días no laborables. A partir del quinto año tendrán derecho a 1 día más por cada año de servicio con límite máximo de 30 días, los días adicionales pueden ser gozados o pagados según acuerdo de las partes. Los trabajadores públicos tienen derecho a 30 días de vacaciones. Para calcular las vacaciones del sector privado hay dos métodos: Método normal: Total percibido en el año dividido para 24 (equivale a 15 días de vacaciones si trabaja de 1 año a 5 años) Método adicional: Total percibido anual por alícuota que se calcula dividiendo el número de días que tiene derecho para 360 días 5. Utilidades anuales. Las empresas privadas tienen la obligación de cancelar el 15% sobre el total de las utilidades líquidas antes de pago de impuesto a la renta y reservas. El 10% se divide para los trabajadores en general sin considerar las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el año correspondiente al reparto sino el tiempo de trabajo en ese período. El 5% será entregado a los trabajadores en proporción a sus cargas familiares (cónyuge, hijos menores de 18 años y de cualquier edad si son minusválidos) y al tiempo. Estos ingresos si es considerado para efectos de calcular el impuesto a la renta. 7. Aporte patronal al IESS. Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores le afilien al IESS y mensualmente paguen en conjunto con el aporte individual que es retenido a los trabajadores. El porcentaje del aporte patronal para el sector privado es del 11,15%, además el 0,5% para el IECE y el 0,5% para el SECAP 102
CONTABILIDAD FINANCIERA II 8. Horas extras. La jornada normal es de 8 horas diarias. Para efectos de cálculo de horas extras se considera 30 días del mes por 8 horas diarias total 240 horas. Son horas suplementarias si son de lunes a viernes después de la jornada diaria, tendrán el 50% de recargo hasta las 24h00 y el 100% si es a partir de las 0h00 a las 06h00. Puede trabajar máximo 4 horas diarias y 12 a la semana. Se consideran extraordinarias si son los días Sábado, Domingo o días festivos y tendrán el 100% de recargo BENEFICIOS SOCIALES EMPRESARIALES En algunas empresas o instituciones en forma voluntaria entregan otros beneficios como: Subsidio de antigüedad. Bonificación por cada año de servicio Subsidio familiar. Bonificación por cada carga familiar Bono educativo. Bonificación para mejoramiento profesional Bono de responsabilidad. Bonificación para personal directivo. Si se toma en cuenta para calcular la base gravada de IESS e impuesto a la renta Comisiones. Porcentaje de comisión por ventas o cobranzas Si se toma en cuenta para calcular la base gravada de IESS e impuesto a la renta 8.5. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Representan las cuentas que reflejan deudas con el fisco, se pueden originar en: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Cuando el valor de esta cuenta es acreedora, o cuando el IVA en compras es menor que el IVA en ventas, se debe cancelar al fisco dentro de los límites y las fechas establecidas A) DECLARACION SEMESTRAL NOVENO DIGITO RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 JULIO 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 ENERO 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 103
CONTABILIDAD FINANCIERA II B) DECLARACION MENSUAL NOVENO DIGITO RUC MES SIGUIENTE 1 10 2 12 3 14 4 16 5 18 6 20 7 22 8 24 9 26 0 28 RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA Aquellos trabajadores que tengan ingresos superiores a la base establecida en la tabla de base imponible para el impuesto a la renta serán retenidos por este concepto. La retención del Impuesto a la Renta a los trabajadores en relación de dependencia, es obligación de los empleadores, de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe), sino que debe descontar por impuesto a la renta, los porcentajes que determinen las normas vigentes, de acuerdo a los ingresos anuales proyectados. Se retiene sobre la remuneración o materia gravada, es decir, sobre el monto total de sueldos, sobresueldos, gratificaciones, bonificaciones, horas extras, horas suplementarias, premios, subsidios y demás ingresos pagados por el empleador, en base de los cuales se calcula el impuesto a ser retenido durante el año. La retención es el 100% del impuesto causado en el año, para esto se proyectan los ingresos y las deducciones por aportes al IESS para el año; se deduce la proyección de gastos personales, y se calcula el impuesto a la renta en base a la tabla anual de Impuesto a la Renta para personas naturales. El valor a retener cada mes se obtiene dividiendo para doce. El pago se hará mensualmente en las mismas fechas señaladas para el IVAA IMPUESTO A LA RENTA Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad cada año tienen la obligación de preparar y presentar sus estados financieros ante los interesados de la información, entre ellos el Fisco a través del SRI. Uno de los objetivos de la presentación de balances es para que puedan cumplir con la obligación de pagar el impuesto a la renta que grava a los ingresos de fuente ecuatoriana después de deducir los costos y gastos necesarios para generar los mismos, así como también después de pagar la participación de utilidades a sus trabajadores Los plazos para declarar y pagar este impuesto son los siguientes: NOVENO DIGITO RUC PERSONA NATURAL SOCIEDAD O PERSONA JURID 104
CONTABILIDAD FINANCIERA II 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 10 marzo 12 marzo 14 marzo 16 marzo 18 marzo 20 marzo 22 marzo 24 marzo 26 marzo 28 marzo 10 Abril 12 Abril 14 Abril 16 Abril 18 Abril 20 Abril 22 Abril 24 Abril 26 Abril 28 Abril COMPAÑÍA COMERCIAL X BALANCE DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE AÑO X VENTAS (- ) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL MERCADERIAS ( ) COMPRAS NETAS (-) INVENTARIO FINAL MERCADERIAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (-) GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS ADMINISTRACION GASTOS VENTA GASTOS FINANCIEROS UTILIDAD OPERACIONAL ( ) OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES (-) OTROS EGRESOS NO OPERACIONALES UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES PT e IR (-) PARTICIPACION TRABAJADORES UTILIDAD DEL EJERCICICIO ANTES IR (-) IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA XXXXX (XXXXX) XXXXX XXXXX (XXXX) XXXXXX XXXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXXX XXXXXX (XXXXX) XXXXXX (XXXXX) XXXXXX (XXXXX) XXXXXX 105
CONTABILIDAD FINANCIERA II 8.6. OBLIGACIONES CON PROVEEDORES Representan las deudas u obligaciones la empresa tienen con sus proveedores de bienes o servicios. Cuando estas están respaldadas con un documento se les considera DOCUMENTOS POR PAGAR y si se refieren a deudas con crédito personal se les conoce como CUENTAS POR COBRAR 8.7. CREDITOS BANCARIOS Las empresas o las personas en algunas ocasiones requieren de dinero, por lo que recurren a las instituciones financieras para solicitar créditos a corto o largo plazo. Los créditos bancarios pueden ser: 1. Sobregiros ocasionales 2. Sobregiros contratados 3. Créditos sobre firmas 4. Créditos prendarios 5. Créditos hipotecarios 6. Avales o garantías 7. Cédulas hipotecarias Las tasas de interés varían de acuerdo a la institución, más o menos están entre el 15% y el 21%. El momento de solicitar el crédito se presentan los documentos requeridos por el banco, una vez que aprueban el crédito firman los deudores y garantes (créditos sobre firmas), se registra la escritura (créditos hipotecarios) o se legaliza la prenda (créditos prendarios) y luego le acreditan a la cuenta corriente o de ahorros. El valor acreditado es el valor del crédito menos el impuesto fiscal que le retienen automáticamente. Para registrar el crédito sobre firmas de $10000 a un año plazo, le retienen costos por servicios de $100 El crédito es a 12 meses plazo con un interés del 18% anual FECHA DETALLE DEBE HABER ----------- X ------------BANCOS GASTOS FINANCIEROS 9900,00 100,00 PRESTAMOS BANCARIOS 10000,00 Los abonos a los créditos puede ser: amortización gradual y pagos fijos del capital 106
CONTABILIDAD FINANCIERA II Amortización gradual = I (1 + I) / (1+I) - 1 = 150 (1,015) / (1,015 – 1) = 916,80 Pagos fijos = 10000/12 meses = 833,33 TABLA DE PAGOS CREDITO SOBRE FIRMAS $10000 TASA DE INTERES 18% ANUAL PLAZO. 12 MESES FECHA: 12/01/20xx MODALIDAD : AMORTIZACION GRADUAL VENCIMIENTO ALICUOTA ABONO INTERES SALDO 0 10000,00 11/02/20XX 916,80 766,80 150,00 9233,20 12/03/20XX 916,80 778,30 138,50 8454,90 11/04/20X 916,80 789,98 126,82 7664,92 11/05/20XX 916,80 801,83 114,97 6863,10 10/06/20XX 916,80 813,85 102,95 6049,24 10/07/20XX 916,80 826,06 90,74 5223,18 09/08/20XX 916,80 838,45 78,35 4384,73 08/09/20XX 916,80 851,03 65,77 3533,70 08/10/20XX 916,80 863,79 53,01 2669,90 07/11/20XX 916,80 876,75 40,05 1793,15 07/12/20XX 916,80 889,90 26,90 903,25 06/01/20X1 916,80 903,25 13,55 0,00 11001,60 10000,00 1001,60 TABLA DE PAGOS CREDITO SOBRE FIRMAS $10000 TASA DE INTERES 18% ANUAL PLAZO . 12 MESES FECHA: 12/01/20xx MODALIDAD : ABONOS FIJOS VENCIMIENTO ABONO ABONO CAPIT INTERES SALDO 107
CONTABILIDAD FINANCIERA II TOTAL 0 10000,00 11/02/20XX 983,33 833,33 150,00 9166,67 12/03/20X 970,83 833,33 137,50 8333,34 11/04/20XX 958,33 833,33 125,00 7500,01 11/05/20XX 945,83 833,33 112,50 6666,68 10/06/20XX 933,33 833,33 100,00 5833,35 10/07/20XX 920,83 833,33 87,50 5000,02 09/08/20XX 908,33 833,33 75,00 4166,69 08/09/20XX 895,83 833,33 62,50 3333,36 08/10/20XX 883,33 833,33 50,00 2500,03 07/11/20XX 870,83 833,33 37,50 1666,70 07/12/20XX 858,33 833,33 25,00 833,37 06/01/20X1 845,87 833,37 12,50 0,00 10975,00 10000,00 975,00 El registro de un abono al crédito por amortización gradual, FECHA 11/02/20xx DETALLE DEBE HABER ----------- X ------------PRESTAMO BANCARIOS 766,80 GASTOS FINANCIEROS 150,00 BANCOS 916,80 El registro de un abono al crédito por abonos fijos de capital, FECHA 11/02/20xx DETALLE DEBE HABER ----------- X ------------PRESTAMO BANCARIOS 833,33 108
CONTABILIDAD FINANCIERA II GASTOS FINANCIEROS 150,00 BANCOS 983,33 8.8. EJERCICIOS DE APLICACIÓN EJERCICIO 1 Elabore un rol de pagos , la provisión de beneficios y el registro contable del mes de Enero del año X de una empresa, todos los empleados ingresaron hace 10 años N 1 2 3 4 5 CARGO GERENTE CONTADOR VENDEDOR CAJERA CONSERJE SUELDO 2000 1000 500 600 400 H.EXTRAORD H.SUPLEM 16 COMISIONES B.RESPONS 500 12 1400 16 16 12 G.PERSON 8543 6454 6585 4509 4875 EJERCICIO 2 Elabore un rol de pagos y la provisión de beneficios del mes de Enero del año X, así como también el registro contable de una empresa, todos los empleados ingresaron hace 12 años N 1 2 3 4 5 CARGO GERENTE CONTADOR VENDEDOR CAJERA CONSERJE SUELDO 2500 1500 600 800 500 H.EXTRAORD H.SUPLEM 16 COMISIONES B.RESPONS 500 12 1400 16 16 12 G.PERSON 9543 6454 7585 5509 4342 EJERCICIO 3 Se obtiene un crédito sobre firmas al Banco de Fomento por $120.000 a 12 meses plazo, con el interés del 12% anual, pagos mensuales Elabore la tabla de pagos por amortización gradual y con pagos fijos de capital Registre el pago de la primera cuota EJERCICIO 4 109
CONTABILIDAD FINANCIERA II Se obtiene un crédito hipotecario al Banco del Pacífico por $180.000 a 5 años plazo, con el interés del 12% anual, pagos trimestrales Elabore la tabla de pagos por amortización gradual y con pagos fijos de capital Registre el pago de la primera cuota LABORATORIO DE CONTABILIDAD 1 El 1 de enero del 20X2 se formó la sociedad 1234 con el aporte de 5 socios, como una sociedad anónima, cada uno entrega la cantidad de $30.000. Abren una cuenta corriente con ese dinero. Debitaron de la cuenta corriente el valor de la chequera $100 Enero 2. Se canceló con cheques, los valores correspondientes a las adquisiciones a sociedades ACTIVO FIJO VALOR V.RESIDUAL VIDA UTIL CHEQUE TERRENO $10.000 001 EDIFICIO 50.000 $10.000 20 AÑOS 001 MOBILIARIO(incluye IVA) 4.000 600 10 AÑOS 002 EQUIPO COMPUTACION(incluye IVA) 6.000 700 3 AÑOS 003 VEHICULO(incluye IVA) 20.000 5.000 5 AÑOS 004 Enero 5. Invierte $30.000 en póliza con un 12% interés anual a 30 días plazo, cheque 005 110
CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero 5. Gira el cheque 006 para abrir un fondo de caja chica por $1000 Enero 5. Canceló con cheques por los siguientes conceptos CONCEPTO HONORARIOS REGISTROS y DOCUMENTOS PUBLICIDAD ( 3 MESES) UNIFORMES ( 12 MESES) VALOR IVA CONTRIBUYENTE CHEQUE $ 3.000 $ 360 SOCIEDAD 007 400 48 SOCIEDAD 008 300 36 SOCIEDAD 009 500 60 PERSONA NATURAL NO 010 OBLIGADA CONT ADECUACIONES EDIFICIO 1.000 120 PERSONA NATURAL NO 011 OBLIGADA CONT SEGURO VIDA (12 MESES) 2.000 240 SOCIEDAD 012 Se realizaron las siguientes compras a crédito a sociedad, estos valores no incluyen IVA FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Enero 10 X 200 120 24000 Enero 24 X 100 125 12500 Las ventas se realizaron al contado a sociedad, estos valores no incluyen IVA. Se deposita FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Enero 15 X 150 200 30000 Enero 28 X 100 200 20000 Enero 30 X 20 200 4000 Se realizó devolución en compra, disminuyen de la deuda, estos valores no incluye IVA FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Enero 11 X 20 120 2400 Nos devolvieron mercadería, estos valores no incluye IVA; entregamos el cheque 013 FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Enero 29 X 10 200 2000 Cancelamos a los empleados con cheque y se realiza la provisión beneficios para el mes Enero CARGO SUELDO H.EXTRAS COMISIONES B.RESPONSAB CHEQUE G.PERSONALES GERENTE 2500 500 014 7463 CONTADOR 1500 24 SUPL 015 6345 CAJERA 1000 016 3432 VENDEDOR 500 2% VENTAS 017 4635 CONSERJE 300 24 SUPL 018 4653 Enero 31. Cancelamos al proveedor de la compra Enero 10 menos la devolución, con cheque 019 Enero 31. Realiza la reposición del fondo de caja chica con el cheque 020 CONCEPTO UTILES ASEO LUZ AGUA TELEFONO VALOR IVA 300 40 30 50 RETENCION 36 6 VALOR NETO 3 333 40 30 56 111
CONTABILIDAD FINANCIERA II MANTENIMIENTO MOVILIZACIONES TOTAL AJUSTES 100 100 620 12 2 1 6 54 110 99 668 Enero 31. Registra depreciación de activos fijos Enero 31. Registra el interés de la inversión Enero 31. Registra el devengamiento de la publicidad Enero 31. Registra el devengamiento de seguro de vida Enero 31. El estado de cuenta del banco contiene la siguiente información FECHA Enero 2 Enero 2 Enero 5 Enero 8 Enero 10 Enero 10 Enero 12 Enero 12 Enero 15 Enero 15 Enero 18 Enero 20 Enero 28 Enero 31 Enero 31 DETALLE Apertura Chequera Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Depósito Corte cuenta Cheque Cheque Depósito Estado cta Cheque COMPROBANTE DEBITOS 4663 005 001 002 003 006 004 3874 2033 007 010 8376 3364 011 CREDITOS 150000 149900 119900 100,00 30000,00 60000,00 3964,28 5946,43 1000,00 19821,43 33300,00 4,00 3120 537 22200,00 10 1016,00 SALDO 55935,72 49989,29 48989,29 29167,86 62467,86 62463,86 59343,86 58806,86 81006,86 80996,86 79980,86 SE PIDE: Libro Diario Libro Mayor (esquema T) Libro auxiliar de bancos Conciliación bancaria Libro auxiliar de Inventario Libro auxiliar de activos fijos Hoja de Trabajo Estado Resultados 112
CONTABILIDAD FINANCIERA II Estado Situación financiera LABORATORIO DE CONTABILIDAD N. 2 Febrero 1. Abre libros con los datos del balance de situación financiera al 31 de Enero del 2012 Febrero 4. Reinvierte los $30.000 mas intereses en póliza al 12% interés anual a 30 días plazo Febrero 5. Canceló con cheques por los siguientes conceptos CONCEPTO VALOR IVA CONTRIBUYENTE CHEQUE HONORARIOS $ 300 $ 36 PERSONA NO OBLIGADA 021 UTILES 400 48 SOCIEDAD 022 MANTENIMIENTO VEHICULO 300 36 SOCIEDAD 023 MANTENIMIENTO EQ.COMPU 200 24 PERSONA NO OBLIGADA 024 ADECUACIONES EDIFICIO 500 60 PERSONA NO OBLIGADA 025 MOBILIARIO 2000 240 SOCIEDAD 026 Se realizaron las siguientes compras al crédito a sociedad, estos valores no incluyen IVA FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Febrero 8 X 400 125 50000 Febrero 23 X 200 130 26000 Las ventas se realizaron al contado a sociedad, estos valores no incluyen IVA. Se deposita FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Febrero 9 X 300 220 66000 Febrero 25 X 300 220 66000 Se realizó devolución en compra, disminuyen de la deuda, estos valores no incluye IVA FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Febrero 24 X 10 130 1300 Nos devolvieron mercadería, estos valores no incluye IVA; entregamos el cheque 027 FECHA ARTICULO CANTIDAD Febrero 26 X 10 Febrero 15. Pago aportes al IESS débito del banco COSTO UNITARIO 220 VALOR 2200 Febrero 20.Cancela las retenciones en la fuente y realiza la declaración del IVA débito banco 113
CONTABILIDAD FINANCIERA II Febrero 23. Cancelamos las cuentas por pagar del mes anterior, transferencia interbancaria Febrero 29.Cancelamos a los empleados con cheque y se realiza la provisión beneficios para el mes Febrero. CARGO GERENTE CONTADOR CAJERA VENDEDOR CONSERJE SUELDO 2500 1500 1000 500 300 H.EXTRAS COMISIONES 24 EXTRAO 2% VENTAS 24 EXTRAO B.RESPONSAB CHEQUE 500 028 029 030 031 032 G.PERSONALES 7463 6345 3432 4635 4653 Febrero 29. Cancelamos al proveedor todo lo adeudado de la compra de Febrero 8 cheque 033 Febrero 29. Realiza la reposición del fondo de caja chica con el cheque 34 CONCEPTO UTILES ASEO LUZ AGUA TELEFONO MANTENIMIENTO MOVILIZACIONES TOTAL AJUSTES VALOR IVA 250 50 40 100 100 120 660 RETENCION 30 12 12 54 VALOR NETO 277,50 50 40 112 2 110 1,20 118,80 5.70 708,30 2,50 Febrero 29. Registra depreciación de activos fijos Febrero 29. Registra el interés de la inversión Febrero 29 Registra el devengamiento de la publicidad Febrero 29. Registra el devengamiento de seguro de vida Febrero 29. Realiza la conciliación bancaria y los asientos necesarios FECHA Febrero1 Febrero 2 Febrero 2 Febrero 2 Febrero 2 Febrero 2 Febr. 12 Febr. 12 Febr. 12 Febr. 15 Febr. 15 Febr. 16 DETALLE Saldo conciliado Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Depósito Corte cuenta Nota débito Cheque COMPROBANTE DEBITOS 008 009 013 014 015 016 017 4574 3043 38472 026 444,00 333,00 2240,00 2569,20 1552,30 906,50 1419,75 4,00 1644,76 2220,00 CREDITOS SALDO 80040,85 79596,85 79263,85 77023,85 74454,65 72902,35 71995,85 70576,10 73260,00 143836,10 143832,10 142187,34 139967,34 114
CONTABILIDAD FINANCIERA II Febr. 18 Febr.18 Febr.18 Febr. 20 Febr. 22 Febr. 29 Febr. 29 Febr. 29 Febr. 29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Cheque Nota débito Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Estado cuenta Chequera Depósito Depósito 018 020 019 021 022 023 024 025 033 028 029 030 031 032 9744 9847 39473 48474 312,74 1249,08 23952,00 668,00 270,00 444,00 330,00 203,20 508,00 55500,00 2569,20 1613,49 906,50 2641,72 326,34 5,00 100,00 4440,00 73260,00 139654,60 138405,52 114453,52 113785,52 113515,52 113071,52 112741,52 112538,32 112030,32 56530,32 53961,12 52347,63 51441,13 48799,41 48473,07 48468,07 48368,07 52808,07 126068,07 SE PIDE: Libro Diario, Libro Mayo , Libro auxiliar de bancos Conciliación bancaria, Libro auxiliar de Inventario Hoja de Trabajo Estado Financieros LABORATORIO DE CONTABILIDAD N. 3 Marzo 1. Abre libros con los datos del balance de situación financiera al 29 de Febrero del 2012 Marzo 5. Reinvierte mas intereses en póliza al 12% interés anual a 30 días plazo Marzo 5. Canceló con cheques por los siguientes conceptos CONCEPTO VALOR IVA HONORARIOS $ 500 UTILES 300 MANTENIMIENTO VEHICULO 200 MANTENIMIENTO EQ.COMPU 200 ADECUACIONES EDIFICIO 100 Se compra al contado con 10% descuento cheque 36 y FECHA ARTICULO CANTIDAD CONTRIBUYENTE CHEQUE PERSONA NO OBLIGADA 033 SOCIEDAD 034 PERSONA NO OBLIGADA 035 PERSONA NO OBLIGADA 037 PERSONA OBLIGADA 038 42 a sociedad, no incluyen IVA COSTO UNITARIO VALOR 115
CONTABILIDAD FINANCIERA II Marzo 5 X 500 140 Marzo 22 X 400 150 Las ventas se realizaron al crédito a sociedad, estos valores no incluyen IVA. FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Marzo 12 X 400 220 Marzo 23 X 300 220 Se devuelve mercadería, nos dan en cheque se deposita, estos valores no incluye IVA FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Marzo 22 X 40 Nos devolvieron mercadería, estos valores no incluye IVA; disminuye de la deuda FECHA ARTICULO CANTIDAD Marzo 23 X 50 Marzo 15. Pago aportes al IESS cheque 39 COSTO UNITARIO VALOR Marzo 20.Cancela las retenciones en la fuente y realiza la declaración del IVA cheque 40 Marzo 20. Cancelamos las cuentas por pagar del mes anterior, cheque 41 Marzo 20. Nos cancelan los clientes de ventas a crédito de Marzo 12 Marzo 29.Cancelamos a los empleados con cheque y se realiza la provisión beneficios para el mes CARGO SUELDO H.EXTRAS COMISIONES B.RESPONSAB CHEQUE GERENTE 2500 500 043 CONTADOR 1500 044 CAJERA 1000 045 VENDEDOR 500 2% VENTAS 046 CONSERJE 300 047 Marzo 29. Nos cancelan el 50% de la deuda de la venta de Marzo 22. Se deposita G.PERSONALES 7463 6345 3432 4635 4653 Marzo 30. Realiza la reposición del fondo de caja chica con el cheque 48 CONCEPTO UTILES ASEO(sociedad) LUZ(Emelnorte) AGUA (emapa) TELEFONO (andinatel) MANTENIMIENTO (sociedad) MOVILIZACIONES( sociedad( TOTAL VALOR IVA RETENCION VALOR NETO 120 60 50 120 140 100 AJUSTES Marzo 31. Realiza los ajustes necesarios 116
CONTABILIDAD FINANCIERA II . Registra depreciación de activos fijos . Registra el interés de la inversión . Registra el devengamiento de la publicidad . Registra el devengamiento de seguro de vida . Realiza la conciliación bancaria y los asientos necesarios ESTADO DE CUENTA BANCARIO FECHA Marzo 1 Marzo 1 Marzo 1 Marzo 1 Marzo 1 Marzo 2 Marzo 2 Marzo 6 Marzo 6 Marzo 6 Marzo 6 Marzo 7 Marzo 15 Marzo 15 Marzo 21 Marzo 21 Marzo 20 Marzo 22 Marzo 25 Marzo 30 Marzo 30 DETALLE Saldo conciliado Depósito Depósito Transferencia Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Nota de débito Depósito Depósito Transf cliente Nota de débito Cheque MES MARZO 2012 COMPAÑÍA ABC COMPROBANTE DEBITOS 934837 834744 948747 12 34 27 33 34 35 36 38 39 40 41 30384 84747 38474 38347 3847 42 CREDITOS 4440,00 73260,00 13875,00 2238,00 708,30 2464,00 450,00 333,00 203,20 69930,00 110,00 1999,30 4897,41 27404,00 10,00 97680,00 6048,00 1000,00 4,00 59940,00 SALDO 48368,07 52808,07 126068,07 112193,07 109955,07 109246,77 106782,77 106332,77 104999,77 105796,57 35866,57 35756,57 33757,27 28859,86 1455,86 1445,86 99125,86 105173,86 106173,86 106169,86 46229,86 Se pide: Libro Diario Libro Mayor Libro auxiliar de bancos Conciliación bancaria Libro auxiliar de Inventario Hoja de Trabajo 117
CONTABILIDAD FINANCIERA II Estado Financieros CAPITULO IX PASIVOS A LARGO PLAZO 9.1. DEFINICION. Los pasivos a largo plazo están integrados por obligaciones con instituciones financieras y con terceras personas, pero su vencimiento es mayor a un año. 9.2. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO 1. Separación de funciones entre quienes autorizan, contratan, cancelan y registran 2. Mantener registros individuales de cada pasivo a largo plazo 3. Realizar pago a tiempo de abonos e intereses 4. Elaborar flujos de efectivo apropiado a las necesidades 5. Sistema de autorización correcta para los compromisos u obligaciones 6. Mantener informados sobre los vencimientos y plazo 9.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD  Equidad 118
CONTABILIDAD FINANCIERA II      Ente Consistencia Prudencia Realización Exposición 9.4. BONOS POR PAGAR Son obligaciones emitidas por la entidad con la finalidad de financiar actividades o proyectos que requieren un capital bastante grande y por lo tanto se solicita autorización para emitir estos documentos y ponerlos a la venta en la bolsa de valores. Estos documentos generalmente son emitidos a largo plazo y el interés se paga periódicamente según consta en los bonos, al valor nominal. Los bonos pueden tener un interés fijo o interés fluctuante de acuerdo al interés vigente decretado por l a Junta Monetaria. Estos documentos pueden ser comercializados directamente o a través de la Bolsa de Valores, pueden venderse al valor nominal (100%), sobre la par, con sobreprecio, prima o bajo la par o con descuento. El alza de los precios en el mercado no perjudica o beneficia al emisor sino al tenedor de los bonos. Durante el tiempo de vigencia de estas obligaciones existen sorteos para redimir o cancelar antes del vencimiento dichos bonos a los tenedores o acreedores, en el caso de salir sorteado el tenedor recupera su inversión antes, con los intereses correspondientes a esa fecha. Ejemplo (venta de bonos a la par) La empresa CCC recibe la autorización par emitir 10000 bonos de valor nominal $100 con fecha 1 de Enero del 20XX, con un interés del 12% anual, en Junio y Diciembre. Además en esas fechas se sorteará en 1% de los bonos para redimirlos. La fecha de vencimiento de estos bonos será el 31 de Diciembre del 2016. Se vende todo al 100% FECHA 01-01-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------119
CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS 1’000.000,00 BONOS POR PAGAR 1’000.000,00 (v/registra venta de bonos) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 60.000,00 BANCOS 57.000,00 RETENCIONES POR PAGAR 3.000,00 (v/registra pago de interés) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 59.400,00 BANCOS 58.212,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.188,00 (v/registra pago de interés) FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 120
CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 58.800,00 BANCOS 57.624,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.176,00 (v/registra pago de de interés) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) Ejemplo (venta de bonos sobre la par) La empresa CCC recibe la autorización para emitir 10000 bonos de valor nominal $100 con fecha 1 de Enero del 20XX, con un interés del 12% anual, en Junio y Diciembre. Además en esas fechas se sorteará en 1% de los bonos para redimirlos. La fecha de vencimiento de estos bonos será el 31 de Diciembre del 20X10. Se vende todo al 110% FECHA 01-01-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BANCOS BONOS POR PAGAR PRIMA EN BONOS 1’100.000,00 1’000.000,00 100.000,00 (v/registra venta de bonos) 121
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 60.000,00 BANCOS 58.800,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.200,00 (v/registra pago de interés) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------PRIMA EN BONOS 5000,00 INTERES GANADO 5000,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES BANCOS RETENCIONES POR PAGAR 59.400,00 58.212,00 1.188,00 (v/registra pago de interés) 122
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) 31-12-XX -----------------------X----------------PRIMA EN BONOS 5000,00 GASTO INTERES 5000,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 58.800,00 BANCOS 57.624,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.176,00 (v/registra pago de de interés) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) 30-06-X1 -----------------------X----------------PRIMA EN BONOS 500,00 123
CONTABILIDAD FINANCIERA II GASTO INTERES 500,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) Ejemplo (venta de bonos bajo la par) La empresa CCC recibe la autorización par emitir 10000 bonos de valor nominal $100 con fecha 1 de Enero del 20XX, con un interés del 12% anual, en Junio y Diciembre. Además en esas fechas se sorteará en 1% de los bonos para redimirlos. La fecha de vencimiento de estos bonos será el 31 de Diciembre del 20X10. Se vende todo al 90% FECHA 01-01-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BANCOS 900.000,00 DESCUENTO EN BONOS 10.000,00 BONOS POR PAGAR 1’000.000,00 (v/registra venta de bonos) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 60.000,00 BANCOS 58800,00 RETENCIONES POR PAGAR 1200,00 (v/registra pago de interés) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR BANCOS 10.000,00 10.000,00 (v/registra redención de bonos) 124
CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 5000,00 DESCUENTO EN BONOS 5000,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 59.400,00 BANCOS 58.212,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.188,00 (v/registra pago de interés) FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) 31-12-XX -----------------------X----------------GASTO INTERES 500,00 DESCUENTO EN BONOS 500,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------125
CONTABILIDAD FINANCIERA II GASTO INTERES 58.800,00 BANCOS 57.624,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.176,00 (v/registra pago de de interés) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) 30-06-X1 -----------------------X----------------GASTO INTERES DESCUENTO EN BONOS 5000,00 5000,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) 9.5. CEDULAS HIPOTECARIAS Son títulos de crédito a plazo, que pagan un interés fijo y se encuentran respaldados por una garantía prendaria o inmobiliaria, según el caso. Estos títulos pueden ser emitidos por un valor igual al de cada uno de los préstamos de amortización gradual que efectúen los bancos, los cuales tienen plazos de hasta cincuenta años y se pagan mediante dividendos periódicos según la tabla de amortización formulada por cada banco con este fin, previa aprobación del Superintendente de Bancos. Estos préstamos se aseguran con primera hipoteca y no exceden del cincuenta por ciento del valor del inmueble gravado con ésta, además de que debían concederse mediante escritura pública. 126
CONTABILIDAD FINANCIERA II También podían emitir cédulas hipotecarias hasta por el cincuenta por ciento del valor de los inmuebles de propiedad del banco emisor. Se consideran en circulación las cédulas emitidas que estuvieren en poder del público, mientras sus tenedores no fueren llamados por la prensa para que las presenten al cobro; y las que tuviere el banco en su poder, que no sean de las que hubieren redimido y cancelado Pueden ser negociados a la par, con descuento o con premio, en cuyo caso se considera la tasa de interés vigente en el mercado y el tiempo que falta hasta su vencimiento. El resultado de la negociación influirá directamente en el rendimiento real que genere el papel. 9.6. EJERCICIOS DE APLICACION EJERCICIO 1 La compañía LLL el 1 de Enero del 20XX emite 30000 bonos de valor nominal $10 con vencimiento dentro de 5 años. Estos bonos fueron vendidos en su totalidad con el 5% de prima. Los bonos pagan un interés del 10% anual solo de diciembre. Deciden redimir cada año el 4%. EJERCICIO 2 La compañía MMM el 1 de Enero del 20XX emite 2000 bonos de valor nominal $200 con vencimiento dentro de 4 años. Estos bonos fueron vendidos en su totalidad con el 5% de descuento. Los bonos pagan un interés del 14% anual solo de diciembre. Deciden redimir cada año el 5%. 127
CONTABILIDAD FINANCIERA II 128

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  • 1.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II CAPITULOI CONTROL INTERNO 1.1. DEFINICION. Es el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa para el logro de los objetivos - Eficacia y eficiencia de las operaciones - Fiabilidad de la información financiera y operativa - Salvaguardar los recursos de la entidad - Cumplimiento de las leyes y normas aplicables - Prevenir errores e irregularidades 1.2. IMPORTANCIA El control interno dentro de una empresa es la base fundamental del desarrollo de las actividades empresariales, para que la administración pueda lograr los objetivos del control interno, es necesario aplicar los siguientes elementos - Ambiente de control. Son los valores, la filosofía, la conducta ética y la integridad dentro y fuera de la organización, mismo que debe ser difundido para que empleados, clientes y terceras personas conozcan las políticas y procedimientos - Evaluación de riesgos. La empresa debe conocer sus limitaciones y riesgos, mismos que deben ser gestionados, analizados y controlados - Supervisión. Debe realizarse controles permanentes para verificar si se cumplen los procedimientos que aseguren el cumplimiento de los objetivos de la entidad y si es necesario realizar cambios oportunos - Sistema de información y comunicación. La administración debe mantener un buen sistema de comunicación interna y externa que permita realizar las actividades programadas dentro de situaciones normales 1.3. CLASIFICACION CONTROLES GENERALES. No tienen un impacto sobre la calidad de las cifras contables -Conciencia de control. La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control interno en la organización. Es necesario que exista una estructura organizacional bien definida, que exista personal con calidad e integridad y que aplique las políticas establecidas - Control circundante en el procesamiento electrónico de datos. Depende de la eficacia del funcionamiento de los controles específicos para el personal que maneja esta información CONTROLES ESPECIFICOS. Se relacionan con la información contable 1
  • 2.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II -Ciclode información contable. Es el flujo de información que va desde las cuentas de mayor utilizadas para el tratamiento contable hasta los soportes documentales -Puntos de control. Se debe introducir mecanismos de control que detecten errores, en el proceso de cambios de información, tales como: población o elementos que contienen los datos, exceso de elementos, duplicidad, autorización, integridad, exactitud, entre otros • Establecer líneas de autoridad. Sistema de autorización correcta • Establecer procedimientos de rutina para procesar cada transacción, pasar por cuatro etapas: autorización, aprobación, ejecución y registro Políticas de ventas a crédito y cobranzas Políticas de compras y pago a proveedores Sistema de contratación Depósitos inmediatos e intactos Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta Arqueos sorpresivos • Subdivisión de funciones. Separación de funciones • Custodia de activos Afianzamiento al personal Contratación de seguros • Prevención de fraudes Depósitos inmediatos e intactos Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta Arqueos sorpresivos Constatación física de documentos y registros Constatación física de inventarios y activos fijos • Auditoría interna Sistemas de circularización de saldos a clientes Verificación de saldos de proveedores Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de los cobros realizados Exigir a clientes que los pagos sean con cheques a nombre de la empresa Preparación de análisis de vencimiento de las cuentas por cobrar a clientes Controles específicos para el personal que maneja datos informáticos 2
  • 3.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II • Puntosde control que detecten errores Pronósticos financieros • Utilización de documentos de respaldo mismos que deben ser pre numerados • Contratación de personal competente 1.4. ESTRUCTURA DE NIVELES DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO. Se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la empresa. Ejemplo: requisito que los vendedores viajeros presenten un informe de clientes visitados cada día CONTROL INTERNO CONTABLE. Comprende el plan de organización y los registros que buscan la salvaguarda de los activos y la confiabilidad de los mismos. Ejemplo: uso de cajas registradoras 1.5. ESTUDIO DE CASOS Analice cada caso y comente la aplicación o no aplicación de una medida de control interno 1.En una empresa el empleado que elabora las órdenes de compra es responsable de inspeccionar la mercadería cuando llega, aprobar la factura y preparar el cheque para el pago 2.El vendedor es la misma persona que custodia los inventarios (bodeguero) y además realiza el registro contable 3. El plan organizacional de una empresa asigna responsabilidad a un empleado para que compre, reciba y almacene la mercadería, otro tiene las funciones de mantener registros contables y hacer cobros a clientes, y un tercero tiene como responsabilidad mantener los registros del personal, control del tiempo, preparación de los registros de nómina y la elaboración de cheques para el pago 4.Toda mercadería posee un código magnético que lee el explorador óptico, cuando se vende el computador lee el código, determina el precio del artículo de una lista de precios para que vea el cliente, luego procede con otros productos y procede a ingresar la forma de pago al contado o a crédito. EJERCICIO APLICACIÓN REALICE UN COMENTARIO DE LA APLICACIÓN O NO APLICACIÓN DE MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. 1. Una empresa comercial tiene tres empleados, el primero factura y cobra, el segundo despacha y registra 2. Todos los empleados de una empresa que manejan recursos al ingresar a trabajar firman un contrato de trabajo y una póliza de fidelidad 3. En una empresa acostumbran a realizar contrato de trabajo a sus empleados y además que firmen un papel en blanco 3
  • 4.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II 4.El empleado encargado de realizar las cobranzas a los clientes reportan una vez por semana las actividades y los cobros realizados 5. El empleador encargo de cobranzas recibe el abono de sus clientes en efectivo y no entrega ningún comprobante de pago 6. Las ventas del día se reportan en el informe de ventas diario y al día siguiente se deposita en las primeras horas de la mañana 7. Los proveedores de la empresa otorgan un plazo de 30 días, pero conceden un 5% de descuento por pronto pago, el jefe financiero informa a la gerencia de esta situación y solicita autorización para aprovechar este descuento 8. La política de la empresa es que las tres primeras compras realicen de contado y luego la comisión de crédito analiza la documentación solicitada para otorgar crédito y se le concede 30 días de plazo. En una empresa el jefe de ventas autoriza la venta a crédito desde la primera compra porque es un amigo personal 9. El pago de trabajadores se los realiza en efectivo y no se les hace firmar un rol de pagos 10. El encargado del fondo de caja chica de $600 el momento de realizar un arqueo sorpresivo presenta efectivo $120, documentos de respaldo (facturas totales $448, retenciones en la fuente $4) 11. El inventario de mercaderías refleja faltantes constantemente, la empresa realiza una inversión en un sistema de control y manejo de inventarios 12. Para conceder un permiso a un trabajador por enfermedad se le emite una autorización provisional y luego tiene que presentar el certificado médico de haberse atendido en el IESS, si por algún motivo se hizo atender particularmente, debe canjear en el IESS 13. Periódicamente la empresa envía comunicaciones a sus clientes para confirmar los saldos. 14. Algunos negocios realizan a mano las facturas no autorizadas para entregar a sus clientes 15. Los empleados al ingresar y salir de cada jornada registran la hora de entrada y salida a través de un reloj electrónico CAPITULO II EL EFECTIVO 4
  • 5.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II 2.1.DEFINICION Son aquellas cuentas que representan dinero disponible en billetes, monedas o en una cuenta corriente o de ahorros Caja chica Caja Bancos 2.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Depósitos inmediatos e intactos • Conciliación bancaria realizada por otra persona distinta a quien maneja la cuenta • Arqueos sorpresivos • Constatación física de documentos y registros • Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de los cobros realizados • 2.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad 5
  • 6.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II NORMASINTERNACIONALES CONTABILIDAD 1 Presentación estados financieros 2 Existencias 7 Estados de Flujos de Caja 8 Políticas contables, cambios de estimaciones contables y errores 10 Sucesos posteriores a la fecha del Balance Situación Financiera 11 Contratos de construcción 12 Impuesto a la renta 16 Inmuebles, Maquinarias y equipos 17 Arrendamientos 18 Ingresos 19 Beneficios a los trabajadores 20 Tratamiento contable de subsidios gubernamentales y revelaciones referentes a las asistencia gubernamental 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio en moneda extranjera 23 Costos de financiamiento 24 Revelaciones sobre entes vinculados 26 Tratamiento contable y presentación información sobre planes de prestaciones de jubilación 27 Estados financieros consolidados e individuales 28 Inversiones en acciones 29 Información financiera en economías inflacionarias 31 Participaciones en asociaciones en participación 32 Instrumentos financieros-revelaciones 33 Utilidades por acción 34 Informes financieros-revelaciones 36 Deterioro del valor de los activos 37 Provisiones, Activos y Pasivos contingentes 38 Activos intangibles 39 Instrumentos financieros – reconocimiento 40 Inversiones inmobiliarias 41 Agricultura NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA 1 Adopción por primera vez 2 Pagos basados en acciones 3 Combinación de negocios 4 Contratos de seguros 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades ininterrumpidas 6 Exploración y explotación de recursos minerales 7 Instrumentos financieros 8 Segmentos operativos 6
  • 7.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II 2.4.CAJA CHICA. Es el fondo destinado a realizar pagos de gastos menores. Este fondo se establece de acuerdo a las necesidades de la empresa, se deberá fijar el monto máximo a pagar con el mismo, así como también el valor mínimo que debe llegar antes de pedir reposición. La persona encargada de este fondo deberá mantener documentos internos que justifiquen la salida de efectivo de este fondo, mismo que serán remplazados por los documentos legalmente justificados para el egreso (factura, comprobante de retención, comprobante de pago, entre otros) La creación del fondo de caja chica se registra el momento que se emite el cheque finalidad FECHA Enero 1 DETALLE FECHA DETALLE FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CHICA XXXXX BANCOS XXXX (V/R APERTURA FONDO CAJA CHICA) La reposición del fondo de caja chica se registra el momento que se autoriza la emisión del cheque por el valor solicitado, previa la revisión de la solicitud, anexo o detalle y los documentos de respaldo: el asiento contable sería PARCIAL DEBE HABER ---- X ---GASTO FLETE XXXXX GASTO UTILES ESCRITORIO XXXXX GASTO UTILES ASEO XXXXX GASTO ATENCIONES XXXXX GASTO CORREO XXXXX GASTO SERVICIOS BASICOS XXXXX IVA XXXXX RETENCIONES POR PAGAR XXXXX BANCOS XXXXX (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) La empresa a través del departamento financiero puede realizar arqueos sorpresivos para verificar el manejo del fondo de caja chica, cuando se realiza esta medida de control interno se hará un acta de arqueo en la que constará los valores justificados con documentos y el efectivo encontrado, si existe sobrante la cuenta se acredita y si existe faltante la cuenta se debita. Además se procede a realizar la reposición ---- X ---GASTO FLETE GASTO UTILES ESCRITORIO GASTO UTILES ASEO GASTO ATENCIONES GASTO CORRERO GASTO SERVICIOS BASICOS IVA FALTANTES Y SOBRANTE CAJA CHICA PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX 7
  • 8.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II RETENCIONESPOR PAGAR BANCOS (V/R ARQUEO Y REPOSICION) FECHA DETALLE XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE ---- X ---GASTO FLETE GASTO UTILES ESCRITORIO GASTO UTILES ASEO GASTO ATENCIONES GASTO CORRERO GASTO SERVICIOS BASICOS IVA FALTANTE Y SOBRANTE CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R ARQUEO Y REPOSICION ) Cuando existe faltante y sobrantes de caja chica se debe registrar (faltante) y como otros ingresos (sobrante) FECHA Enero 31 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA (V/R FALTANTE CAJA CHICA) DETALLE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX como Cuentas por Cobrar DEBE HABER XXXXX XXXX PARCIAL ---- X ---FALTANTE Y SOBRANTE CAJA CHICA OTROS INGRESOS (V/R SOBRANTE CAJA CHICA) DEBE HABER XXXXX XXXX Si la empresa en algún momento decide incrementar el fondo de caja chica, se registrará el asiento por el valor incrementado FECHA Enero 31 DETALLE FECHA Enero 31 PARCIAL DETALLE DEBE HABER ---- X ---CAJA CHICA XXXXX BANCOS XXXX (V/R INCREMENTO FONDO CAJA CHICA) Si por el contrario la empresa decide disminuir el fondo de caja chica, se realiza el depósito y se registrará el asiento por el valor que se disminuye PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CAJA CHICA (V/R DISMINUCION FONDO CAJA CHICA) XXXXX XXXX 8
  • 9.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II Ejemplo:La sociedad X gira un cheque para abrir un fondo de caja chica por $300 que será administrado por la señorita María Inés Guerra. Durante el mes se realizaron los siguientes pagos: movilización $45, envío de mercadería $ 60, compra de útiles de aseo $45 más IVA, compra de útiles de oficina $55 más IVA. Nota: todas las transacciones se realizaron con sociedades. Realice el registro de cada ítem en forma independiente a) Asiento de apertura del fondo de caja chica FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---CAJA CHICA HABER 300,0 0 BANCOS (V/R APERTURA FONDO CAJA CHICA) b) FECHA 300,00 Reposición del fondo de caja chica con solicitud y aprobación DETALLE PARCIAL ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) DEBE HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 2,05 214.95 c ) Arqueo y reposición de fondo de caja chica, se encontró en efectivo $80 FECHA DETALLE ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR PARCIAL DEBE HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 5,05 2,05 9
  • 10.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS (V/RREPOSICION FONDO CAJA CHICA) d) 220,00 Arqueo y reposición de fondo de caja chica, se encontró en efectivo $100 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---GASTO MOVILIZACION GASTO CORREO GASTO UTILES ASEO GASTO UTILES OFICINA IVA FALTANTES Y SOBRANTES CAJA CHICA RETENCIONES POR PAGAR BANCOS (V/R REPOSICION FONDO CAJA CHICA) e) HABER 45,00 60,00 45,00 55,00 12,00 14,95 2,05 200,00 Incremento del fondo a $400 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---CAJA CHICA BANCOS (V/R INCREMENTO FONDO CAJA CHICA) HABER 100,00 100,00 f) Disminución del fondo de caja chica a $250 FECHA Enero 31 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CAJA CHICA (V/R DISMINUCION FONDO CAJA CHICA) 50,00 50,00 2.5. BANCOS Representa el dinero que la empresa tiene en las instituciones bancarias que les permite realizar sus pagos con la emisión de un cheque o transferencias. En la mayoría de empresas manejan sus fondos a través de cuentas corrientes como una medida de control interno y para tener como respaldo el cheque. 10
  • 11.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II Paraabrir una cuenta corriente o de ahorros los bancos solicitan la siguiente documentación: Persona natural Copias de cédula de identidad y certificado de votación Depósito inicial Carta de servicios básicos, original para verificar el domicilio. Certificados comerciales Persona jurídica Escritura de constitución RUC Declaraciones de impuesto a la renta (últimos dos años) Declaraciones del impuesto al valor agregado (últimos tres meses) Nombramiento de los representantes legales Documentos de las personas que van a firmar la cuenta corriente Depósito inicial Carta de servicios básicos, original para verificar el domicilio Las transacciones más comunes que se relacionan con esta cuenta pueden ser las siguientes: • FECHA Enero • FECHA Enero Apertura de una cuenta corriente, el banco le debita el valor de la chequera DETALLE PARCIAL ---- X ---BANCOS GASTOS SERVICIOS BANCARIOS CAJA (V/R apertura de cuenta corriente) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX Depósitos posteriores a la apertura DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---11
  • 12.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • BANCOS CAJA (V/Rdepósito de efectivo) Compra de mercaderías con cheque DETALLE XXXXX XXXX PARCIAL ---- X ---COMPRAS O INVENTARIO MERCADERIAS IVA RETENCIOENS FUENTE POR PAGAR BANCOS (V/R compra mercadería pago con cheque) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX XXXX Pago de servicios básicos (teléfono) con cheque DETALLE PARCIAL ---- X ---GASTOS SERVICIOS BASICOS IVA BANCOS (V/R pago de carta teléfono con cheque) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXX Registro de una nota de crédito por un préstamo que el banco nos concede DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX PRESTAMO BANCARIO XXXX (V/R préstamo recibido del banco) Registro de transferencia realizada por un cliente a través del banco, cobra el servicio DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX CUENTAS POR COIBRAR (V/R pago cliente a través del banco) Registro de una nota de débito por mantenimiento de la cuenta XXXX 12
  • 13.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Enero • FECHA Enero DETALLE PARCIAL ----X ---GASTOS SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota de débito por bancarios) DEBE HABER XXXXX XXXX servicios Registro de una nota de débito por cheque protestado, más el valor del servicio DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR XXXXX GASTOS SERVICIOS BANCARIOS XXXXX BANCOS XXXX (V/R nota de débito por servicios bancarios) El contador debe delegar a un auxiliar de contabilidad el manejo de la cuenta Bancos de cada cuenta corriente sea en forma manual o a través del sistema integrado, pero al finalizar el mes realizar personalmente la conciliación bancaria para verificar los movimientos de la misma, comprobando el contenido del estado de cuenta que envía el banco con el registro de la empresa, existen algunos motivos por los que el saldo según libros no coincide con el saldo según el estado de cuenta bancario y esta información se presenta en la conciliación bancaria, misma que requiere del registro contable de los valores que afectan al saldo según libros CONCILIACION BANCARIA Al … de …………………..20XX SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADA (-) NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS ( ERRORES EN LBROS SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITOS EN TRANSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS ERRORES EN BANCOS SALDO CONCILIADO EN LBROS SALDO CONCILIADO EN ESTADO CTA Los asientos contables que se requieren registrar después de la conciliación bancaria son: • FECHA Enero • FECHA Enero Nota de crédito por intereses ganados no contabilizada, también debe registrar la retención de impuesto a la renta que genera este ingreso DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS IMPUESTO A LA RENTA RETENIDO INTERESES GANADOS (V/R intereses ganados en inversión ) Nota de débito por servicios bancarios no contabilizada DETALLE ---- X ---GASTOS SERVICIOS BANCARIOS BANCOS PARCIAL XXXXX XXXXX XXXX DEBE HABER XXXXX XXXX 13
  • 14.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/Rnota de débito por servicios bancarios) En algunas ocasiones se puede haber cometido un error en libros que requiere del asiento de corrección, por ejemplo un cheque pagado a un proveedor de $573 registrado como $537, debo registrar por el valor que falta de registrar FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero • FECHA Enero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR PAGAR XXXXX BANCOS XXXX (V/R corrección cheque registrado menos) En el caso que el cheque era por $537 pero le registramos por $573, se debe reversar el asiento porque está registrado por un valor mayor DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CUENTAS POR PAGAR XXXX (V/R corrección cheque) Si el error en registro es en un depósito, por ejemplo de $853 se registró $835, se debe aumentar a la cuenta Bancos porque se registró por menos DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CAJA XXXX (V/R depósito registrado por menos ) Si al contrario el error fue registrar por mas, se debe disminuir a la cuenta de Bancos, Por ejemplo el depósito era $835 pero se registró por $853 DETALLE ---- X ---CAJA BANCOS (V/R depósito registrado por más) PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXX NOTA: La conciliación bancaria que se prepara el final del mes, presenta los valores que afectan al saldo según libros (ya se registraron los asientos contables) y también los valores que afectan al estado de cuenta. Estos valores deben ser comprobados en el estado de cuenta del siguiente mes para certificarnos que los depósitos que estaban en tránsito han llegado al banco, así como verificar que los cheques girados y no cobrados han sido presentados para su pago en el banco en el siguiente mes, si existen cheques que aún no se han presentado para su cobro deberán aparecer en la siguiente conciliación como cheques girados y no cobrados, hasta cuando estos sean efectivizados o cobrados. Los cheques tienen vigencia de 13 meses desde la fecha de giro. 2.6. CAJA GENERAL Esta cuenta representa el dinero o valores que la empresa recibe por sus ventas al contado, abonos de clientes, cobros de servicios u otros conceptos. 14
  • 15.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II Elvalor recibido en esta cuenta debe ser depositado en forma inmediata e intacta, es decir el cajero o encargado de esta función no puede disponer para otras actividades de la empresa o personales. Los depósitos deben hacerse diariamente y en las mismas condiciones que se recibió,, es decir si recibió en efectivo o en cheques, se deben depositar de la misma manera • Para registrar la recepción del dinero por ventas, sea en efectivo o con cheque FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Enero ---- X ---CAJA XXXXX VENTAS XXXX IVA XXXX (V/R ventas del día) • FECHA Enero • FECHA Enero Para registrar el valor que los clientes cancelan por abono a las cuentas y documentos por cobrar DETALLE PARCIAL FECHA Enero HABER ---- X ---CAJA XXXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXX (V/R cobro de cuentas y documentos) Si la empresa tiene ingresos por otros conceptos distintos al giro del negocio , se registrará DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA OTROS INGRESOS (V/R por ingresos no operacionales) • DEBE XXXXX XXXX Para registrar los depósitos del dinero recaudado por diferentes motivos, se registrará DETALLE ---- X ---BANCOS CAJA (V/R depósito de los ingresos del día) PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXX Ejemplo: Realice la conciliación bancaria de la cuenta corriente N. 23974 del Banco Solidario que corresponde al mes de enero del 20XX de la empresa CCC LIBRO BANCOS 15
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 01/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 14/01/20XX 15/01/20XX 15/01/20XX 20/01/20XX 24/01/20XX 24/01/20XX 25/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX DETALLE SALDOINICIAL DEPOSITO COMPAÑÍA ROSY COMPAÑÍA TERE DEPOSITO PRESTAMO BANCO NOTA DEBITO TRAMITES COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS DEPOSITO COMISIONES REFERENCIA DEBE ESTADO CTA FECHA 01/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 04/01/20XX 14/01/20XX 15/01/20XX 15/01/20XX 20/01/20XX 24/01/20XX 24/01/20XX 25/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX 28/01/20XX DETALLE SALDO INICIAL DEPOSITO COMPAÑÍA ROSY COMPAÑÍA TERE DEPOSITO PRESTAMO BANCO NOTA DEBITO TRAMITES COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS NOTA DEB CHEQUERA NOTA CRED COBRANZAS NOTA DEB SERVIC COB REFERENCIA DEBE HABER 29287 3454 3455 38746 37645 65345 3456 3458 38464 3459 3460 48376 73653 54792 14947 29287 3454 3455 38746 37645 65345 3456 3458 38464 3459 3460 37464 3461 HABER 14947 12346 8745 34987 45000 300 34873 23780 12485 45508 2836 5420 1400 12346 8475 34987 45000 300 34873 23870 12845 45508 2836 40 4500 10 SALDO 23.450 38.397 26.051 17.306 52.293 97.293 96.993 62.120 38.340 50.825 5.317 2.481 7.901 6.501 SALDO 23.450 38.397 26.051 17.576 52.563 97.563 97.263 62.390 38.520 51.365 5.857 3.021 2.981 7.481 7.471 EMPRESA CCC CONCILIACION BANCARIA A 31 de Enero 20XX SALDO SEGÚN LIBROS 6501 SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA 7471 16
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II (+)NOTAS CREDITO NO CONTAB N. 73653 COBRO CLIENTE 4500 (-) NOTAS DEBITO N.48376 SERVICIIOS 40 N.54792 SERVICIOS 10 4500 ( 540 ERRORES EN LBROS CHEQUE 3458 -90 CHEQUE 3455 270 DEP. 12845 360 SALDO CONCILIADO EN LBROS 50 (+) DEPOSITOS EN TRANSITO DEP 37464 5420 (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COB 3461 1400 5420 1400 ERRORES EN BANCOS 11491 SALDO CONCILIADO ESTADO CTA 11491 1. Nota de Crédito por cobranzas que el banco realizó a un cliente por $4500, nos cobró $10 por este servicio FECHA Enero DETALLE ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR (V/R nota de crédito por cobranzas) ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota débito por servicios cobranza) 2. Nota de débito por el valor del la chequera $40 PARCIAL DEBE HABER 4500 4500 Enero 10 10 Enero ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS 40 BANCOS 40 (V/R nota débito por servicios ) 3. El cheque N.3455 pagado a un proveedor de $8475 registrado como $8745, debo aumentar a la cuenta bancos porque le reste en exceso $270 Enero ---- X ---BANCOS 270 CUENTAS POR PAGAR 270 (V/R corrección cheque registra menos) 4. El cheque N. 3458 pagado a un proveedor era por $23870 pero le registraron por $23780, se debe corregir el error restando a la cuenta bancos por el valor que falta de registrar Enero ---- X ---CUENTAS POR PAGAR 90 BANCOS 90 (V/R corrección cheque registra por mas 5. Depósito de $12845 registrado por $12485, el asiento para corregir este error sería sumar a la cuenta Bancos porque falta dicho valor en la cuenta 17
  • 18.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero ----X ---BANCOS 360 CAJA 360 (V/R depósito registrado por menos ) Al siguiente mes la información que proporciona el libro Bancos y el Estado de cuenta de la empresa CCC se presenta a continuación: LIBRO BANCOS FECHA 01/02/20XX 01/02/20XX 02/02/20XX 05/02/20XX 09/02/20XX 11/02/20XX 15/02/20XX 18/02/20XX 21/02/20XX 22/02/20XX 25/02/20XX 28/02/20XX 28/02/20XX 28/02/20XX DETALLE SALDO INICi AL DEPOSITO COMPAÑÍA PATY DEPOSITO DEPOSITO COMPAÑÍA SOLE COMPAÑÍA CRIS COMPAÑÍA EVA COMPAÑÍA PEPY DEPOSITO IMPORTADORA KARLA SUELDOS DEPOSITO COMISIONES REFERENCIA DEBE 29276 3462 30948 38746 3463 3464 3465 3466 38478 3467 3468 37476 3470 HABER 15460 21874 11900 34987 23450 12898 9827 1234 4836 3450 2836 6489 1100 SALDO 11.491 26.951 5.077 16.977 51.964 28.514 15.616 5.789 4.555 9.391 5.941 3.105 9.594 8.494 ESTADO DE CUENTA FECHA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO 01/01/20XX SALDO INICIAL 7.471 04/01/20XX DEPOSITO 29276 15460 22.931 04/01/20XX DEPOSITO 37464 5420 28.351 05/02/20XX DEPOSITO 30948 11900 40.251 11/02/20XX CHEQUE 3463 23450 16.801 14/01/20XX DEPOSITO 38746 34897 51.698 15/02/20XX CHEQUE 3464 12898 38.800 21/02/20XX CHEQUE 3466 1234 37.566 18/02/20XX CHEQUE 3465 9287 28.279 24/01/20XX NOTA CREDITO COBRANZAS 37636 3800 32.079 22/02/20XX DEPOSITO 38478 4836 36.915 28/02/20XX CHEQUE 3468 2836 34.079 28/02/20XX CHEQUE 3470 1100 32.979 28/01/20XX NOTA DEBITO SERVICIOS 8455 10 32.969 28/01/20XX NOTA DEBITO PRESTAMO 37673 5000 27.969 28/01/20XX NOTA DEBITO INTERESES 37678 450 27.519 Se procede primero a revisar si los datos que constan en la conciliación bancaria referente al saldo según estado de cuenta, como son los depósitos en tránsito han llegado al banco y los cheques girados y no cobrados han sido presentados para su pago en el banco. Si alguno de los datos no ha sido presentado en el banco siguen constando como pendientes en la conciliación 18
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II delsiguiente mes. Es importante señalar que los depósitos en tránsito deberían llegar al banco en el siguiente día posterior al corte, en cambio los cheques girados pueden ser cobrados hasta 13 meses después de la fecha que fueron emitidos. Luego se verifica si los depósitos llegaron al banco, si los cheques se presentaron, si existen notas de crédito o notas de débito no contabilizadas, así como también si existen errores en libros o en bancos y se procede a organizar la conciliación del mes CONCILIACION BANCARIA A 28 de Febrero del 20XX SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTAB N. 37463 COBROCLIENTE 3800 (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB N.8455 SERVICIIOS 10 N.37673 ABONPTMO 5000 N.37678 INTERESES 450 ( ERRORES EN LBROS 8494 3800 5460 450 SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITOS EN TRANSITO DEP 37464 6489 (-) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRA 3461 1400 3467 3450 3462 21874 27519 6489 26724 ERRORES EN BANCOS DEP.34897 REG 34987 ( 90) CH. 9287 REG 9827 540 SALDO CONCILIADO EN LBROS 7284 SALDO CONCILIADO ESTADO CTA 7284 1.Nota de Crédito por cobranzas que el banco realizó a un cliente por $3800, nos cobró $10 por este servicio, puede registrar en forma separada el cobro del cliente y el valor del servicio FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR (V/R nota de crédito por cobranzas) ---- X ---GASTO SERVICIOS BANCARIOS BANCOS (V/R nota débito por servicios cobranza) 2. Nota de débito por el valor del abono al préstamo $5000 3800 3800 Febrero ---- X ---PRESTAMO BANCARIO BANCOS (V/R nota débito por abono al préstamo) 3. Nota de débito por el valor de los intereses del préstamo 10 10 Febrero 5000 5000 Febrero ---- X ---GASTO INTERES 450 BANCOS 450 (V/R nota débito por los intereses) 4. El cheque N. 3465 pagado a un proveedor era por $9287 pero le registraron por $9827, se debe corregir el error sumando a la cuenta bancos por el valor que se le resto en exceso 19
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Febrero 5. Febrero ----X ---BANCOS CUENTAS POR PAGAR (V/R corrección cheque registra por mas) 540 540 Depósito de $34897 registrado por $34987, el asiento para corregir este error sería restar a la cuenta Bancos porque está registrado en exceso en la cuenta ---- X ---CAJA 90 BANCOS 90 (V/R depósito registrado por menos ) 2.7 EJERCICIOS DE APLICACIÓN EJERCICIO N.1 El fondo de caja chica de la SOCIEDAD XYZ es $500, la encargada del fondo solicita reposición adjuntando los documentos de respaldo que se resumen en el siguiente anexo: CONCEPTO VALOR IVA TOTAL ATENCIONES(CAFÉ$120 14,40 134,40 GALLETAS Y OTROS UTILES DE OFICINA $34 4,08 38,08 TRANSPORTE $33 0 33,00 UTILES ASEO $30 3,60 33,60 MANTENIMIENTO $32 3,84 35,84 SEGURIDAD $50 6,00 56,00 TOTAL 299 31,92 330,92 EJERCICIO 2 RETENCION IR 1,20 IR 0,34 IVA 1,22 IR 0,33 IR 0,30 IVA 1,08 IR 0,64 IVA 3,84 IR 1,00 IR 3,81 IVA 6,14 NETO PROVEEDOR 133,20 SUPERMAX SOCIEDAD 36,52 P.NO OBLIG 32,67 SOCIEDAD 32,22 P.NO OBLIG 31,36 LIQUIDAC 55,00 SOCIEDAD 320,97 Se abre el fondo de caja chica de la SOCIEDAD Z es $500, se realiza el arqueo a la encargada del fondo y se procede a realizar la reposición adjuntando los documentos de respaldo que se resumen en el siguiente anexo: CONCEPTO ATENCIONES(restaurant) UTILES DE OFICINA TRANSPORTE UTILES ASEO MANTENIMIENTO SEGURIDAD TOTAL EJERCICIO 3 VALOR IVA $120 155 43 43 44 120 TOTAL RETENCION NETO PROVEEDOR SOCIEDAD SOCIEDAD SOCIEDAD P.NO OBLIG LIQUIDAC SOCIEDAD Realice la conciliación bancaria y registre los asientos necesarios de la compañía Sierra al 30 de Abril del año X, dispone de la siguiente información. Asuma cualquier error como en libros 20
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Abril01/x 1 2 2 5 10 12 14 15 20 25 29 29 30 30 30 FECHA Abril 01/x 1 2 2 5 10 12 14 15 20 25 25 29 29 30 30 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR NOTA DEB (CHEQUERA PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR SUELDOS DEPOSITO PROVEEDOR ESTADO DE CUENTA DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE NOTA DEB(CHEQUERA) CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO CHEQUE DEVUELTO DEPOSITO PROVEEDOR SUELDOS NOTA CREDITO(INTERES) REFERENCIA DEBE 19199 38992 3899 3882 3900 38739 38388 3901 3902 37622 48787 3903 3904 83803 3905 HABER 3000 5000 12900 40 8500 4800 6500 15400 1200 4000 2000 8666 4500 3600 2564 REFERENCIA DEBE 19199 38992 3899 3882 3900 38739 38388 3901 3902 37622 47467 48787 3903 3904 84744 HABER 3000 5000 12900 40 8500 4800 6500 15400 1200 4000 502 2000 8660 4500 480 SALDO 30900 33900 38900 26000 25960 17460 22260 28760 13360 12160 16160 18160 9494 4994 8594 6030 SALDO 30900 33900 38900 26000 25960 17460 22260 28760 13360 12160 16160 15658 17658 8998 4498 4978 EJERCICIO N.2 Realice la conciliación bancaria y registre los asientos necesarios de la compañía Sierra al 31 de Mayo del año X, dispone de la siguiente información. Asuma cualquier error como en libros 21
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Mayo1/x 1 2 3 4 5 10 12 14 15 20 25 29 30 30 30 30 FECHA Mayo z/x 1 2 3 4 4 4 5 10 12 14 15 20 25 29 30 30 LIBRO BANCOS DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO SALDO 6014 DEPOSITO 83746 5000 11014 DEPOSITO 79380 9000 20014 DEPOSITO 37463 2000 22014 PROVEEDOR 3906 3400 18614 PROVEEDOR 3907 3450 15164 PROVEEDOR 3908 3560 11604 DEPOSITO 38739 8200 19804 DEPOSITO 39388 1400 21204 PROVEEDOR 3910 5444 15760 PROVEEDOR 3911 9200 6560 DEPOSITO 53734 4000 10560 DEPOSITO 47633 2000 12560 PROVEEDOR 3912 3400 9160 SUELDOS 3913 4500 4660 DEPOSITO 83733 4500 9160 PROVEEDOR 3914 2300 6860 ESTADO DE CUENTA DETALLE REFERENCIA DEBE HABER SALDO SALDO 4978 DEPOSITO 83803 3600 8578 DEPOSITO 79380 5000 13578 DEPOSITO 83746 9000 22578 DEPOSITO 79380 2000 24578 CHEQUE 3905 2564 22014 PROVEEDOR 3906 3400 18614 PROVEEDOR 3907 3450 15164 PROVEEDOR 3908 3560 11604 DEPOSITO 38739 8200 19804 DEPOSITO 39388 1400 21204 PROVEEDOR 3910 5440 15764 PROVEEDOR 3911 9200 6564 DEPOSITO 53734 4000 10564 DEPOSITO 47633 2000 12564 NOTA CREDITO(INTERES) 84744 480 13044 NOTA DEBITO (SERVICIOS) 84747 10 13034 EJERCICIO 3 Con los siguiente datos de la Compañía A prepare la conciliación bancaria y los respectivos asientos al 30 de septiembre del año x Saldo bancario ajustado $6453 22
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Saldoen libros ajustado $6453 Saldo según estado cuenta bancario $7532 Saldo en libros al 30 de Septiembre $5873 Error en el depósito del 28 de Septiembre registrado en libros $475 y el $457 Cheques girados y no cobrados $1133 Cheque 1785 debitado erróneamente por el banco $54 Giro de un cliente por $600, la comisión fue de $2 EJERCICIO 4 Prepare la conciliación bancaria y los asientos requeridos de la compañía K. El estado de cuenta bancario contiene la siguiente información Saldo al 30 de Abril del año x $20655 Depósito del 30 de Marzo llegado al banco el 1 de Abril $2142 Depósitos del 1 al 30 de abril $81957,00 incluyendo una nota de crédito por un giro de $1147,5 Cheques cancelados expedidos antes del 1 de Abril $3723 Cheques emitidos y cancelados durante abril $71323,50 Nota de débito por interese $63,75. Nota de débito por servicios bancarios $38,25 El libro bancos de la compañía refleja la siguiente información Saldo al 1 de Abril $8440,50. Depósitos del 1 al 30 de Abril $84456 Cheques expedidos del 1 al 30 de Abril $77775 EJERCICIO 5 Prepare conciliación bancaria y los asientos requeridos al 31 de Mayo del año x de la compañía L El saldo en libros de $18095,35. El estado de cuenta bancario muestra un saldo de $21648,90 El depósito del 31 de Mayo de $ 1374,10 no ha sido incluido en el estado de cuenta El aviso de cobros realizado por el banco por $ 559,65 incluye intereses por $34,60 Una nota de débito por servicios bancarios de $18,20 Los cheques girados y no cobrados al 31 de mayo totalizan $4386,20 EJERCICIO 6 Realice los asientos relacionados con Caja Chica de la empresa RR 23
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II a.Creación del fondo $300 b. Gastos efectuados con el fondo CONCEPTO VALOR IVA TOTAL UTILES $50 $6 $56 FLETES 45 45 ENERGIA 40 40 AGUA 32 32 TELEFONO 30 3,60 33,60 DIARIO LOCAL 15 15 LIMPIEZA 60 7,20 67,20 c. Reposición sin arqueo d. Reposición con arqueo, encontraron $45 en monedas y billetes e. Reposición con arqueo, encontraron $20 en moneas y billetes f. Incremento del fondo a $500 g. Disminución del fondo a $250 RETENCION IR $5 IR 0,45 IR 0,15 IR 1,20 IVA 7,20 EJERCICIO 7. Elabore la conciliación bancaria y los asientos contables necesarios de la empresa TESA al 31 de Enero del 20X1 EMPRESA TESA CONCILIACION BANCARIA 31 DICIEMBRE 20XX SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO CO CHEQUE 2317 CHEQUE 2318 CHEQUE 2319 (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONCILIADO BANCOS SALDO SEGÚN LIBROS (+) NOTAS CREDITO NO CONTAB INTERESES INVERSION (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB RETENCION IMPTO RENTA AGUA POTABE TEEFONO (INCLUYE IVA) ENERGIA EECTRICA SERVICIOS CUENTA (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONCILIADO 9282 7363 7363 -9030 2000 3560 3470 7615 7320 480 480 -185 10 43 56 53 23 7615 24
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II CONCILIACIONBANCARIA 31 ENERO 20X1 SALDO ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CH.GIRADOS NO COB CHEQUE CHEQUE CHEQUE (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONC. BANCOS FECHA Ener 1/2012 5 6 7 8 9 6 6 6 6 12 12 13 15 20 14 15 15 15 16 16 19 19 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO NOTA DEBITO SERVICIOS SALDOLIBROS (+) N/C NO CONTAB (-) N/D NO CONTAB (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONC.LIBROS REFERENCIA DEBE 75644 75650 75834 75093 75094 75648 2320 2321 2339 2318 75456 75574 2322 2323 75948 75947 2324 2325 75694 2326 75699 3743 HABER SALDO 7615 11451 13780 21244 25177 27909 34236 30791 27391 23941 20381 21503 22903 14540 11713 15713 17713 10340 3987 8487 6187 14657 14655 3836 2329 7464 3933 2732 6327 3445 3400 3450 3560 1122 1400 8363 2827 4000 2000 7373 6353 4500 2300 8470 2 25
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 20 20 21 22 23 26 26 26 27 27 28 29 29 29 29 29 39 FECHA Ene1/2012 5 6 7 8 9 6 6 6 6 12 12 13 15 20 14 15 15 15 16 16 19 19 19 20 DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO EMPLEADO EMPLEADO EMPLEADO EMPLEADO DEPOSITO ESTADO DE CUENTA DETALLE SALDO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO NOTA DEBITO ENERGIA CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO NOTA DEBITO AGUA POTABLE DEPOSITO NOTA DEBITO TELEFONO NOTA DEBITO SERVICIOS DEPOSITO 76474 2327 76633 76933 77393 2328 2329 79383 89232 2330 89397 99383 2331 2332 2333 2334 99443 4900 8443 7460 7340 8230 7335 9477 3920 3760 8633 2193 3837 1827 793 474 439 4339 REFERENCIA DEBE 75644 75644 75650 75834 75093 75094 75648 2320 2321 2319 2318 75456 75574 38947 2317 75948 75947 2324 2325 75694 38373 75699 83643 83743 76474 19555 11112 18572 25912 34142 26807 17330 21250 25010 16377 18570 22407 20580 19787 19313 18874 23213 HABER SALDO 9282 16645 20481 22810 30274 34207 36939 43176 39731 36331 32881 29321 30443 31843 31778 29778 33778 35778 28405 22052 26552 26508 35248 35164 35162 40062 7363 3836 2329 7464 3933 2732 6237 3445 3400 3450 3560 1122 1400 65 2000 4000 2000 7373 6353 4500 44 8740 84 2 4900 26
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 20 21 22 23 26 26 26 27 27 28 29 29 29 29 29 29 CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITOINTERNET CLIENTE CHEQUE CHEQUE CHEQUE CHEQUE 2327 76633 76933 77393 2328 2329 79383 89232 2330 89397 99383 34331 2332 2333 2334 2319 8443 31619 39079 46419 54649 47314 37837 41757 45517 36884 39077 42914 45164 44371 43897 43458 34988 7460 7340 8230 7335 9477 3920 3760 8633 2193 3837 2250 793 474 439 3470 EJERCICIO 8. Elabore la conciliación bancaria y los asientos contables necesarios de la empresa TESA al 29 de Febrero del 20X1 EMPRESA TESA CONCILIACION BANCARIA 31 Enero 20XX SALDO SEGÚN ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CHEQUES GIRADOS Y NO CO CHEQUE 2338 CHEQUE 2323 CHEQUE 2331 CHEQUE 2322 CHEQUE 2326 (+) ERROR EN BANCOS 39988 4339 4339 -18877 3560 2827 1827 8363 2300 SALDO CONCILIADO BANCOS 25450 SALDO SEGÚN LIBROS (+) DEPOSITO INTERNET DEPOSITO (-) NOTAS DEBITO NO CONTAB AGUA POTABE TEEFONO (INCUYE IVA) ENERGIA EECTRICA 23213 2250 2250 -193 44 84 65 27
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II (+)ERROR EN LIBROS DEP 6230 REG 6320 DEP 8740 REG 8470 SALDO CONCILIADO 180 -90 270 25450 CONCILIACION BANCARIA 31 ENERO 20X1 SALDO ESTADO CUENTA (+) DEPOSITO EN TTO DEPOSITO (-) CH.GIRADOS NO COB CHEQUE CHEQUE CHEQUE (+) ERROR EN BANCOS SALDO CONC. BANCOS FECHA Feb 1/2012 1 1 1 2 3 8 9 9 9 9 12 13 15 18 19 22 22 22 LIBRO BANCOS DETALLE SALDO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR PROVEEDOR SALDOLIBROS (+) N/C NO CONTAB (-) N/D NO CONTAB (+) ERROR EN LIBROS SALDO CONC.LIBROS REFERENCIA DEBE 2335 2336 99122 99130 99343 99356 2337 2340 2341 99467 99574 99579 2342 2343 99754 99854 2348 2344 HABER 3847 9473 5450 4850 8470 6320 4534 4453 4532 4890 2300 3500 8553 8574 4590 2450 8567 5737 SALDO 25450 21603 12130 17580 22430 30900 37220 32686 28233 23701 28591 30891 34391 25838 17264 21854 24304 15737 10000 28
  • 29.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II 23 24 27 28 29 29 ESTADOCTA FECHA FEBR 1/12 1 1 1 1 1 2 3 8 9 9 9 9 12 13 15 18 19 20 22 22 22 DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO PROVEEDOR DEPOSITO DEPOSITO DETALLE SALDO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE DEPOSITO DEPOSITO INTERNET DEPOSITO CHEQUE CHEQUE 99856 99879 99899 2345 99923 99955 4540 9500 3440 4644 8470 9473 REFERENCIA DEBE 99443 2322 2335 2336 99122 99130 99343 99356 2337 2340 2326 99467 99574 99579 2342 2343 99754 94733 99854 2348 2338 14540 24040 27480 22836 31306 40779 HABER 4339 8363 3847 9473 5450 4850 8470 6230 4534 4453 2300 4890 2300 3500 8553 8745 4590 2000 2450 8567 3560 SALDO 39988 44327 35964 32117 22644 28094 32944 41414 47644 43110 38657 36357 41247 43547 47047 38494 29749 34339 36339 38789 30222 26662 29
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 23 24 27 28 29 29 29 29 29 DEPOSITO DEPOSITO DEPOSITO CHEQUE CHEQUE NOTADEBITO SERVICIOS NOTA DEBITO AGUA NOTA DEBITO ENERGIA NOTA DEBITO TELEFONO 99856 99879 99899 2345 2323 94832 37432 93742 94874 4540 9500 3440 31202 40702 44142 39498 36671 36667 36624 36558 36467 4644 2827 4 43 66 91 CAPITULO III CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 3.1. DEFINICION Representan los derechos de cobro que tiene la empresa originados en las ventas a crédito a los clientes, préstamos realizados a empleados y otras cuentas por cobrar que no se relacionen con la clasificación anterior 3.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • Preparar control que relacione los ingresos a caja en el momento y lugar que se recibe el dinero de cobranzas Realizar reportes diarios de tos cobros realizados • 30
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II • • • • Exigira clientes que los pagos sean con cheques a nombre de la empresa Sistema de autorizaciones correcta para las ventas a crédito y plazos Entrega de documentos de los cobros realizados Preparación de análisis de vencimiento de las cuentas por cobrar a clientes 3.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 3.4. CUENTAS POR COBRAR. Se refieren a los créditos concedidos a los clientes sin garantía documentaria, apelando a la confianza y conocimiento de los mismos Las transacciones relacionadas con este tipo de actividad se analiza a continuación. • Cuando se realiza una venta a crédito a un cliente se registra FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX VENTAS XXXX IVA XXXX (V/R ventas a crédito a clientes) • También se puede realizar préstamos o anticipos a los empleados y funcionarios FECHA Febrero DETALLE ---- X ---CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS BANCOS (V/R préstamo o anticipo empleados) PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX 31
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II • FECHA Febrero Siel préstamo es a terceras personas DETALLE PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR VARIAS BANCOS (V/R préstamo a terceras personas) 3.5. REGISTRO DE CUENTAS DE DUDOSA COBRANZA DEBE HABER XXXX XXXX Son cuentas que representan derechos que tiene la empresa por cobrar a clientes y relacionados originados en las ventas a crédito simple. Generalmente estas cuentas tienen saldo deudor, pero en ocasiones pueden tener saldo acreedor cuando un cliente ha pagado una cantidad superior a la adeudada. En estas cuentas existe mayor riesgo de cobro por lo que es importante conocer los dos métodos de tratamiento de las cuentas malas METODO DE ANULACION DIRECTA Cuando la empresa utiliza este método para el tratamiento de las cuentas malas, en el Balance Situación Financiera aparecen las cuentas por cobrar por su valor total y el momento que se decida dar de baja una cuenta por considerarle incobrable El asiento de apertura presentará las cuentas del Balance de Situación inicia FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXX CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS XXX INVENTARIO MERCADERIAS XXX MOBILIARIO Y EQUIPO XXX VEHICULO XXX DEPRECIACION ACUMULADA MOB XXX DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC XXX CUENTAS PAGAR PROVEEDORES XXX CUENTAS POR PAGAR FISCO XXX CUENTAS POR PAGAR INSTIT. F XXX CAPITAL XXX RESERVA LEGAL XXX UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) Para registrar la anulación o retiro de las cuentas por considerarle incobrable, se registra FECHA Febrero DETALLE FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R anulación de cuenta incobrable) Si luego de esto el cliente viene a cancelar dentro del mismo período, afecta a la cuenta de gasto ---- X ---CUENTAS POR COBRAR GASTO CUENTAS MALAS PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX 32
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/Rrecuperación en el mismo período) FECHA Febrero DETALLE FECHA Febrero PARCIAL DETALLE DEBE HABER ---- X ---CAJA XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R recuperación en el mismo período Si recupera es en otro período, la cuenta de gasto ya se cerró y se registra como otros ingreso FECHA Febrero PARCIAL ---- X ---CUENTAS POR COBRAR OTROS INGRESOS (V/R recuperación en el otro período) DETALLE DEBE HABER XXXX XXXX PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR (V/R recuperación en el otro período XXXX XXXX Ejemplo: La empresa comercial TOTO cierra libros mensualmente utiliza el método de anulación directa para sus cuentas incobrables. El saldo inicial al 1 de Enero del año 20XX de Cuentas por cobrar es $24500. El 4 de Enero luego de haber realizado todos los trámites para cobrar una cuenta del cliente X por $600 y del cliente Y por $400 se decide retirar o dar de baja estas cuentas. El 15 de Enero del año 20XX se recibe un pago del cliente Y cancelando su cuenta, además se el pago de la cuenta del cliente Z por $250 que fue dada de baja el período anterior. Las ventas a crédito del mes totalizaron $40000 más IVA y se ha recibido abonos de otros clientes $30000. FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPO VEHICULO DEPRECIACION ACUMULADA MOB DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC CUENTAS PAGAR PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR FISCO CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FIN CAPITAL XXX 24500 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 33
  • 34.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero04 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 31 Enero 31 RESERVA LEGAL UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE X CLIENTE Y (V/R retiro -baja de cuentas incobrables) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y GASTO CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta dada de baja periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y (V/R cobro cuenta dada de baja periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z OTROS INGRESOS (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes del mes) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS (V/R cobro a clientes varios del mes ) XXX 1000 1000 600 400 400 400 400 400 400 400 250 250 250 250 250 250 44800 44800 40000 4800 30000 30000 30000 LIBRO MAYOR CUENTA : CUENTAS POR COBRAR FECHA Enero 01 DETALLE Saldo inicial DEBE 24500 HABER SALDO 24500 34
  • 35.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero04 Enero 15 Cuentas dadas de baja Recuperación cuenta dada baja periodo Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 15 Recuperación cuenta dada baja anter Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 31 Ventas a crédito del mes Enero 31 Cobro de clientes varios BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR 1000 23500 23900 400 23500 23750 23500 68300 38300 400 250 250 44800 30000 PASIVOS 38300 TOTAL ACTIVOS MÉTODO DE PROVISIÓN CUENTAS MALAS PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO Cuando se utiliza este método, la empresa realiza una estimación cada período que se contabiliza como gasto contra una cuenta de provisión, misma que se utiliza para dar de baja o retirar de los activos una cuenta por cobrar que ha sido considerada mala, la misma cuenta se afecta cuando se recupera una cuenta dada de baja El asiento de apertura del balance de situación inicial, presenta la cuenta por cobrar y la provisión FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXX CUENTAS POR COBRAR CLIENTES XXX CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS XXX INVENTARIO MERCADERIAS XXX MOBILIARIO Y EQUIPO XXX VEHICULO XXX PROVISION CUENTAS MALAS XXX DEPRECIACION ACUMULADA MOB XXX DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC XXX CUENTAS PAGAR PROVEEDORES XXX CUENTAS POR PAGAR FISCO XXX CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FIN XXX CAPITAL XXX RESERVA LEGAL XXX UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) Para registrar la anulación o retiro de las cuentas por considerarle incobrable, se registra FECHA Febrero DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---PROVISION CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR XXXX XXXX 35
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II (V/Ranulación de cuenta incobrable) Si luego de esto el cliente viene a cancelar dentro del mismo período, afecta a la cuenta de gasto FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR XXXX PROVISION CUENTAS MALAS XXXX (V/R recuperación en el mismo período) FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA XXXX CUENTAS POR COBRAR XXXX (V/R recuperación en el mismo período Si recupera es en otro período, la cuenta de gasto ya se cerró y se registra como otros ingresos FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CUENTAS POR COBRAR XXXX PROVISION CUENTAS MALAS XXXX (V/R recuperación en el otro período) FECHA DETALLE Febrero PARCIAL DEBE HABER ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR XXXX XXXX (V/R recuperación en el otro período Al finalizar cada período la empresa realiza la provisión del período con los siguientes métodos: • Porcentaje saldo de cuentas por cobrar (legal) • Análisis de vencimiento 36
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II • Porcentajede las ventas a crédito Cualquier método que se utilice le da el valor estimado para las cuentas malas, sin embargo antes de proceder a realizar el asiento de la provisión del período se debe verificar que al realizar este ajuste el total de la cuenta Provisión cuentas malas no exceda del 10% del total de las cuentas por cobrar PORCENTAJE SALDO DE CUENTAS POR COBRAR (LEGAL) Se aplica el 1% del saldo de cuentas por cobrar y ese es el valor estimado para las cuentas malas de este período. ANÁLISIS DE VENCIMIENTO Es necesario analizar cada una de las cuentas de los clientes y según el vencimiento ir categorizando en las clasificaciones establecidas por la empresa, luego establecer porcentajes de estimación de cuentas malas según la clasificación y multiplicar por los totales de cada categoría, la suma de esos valores será el valor estimado para las cuentas malas PORCENTAJE DE LAS VENTAS A CRÉDITO También puede la empresa estimar las cuentas malas aplicando un porcentaje sobre las ventas totales a crédito del período. NOTA: Cuando se utiliza otro método que no sea el legal, el momento de realizar la declaración de impuesto a la renta, el valor registrado más del porcentaje legal se considera un gasto no deducible. Ejemplo 1: Con la información del ejercicio anterior registre los asientos necesarios suponiendo que en el Balance Situación financiera inicial la cuenta Provisión cuentas malas tenía un saldo de $1850 y que la empresa para realizar la estimación de cuentas malas se basa en el porcentaje legal. Se pide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) FECHA Enero 1 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPO VEHICULO PROVISION CUENTAS MALAS DEPRECIACION ACUMULADA MOB DEPRECIACION ACUMULADA VEHIC CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR FISCO CUENTAS POR PAGAR INSTIT. FINAN CAPITAL RESERVA LEGAL XXX 24500 XXX XXX XXX XXX 1850 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 37
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero04 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 15 Enero 31 Enero 31 Enero 31 UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES (V/R balance de situación inicial) ---- X ---PROVISION CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE X CLIENTE Y (V/R retiro o baja de cuenta incobrable) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y PROVISION CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta dada de baja) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Y (V/R cobro cuenta dada de baja) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z PROVISION CUENTAS MALAS (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CLIENTE Z (V/R cobro cuenta baja otro periodo) ---- X ---CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes del mes) ---- X ---CAJA CUENTAS POR COBRAR CLIENTES VARIOS (V/R cobro a clientes varios del mes ) ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS PROVISION CUENTAS MALAS (V/R provisión con el porcentaje legal) 1000 1000 600 400 400 400 400 400 400 400 250 250 250 250 250 250 44800 44800 40000 4800 30000 30000 30000 383 383 LIBRO MAYOR CUENTA : CUENTAS POR COBRAR FECHA Enero 01 DETALLE Saldo inicial DEBE 24500 HABER SALDO 24500 38
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero04 Cuentas dadas de baja Enero 15 Recuperación cuenta dada baja periodo Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 15 Recuperación cuenta dada baja anterior Enero 15 Cobro de cuenta recuperada Enero 31 Ventas a crédito del mes Enero 31 Cobro de clientes varios LIBRO MAYOR 1000 23500 23900 23500 23750 23500 68300 38300 400 400 250 250 44800 30000 CUENTA : PROVISION CUENTA MALAS FECHA Enero 01 Enero 04 Enero 15 Enero 15 Enero 31 DETALLE Saldo inicial Cuentas dadas de baja Recuperación cuenta dada baja periodo Recuperación cuenta dada baja periodo Provisión cuentas malas (legal) DEBE HABER 1000 400 250 383 SALDO 1850 850 1250 1500 1883 BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS PASIVOS CUENTAS POR COBRAR (-)PROVIS. CUENTAS MALAS 38300 (1883) PATRIMONIO TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO Ejemplo 2. Realice un análisis de vencimiento si conoce que la empresa LA GANGA tiene como política de venta conceder un plazo de 30 días. Suponga que la información de las cuentas por cobrar al 31 de Octubre del 20XX son las siguientes: Cliente A $4300 venta realizada el 15 de Septiembre del 20XX Cliente B $5000 venta realizada el 2 de Octubre del 20XX Cliente C $2300 venta realizada el 8 de Agosto del 20XX Cliente D $300 venta realizada el 22de Marzo del 20XX Cliente E $ 400 venta realizada el 10 de Abril del 20XX Cliente F $2400 venta realizada el 4 de Enero del 20XX El saldo de la cuenta provisión cuentas malas es $340 Las otras cuentas por cobrar a funcionarios y empleados totalizan $3400 Se pide: Análisis de vencimiento Asientos contables método de provisión con análisis de vencimiento Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) 39
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II CLIENTE Novencida Vencidas Vencidas Vencidas Más 1 -30 días A Vencidas 31-90 días 181- 360 91-180 TOTAL 360 días 4300 B 5000 C 2300 D 300 E 400 F 2400 TOTAL % V.ESTIMAD O Oct. 31 5000 4300 2300 400 2700 0.5% 1% 2% 3% 4% 5% 25 43 46 12 108 0 ---- X ---GASTO CUENTAS MALAS PROVISION CUENTAS MALAS (V/R provisión con el porcentaje legal) 14700 234 234 234 BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVOS CUENTAS POR COBRAR Clientes (-)PROVIS. CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR Empl TOTAL ACTIVOS PASIVOS 14700 (574) 3400 PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 3.6. DOCUMENTOS POR COBRAR Si las operaciones que realiza la empresa por ventas a crédito son con respaldo de una letra de cambio o un pagaré aparece la cuenta Documentos por cobrar 40
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Losdocumentos por cobrar son promesas incondicionales por escrito de pagar en una fecha futura una suma de dinero definida. La persona que firma una letra de cambio comprometiéndose a pagar se denomina aceptante o girado; la persona que va a recibir el pago se denomina beneficiario. Estos pueden generan interés por el uso del dinero y tienen un plazo de vencimiento. El interés puede generar desde la aceptación del documento o a partir del vencimiento. Además estos documentos deben tener un aval o garante de pago en caso de incumplimiento del aceptante. Para calcular el interés de un documento se aplica la siguiente fórmula I =¨C × % × t Cuando se realiza una venta a crédito a un cliente se registra FECHA DETALLE PARCIAL DEBE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES XXX VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes) También se puede realizar préstamos o anticipos a los empleados y funcionarios HABER FECHA HABER DETALLE PARCIAL ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR EMPL BANCOS (V/R préstamo o anticipo empleados) Si el préstamo es a terceras personas FECHA DETALLE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR VARIAS BANCOS (V/R préstamo a terceras personas) DEBE XXXX XXXX XXXX XXXX PARCIAL DEBE HABER XXXX XXXX Cuando el documento genera interés y la empresa cierra libros mensualmente, debe registrar los intereses devengados hasta esa fecha FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---INTERESES POR COBRAR XXXX INTERESES GANADOS XXXX (V/R interés que genera el documento) En la fecha del cobro del documento y los intereses FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXX INTERESES POR COBRAR XXXX 41
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II INTERESESGANADOS (V/R cobro del documento e intereses) XXXX 3.7. DOCUMENTOS DESCONTADOS Son documentos vendidos a instituciones financieras o a terceras personas con la finalidad de recuperar dinero antes del vencimiento de dichos documentos, esta es una transacción muy común en los negocios. Cuando una empresa o persona endosa un documento a un banco obtiene el dinero, pero es un acreedor contingente ante el banco. Un pasivo contingente es un posible pasivo que puede convertirse en pasivo real por un evento futuro. En el caso de los documentos descontados el evento futuro podría ser el incumplimiento del aceptante. Para registrar el descuento de un documento primero debemos hacer ciertos cálculos: - Valor al vencimiento del documento (capital más interés hasta el vencimiento) - Valor del descuento del banco (Valor al vencimiento por tasa de descuento) - Valor neto (Deducir el descuento del valor al vencimiento) (Valor recibido o producto) Ejemplo: El 5 de Septiembre del 20XX se descuenta un documento de $3000 al 18% anual firmado el 4 de Mayo del 20XX a 180 días plazo con un interés del 12% anual. Valor nominal del documento $3000,00 Más: Intereses al vencimiento 180,00 I= 3000 * 12% * 180/360 ------------ Valor a la fecha del vencimiento 3180,00 Menos: Descuento del banco ( 89,04) Cuando se vendió a crédito se registra FECHA Mayo 4 DETALLE PARCIAL ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES VENTAS IVA (V/R ventas a crédito a clientes) DEBE HABER 3000 2678,57 321,43 El momento que la empresa vende el documento al banco 42
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Junio29 DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---- BANCOS 3090,96 DOCUMENTOS POR COBRAR 3000,00 INTERESES GANADOS 89,04 (V/R descuento del documento) Si el documento es descontado el 4 de Junio a la misma tasa de interés de descuento Valor nominal del documento $3000,00 Más: Intereses al vencimiento 180,00 I= 3000 * 12% * 180/360 -----------Valor a la fecha del vencimiento 3180,00 Menos: Descuento del banco (236,91) D= 3180* 18% * 149/360 ------------Producto o valor recibido 2943,09 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Septbre30 ---- X ---BANCOS 2943,09 GASTOS INTERES 56,91 DOCUMENTOS POR COBRAR 3000,00 (V/R descuento de documento) Antes de la fecha de vencimiento el banco notificara al aceptante que el documento está en su poder para que se acerque a cancelar directamente del banco. En la contabilidad de la empresa ya no se registra porque la cuenta Documentos por cobrar ya se cerró. Si el aceptante fue notificado por el banco sobre la transacción del documento, pero no se acerca a cancelar, el banco notificara a la empresa o persona que descontó la letra para que se acerque a cancelar dicho documento y la empresa registrará nuevamente el documento por cobrar FECHA Octubre 31 DETALLE ---- X ---DOCUMENTOS POR COBRAR BANCOS (V/R pago del documento al banco por falta de pago del cliente) PARCIAL DEBE HABER 3180,00 3180,00 3.8. EJERCICIOS DE APLICACIÓN EJERCICIO 1 La empresa comercial F & F utiliza el método de anulación directa para sus cuentas incobrables. El saldo inicial de Cuentas por cobrar es $34560. Luego de haber realizado todos los trámites para cobrar una cuenta del cliente Peñaherrera Guido Patricio por $540 y del Sr. Flores Ricardo Xavier por $390 se decide retirar o dar de baja estas cuentas. Dentro del mismo período se recibe un pago del Sr. Flores cancelando su cuenta, además se recibe una parte de la cuenta del Sr. Reyes Fausto Raúl por $250 era una cuenta dada de baja el período anterior. Durante el período se ha realizado ventas a crédito por $54300 más IVA y se ha recibido abonos de clientes aparte de los mencionados anteriormente por $63400. 43
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Sepide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final EJERCICIO 2 Con la información del ejercicio anterior registre los asientos necesarios suponiendo que en el Balance inicial la cuenta Provisión cuentas malas tenía un saldo de $560 y que la empresa para realizar la estimación de cuentas malas se basa en el porcentaje legal. Se pide: Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) EJERCICIO 3 Realice un análisis de vencimiento si conoce que la empresa LA ECONOMIA tiene como política de venta conceder un plazo de 30 días. Suponga que la información de las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del 20XX son las siguientes: Cliente A $3200 venta realizada el 15 de Octubre del 20XX Cliente B $1500 venta realizada el 2 de Octubre del 20XX Cliente C $4500 venta realizada el 8 de Agosto del 20XX Cliente D $3500 venta realizada el 22de Marzo del 20XX Cliente E $ 4800 venta realizada el 10 de Abril del 20XX Cliente F $2400 venta realizada el 4 de Enero del 20XX El saldo de la cuenta provisión cuentas malas es $1840 Las otras cuentas por cobrar a funcionarios y empleados totalizan $4000 Se pide: Análisis de vencimiento Asientos contables Balance Situación Financiera (Cómo aparecerá las cuentas por cobrar al final) CLIENTE No vencida Vencidas Vencidas Vencidas Vencidas Más 1 -30 días 31-90 días 181- 360 91-180 TOTAL 360 días A B C D E 44
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II F TOTAL % V.ESTIMAD O 0.5% 1% 2% 3% 4% 5% 25 43 46 12 108 0 234 EJERCICIO4 El saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 20XX totaliza $19.365,00 la cuenta provisión cuentas malas tiene un saldo acreedor de $1230,00. Las condiciones de crédito para todos los clientes es a 30 días plazo. El detalle de las cuentas por cobrar a esa fecha son las siguientes: CLIENTE FECHA VENCE VALOR ABONOS FECHA SALDO Aguirre 02-12-XX $2300,00 Flores 09-10-XX 4383,00 Gómez 21-02-XX 1280,00 1280,00 Luna 30-03-XX 1504,00 1504,00 Montalvo 05-07-XX 4459,00 3000,00 04-08-XX 1 459,00 Moreno 24-09-XX 3987,00 1000,00 20-10-XX 2987,00 Murillo 19-12-XX 1200,00 1200,00 Pérez 13-05-XX 889,00 889,00 Pupiales 05-01-XX 981,00 981,00 Regalado 19-09-XX 1120,00 Torres 22-11-XX 230,00 Túquerrez 23-04-XX 3032,00 Valladares 12-08-XX 2500,00 2300,00 2000,00 1000,00 05-11-XX 17-10-XX 2383,00 120,00 230,00 1500,00 20-05-XX 1532,00 2500,00 Durante el año se retiraron de las cuentas por cobrar las siguientes cuentas por considerarles incobrables CLIENTE FECHA VENCE VALOR Fernández 02-12- año anterior $200,00 Farinango 09-10- año anterior 383,00 Guzmán 21-02- año anterior 180,00 45
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II López 30-03-añoanterior 14,00 Se recuperó una cuenta dada de baja el año anterior del Sr. Toapanta por $450,00 nos canceló $150 y por $300 dejó un cheque posfechado a 30 días plazo Se pide: - Asientos contables relacionados con las cuentas por cobrar y provisión cuentas malas, la empresa utiliza el método de provisión con análisis de vencimiento de acuerdo a la siguiente clasificación y porcentajes de provisión. No vencidas 0,5% Vencidas de 0 – 90 días 1% Vencidas de 91 – 180 días 2% Vencidas de 181 a 360 días 3% Vencidas de más 360 días 4% EJERCICIO 5 El Balance Situación Financiera al 1 de enero del 20XX presenta un saldo de cuentas por cobrar por $23990 durante el año se realizaron las siguientes transacciones de la compañía ABC - Ventas tarifa 12% $54870 más IVA a consumidores finales el 50% y el 50% a clientes obligados a llevar contabilidad y sociedades estas se realizan a crédito - Compras tarifa 12% $48376 más IVA a sociedades a crédito - Se recibió el pago del 60% de las cuentas por cobrar del período y el 80% de las cuentas anteriores - Se cancelo a proveedores de las compras de este año el 80% - Se dio de baja cuentas incobrables por $400 - Se recuperó cuentas dadas de baja en este período $239 - Se recuperó cuentas dadas de baja el año anterior por $300 Se pide: Asientos contables y presente la cuenta en el Balance Situación Financiera EJERCICIO 6 La empresa comercial GH realiza sus ventas a crédito documentado, interés 15% anual, incluye en los documentos el interés Enero 3. Venta a crédito a la sociedad UT por $500 más IVA a 30 días plazo Enero 12. Venta a crédito a persona natural no obligada Cont por $300 más IVA a 30 días plazo Enero 20. Venta a crédito a contribuyente especial por $500 más IVA a 30 días plazo 46
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero31. Se ajusta los intereses devengados Se pide: asientos contables del mes de enero del 20XX asientos de ajuste al 31 de Enero del 20XX EJERCICIO 7 La empresa comercial POP descuenta los siguientes documentos con fecha 4 de Noviembre del 20XX al banco Internacional quien cobra un interés del 18% anual CLIENTE VALOR PLAZO FECHA Interés Aguirre Juan Carlos $3400 120 días 03-09-XX 15% Fernández Juan Sebastián $4500 180 días 12-10-XX 15% Valverde Karla Maribel $3000 90 días 22-10-XX 15% Zumárraga Gloria María $2000 60 días 19-08-XX 15% Se pide: Cálculos individuales del descuento Registro contable de cada documento EJERCICIO 8 La empresa comercial BV al 1 de enero del 20XX tiene los siguientes documentos por cobrar. Cierra libros cada 31 de Diciembre y se encuentra ajustado los intereses a esa fecha CLIENTE VALOR PLAZO FECHA Interés Flores Castro Juan Andrés $4000 120 días 09-09-anterior 15% Mendoza Jácome Luís Carlos $5000 180 días 12-10-anterior 15% Pantoja Hurtado José Julio $7000 240 días 22-10-anterior 15% Terán Cárdenas Cecilia María $9000 180 días 19-08-anterior 15% Con fecha 15 de enero del 20XX descuenta el documento del Sr. Pantoja con el banco Pichincha al interés del 18% anual En enero 29 se vende a crédito mercadería por $4000 incluido el IVA a sociedad con letra a 120 días plazo y el interés del 15% anual A los 180 días el Sr. Terán cancela su documento con los intereses En febrero 15 vende a crédito mercadería por $3600 incluido IVA a persona natural obligada a llevar contabilidad con letra a 180 días plazo al 15% interés anual Con fecha 5 de Marzo del 20XX descuento todos los documentos al Banco Internacional al 17% anual 47
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II EJERCICIO9 Casa Tossi cierra libros mensualmente, la información durante el mes de noviembre ACTIVOS PASIVO BANCOS 5200 CUENTAS POR PAGAR 5000 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 4300 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 2400 PROVISION CUENTAS MALAS -400 IESS POR PAGAR 400 DOCUMENTOS POR COBRAR 5800 DOCUMENTOS POR PAGAR 10000 INVENTARIO MERCADERIAS 5500 PRESTAMO BANCARIO 12000 MUEBLES Y ENSERES 5000 TOTAL 29800 DEPRECIACION ACUMULADA -900 PATRIMONIO VEHICULO 18500 CAPITAL SOCIAL 15000 DEPRECIACION ACUMULADA -3000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 5200 INVERSIONES A LARGO PLAZO 10000 TOTAL 20200 TOTAL ACTIVO 50000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50000 Los productos que comercializa si gravan IVA, el interés bancario es al 12% anual, el interés que genera la inversión es el 10% anual. El documento por pagar fue firmado el 31 de Octubre y genera un interés del 12% anual. Se aplica el análisis de vencimiento para provisionar las cuentas malas, el cuadro siguiente muestra como se calculo en el mes de Octubre NO CLIENTE VALOR VENC. 0 - 30 31-90 91-180 181-365 BENITEZ 450 350 100 GOMEZ 1100 500 250 250 100 PORTILLA 2500 1000 1500 GUZMAN 250 TOTAL 4300 1500 1850 350 250 100 % PROVISION 0 1% 2% 3% 4% VALOR ESTIMADO 49,5 0 18,5 7 7,5 4 Noviembre 1. Se cancela al IESS los aportes pendientes de pago 365 250 250 5% 12,5 Noviembre 1. Concede préstamo a un empleado por $2000 a 1 año plazo, pagos mensuales, con interés del 12% anual Noviembre 1. Compra mercaderías por $3000 a crédito a 30 días plazo, a una sociedad Noviembre 1. Venta mercaderías al Sr. Arias por $14200 a crédito 30 días plazo, obligado a llevar contabilidad Noviembre 4. Se da de baja la cuenta del Sr. Guzmán Noviembre 5. Se recupera una cuenta dada de baja el período anterior Sr Torres por $300 Noviembre 10. Compra mercaderías por $2000 con cheque Noviembre 12. Compra mercaderías por $18000 a crédito a 90 días plazo con letra de cambio con interés desde la fecha de la venta del 10% anual Noviembre 30. Paga sueldos por $2200 incluido beneficios, el aporte al IESS por pagar es $270 Noviembre 30. Nota de débito por chequera $24 48
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Noviembre30. Se cancela luz $100, agua $40, Teléfono $100 más IVA Noviembre 30. Descuenta la letra de cambio al 15% interés, fue girada el 30 de Octubre a 90 días plazo al 12% de interés Noviembre 1. El banco le debita la sexta cuota del préstamo bancario Noviembre 30. Realice los ajustes necesarios (depreciación activos fijos, interés por cobrar de la inversión, interés por pagar del documento por pagar, provisión cuentas malas) El Inventario final de mercaderías es $25000 Se pide: Ciclo Contable y Estados Financieros EJERCICIO 10. Durante el mes de Diciembre Casa Tossi realiza las siguientes transacciones Diciembre 3. Se recibe el pago del cliente Portilla $2500 más intereses $200 Diciembre 3. Se cancela los aportes IESS, retenciones por pagar Diciembre 4. Venta mercaderías Sr Suárez obligado a llevar contabilidad por $10000 a crédito a 30 días plazo, a sociedad X Diciembre 5. Se recibe abono de los clientes: Benítez $450, Gómez $1100 mas intereses $180 Diciembre 5. Se recupera una cuenta dada de baja en períodos anteriores Sr Torres por $500 Diciembre 10. Compra mercaderías por $8000 a una sociedad, se paga con cheque Diciembre 12. Cancela letra de cambio de la compra de Noviembre 12, con interés 10% anual Diciembre 15. Se cobra el interés de la inversión por $150 que se ajustó en Noviembre 30 Diciembre 20. Se paga luz $80, agua $30, teléfono $100 más IVA Diciembre 30. Se cancela sueldos y beneficios por $3200, los aportes al IESS $540, los beneficios sociales por pagar $ 320, se retiene la segunda cuota del préstamo del empleado Diciembre 30. Se cancela el décimo tercer sueldo por un total de #2800 Diciembre 30. Se cancela todo el documento por pagar $10000 más intereses $600 Diciembre 1. El banco le debita la séptima cuota del préstamo bancario Diciembre 31. Realice los ajustes necesarios, el inventario final mercaderías es $25000 Se pide: Ciclo Contable y Estados Financieros CAPITULO IV INVENTARIOS 4.1. DEFINICION Son las existencias o bienes adquiridos con la finalidad de venderlos obteniendo una ganancia, constituyen una cuenta de Activo Corriente Realizable porque estos bienes están disponibles a la venta. El manejo adecuado de este rubro garantiza una inversión óptima en inventarios a través del establecimiento de stocks mínimos y máximos para cada producto, además se debe proteger a la empresa a través del afianzamiento de personal que maneja los inventarios 49
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 4.2.CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • • • • • • Preparar control que relacione las existencias físicas con la existencia contable Constatación física de inventarios Exigir a los proveedores guías de remisión y facturas de compra Sistema de autorizaciones correcta para las ventas a crédito y plazos Entrega de documentos de control periódico Preparación de análisis de diferencias de inventarios 4.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica  Ente Contable  Equidad  Medición de Recursos  Período de Tiempo  Esencia de la forma  Continuidad del Ente Contable  Medición en términos monetarios  Estimaciones  Acumulación  Precio de Intercambio  Juicio o criterio  Uniformidad  Clasificación y Contabilización  Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 4.4. EXISTENCIAS Los inventarios o existencias de una empresa constituyen los productos disponibles a la venta, mismos que deben estar en óptimas condiciones y reunir los requisitos para ser considerados como activos 50
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 4.5.VALUACION DE INVENTARIOS 4.5.1. SISTEMA PERIODICO Este sistema registra en las cuentas Compras y Ventas y en sus cuentas auxiliares: al final del período se procede a realizar un conteo físico de las existencias de mercaderías, se valora con el método FIFO,, PROMEDIO, ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA O VALOR DE MERCADO y se procede a realizar los asientos de regularización, para determinar el costo de ventas y así determinar l la utilidad o pérdida del ejercicio. Las empresas comerciales que han funcionado períodos anteriores, trasladan las cuentas del Balance Situación Financiera a su registro de entrada original Libro Diario. Se puede observar que dentro de los activos se encontrará el valor del Inventario de Mercaderías, misma que durante el período no tienen movimiento alguno, solo al final del período tiene movimiento en los asientos de regularización para establecer el costo de ventas FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS XXXXX CUENTAS POR COBRAR XXXXX DOCUMENTOS POR COBRAR XXXXX INVENTARIO MERCADERIAS XXXXX PAGOS ANTICIPADOS XXXXX CUENTAS POR PAGAR XXXXX DOCUMENTOS POR PAGAR XXXXX CAPITAL XXXXX RESERVAS XXXXX RESULTADOS EJERCICIOS ANT. XXXXX (V/R asiento de apertura) Para registrar la compra de mercadería, se registra como cuenta separada los descuentos y rebajas en compras, los fletes, seguros, bodegaje en compras, entre otros FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---COMPRAS FLETE EN COMPRAS SEGURO EN COMPRAS IVA BANCOS O CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES FUENTE POR PAGAR (V/R compra de mercaderías) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX El momento de la venta de mercaderías se registrará la transacción de venta al precio de venta y las cuentas relacionadas con esta actividad FECHA DETALLE ---- X ---CAJA O CUENTAS POR COBRAR RETENCIONES FUENTE RECIBIDAS PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX 51
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II DESCUENTOEN VENTAS XXXXX FLETE EN VENTAS XXXXX VENTAS XXXXX IVA XXXXX (V/R venta de mercaderías) Al finalizar el período es indispensable realizar el inventario físico de mercaderías y la valoración del mismo tomando en cuenta el método adoptado para esa valoración y se procede a registrar el asiento para determinar el costo de ventas. Antes de proceder a este registro es importante determinar las compras netas, a través del cierre de las cuentas relacionadas con compras FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---COMPRAS FLETE EN COMPRAS SEGURO EN COMPRAS (V/R determinar compras netas) FECHA DETALLE DETALLE ---- X ---INVENTARIO MERCADERIAS (FINAL) COSTO DE VENTAS COMPRAS INVENTARIOMERCADERIA(INICIA) (V/R determinar costo de ventas) HABER XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL ---- X ---DESCUENTO EN COMPRAS REBAJAS EN COMPRAS COMPRAS (V/R determinar compras netas) FECHA DEBE DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX 4.5.2. SISTEMA PERMANENTE Este sistema registra todas las transacciones de compras y ventas con movimientos en la cuenta Inventario de Mercaderías, por lo tanto conocemos el costo de ventas en cada venta, puede utilizar los métodos FIFO, PROMEDIO, ÚLTIMO PRECIO DE COMPRA O VALOR DE MERCADO para valorar los inventarios Es importante señalar que en este sistema se debe tener un libro auxiliar o kardex por cada producto, mismo que registrará todos los movimientos realizados en el período. 52
  • 53.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II Alfinalizar el período se debe hacer inventario para comprobar la existencia física Las empresas que ya han funcionado en períodos anteriores y utilizan este sistema también tienen en los activos el valor del inventario inicial en esta cuenta FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER ---- X ---BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO MERCADERIAS PAGOS ANTICIPADOS CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL RESERVAS RESULTADOS EJERCICIOS ANT. (V/R asiento de apertura) XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX Para registrar la compra de mercadería, se afecta los descuentos y rebajas en compras, los fletes, seguros, bodegaje en compras, entre otros a la cuenta de inventario de mercaderías FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA BANCOS O CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES FUENTE POR PAGAR (V/R compra de mercaderías) DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX El momento de la venta de mercaderías se registrará la transacción de venta al precio de venta y el asiento al costo de ventas. FECHA DETALLE PARCIAL ---- X ---CAJA O CUENTAS POR COBRAR RETENCIONES FUENTE RECIBIDAS DESCUENTO EN VENTAS FLETE EN VENTAS VENTAS IVA (V/R venta de mercaderías) FECHA DETALLE DEBE HABER XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXX PARCIAL DEBE HABER ---- X ---53
  • 54.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II COSTODE VENTAS INVENTARIO DE MERCADERIAS (V/R costo mercadería vendida) XXXXX XXXXX CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES. SISTEMA PERIODICO 1. COMPRA DE MERCADERIAS, CON DESCUENTOS Y CON IVA La factura de compra presenta la siguiente información: SOCIEDAD WWW RUC. 1091091081001 Flores y Bolívar 1222 Teléfono 062958058 Ibarra – Ecuador FACTURA 001-001-0012123 Autorización 1104304384 CLIENTE : SOCIEDAD YYY RUC : 1093454567001 FECHA : 01-02-20XX PAGO : Contado 54
  • 55.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II CANTIDAD DETALLE UNITARIO TOTAL 1000MTS ALAMBRE SÓLIDO 14 0,20 200,00 2000 MTS ALAMBRE SÓLIDO 12 0,30 600,00 1000 MTS ALAMBRE SÓLIDO 10 0,60 600,00 SUBTOTAL 1400,00 DESCUENTO 140,00 NETO 1260,00 12% IVA 151,20 TOTAL VENDEDOR 1411,20 COMPRADOR Imprenta Vaca Jr.A RUC 1000827891001 Aut.-4270 Válido Septiembre 20XX. Original: cliente Copia: Emisor Si registramos la compra al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COMPRAS 1400,00 IVA 151,20 DESCUENTO EN COMPRAS 140,00 BANCOS 1398,60 RETENCIONES EN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) Si registramos la compra al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COMPRAS 1260,00 55
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II IVA 151,20 BANCOS 1398,60 RETENCIONESEN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) 2. DEVOLUCION EN COMPRAS Devolvemos mercaderías 100 metros alambre sólido 14 de la compra anterior Si registramos la compra al valor total, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 DESCUENTO EN COMPRAS 2,00 DEVOLUCION EN COMPRAS 20,00 IVA 2,16 (v/registra devolución en compra ) Si registramos la compra al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 DEVOLUCION EN COMPRAS IVA 18,00 2,16 (v/registra devolución en compra) 3. VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTOS Y CON IVA La factura de venta presenta la siguiente información: SOCIEDAD YYY RUC. 1093454567001 Sucre 12-34 y Olmedo FACTURA 56
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Teléfono062950950 001-001-009090 Ibarra – Ecuador Autorización 1104587361 CLIENTE : FERRETERIA ABC RUC : 10019283831001 FECHA : 02-02-20XX PAGO : Contado CANTIDAD DETALLE UNITARIO TOTAL 400 MTS ALAMBRE SÓLIDO 14 0,25 100,00 800 MTS ALAMBRE SÓLIDO 12 0,38 304,00 300 MTS ALAMBRE SÓLIDO 10 0,69 207,00 SUBTOTAL DESCUENTO NETO 12% IVA TOTAL VENDEDOR 611,00 30,55 580,45 69,65 650,10 COMPRADOR Imprenta Vaca Jr.A RUC 1000827891001 Aut.-3498 Válido Diciembre 20XX. Original: cliente Copia: Emisor 57
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Siregistramos la venta al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 DESCUENTO EN VENTAS 30,55 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 611,00 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) Si registramos la venta al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 580,45 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) 4. DEVOLUCION EN VENTA Nos devuelven 100 MTS alambre sólido N.10 Si registramos la venta al valor total la venta, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS IVA 69,00 7,87 DESCUENTO EN VENTAS BANCOS 3,45 73,42 58
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II (v/registrala devolución venta ) Si registramos la venta al valor neto la venta, la devolución en las mismas condiciones FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 65,55 IVA 7,87 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución en ventas) Al finalizar el ejercicio económico cuando se ha realizado el inventario físico, en función del algún método de valoración se realizan los asientos de regularización para determinar el costo de ventas Nota: El inventario inicial de mercaderías era 100 mts de alambre sólido 14 a 0,15 c/metro, 100 mts de alambre sólido 12 a $0,25 c/metro y 100 mts de alambre sólido 10 a $0,50 c/metro. El inventario final es: 600 mts sólido 14, 1300 mts sólido 12 y 900 mts sólido 10 METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS METODO FIFO (Primeras en entrar, primeras en salir) Inventario últimos costos DETALLE CANTID. UNITARIO TOTAL ALAMBRE SÓLIDO 14 600 0,18 $108 ALAMBRE SÓLIDO 12 1300 0,27 351 59
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II ALAMBRESÓLIDO 10 900 0,54 486 TOTAL 945 METODO PROMEDIO (Sumar costo del inventario inicial + Compras netas /unidades inventario inicial + unidades compradas) • Costo sólido 14 = 100 (0,15) + 1000 (0,18) -100 (0,18) / 100 + 1000 – 100 = 15 + 180 – 18 / 1000 = 0,177 Costo inventario final alambre sólido 14 = 600 x 0,177 = 106,20 • Costo unitario sólido 12 = 100 (0,25) + 2000 (0,27) / 100 + 2000 = 25 + 540 / 2100 = 0,269 Costo inventario final alambre sólido 12 = 1300 x 0,269 = 349,70 • Costo unitario sólido 10 = 100 (0,50) + 1000 (0,54) / 100 + 1000 = 50 + 540 / 1100 = 0,536 Costo inventario final alambre sólido 10 = 900 x 0,536 = 482,40 DETALLE CANTID. UNITARIO TOTAL ALAMBRE SÓLIDO 14 600 0,177 $106,20 ALAMBRE SÓLIDO 12 1300 0,269 349,70 ALAMBRE SÓLIDO 10 900 0,536 482.40 TOTAL 938,30 ASIENTOS DE REGULARIZACION a) Cerrar las cuentas auxiliares de compras FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DESCUENTO EN COMPRAS 138,00 60
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II DEVOLUCIONEN COMPRAS 20,00 COMPRAS 158,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) b) Cerrar las cuentas auxiliares de ventas FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------VENTAS 96,10 DESCUENTO EN VENTAS 27,10 DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) c) Determinar el costo de ventas (MÉTODO FIFO) FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO MERCADERIAS (final) 945,00 COSTO DE VENTAS 387,00 COMPRAS (netas) 1242,00 INVENTARIO MERCADERIAS (inicial) 90,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) c) Determinar el costo de ventas (MÉTODO PROMEDIO) FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO MERCADERIAS (final) 938,30 COSTO DE VENTAS 393,70 61
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II COMPRAS 1242,00 INVENTARIOMERCADERIAS (inicial) 90,00 (v/registra cierre cuentas auxiliares compras) ESTADOS FINANCIEROS Para comparar los resultados en la aplicación de cada uno de los métodos, se presentan los estados de resultados. ESTADO DE RESULTADOS (FIFO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL 387,00 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 945,00 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 127,90 ESTADO DE RESULTADOS (PROMEDIO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL + COMPRAS NETAS 393,70 90,00 1242,00 62
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II MERCADERIADISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 938,30 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 121,20 Con la misma información del sistema periódico ahora registraremos con el sistema permanente 1. COMPRA DE MERCADERIAS, CON DESCUENTOS Y CON IVA FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA 1260,00 151,20 BANCOS 1398,60 RETENCIONES EN LA FUENTE IR. 12,60 (v/registra compra de mercaderías Fac..12133) 2. DEVOLUCION EN COMPRAS FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 20,16 INVENTARIO DE MERCADERIAS 18,00 IVA 2,16 (v/registra devolución en compra) 3. VENTA DE MERCADERIAS CON DESCUENTOS Y CON IVA a ) Si registramos la venta al valor total FECHA DETALLE DEBE HABER 63
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II --------------X -----------------BANCOS 644,30 DESCUENTO EN VENTAS 30,55 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 611,00 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) El asiento del costo de la mercadería vendida, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 441,00 INVENTARIO MERCADERIAS 441,00 b) Si registramos la venta al valor neto FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------BANCOS 644,30 ANTICIPO RETENCION FUENTE IR 5,80 VENTAS 580,45 IVA 69,65 (v/registra venta de mercaderías FAC..9090) El asiento del costo de la mercadería vendida, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 441,00 INVENTARIO MERCADERIAS 441,00 5. DEVOLUCION EN VENTA Nos devuelven 100 MTS alambre sólido N.10 a) Si registramos la venta al valor total la venta, la devolución sería FECHA DETALLE DEBE HABER 64
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II --------------X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 IVA 7,87 DESCUENTO EN VENTAS 3,45 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución venta ) El asiento del costo de la mercadería devuelta, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS 54,00 INVENTARIO MERCADERIAS 54,00 b) Si registramos la venta al valor neto la venta, la devolución sería FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------DEVOLUCION EN VENTAS 65,55 IVA 7,87 BANCOS 73,42 (v/registra la devolución en ventas) El asiento del costo de la mercadería devuelta, método FIFO FECHA DETALLE DEBE HABER -------------- X -----------------COSTO DE VENTAS INVENTARIO MERCADERIAS 54,00 54,00 METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS METODO FIFO (Primeras en entrar, primeras en salir) 65
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II METODOPROMEDIO (Sumar costo del inventario inicial + Compras netas /unidades inventario inicial + unidades compradas) y así sucesivamente KARDEX (METODO FIFO) SOLIDO 14 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial CANT. UNIT. VALOR 100 0,15 15,00 Compras 1000 0,18 180,00 1000 0,18 180,00 Devoluc.com -100 -0,18 -18,00 100 0,15 15,00 900 0,18 162,00 600 0,18 108 Venta 100 DETALLE 15,00 300 SOLIDO 12 0,15 0,18 54,00 ENTRADAS CANT UNIT SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras 2000 0,27 VALOR 100 SOLIDO 10 0,25 189,00 ENTRADAS CANT UNIT 25,00 0,27 540,00 1300 0,27 351,00 25,00 0,27 0,25 2000 540,00 700 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras UNIT. 100 Venta DETALLE CANT. CANT. UNIT. VALOR 100 1000 0,54 Venta 50,00 1000 540,00 0,50 0,54 540,00 100 50,00 200 0,54 108,00 800 0,54 432,00 -100 Dev.venta 0,5 -0,54 54,00 900 0,54 486,00 KARDEX (METODO X ) SOLIDO 14 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT VALOR SALIDAS CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR CANT. UNIT. 66 VALOR
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Inv.inicial 100 0,15 15,00 Compras 1000 0,18 180,00 1100 0,177 195,00 Devoluc.com -100 -0,18 -18,00 1000 0,177 177,00 600 0,177 106,2 Venta 400 SOLIDO12 DETALLE ENTRADAS CANT UNIT 0,177 70,80 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial UNIT. VALOR 100 Compras 2000 0,27 800 SOLIDO 10 ENTRADAS CANT UNIT 0,269 215,20 25,00 0,269 565,00 1300 0,269 349,70 SALIDAS VALOR CANT. UNIT. EXISTENCIA VALOR Inv.inicial Compras 0,25 2100 540,00 Venta DETALLE CANT. CANT. UNIT. VALOR 100 1000 0,54 Venta 50,00 1100 540,00 0,500 0,536 590,00 300 160,80 800 0,536 429,20 -100 Dev.venta 0,536 -0,536 -53,60 900 0,536 482,40 ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS (FIFO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS (-) COSTO DE VENTAS $ 514,90 387,00 67
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II INVENTARIOINICIAL 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL 945,00 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 127,90 ESTADO DE RESULTADOS (PROMEDIO) VENTAS $ 611,00 (-) DEVOLUCION EN VENTAS 69,00 (-) DESCUENTO EN VENTAS 27,10 VENTAS NETAS $ 514,90 (-) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL 393,70 90,00 + COMPRAS NETAS 1242,00 MERCADERIA DISPONIBLE 1332,00 - INVENTARIO FINAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 938,30 121,20 4.6. EJERCICIOS DE APLICACION EJERCICIO 1 La compañía de comercio Platero dispone de la siguiente información obtenido del Balance de Situación: Cuentas por pagar $5000, Cuentas por cobrar $23600, Provisión cuentas malas $300 Inventario mercaderías $45000, Bancos $13400, Caja chica $300, Muebles y enseres $3000, Vehículo $30000, Depreciación acumulada de muebles $750 y del Vehículo $6000, Inversiones $ 15000, Retenciones por pagar $450, Aportes al IESS por pagar $688, Beneficios sociales por pagar $4390, Préstamo Bancario $8000, Capital Social $45000, Utilidades retenidas……….., Utilidad del ejercicio (Enero a Noviembres $23400) Las transacciones realizadas durante el mes de diciembre del 20XX son las siguientes: 1. Compra de mercaderías $50270,43 más IVA, con cheques se canceló $49040 y la diferencia a crédito. Todas las compras a sociedades. Los fletes en compras $128 con facturas, Estibaje en compras $ 120 más IVA con liquidación de compras se canceló con cheques 68
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 2.Las devoluciones en compras totalizan $890 más IVA descontamos de las cuentas por pagar 3.. Las ventas de mercaderías totalizan $58730 mas IVA, las retenciones efectuadas del IVA …. y de impuesto a la renta ……, . Al sector público se vendió $5300 a crédito, a sociedades $13400 a crédito y la diferencia a consumidores finales al contado 4. Devoluciones en ventas de consumidores finales totalizan $400 más IVA , se emite cheque 5. Por arriendo del local se canceló $450 más IVA a persona natural no obligada a llevar contabilidad, con cheque 6. Se canceló las retenciones del mes anterior y el aporte IESS 7. Se paga sueldos, 5 empleados ganan $400 cada uno y dos $600 cada uno, mas beneficios 8. Se canceló $84,30, agua potable $36 y teléfono $96 más IVA con cheques 9. Las facturas de útiles de oficina $450 comprado a persona naturales no obligadas a llevar contabilidad se canceló con cheque 10. Entregó camisetas a sus clientes por publicidad, el valor de la factura de persona natural no obligada a llevar contabilidad es $800 más IVA, se canceló con cheque 11. El mantenimiento del vehículo realizado en un taller de persona natural obligada a llevar contabilidad totaliza $240 más IVA se pago con cheque 12. Se realizó el abono al préstamo por $1000 y los intereses que corresponden a un mes al 18% anual 13. El décimo tercer sueldo fue cancelado y totalizó $2800 14. Se canceló por la elaboración de calendarios $450 más IVA a sociedad con cheque 15. Se registró depreciaciones y la provisión de cuentas malas 16. El inventario final de mercaderías es $55000 Se pide: Realice el ciclo contable y presente estados financieros EJERCICIO 2 La Empresa comercial LA GANGA dispone de la siguiente información, utiliza sistema permanente ACTIVOS BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO MERCADERIAS MOBILIARIO Y EQUIPOS (-) DEPRECIACION ACUMULADA 12400 22000 10000 14000 5000 (1000) PASIVOS CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES POR PAGAR OBLIGACIONES PATRONALES IMPUESTOS POR PAGAR TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 12500 200 1200 1700 15600 41700 69
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II TOTALACTIVOS ANEXO INVENTARIO MERCADERIAS RESERVA LEGAL UTILIDAD EJERCICIO ANTERIOR TOTAL PATRIMONIO 62400 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 510 4590 46800 62400 CANTIDAD 10 10 10 PRODUCTO COSTO VALOR TOTAL REFRIEGERADORAS 500 5000 COCINAS 150 1500 TELEVISORES 750 7500 TOTAL 14000 Enero 4 Da de baja la cuenta del Sr Zuñiga $500 por considerarle incobrable Enero 5 Cancela las retenciones pendiente de pago Enero 6 Compra mercaderías, con el 10% de descuento, a crédito a 30 días plazo a sociedad CANTIDAD 5 5 5 PRODUCTO COSTO VALOR TOTAL REFRIEGERADORAS 520 2600 COCINAS 160 800 TELEVISORES 780 3900 TOTAL 7300 Además se canceló $150 por flete a la compañía de transporte GLT Enero 15. Se vende mercaderías al Ministerio de Salud, a crédito a 30 días plazo CANTIDAD 12 12 12 PRODUCTO REFRIEGERADORAS COCINAS TELEVISORES COSTO VALOR TOTAL 650 7800 200 2400 900 10800 21000 Enero 18. Cancela con cheque arriendo del local $500 más IVA a una persona natural no obligada Enero 20. Se cancela el IVA del mes anterior $340 con cheque (Impuestos por pagar) Enero 28. Se cancela de publicidad $300 más IVA a radio Canela con cheque Enero 28. Recibe el pago de clientes $19980 Enero 29. Cancela a sus proveedores $12000 Enero 31. Paga servicios básicos: luz $50, agua $30, teléfono $40 más IVA con cheques Enero 31. Paga sueldos a dos empleados que ganan el salario básico más beneficios de ley Enero 31. Registra la depreciación de mobiliario y equipo Se pide: Libro diario, Mayorización y Estados financieros 70
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II EJERCICIO3 Con la información siguiente realice el ciclo contable, SISTEMA PERIODICO COMPAÑÍA DE COMERCIO REY BALANCE SITUACION FINANCIERA 30 DE NOVIEMBRE 20XX ACTIVOS PASIVOS BANCOS 12500 CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR COBRAR 23000 RETENCIONES IR (-) PROVISION CTAS MAL 12500 360 -600 RETENCIONES IVA 460 ANTICIPO IR 600 IESS POR PAGAR 1125 ANTICIPO IVA 400 BENEFICIOS SOCIALES 4500 120000 PRESTAMO HIPOTECARIO 12500 INVENTARIO MERCAD. SEGURO PAGADO ANTIC 2400 TOTAL MOBILIARIO Y EQUIPO 15000 PATRIMONIO (-) DEPREC.ACUMULADA -4500 CAPITAL SOCIAL 80000 INVERSIONES A.L.P. 30000 RESERVA LEGA 12600 UTILIDAD EJERCICIO 30500 UTILIDAD EJ.ANTERIORES TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM. 1. Compra mercaderías $53200 más IVA a sociedades, el descuento 10% a crédito de 30 días plazo 2. Devolución en compras 10% compra anterior 3. Pago del arriendo $800 más IVA a sociedad 4. Venta de mercaderías $84500 más IVA, el 10% de las ventas a entidades del sector público y contribuyentes especiales a crédito, el 30% a sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad a crédito y el 60% a consumidores finales de contado 5. Devolución de mercaderías de consumidores finales $2400 más IVA 6. Cancelación de IVA (tome en cuenta el anticipo), IESS y retenciones 71
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 7.Recibe el interés de la inversión a largo plazo correspondiente a 1 mes al 12% anual 8. Retira de las cuentas por cobrar una cuenta por $400 9. Cancela a proveedores la totalidad del mes de noviembre 10. Recibe el pago de sus clientes por $18000 11. Compra útiles por $230 más IVA a persona no obligada a llevar contabilidad con cheque 12. Por concepto de publicidad cancela un contrato de $600 más IVA a sociedad para seis meses 13. Cancela el préstamo hipotecario (1/5) más el interés de 30 días al 18% anual 14. Paga sueldos a sus empleados y provisiona beneficios - Gerente $2000 3 hijos - jefe financiero $1500 1 - Contador $ 1000 2 - Vendedores $ 900 (son 4) 1 cada uno - Cajera $700 2 - Conserje $500 4 15. Paga el décimo tercer sueldo asuma que los sueldos se mantuvieron en el año 20XX en el 200X era 10% menos 16. El inventario final de mercaderías es $120500 17. Realice los ajustes necesarios (seguro es 1 año) 18. Realice la distribución de utilidades EJERCICIO 4 Con la información siguiente realice el ciclo contable, SISTEMA PERMANENTE COMPAÑÍA DE COMERCIO REY BALANCE SITUACIÓN FINANCIERA 30 DE NOVIEMBRE 20XX ACTIVOS PASIVOS BANCOS 12500 CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR COBRAR 23000 RETENCIONES IR 12500 360 72
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II (-)PROVISION CTAS MAL -600 RETENCIONES IVA 460 ANTICIPO IR 600 IESS POR PAGAR 1125 ANTICIPO IVA 400 BENEFICIOS SOCIALES 4500 120000 PRESTAMO HIPOTECARIO 12500 INVENTARIO MERCAD. SEGURO PAGADO ANTIC 2400 TOTAL MOBILIARIO Y EQUIPO 15000 PATRIMONIO (-) DEPREC.ACUMULADA -4500 CAPITAL SOCIAL 80000 INVERSIONES A LARGO P 30000 RESERVA LEGA 12600 UTILIDAD EJERCICIO 30500 UTILIDAD EJ.ANTERIORES TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM. 1. Compra mercaderías $60000 más IVA a sociedades, el descuento es el 10% con crédito de 30 días plazo (corresponde a 200 unidades) 2. Devolución en compras 10% compra anterior 3. Pago del arriendo $400 más IVA a persona natural no obligada a llevar contabilidad 4. Venta de mercaderías $84500 más IVA, el 10% de las ventas a entidades del sector público y contribuyentes especiales a crédito, el 30% a sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad a crédito y el 60% a consumidores finales de contado (corresponde a 450 unidades) 5. Devolución de mercaderías de consumidores finales 10% de la venta anterior 6. Cancelación de IVA (tome en cuenta el anticipo), IESS y retenciones 7. Recibe el interés de la inversión a largo plazo correspondiente a 1 mes al 8% anual 8. Retira de las cuentas por cobrar una cuenta por $500 9. Cancela a proveedores el 50% de las deudas 10. Recibe el pago de sus clientes por $20000 11. Compra útiles por $400 más IVA a persona no obligada a llevar contabilidad con cheque 12. Por concepto de publicidad cancela un contrato de $1200 más IVA a sociedad para seis meses 13. Cancela el préstamo hipotecario (1/5) más el interés de 30 días al 15% anual 14. Paga sueldos a sus empleados y provisiona los beneficios 73
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II -Gerente $900 4 hijos - jefe financiero $800 3 - Contador $ 700 2 - Vendedores $ 500 (son 4) 1 cada uno - Cajera $400 3 - Conserje $200 6 15. Paga el décimo tercer sueldo CAPITULO V INVERSIONES 5.1. DEFINICION Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa espera obtener algún rendimiento a futuro, ya sea, por la realización de un interés, dividendo o mediante la venta a un mayor valor a su costo de adquisición. 5.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • Separación de funciones entre quienes autorizan, adquieren, registran, custodian y venden las inversiones • Registro oportuno de fechas de negociación, vencimiento, tasas, plazos y cambios de las tasas de interés • Preparar informes continuos sobre recursos disponibles para invertir adecuadamente • Custodia adecuada de los documentos que sustentan las cuentas de inversiones 74
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 5.3.PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 5.4. INVERSIONES FINANCIERAS POLIZAS DE ACUMULACION Son inversiones que se realizan en instituciones financieras con la finalidad de generar rentabilidad en períodos cortos. El valor mínimo es $500. Ejemplo: La empresa X el 5 de Enero del 20XX invierte en póliza de acumulación $100.000 a 90 días plazo al 12% anual FECHA Enero 5 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Pólizas de acumulación 100.000 100.000 BANCOS 100.000 (V/ inversión en valores fiduciarios ) Al vencimiento recibe el valor de la inversión más los intereses FECHA DETALLE DEBE HABER 75
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Abril5 -----------------------X----------------------BANCOS 102.940 RF IMPTO RENTA RECIBIDA 60 INTERES GANADO 3.000 INVERSIONES FINANCIERAS Pólizas de acumulación 100.000 100.000 (V/ recibe al vencimiento ) Al vencimiento deja en póliza de acumulación el capital más los intereses a 90 días plazo FECHA Abril 5 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS 102.940 Pólizas de acumulación 102.490 RF IMPTO RENTA RECIBIDA 60 INTERES GANADO 3.000 INVERSIONES FINANCIERAS Pólizas de acumulación 100.000 100.000 (V/ renovación al vencimiento ) Al vencimiento deja en póliza de acumulación el capital más los intereses a 90 días plazo FECHA Julio 4 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Pólizas acumulación 105.503,21 105503,21 RF IMPTO RENTA RECIBIDA 61,49 INTERES GANADO 3.074,70 INVERSIONES FINANCIERAS Pólizas de acumulación 102.490,00 102.490 (V/ recibe al vencimiento ) CERTIFICADOS FINANCIEROS 76
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Soncolocaciones de dinero en instituciones financieras con la finalidad de generar intereses: los plazos, montos, intereses son fijados de acuerdo a los clientes FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS xxxxxxx Certificados Financieros BANCOS xxxxxxxx (V/ inversión en valores fiduciarios ) DEPOSITOS A PLAZO FIJO Son colocaciones de dinero en instituciones financieras con la finalidad de obtener rentabilidad en monto y plazos determinados por el cliente, el banco fija interés de acuerdo al monto y al tiempo FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS xxxxxxx Depósitos a plazo fijo BANCOS Xxxxxxxx (V/ inversión en valores fiduciarios ) AVALES Documentos aceptados por el giro y avalizados por el banco como garantía de actividades, montos, plazos e intereses fijados entre las partes FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS xxxxxxx Aval Bancario 77
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS Xxxxxxxx (V/inversión en valores fiduciarios ) INVERSIONES EN BONOS Son documentos fiduciarios que se comercializan en la bolsa de valores, son emitidos a largo plazo, pagan intereses mensuales, trimestrales, semestrales o anuales. Ejemplo: El 4 de Junio del 20XX se compra 1.000 bonos de valor nominal $100 a la par, estos bonos pagan un interés del 12% anual con frecuencia semestral. Fueron emitidos el 1 de enero del 2001 y vencen el 31 de Diciembre del 2015. Como inversión a corto plazo FECHA Junio 4 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Inversión en bonos 100.000 100.000 INTERES POR COBRAR 5.133,33 RETENCIONES FUENTE IR 102,67 BANCOS 105.030,66 (V/ inversión en valores fiduciarios ) FECHA Junio 30 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAJA 5.880,00 ANTICIPO RF. I.R. 120,00 INTERES GANADOS 866,67 INTERES POR COBRAR 5.133,33 (V/ cobro de interés del semestre) FECHA DETALLE Dcbre 31 -----------------------X----------------------CAJA DEBE HABER 5.880,00 ANTICIPO RF. I.R. INTERES POR COBRAR 120,00 6.000,00 (V/ cobro de interés del semestre) 78
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Silos bonos son comprados con la finalidad de mantener hasta el vencimiento se ajustará cada período de cobro de interés la amortización de la prima Ejemplo: El 4 de Junio del 2012 se compra 1.000 bonos VN $100 al 108% (prima), estos bonos pagan un interés del 12% anual con frecuencia semestral. Fueron emitidos el 1 de enero del 2001 y vencen el 31 de Diciembre del 2015. Como inversión a largo plazo FECHA Junio 4 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Inversión en bonos 108.000 108.000 INTERES POR COBRAR 5.133,33 RETENCIONES FUENTE IR 102,67 BANCOS 113.030,66 (V/ inversión en valores fiduciarios ) FECHA Junio 30 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAJA 5.880,00 ANTICIPO RF. I.R. 120,00 INTERES GANADOS 866,67 INTERES POR COBRAR 5.133,33 (V/ cobro de interés del semestre) FECHA Junio 30 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------GASTO INTERES INVERSIONES FINANCIERAS 1.000,00 1.000,00 Bonos (v/ amortización de la prima 8000/8=1000) 79
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA Dcbre31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAJA 5.880 RFIR RECIBIDAS 120 INTERES GANADO 6.000,00 (v/ intereses del período) FECHA Dcbre 31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------GASTO INTERES 1.000,00 INVERSIONES FINANCIERAS 1.000,00 Bonos (v/ amortización de la prima 8000/8=1000) Si los bonos son comprados con la finalidad de mantener hasta el vencimiento se ajustará cada período de cobro de interés la amortización del descuento Ejemplo: El 4 de Junio del 2012 se compra 1.000 bonos VN $100 al 90% (descuento), estos bonos pagan un interés del 12% anual con frecuencia semestral. Fueron emitidos el 1 de enero del 2001 y vencen el 31 de Diciembre del 2015. Como inversión a largo plazo FECHA Junio 4 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Inversión en bonos 90.000,00 90.000 INTERES POR COBRAR 5.133,33 RETENCIONES FUENTE IR 102,67 BANCOS 103.030,66 (V/ inversión en valores fiduciarios ) FECHA Junio 30 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------- 80
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II CAJA 5.880,00 RFIRRECIBIDAS 120,00 INTERES GANADOS 866,67 INTERES POR COBRAR 5.133,33 (V/ cobro de interés del semestre) FECHA Junio 30 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Inversión en bonos 1.250,00 1.250 INTERES GANADO 1.250,00 (v/ amortización descuento 10000/8=1250) FECHA Dcbre 31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAJA 5.880,00 RFIR RECIBIDAS 120,00 INTERES GANADO 6.000,00 (v/ intereses del período) FECHA Dcbre 31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Inversión en bonos 1.250,00 1.250 INTERES GANADO 1.250,00 (v/ amortización descuento 10000/8=1250) Los bonos se sortean periódicamente, se recibe el valor nominal antes del vencimiento FECHA DETALLE DEBE HABER 81
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Dcbre31 -----------------------X----------------------BANCOS 100,00 INVERSIONES FINANCIERAS Bonos 100,00 100,00 CEDULAS HIPOTECARIAS Son obligaciones del Banco a los clientes inversionistas, están garantizados por los activos del Banco o con los inmuebles de los clientes. El tratamiento es igual que los bonos FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS xxxxxxx Cédulas hipotecarias INTERES POR COBRAR xxxxxxx RETENCIONES FUENTE IR BANCOS Xxxxxxxx (V/ inversión en valores fiduciarios ) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INTERES POR COBRAR xxxxxxx Cédulas hipotecarias INTERES GANADO Xxxxxxxx (V/ ajuste inversión en valores fiduciarios ) INVERSIONES EN ACCIONES Documentos fiduciarios que se ofrecen en el mercado de valores para  ganar dividendos  controlar la competencia  participar en la toma de decisiones 82
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Enestas inversiones existe mayor riesgo porque la empresa es parte del patrimonio de la otra fempresa y por lo tanto ganará dividendos si obtienen utilidades Ejemplo: El 2 de Enero del 20XX se compra 500 acciones de la Compañía CIELO de $100 c/u Al finalizar el año pagaron dividendos en efectivo del 10% y dividendo en acciones del 5% FECHA Enero 2 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINANCIERAS Acciones (500 x 100) 50.000,00 50.000,00 BANCOS 50.000,00 (V/ inversión en valores fiduciarios ) FECHA Dcbre 31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAJA 5.000,00 DIVIDENDOS GANADOS 5.000,00 (V/ registra dividendos en efectivo ) FECHA Dcbre 31 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVERSIONES FINACIERAS 2.500,00 Acciones (25 x 100) DIVIDENDOS GANADOS 2.500,00 (V/ registra dividendos en acciones)) 5.12. EJERCICIO DE APLICACIÓN EJERCICIO 1 LA FAVORITA nos informa que durante el año 20XX realizó las siguientes transacciones relacionadas con sus inversiones, presente los asientos COMPAÑÍA TIPO INV. CANTID VALOR PLAZO VENCIM INTERES DIVID. FECHA NEGOC. OBSERVAC 83
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II ADep. Plazo $400000 90 días 12% anual 23 /09/XX 90 días Ren B Póliza Ac. $100000 90 días 14% anual 15/12/XX Ren 180 d $200000 Indefinido 10% acción 01/01/XX Venta 400 2 En. 20X1 15/03/XX Mantiene a largo plazo Inversión a 14%anual corto plazo trimestral 04/08/XX 12/04/20X2 C Acciones 2000(100) 5% efectiv D Bonos 98% 400 (100) 31/12/20X5 15% anual Semestral E Bonos102% 500(200) Venta VN F Dep-Plazo $100000 240 días 10%anual 09/02/XX Recupera al vencimiento G Aval $20000 360 días 14% anual 15/12/XX Comisión 4% Emisor EJERCICIO 2 Comercial MY nos informa que durante el año 20XX realizó las siguientes transacciones relacionadas con sus inversiones, presente los asientos COMPAÑÍA TIPO INV. VALOR PLAZO VENCIM INTERES DIVID. FECHA NEGOC. OBSERV A Dep.Plazo $30000 180 días 12% anual 23 /09/0XX Ren. 90 días B Póliza $28000 90 días 14% anual 15/12/XX Ren 180 día 31/12/…. 10% acción 01/01/XX 31/12/… 5% efectiv 31/12/X9 15% anual C Acciones D Bonos 98% CANTID 2000 (200) 100 (300) Venta 400 15/03/XX Mantiene Inversión a 14%anual corto plazo Trimestral 04/08/XX Venta 12/04/20X8 Semestral E Bonos102% 800(400) F Dep-Plazo $50000 240 días 10%anual 09/02/XX Recupera al vencimiento G Aval $30000 360 días 14% anual 15/12/XX Comisión 4% Emisro 84
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II CAPITULOVI PAGOS Y CREDITOS DIFERIDOS 6.1. DEFINICIÓN. Los pagos diferidos son activos corrientes o no corrientes que representan derechos que tiene la empresa para ir devengando en el transcurso del tiempo, es decir que se van a transformar en gastos. Ejemplo: arriendos pagados por anticipado, seguros pagados por anticipado, intereses pagados por anticipado. Los créditos diferidos son pasivos corrientes o no corrientes que representan obligaciones que tienen la empresa para ir entregando en el transcurso del tiempo, es decir se van a ir transformando en ingresos a medida que se consuman o se devenguen. Ejemplo: servicios cobrados por anticipado, intereses cobrados por anticipado, arriendos cobrados por anticipado. 6.2. CONTEXTO DEL MANEJO DEL EFECTIVO EMPRESARIAL. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO. Son procedimientos que permiten salvaguardar los activos, verificar la adhesión a políticas internas y procedimientos de control y registro • Segregación adecuada de funciones • Sistema de autorización correcta • Utilización de documentación de respaldo • Constatación física de documentos y registros • Separación de funciones, quienes autorizan, contrata, registran y custodian dctos • Custodia adecuada de los documentos que sustentan • Firmas de contrato y legalización de los mismos 6.3. PRINCIPIOS Y NORMAS TECNICAS 85
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Sonaquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación práctica               Ente Contable Equidad Medición de Recursos Período de Tiempo Esencia de la forma Continuidad del Ente Contable Medición en términos monetarios Estimaciones Acumulación Precio de Intercambio Juicio o criterio Uniformidad Clasificación y Contabilización Significatividad NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD NORMAS INTERNACIONALES INFORMACION FINANCIERA 6.4. PAGOS ANTICIPADOS Son cuentas que reflejan valores pagados por anticipado para obtener servicios durante el ejercicio económico, por ejemplo: arriendo pagado por anticipado, seguros pagados por anticipado y otros. También se puede considerar dentro de este grupo al Inventario de útiles La característica de estas cuentas es que se les clasifica como Activos, pero a través de tiempo estas cuentas se van disminuyendo porque ya se recibió el bien o el servicio y por lo tanto se van transformando en gastos. Ejemplo: El 2 de Enero del 20xx se firma un contrato de seguros del vehículo con ASEGURADORA DEL SUR S.A. para un año, el valor cancelado del contrato es $1200 más IVA, realizamos la retención y cancelamos con cheque. La empresa cierra libros mensualmente. FECHA 01-02-xx DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------SEGURO PAGADO ANTICIPADO IVA RETENCIONES POR PAGAR 1200,00 144,00 1,20 86
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS 1342,80 (v/registrael contrato de seguro vehículo) FECHA 31-01-xx DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------GASTOS SEGURO 100,00 SEGURO PAGADO ANTICIPADO 100,00 (v/registra el seguro devengado primer mes) 6.5. CREDITOS DIFERIDOS Son cuentas que reflejan valores cobrados por anticipado para entregar servicios durante el ejercicio económico, por ejemplo: intereses cobrados por anticipado, seguros cobrados por anticipado y otros. La característica de estas cuentas es que se les clasifica como Pasivos, pero a través de tiempo estas cuentas se van disminuyendo porque ya se entregó el servicio y por lo tanto se van transformando en ingresos Ejemplo: ASEGURADORA DEL SUR S.A. el 2de Enero del 2ooXX se firma un contrato de seguros del vehículo con AUTOFACIL. para un año, el valor cancelado del contrato es $1200 más IVA, nos realizan la retención y nos cancelan con cheque. La empresa cierra libros mensualmente. FECHA 01-02-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------BANCOS ANTICIPO RETENCION FUENTE IR SEGUROS COBRADO ANTICIPADO BANCOS 1.342,80 1,20 1200,00 144,00 (v/registra el contrato de seguro vehículo) 87
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 31-01-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------SEGUROCOBRADO ANTICIPADO 100,00 INGRESOS POR SERVICIOS 100,00 (v/registra el seguro devengado primer mes) 6.6. EJERCICIOS DE APLICACION EJERCICIO 1 El 1 de Noviembre del 20xx la sociedad comercial X firmó un contrato de arrendamiento por un año con una persona natural no obligada a llevar contabilidad, una de las cláusulas aceptadas en el contrato es el pago anticipado de tres meses, el valor mensual es de $800 más IVA. La empresa cierra libros cada 31 de Diciembre. Realice los asientos necesarios EJERCICIO 2 Al iniciar el período fiscal 20xx la sociedad tienen un inventario de útiles de oficina de $240, el 15 de Mayo del año 20xx se compró útiles por $1250 más IVA a una sociedad con cheque. Al 31 de Diciembre se realiza un inventario físico valorado en $390. Realice los asientos necesarios EJERCICIO 3 La empresa comercial RR al iniciar sus actividades del año 20xx realizó las siguientes transacciones Enero 2. Canceló con cheques por los siguientes conceptos CONCEPTO VALOR IVA PROVEEDOR VIGENCIA PUBLICIDAD ( 6 MESES) 3000 360 SOCIEDAD 1 de enero del 20xx SEGURO VIDA (12 MESES) 2.000 240 SOCIEDAD 1 de enero del 20xx La empresa cierra libros mensualmente. Se pide los asientos contables al EJERCICIO 4 El 15 de Marzo del 20xx se cobró por anticipado el arriendo de una bodega por 6 meses, el valor fijado en el contrato es $300 más IVA. La empresa cierra libros mensualmente. Se pide: asientos al 31 de Marzo y 30 de Abril del año 20xx 88
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II CAPITULOVII ACTIVOS FIJOS 7.1. CONTEXTO TEORICO. Se entiende por activos fijos a todo bien mueble o inmueble tangible o no tangible sobre el cual tiene derecho la empresa, que le permite incrementa la productividad de la misma. Para que un bien se ubique dentro de este grupo debe reunir ciertos requisitos  Que sean de propiedad de la empresa  Que tengan un valor significativo para la entidad  Que tenga vida prolongada o permita el incremento de la productividad 7.2. CONTROL INTERNO 1. Constatación física de los activos por lo menos una vez cada año. 89
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 2.Separación de funciones entre quienes autorizan, adquieren, registran, custodian y venden las propiedades de la empresa 3. Registro oportuno de las transacciones o hechos que afecten a este rubro 4. Contratación de pólizas de seguros que garanticen la conservación, mantenimiento preventivo y correctivo 5. Mantener un código para cada bien, así como también llevar un libro auxiliar con información necesaria de cada bien 7.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD      Equidad Ente Consistencia Realización Exposición 7.4. ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES En este grupo de cuentas se clasifican aquellas propiedades que la empresa posee pero que tienen la característica que al pasar el tiempo no se desgastan sino más bien se revalorizan o ganan precio por efectos de la plusvalía o incremento de valor por que el valor de mercado es más alto, por ejemplo:  Terrenos  Obras de Arte  Joyas Estas cuentas se contabilizan al costo de adquisición y en el momento de la venta se reconocerá la ganancia o plusvalía. 7.5. ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES Aquellas propiedades que con el paso del tiempo se desgastan o pierden valor. Podemos mencionar algunas cuentas que se agrupan en esta clasificación:      Muebles y enseres o Mobiliario y equipo Equipos de computación Vehículos Edificio Maquinaria y otros METODOS DE DEPRECIACION 90
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Sonlos métodos para calcular el desgaste de los activos fijos - METODO LEGAL. Los límites aceptados por el SRI como gastos deducibles para el pago de impuesto a la renta: 5% Edificios 10% Vehículos 33,33% Equipos de cómputo 10% Maquinaria, muebles y otros no especificados Depreciación = (Valor actual – Valor residual) % - METODO LINEAL O DE LINEA RECTA. Este método utiliza los años bases reconocidos por el SRI 20 años Edificio 5 años Vehículo 3 años Equipos de cómputo 10 años Maquinaria, muebles y otros no especificados Depreciación = (Valor actual – Valor residual) / vida útil años - METODO SUMA DE DIGITOS En este método se estima una depreciación más alta los primeros años y va disminuyendo año a año. Se suma los dígitos de los años y se multiplica el valor a depreciar por el factor. Ejm: 5+4+3+2+1 = 15 Depreciación = (Valor actual – Valor residual) / n/Sumatoria n - METODO SALDOS DECLINANTES. Este método primero calcula una tasa o coeficiente con una fórmula y multiplica por el valor en libros Tasa = 1 - valor residual/valor adquisición Depreciación = (Valor libros ) tasa 91
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II - METODODE UNIDADES PRODUCIDAS. La depreciación se calcula en función de la capacidad instalada o número de unidades que se produzca en la vida útil del activo Depreciación cada unidad= (Valor libros- valor residual )/ capacidad total Depreciación = unidades producidas por depreciación cada unidad Ejemplo: Calcule la depreciación por los métodos enunciados, si conoce que el valor de adquisición es $12000 y valor residual $2000. Se estima una vida útil de 5 años es un vehículo METODO LEGAL. Depreciación = (Valor actual – Valor residual) % = (12000 – 2000) 20% = 2000 PERIODO DEPRECIACION DEP.ACUMULADA 0 VALOR LIBROS 12000 1 2000 2000 10000 2 2000 4000 8000 3 2000 6000 6000 4 2000 8000 4000 5 2000 10000 2000 METODO LINEAL O DE LINEA RECTA Depreciación = (Valor actual – Valor residual) / vida útil años = (12000 – 2000) 5 años = 2000 METODO SUMA DE DIGITOS Depreciación = (Valor actual – Valor residual) / n/ Sumatoria n 92
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II =(12000 – 2000) 5/15 = 3333,33 = (12000 – 2000) 4/15 = 2666,67 = (12000 – 2000) 3/15 = 2000,00 PERIODO DEPRECIACION DEP.ACUMULADA 0 VALOR LIBROS 12000,00 1 3333,33 3333,33 8666,67 2 2666,67 6000,00 6000,00 3 2000,00 8000,00 4000,00 4 1333,33 9333,33 2666,67 5 666,67 10000,00 2000,00 METODO SALDOS DECLINANTES Tasa = 1 - valor residual/valor adquisición = 1 – 0,698826559 = 0,301172886 Depreciación = (Valor libros ) tasa PERIODO DEPRECIACION DEP.ACUMULADA 0 VALOR LIBROS 12000,00 1 3614,07 3614,07 8385,93 2 2525,61 6139,68 5860,32 3 1764,97 7904,65 4095,35 4 1233,41 9138,06 2861,94 5 861,94 10000,00 2000,00 METODO DE UNIDADES PRODUCIDAS. Depreciación cada unidad= (Valor libros- valor residual )/ capacidad total = (12000 – 2000) 400000 Km. recorrido =0.025 N. recorrido DEPRECIACION DEP.ACUMULADA 0 1 VALOR LIBROS 12000,00 80.000 2000 2000 10000,00 93
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 2100.000 2500 4500 7500.00 3 90 000 2250 6750 5250,00 4 85.000 2125 8875 3125,00 5 45.000 1125 10000 2000,00 REGISTRO CONTABLE FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------VEHICULO xxxxxxx IVA COMPRAS xxxxxxx BANCOS xxxxxxxx RETENCIONES FUENTE IR xxxxxxxx (V/ compra de un activo fijo ) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------GASTO DEPRECIACION xxxxxxx DEPRECIAC. ACUMULDA xxxxxxxx (V/ desgaste o depreciación cada año) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------- 94
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS xxxxxxx DEPRECIACIONACUMULADA xxxxxxxx VEHICULO xxxxxxxx GANANCIA VTA ACCIONES xxxxxxxx (V/ venta del vehículo ) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------BANCOS xxxxxxx DEPRECIACION ACUMULADA xxxxxxxx VEHICULO (NUEVO) xxxxxxx IVA COMPRAS xxxxxxx VEHICULO (ANTERIOR) xxxxxxxx GANANCIA VTA ACCIONES xxxxxxxx (v/permuta o cambio de activo fijo) 7.6. ACTIVOS FIJOS AGOTABLES Son las propiedades o bienes que son sujetos de extracción o aprovechamiento de los recursos naturales, generalmente estos activos no son renovables. Podemos mencionar algunas cuentas que se clasifican dentro de este grupo:  Bosques  Minas El tratamiento contable de estas cuentas es especial porque cuando se adquiere se reconoce un valor estimado de la reserva de recurso natural y de acuerdo a la explotación se va disminuyendo esta cuenta. Generalmente se estima un valor residual del terreno para mantenerlo o venderlo. Ejemplo: Se adquiere un terreno con una mina de cobre en $100000, se estima que existirá una reserva de 200 toneladas del recurso natural. El valor estimado del terreno al finalizar la actividad extractiva será de 10%. 95
  • 96.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II Seconstruye campamentos por $16800 (40% materiales, 60% mano de obra con liquidación de compra servicios), adquiere maquinaria en $45000 más IVA, herramientas $5000 más IVA y contrata al personal apropiado para esta actividad. Se estima que en cinco años se extraerá el mineral. Los trámites de legalización le costaron $5000 notario y registrador de la propiedad y $1000 impuesto predial En el primer año de actividad se extraen 20 toneladas, se canceló a los obreros $40000 en relación de dependencia, se pagó todos los aportes, se realizó un inventario de herramientas y se desgastaron un 20%, además se calculó las depreciaciones. Se vendió el mineral extraído con un margen de utilidad del 30%. Los cálculos realizados para el registro son los siguientes: Valor del terreno con mina $ 100.000 Trámites de adquisición 6.000 ---------- Total 106.000 (10% terreno y 90% reserva o mina Valor cancelado notario y registrador $5000 incluye IVA, la retención del 8% se calcula del valor antes IVA 5000/1.12 = 4464,29 * 8% = 357,14 Retenciones en la construcción campamento 16800/1,12 15.000 Materiales 15000 x 40% = 6000 x 1% = 60 Mano obra 15000 x 60% = 9000 x 2% = 180 9000 *12% = 1080 x 100% IVA = 1080 Agotamiento de la mina= Valor reserva mineral / estimación del recurso mineral = 95400 / 200 = 477 *20 toneladas = 9540 Depreciación del campamento= Valor construcción / vida útil = 15000 / 5 años = 3000 cada año Depreciación de maquinaria = Valor adquisición / vida útil = 45000 / 10 años = 4500 DETALLE TOTAL UNITARIO 96
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Agotamientode la mina 9540,00 Depreciación campamento 3000,00 Depreciación maquinaria 4500,00 Herramientas consumidas 1000,00 Mano de obra 40000,00 COSTO EXPLOTACION (20 TONELADAS) 58040,00 FECHA DETALLE DEBE 2902,00 HABER -----------------------X----------------------TERRENOS 10.600,00 MINAS 95.400,00 BANCOS 105.642,86 RETENCIONES POR PAGAR 357,14 (v/registra compra de la propiedad) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------CAMPAMENTO 15000,00 IVA 1800,00 BANCOS 15480,00 RETENCIONES IR POR PAGAR 240,00 RETENCIONES IVA POR PAGAR 1080,00 (v/registra construcción campamento) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------- 97
  • 98.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II MAQUINARIA 45000,00 HERRAMIENTAS 5000,00 IVA 6000,00 BANCOS 55500,00 RETENCIONESIR POR PAGAR 500,00 (v/registra compra maquinaria y herram.) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------INVENTARIO MINERAL 58.040,00 AGOT. ACUMULADO MINA 9540,00 DEP.ACUMULADA CAMPAM. 3000,00 DEP.ACUMULADA MAQUINAR 4500,00 HERRAMIENTAS 1000,00 BANCOS 40000,00 (v/registra la explotación de 20 tn.cobre) FECHA DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------------BANCOS 84506,24 VENTAS 75452,00 IVA 9054,24 (v/ registra por la venta del mineral) --------------------- X --------------------COSTO DE VENTAS INVENTARIO MINERAL 58040,00 58040,00 (v/registra por el costo de mineral) 7.7. EJERCICIOS DE APLICACIÓN 98
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II EJERCICIO1 Calcule las tablas de depreciación por los diferentes métodos de una maquinaria comprada en $50000, se estima un valor residual de $10000 y la vida útil es de 10 años. - Suponga que al iniciar el año sexto se vende la maquinaria en $20000. - En el supuesto que en el quinto mes del séptimo año se decide cambiar con otra maquinaria avaluada en $60000, se entrega como parte de pago la antigua y además se cancela $10000 - Si la maquinaria fue robada en el octavo mes del octavo año, cual sería el asiento para registrar este hecho. EJERCICIO 2 Compra una máquina según factura del proveedor $23000 precio en el país de origen. Se canceló por trámites de importación, legalización, desaduanización y otros $3000 incluye IVA. En el documento de importación se grava el IVA sobre el precio del proveedor. Para instalar la máquina se canceló a un técnico obligado a llevar contabilidad $1000 más IVA con factura Empezó a funcionar el 1 de Julio del 20XX. Registre la compra de la maquinaria y suponga que la empresa desea aplicar el método de línea recta para la depreciación, registre el asiento de depreciación al 31 de diciembre del 20XX y 20X1. EJERCICIO 3 Se adquiere un terreno con 3000 árboles de eucalipto en $90000. El valor estimado del terreno al finalizar la actividad extractiva será de $25000 Se construye campamentos de madera por $10000 más IVA, el 50% corresponde a materiales comprados a sociedades y el 50% mano de obra con liquidación de compras, adquiere a sociedades maquinaria en $8000 más IVA, herramientas $2000 más IVA y contrata al personal apropiado para esta actividad. Se estima que en tres años se talará todos los árboles. Los trámites de legalización le costaron $3000 más IVA al notario y registrador de la propiedad y $600 impuesto predial El campamento se deprecia en 3 años sin valor residual y la maquinaria en 10 años con valor residual del 10% costo de adquisición En el primer año de actividad se extraen 700 árboles, se canceló a los obreros $12000 en relación de dependencia, se pagó todos los aportes, se realizó un inventario de herramientas existe un total de 1800, además se calculó las depreciaciones. Se vendió los árboles con un margen del 25% 99
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II CAPITULOVIII PASIVOS A CORTO PLAZO 8.1. DEFINICION. 100
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Lospasivos a corto plazo están integrados por las obligaciones patronales, obligaciones con la administración tributaria, obligaciones con proveedores, obligaciones con instituciones financieras y con terceras personas. 8.2. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO 1. Separación de funciones entre quienes contratan, registran y pagan al personal 2. Mantener registros individuales de cada empleado 3. Realizar pago a tiempo de obligaciones 4. Elaborar flujos de efectivo apropiado a las necesidades 5. Sistema de autorización correcta para los compromisos u obligaciones 6. Mantener informados sobre los vencimientos y plazo 8.3.. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD       Equidad Ente Consistencia Prudencia Realización Exposición 8.4. OBLIGACIONES PATRONALES Todas las empresas en su calidad de empleadores tienen la obligación de afiliar a sus trabajadores al IESS desde su primer día de labores, sin consideración a la modalidad de trabajo o tiempo en el servicio. Con ello, nace la obligación por parte de los empleadores de pagar al IESS los aportes – tanto patronales como del trabajador -, en los montos, forma y plazos que determina la ley. Cuando se incumple con el IESS se incurre en mora patronal cuando un patrono no cumple oportunamente con el pago de aportes del seguro general obligatorio o de seguros adicionales contratados, descuentos, intereses, multas y otras obligaciones – y si ello motiva que el IESS no puede entregar total o parcialmente las prestaciones o mejoras a que tiene derecho un afiliado como: Seguro de enfermedad y en el seguro de maternidad. Seguros de invalidez, vejez, muerte y auxilio de funerales. Seguro de cesantía. Seguro de riesgos del trabajo: accidente de trabajo o enfermedad profesional. 101
  • 102.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II Untrabajador público o privado con relación de dependencia tiene derecho a percibir el sueldo acordado en el contrato o nombramiento más los beneficios de ley, entre los que podemos mencionar BENEFICIOS SOCIALES LEGALES 1. Decima tercera remuneración. Es un ingreso adicional, su monto es equivalente a la doceava parte de las remuneraciones percibidas durante el año comprendido entre el 1 de Diciembre del año anterior y 30 de Noviembre del presente. Su plazo para cancelar es el 24 de Diciembre de cada año hasta las 12 de la noche. 2. Decimocuarta remuneración. Cada año el trabajador recibe una bonificación adicional equivalente a un salario mínimo vital para los trabajadores en general vigentes a la fecha de pago, el período de cálculo es 1 de Marzo al 28 de Febrero que será pagado hasta el 15 de marzo en la región Costa e Insular y desde el 1 de Agosto al 31 de Julio que será pagado hasta el 15 de Agosto en las regiones Sierra y Amazonía. Para el pago de este beneficio se observa el régimen escolar adaptado a cada región. 3. Fondo de reserva. Todo empleador público o privado tiene la obligación de cancelar mensualmente al trabajador o depositar en una cuenta designada para ese efecto en una institución financiera o en el IESS los valores equivalentes a la doceava parte de las remuneraciones percibidas por el empleado. Este beneficio tiene derecho el trabajador que cumpla 1 año de servicio 4. Vacaciones. Cuando un trabajador privado cumple un año tiene derecho a 15 días de descanso, incluso los días no laborables. A partir del quinto año tendrán derecho a 1 día más por cada año de servicio con límite máximo de 30 días, los días adicionales pueden ser gozados o pagados según acuerdo de las partes. Los trabajadores públicos tienen derecho a 30 días de vacaciones. Para calcular las vacaciones del sector privado hay dos métodos: Método normal: Total percibido en el año dividido para 24 (equivale a 15 días de vacaciones si trabaja de 1 año a 5 años) Método adicional: Total percibido anual por alícuota que se calcula dividiendo el número de días que tiene derecho para 360 días 5. Utilidades anuales. Las empresas privadas tienen la obligación de cancelar el 15% sobre el total de las utilidades líquidas antes de pago de impuesto a la renta y reservas. El 10% se divide para los trabajadores en general sin considerar las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el año correspondiente al reparto sino el tiempo de trabajo en ese período. El 5% será entregado a los trabajadores en proporción a sus cargas familiares (cónyuge, hijos menores de 18 años y de cualquier edad si son minusválidos) y al tiempo. Estos ingresos si es considerado para efectos de calcular el impuesto a la renta. 7. Aporte patronal al IESS. Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores le afilien al IESS y mensualmente paguen en conjunto con el aporte individual que es retenido a los trabajadores. El porcentaje del aporte patronal para el sector privado es del 11,15%, además el 0,5% para el IECE y el 0,5% para el SECAP 102
  • 103.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II 8.Horas extras. La jornada normal es de 8 horas diarias. Para efectos de cálculo de horas extras se considera 30 días del mes por 8 horas diarias total 240 horas. Son horas suplementarias si son de lunes a viernes después de la jornada diaria, tendrán el 50% de recargo hasta las 24h00 y el 100% si es a partir de las 0h00 a las 06h00. Puede trabajar máximo 4 horas diarias y 12 a la semana. Se consideran extraordinarias si son los días Sábado, Domingo o días festivos y tendrán el 100% de recargo BENEFICIOS SOCIALES EMPRESARIALES En algunas empresas o instituciones en forma voluntaria entregan otros beneficios como: Subsidio de antigüedad. Bonificación por cada año de servicio Subsidio familiar. Bonificación por cada carga familiar Bono educativo. Bonificación para mejoramiento profesional Bono de responsabilidad. Bonificación para personal directivo. Si se toma en cuenta para calcular la base gravada de IESS e impuesto a la renta Comisiones. Porcentaje de comisión por ventas o cobranzas Si se toma en cuenta para calcular la base gravada de IESS e impuesto a la renta 8.5. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Representan las cuentas que reflejan deudas con el fisco, se pueden originar en: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Cuando el valor de esta cuenta es acreedora, o cuando el IVA en compras es menor que el IVA en ventas, se debe cancelar al fisco dentro de los límites y las fechas establecidas A) DECLARACION SEMESTRAL NOVENO DIGITO RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 JULIO 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 ENERO 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 103
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II B)DECLARACION MENSUAL NOVENO DIGITO RUC MES SIGUIENTE 1 10 2 12 3 14 4 16 5 18 6 20 7 22 8 24 9 26 0 28 RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA Aquellos trabajadores que tengan ingresos superiores a la base establecida en la tabla de base imponible para el impuesto a la renta serán retenidos por este concepto. La retención del Impuesto a la Renta a los trabajadores en relación de dependencia, es obligación de los empleadores, de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe), sino que debe descontar por impuesto a la renta, los porcentajes que determinen las normas vigentes, de acuerdo a los ingresos anuales proyectados. Se retiene sobre la remuneración o materia gravada, es decir, sobre el monto total de sueldos, sobresueldos, gratificaciones, bonificaciones, horas extras, horas suplementarias, premios, subsidios y demás ingresos pagados por el empleador, en base de los cuales se calcula el impuesto a ser retenido durante el año. La retención es el 100% del impuesto causado en el año, para esto se proyectan los ingresos y las deducciones por aportes al IESS para el año; se deduce la proyección de gastos personales, y se calcula el impuesto a la renta en base a la tabla anual de Impuesto a la Renta para personas naturales. El valor a retener cada mes se obtiene dividiendo para doce. El pago se hará mensualmente en las mismas fechas señaladas para el IVAA IMPUESTO A LA RENTA Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad cada año tienen la obligación de preparar y presentar sus estados financieros ante los interesados de la información, entre ellos el Fisco a través del SRI. Uno de los objetivos de la presentación de balances es para que puedan cumplir con la obligación de pagar el impuesto a la renta que grava a los ingresos de fuente ecuatoriana después de deducir los costos y gastos necesarios para generar los mismos, así como también después de pagar la participación de utilidades a sus trabajadores Los plazos para declarar y pagar este impuesto son los siguientes: NOVENO DIGITO RUC PERSONA NATURAL SOCIEDAD O PERSONA JURID 104
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 10marzo 12 marzo 14 marzo 16 marzo 18 marzo 20 marzo 22 marzo 24 marzo 26 marzo 28 marzo 10 Abril 12 Abril 14 Abril 16 Abril 18 Abril 20 Abril 22 Abril 24 Abril 26 Abril 28 Abril COMPAÑÍA COMERCIAL X BALANCE DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE AÑO X VENTAS (- ) COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL MERCADERIAS ( ) COMPRAS NETAS (-) INVENTARIO FINAL MERCADERIAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (-) GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS ADMINISTRACION GASTOS VENTA GASTOS FINANCIEROS UTILIDAD OPERACIONAL ( ) OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES (-) OTROS EGRESOS NO OPERACIONALES UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES PT e IR (-) PARTICIPACION TRABAJADORES UTILIDAD DEL EJERCICICIO ANTES IR (-) IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA XXXXX (XXXXX) XXXXX XXXXX (XXXX) XXXXXX XXXXXX XXXXX XXXXX XXXXX XXXXXX XXXXXX (XXXXX) XXXXXX (XXXXX) XXXXXX (XXXXX) XXXXXX 105
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II 8.6.OBLIGACIONES CON PROVEEDORES Representan las deudas u obligaciones la empresa tienen con sus proveedores de bienes o servicios. Cuando estas están respaldadas con un documento se les considera DOCUMENTOS POR PAGAR y si se refieren a deudas con crédito personal se les conoce como CUENTAS POR COBRAR 8.7. CREDITOS BANCARIOS Las empresas o las personas en algunas ocasiones requieren de dinero, por lo que recurren a las instituciones financieras para solicitar créditos a corto o largo plazo. Los créditos bancarios pueden ser: 1. Sobregiros ocasionales 2. Sobregiros contratados 3. Créditos sobre firmas 4. Créditos prendarios 5. Créditos hipotecarios 6. Avales o garantías 7. Cédulas hipotecarias Las tasas de interés varían de acuerdo a la institución, más o menos están entre el 15% y el 21%. El momento de solicitar el crédito se presentan los documentos requeridos por el banco, una vez que aprueban el crédito firman los deudores y garantes (créditos sobre firmas), se registra la escritura (créditos hipotecarios) o se legaliza la prenda (créditos prendarios) y luego le acreditan a la cuenta corriente o de ahorros. El valor acreditado es el valor del crédito menos el impuesto fiscal que le retienen automáticamente. Para registrar el crédito sobre firmas de $10000 a un año plazo, le retienen costos por servicios de $100 El crédito es a 12 meses plazo con un interés del 18% anual FECHA DETALLE DEBE HABER ----------- X ------------BANCOS GASTOS FINANCIEROS 9900,00 100,00 PRESTAMOS BANCARIOS 10000,00 Los abonos a los créditos puede ser: amortización gradual y pagos fijos del capital 106
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Amortizacióngradual = I (1 + I) / (1+I) - 1 = 150 (1,015) / (1,015 – 1) = 916,80 Pagos fijos = 10000/12 meses = 833,33 TABLA DE PAGOS CREDITO SOBRE FIRMAS $10000 TASA DE INTERES 18% ANUAL PLAZO. 12 MESES FECHA: 12/01/20xx MODALIDAD : AMORTIZACION GRADUAL VENCIMIENTO ALICUOTA ABONO INTERES SALDO 0 10000,00 11/02/20XX 916,80 766,80 150,00 9233,20 12/03/20XX 916,80 778,30 138,50 8454,90 11/04/20X 916,80 789,98 126,82 7664,92 11/05/20XX 916,80 801,83 114,97 6863,10 10/06/20XX 916,80 813,85 102,95 6049,24 10/07/20XX 916,80 826,06 90,74 5223,18 09/08/20XX 916,80 838,45 78,35 4384,73 08/09/20XX 916,80 851,03 65,77 3533,70 08/10/20XX 916,80 863,79 53,01 2669,90 07/11/20XX 916,80 876,75 40,05 1793,15 07/12/20XX 916,80 889,90 26,90 903,25 06/01/20X1 916,80 903,25 13,55 0,00 11001,60 10000,00 1001,60 TABLA DE PAGOS CREDITO SOBRE FIRMAS $10000 TASA DE INTERES 18% ANUAL PLAZO . 12 MESES FECHA: 12/01/20xx MODALIDAD : ABONOS FIJOS VENCIMIENTO ABONO ABONO CAPIT INTERES SALDO 107
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II TOTAL 0 10000,00 11/02/20XX 983,33 833,33 150,00 9166,67 12/03/20X 970,83 833,33 137,50 8333,34 11/04/20XX 958,33 833,33 125,00 7500,01 11/05/20XX 945,83 833,33 112,50 6666,68 10/06/20XX 933,33 833,33 100,00 5833,35 10/07/20XX 920,83 833,33 87,50 5000,02 09/08/20XX 908,33 833,33 75,00 4166,69 08/09/20XX 895,83 833,33 62,50 3333,36 08/10/20XX 883,33 833,33 50,00 2500,03 07/11/20XX 870,83 833,33 37,50 1666,70 07/12/20XX 858,33 833,33 25,00 833,37 06/01/20X1 845,87 833,37 12,50 0,00 10975,00 10000,00 975,00 Elregistro de un abono al crédito por amortización gradual, FECHA 11/02/20xx DETALLE DEBE HABER ----------- X ------------PRESTAMO BANCARIOS 766,80 GASTOS FINANCIEROS 150,00 BANCOS 916,80 El registro de un abono al crédito por abonos fijos de capital, FECHA 11/02/20xx DETALLE DEBE HABER ----------- X ------------PRESTAMO BANCARIOS 833,33 108
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II GASTOSFINANCIEROS 150,00 BANCOS 983,33 8.8. EJERCICIOS DE APLICACIÓN EJERCICIO 1 Elabore un rol de pagos , la provisión de beneficios y el registro contable del mes de Enero del año X de una empresa, todos los empleados ingresaron hace 10 años N 1 2 3 4 5 CARGO GERENTE CONTADOR VENDEDOR CAJERA CONSERJE SUELDO 2000 1000 500 600 400 H.EXTRAORD H.SUPLEM 16 COMISIONES B.RESPONS 500 12 1400 16 16 12 G.PERSON 8543 6454 6585 4509 4875 EJERCICIO 2 Elabore un rol de pagos y la provisión de beneficios del mes de Enero del año X, así como también el registro contable de una empresa, todos los empleados ingresaron hace 12 años N 1 2 3 4 5 CARGO GERENTE CONTADOR VENDEDOR CAJERA CONSERJE SUELDO 2500 1500 600 800 500 H.EXTRAORD H.SUPLEM 16 COMISIONES B.RESPONS 500 12 1400 16 16 12 G.PERSON 9543 6454 7585 5509 4342 EJERCICIO 3 Se obtiene un crédito sobre firmas al Banco de Fomento por $120.000 a 12 meses plazo, con el interés del 12% anual, pagos mensuales Elabore la tabla de pagos por amortización gradual y con pagos fijos de capital Registre el pago de la primera cuota EJERCICIO 4 109
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Seobtiene un crédito hipotecario al Banco del Pacífico por $180.000 a 5 años plazo, con el interés del 12% anual, pagos trimestrales Elabore la tabla de pagos por amortización gradual y con pagos fijos de capital Registre el pago de la primera cuota LABORATORIO DE CONTABILIDAD 1 El 1 de enero del 20X2 se formó la sociedad 1234 con el aporte de 5 socios, como una sociedad anónima, cada uno entrega la cantidad de $30.000. Abren una cuenta corriente con ese dinero. Debitaron de la cuenta corriente el valor de la chequera $100 Enero 2. Se canceló con cheques, los valores correspondientes a las adquisiciones a sociedades ACTIVO FIJO VALOR V.RESIDUAL VIDA UTIL CHEQUE TERRENO $10.000 001 EDIFICIO 50.000 $10.000 20 AÑOS 001 MOBILIARIO(incluye IVA) 4.000 600 10 AÑOS 002 EQUIPO COMPUTACION(incluye IVA) 6.000 700 3 AÑOS 003 VEHICULO(incluye IVA) 20.000 5.000 5 AÑOS 004 Enero 5. Invierte $30.000 en póliza con un 12% interés anual a 30 días plazo, cheque 005 110
  • 111.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II Enero5. Gira el cheque 006 para abrir un fondo de caja chica por $1000 Enero 5. Canceló con cheques por los siguientes conceptos CONCEPTO HONORARIOS REGISTROS y DOCUMENTOS PUBLICIDAD ( 3 MESES) UNIFORMES ( 12 MESES) VALOR IVA CONTRIBUYENTE CHEQUE $ 3.000 $ 360 SOCIEDAD 007 400 48 SOCIEDAD 008 300 36 SOCIEDAD 009 500 60 PERSONA NATURAL NO 010 OBLIGADA CONT ADECUACIONES EDIFICIO 1.000 120 PERSONA NATURAL NO 011 OBLIGADA CONT SEGURO VIDA (12 MESES) 2.000 240 SOCIEDAD 012 Se realizaron las siguientes compras a crédito a sociedad, estos valores no incluyen IVA FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Enero 10 X 200 120 24000 Enero 24 X 100 125 12500 Las ventas se realizaron al contado a sociedad, estos valores no incluyen IVA. Se deposita FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Enero 15 X 150 200 30000 Enero 28 X 100 200 20000 Enero 30 X 20 200 4000 Se realizó devolución en compra, disminuyen de la deuda, estos valores no incluye IVA FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Enero 11 X 20 120 2400 Nos devolvieron mercadería, estos valores no incluye IVA; entregamos el cheque 013 FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Enero 29 X 10 200 2000 Cancelamos a los empleados con cheque y se realiza la provisión beneficios para el mes Enero CARGO SUELDO H.EXTRAS COMISIONES B.RESPONSAB CHEQUE G.PERSONALES GERENTE 2500 500 014 7463 CONTADOR 1500 24 SUPL 015 6345 CAJERA 1000 016 3432 VENDEDOR 500 2% VENTAS 017 4635 CONSERJE 300 24 SUPL 018 4653 Enero 31. Cancelamos al proveedor de la compra Enero 10 menos la devolución, con cheque 019 Enero 31. Realiza la reposición del fondo de caja chica con el cheque 020 CONCEPTO UTILES ASEO LUZ AGUA TELEFONO VALOR IVA 300 40 30 50 RETENCION 36 6 VALOR NETO 3 333 40 30 56 111
  • 112.
    CONTABILIDAD FINANCIERA II MANTENIMIENTO MOVILIZACIONES TOTAL AJUSTES 100 100 620 12 2 1 6 54 110 99 668 Enero31. Registra depreciación de activos fijos Enero 31. Registra el interés de la inversión Enero 31. Registra el devengamiento de la publicidad Enero 31. Registra el devengamiento de seguro de vida Enero 31. El estado de cuenta del banco contiene la siguiente información FECHA Enero 2 Enero 2 Enero 5 Enero 8 Enero 10 Enero 10 Enero 12 Enero 12 Enero 15 Enero 15 Enero 18 Enero 20 Enero 28 Enero 31 Enero 31 DETALLE Apertura Chequera Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Depósito Corte cuenta Cheque Cheque Depósito Estado cta Cheque COMPROBANTE DEBITOS 4663 005 001 002 003 006 004 3874 2033 007 010 8376 3364 011 CREDITOS 150000 149900 119900 100,00 30000,00 60000,00 3964,28 5946,43 1000,00 19821,43 33300,00 4,00 3120 537 22200,00 10 1016,00 SALDO 55935,72 49989,29 48989,29 29167,86 62467,86 62463,86 59343,86 58806,86 81006,86 80996,86 79980,86 SE PIDE: Libro Diario Libro Mayor (esquema T) Libro auxiliar de bancos Conciliación bancaria Libro auxiliar de Inventario Libro auxiliar de activos fijos Hoja de Trabajo Estado Resultados 112
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II EstadoSituación financiera LABORATORIO DE CONTABILIDAD N. 2 Febrero 1. Abre libros con los datos del balance de situación financiera al 31 de Enero del 2012 Febrero 4. Reinvierte los $30.000 mas intereses en póliza al 12% interés anual a 30 días plazo Febrero 5. Canceló con cheques por los siguientes conceptos CONCEPTO VALOR IVA CONTRIBUYENTE CHEQUE HONORARIOS $ 300 $ 36 PERSONA NO OBLIGADA 021 UTILES 400 48 SOCIEDAD 022 MANTENIMIENTO VEHICULO 300 36 SOCIEDAD 023 MANTENIMIENTO EQ.COMPU 200 24 PERSONA NO OBLIGADA 024 ADECUACIONES EDIFICIO 500 60 PERSONA NO OBLIGADA 025 MOBILIARIO 2000 240 SOCIEDAD 026 Se realizaron las siguientes compras al crédito a sociedad, estos valores no incluyen IVA FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Febrero 8 X 400 125 50000 Febrero 23 X 200 130 26000 Las ventas se realizaron al contado a sociedad, estos valores no incluyen IVA. Se deposita FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Febrero 9 X 300 220 66000 Febrero 25 X 300 220 66000 Se realizó devolución en compra, disminuyen de la deuda, estos valores no incluye IVA FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Febrero 24 X 10 130 1300 Nos devolvieron mercadería, estos valores no incluye IVA; entregamos el cheque 027 FECHA ARTICULO CANTIDAD Febrero 26 X 10 Febrero 15. Pago aportes al IESS débito del banco COSTO UNITARIO 220 VALOR 2200 Febrero 20.Cancela las retenciones en la fuente y realiza la declaración del IVA débito banco 113
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Febrero23. Cancelamos las cuentas por pagar del mes anterior, transferencia interbancaria Febrero 29.Cancelamos a los empleados con cheque y se realiza la provisión beneficios para el mes Febrero. CARGO GERENTE CONTADOR CAJERA VENDEDOR CONSERJE SUELDO 2500 1500 1000 500 300 H.EXTRAS COMISIONES 24 EXTRAO 2% VENTAS 24 EXTRAO B.RESPONSAB CHEQUE 500 028 029 030 031 032 G.PERSONALES 7463 6345 3432 4635 4653 Febrero 29. Cancelamos al proveedor todo lo adeudado de la compra de Febrero 8 cheque 033 Febrero 29. Realiza la reposición del fondo de caja chica con el cheque 34 CONCEPTO UTILES ASEO LUZ AGUA TELEFONO MANTENIMIENTO MOVILIZACIONES TOTAL AJUSTES VALOR IVA 250 50 40 100 100 120 660 RETENCION 30 12 12 54 VALOR NETO 277,50 50 40 112 2 110 1,20 118,80 5.70 708,30 2,50 Febrero 29. Registra depreciación de activos fijos Febrero 29. Registra el interés de la inversión Febrero 29 Registra el devengamiento de la publicidad Febrero 29. Registra el devengamiento de seguro de vida Febrero 29. Realiza la conciliación bancaria y los asientos necesarios FECHA Febrero1 Febrero 2 Febrero 2 Febrero 2 Febrero 2 Febrero 2 Febr. 12 Febr. 12 Febr. 12 Febr. 15 Febr. 15 Febr. 16 DETALLE Saldo conciliado Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Depósito Corte cuenta Nota débito Cheque COMPROBANTE DEBITOS 008 009 013 014 015 016 017 4574 3043 38472 026 444,00 333,00 2240,00 2569,20 1552,30 906,50 1419,75 4,00 1644,76 2220,00 CREDITOS SALDO 80040,85 79596,85 79263,85 77023,85 74454,65 72902,35 71995,85 70576,10 73260,00 143836,10 143832,10 142187,34 139967,34 114
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Febr.18 Febr.18 Febr.18 Febr. 20 Febr. 22 Febr. 29 Febr. 29 Febr. 29 Febr. 29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Febr.29 Cheque Nota débito Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Estado cuenta Chequera Depósito Depósito 018 020 019 021 022 023 024 025 033 028 029 030 031 032 9744 9847 39473 48474 312,74 1249,08 23952,00 668,00 270,00 444,00 330,00 203,20 508,00 55500,00 2569,20 1613,49 906,50 2641,72 326,34 5,00 100,00 4440,00 73260,00 139654,60 138405,52 114453,52 113785,52 113515,52 113071,52 112741,52 112538,32 112030,32 56530,32 53961,12 52347,63 51441,13 48799,41 48473,07 48468,07 48368,07 52808,07 126068,07 SE PIDE: Libro Diario, Libro Mayo , Libro auxiliar de bancos Conciliación bancaria, Libro auxiliar de Inventario Hoja de Trabajo Estado Financieros LABORATORIO DE CONTABILIDAD N. 3 Marzo 1. Abre libros con los datos del balance de situación financiera al 29 de Febrero del 2012 Marzo 5. Reinvierte mas intereses en póliza al 12% interés anual a 30 días plazo Marzo 5. Canceló con cheques por los siguientes conceptos CONCEPTO VALOR IVA HONORARIOS $ 500 UTILES 300 MANTENIMIENTO VEHICULO 200 MANTENIMIENTO EQ.COMPU 200 ADECUACIONES EDIFICIO 100 Se compra al contado con 10% descuento cheque 36 y FECHA ARTICULO CANTIDAD CONTRIBUYENTE CHEQUE PERSONA NO OBLIGADA 033 SOCIEDAD 034 PERSONA NO OBLIGADA 035 PERSONA NO OBLIGADA 037 PERSONA OBLIGADA 038 42 a sociedad, no incluyen IVA COSTO UNITARIO VALOR 115
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Marzo5 X 500 140 Marzo 22 X 400 150 Las ventas se realizaron al crédito a sociedad, estos valores no incluyen IVA. FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Marzo 12 X 400 220 Marzo 23 X 300 220 Se devuelve mercadería, nos dan en cheque se deposita, estos valores no incluye IVA FECHA ARTICULO CANTIDAD COSTO UNITARIO VALOR Marzo 22 X 40 Nos devolvieron mercadería, estos valores no incluye IVA; disminuye de la deuda FECHA ARTICULO CANTIDAD Marzo 23 X 50 Marzo 15. Pago aportes al IESS cheque 39 COSTO UNITARIO VALOR Marzo 20.Cancela las retenciones en la fuente y realiza la declaración del IVA cheque 40 Marzo 20. Cancelamos las cuentas por pagar del mes anterior, cheque 41 Marzo 20. Nos cancelan los clientes de ventas a crédito de Marzo 12 Marzo 29.Cancelamos a los empleados con cheque y se realiza la provisión beneficios para el mes CARGO SUELDO H.EXTRAS COMISIONES B.RESPONSAB CHEQUE GERENTE 2500 500 043 CONTADOR 1500 044 CAJERA 1000 045 VENDEDOR 500 2% VENTAS 046 CONSERJE 300 047 Marzo 29. Nos cancelan el 50% de la deuda de la venta de Marzo 22. Se deposita G.PERSONALES 7463 6345 3432 4635 4653 Marzo 30. Realiza la reposición del fondo de caja chica con el cheque 48 CONCEPTO UTILES ASEO(sociedad) LUZ(Emelnorte) AGUA (emapa) TELEFONO (andinatel) MANTENIMIENTO (sociedad) MOVILIZACIONES( sociedad( TOTAL VALOR IVA RETENCION VALOR NETO 120 60 50 120 140 100 AJUSTES Marzo 31. Realiza los ajustes necesarios 116
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II .Registra depreciación de activos fijos . Registra el interés de la inversión . Registra el devengamiento de la publicidad . Registra el devengamiento de seguro de vida . Realiza la conciliación bancaria y los asientos necesarios ESTADO DE CUENTA BANCARIO FECHA Marzo 1 Marzo 1 Marzo 1 Marzo 1 Marzo 1 Marzo 2 Marzo 2 Marzo 6 Marzo 6 Marzo 6 Marzo 6 Marzo 7 Marzo 15 Marzo 15 Marzo 21 Marzo 21 Marzo 20 Marzo 22 Marzo 25 Marzo 30 Marzo 30 DETALLE Saldo conciliado Depósito Depósito Transferencia Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Cheque Nota de débito Depósito Depósito Transf cliente Nota de débito Cheque MES MARZO 2012 COMPAÑÍA ABC COMPROBANTE DEBITOS 934837 834744 948747 12 34 27 33 34 35 36 38 39 40 41 30384 84747 38474 38347 3847 42 CREDITOS 4440,00 73260,00 13875,00 2238,00 708,30 2464,00 450,00 333,00 203,20 69930,00 110,00 1999,30 4897,41 27404,00 10,00 97680,00 6048,00 1000,00 4,00 59940,00 SALDO 48368,07 52808,07 126068,07 112193,07 109955,07 109246,77 106782,77 106332,77 104999,77 105796,57 35866,57 35756,57 33757,27 28859,86 1455,86 1445,86 99125,86 105173,86 106173,86 106169,86 46229,86 Se pide: Libro Diario Libro Mayor Libro auxiliar de bancos Conciliación bancaria Libro auxiliar de Inventario Hoja de Trabajo 117
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II EstadoFinancieros CAPITULO IX PASIVOS A LARGO PLAZO 9.1. DEFINICION. Los pasivos a largo plazo están integrados por obligaciones con instituciones financieras y con terceras personas, pero su vencimiento es mayor a un año. 9.2. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO 1. Separación de funciones entre quienes autorizan, contratan, cancelan y registran 2. Mantener registros individuales de cada pasivo a largo plazo 3. Realizar pago a tiempo de abonos e intereses 4. Elaborar flujos de efectivo apropiado a las necesidades 5. Sistema de autorización correcta para los compromisos u obligaciones 6. Mantener informados sobre los vencimientos y plazo 9.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD  Equidad 118
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II      Ente Consistencia Prudencia Realización Exposición 9.4.BONOS POR PAGAR Son obligaciones emitidas por la entidad con la finalidad de financiar actividades o proyectos que requieren un capital bastante grande y por lo tanto se solicita autorización para emitir estos documentos y ponerlos a la venta en la bolsa de valores. Estos documentos generalmente son emitidos a largo plazo y el interés se paga periódicamente según consta en los bonos, al valor nominal. Los bonos pueden tener un interés fijo o interés fluctuante de acuerdo al interés vigente decretado por l a Junta Monetaria. Estos documentos pueden ser comercializados directamente o a través de la Bolsa de Valores, pueden venderse al valor nominal (100%), sobre la par, con sobreprecio, prima o bajo la par o con descuento. El alza de los precios en el mercado no perjudica o beneficia al emisor sino al tenedor de los bonos. Durante el tiempo de vigencia de estas obligaciones existen sorteos para redimir o cancelar antes del vencimiento dichos bonos a los tenedores o acreedores, en el caso de salir sorteado el tenedor recupera su inversión antes, con los intereses correspondientes a esa fecha. Ejemplo (venta de bonos a la par) La empresa CCC recibe la autorización par emitir 10000 bonos de valor nominal $100 con fecha 1 de Enero del 20XX, con un interés del 12% anual, en Junio y Diciembre. Además en esas fechas se sorteará en 1% de los bonos para redimirlos. La fecha de vencimiento de estos bonos será el 31 de Diciembre del 2016. Se vende todo al 100% FECHA 01-01-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------119
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS 1’000.000,00 BONOSPOR PAGAR 1’000.000,00 (v/registra venta de bonos) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 60.000,00 BANCOS 57.000,00 RETENCIONES POR PAGAR 3.000,00 (v/registra pago de interés) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 59.400,00 BANCOS 58.212,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.188,00 (v/registra pago de interés) FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 120
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II BANCOS 10.000,00 (v/registraredención de bonos) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 58.800,00 BANCOS 57.624,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.176,00 (v/registra pago de de interés) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) Ejemplo (venta de bonos sobre la par) La empresa CCC recibe la autorización para emitir 10000 bonos de valor nominal $100 con fecha 1 de Enero del 20XX, con un interés del 12% anual, en Junio y Diciembre. Además en esas fechas se sorteará en 1% de los bonos para redimirlos. La fecha de vencimiento de estos bonos será el 31 de Diciembre del 20X10. Se vende todo al 110% FECHA 01-01-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BANCOS BONOS POR PAGAR PRIMA EN BONOS 1’100.000,00 1’000.000,00 100.000,00 (v/registra venta de bonos) 121
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTOINTERES 60.000,00 BANCOS 58.800,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.200,00 (v/registra pago de interés) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------PRIMA EN BONOS 5000,00 INTERES GANADO 5000,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES BANCOS RETENCIONES POR PAGAR 59.400,00 58.212,00 1.188,00 (v/registra pago de interés) 122
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOSPOR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) 31-12-XX -----------------------X----------------PRIMA EN BONOS 5000,00 GASTO INTERES 5000,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 58.800,00 BANCOS 57.624,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.176,00 (v/registra pago de de interés) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) 30-06-X1 -----------------------X----------------PRIMA EN BONOS 500,00 123
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II GASTOINTERES 500,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) Ejemplo (venta de bonos bajo la par) La empresa CCC recibe la autorización par emitir 10000 bonos de valor nominal $100 con fecha 1 de Enero del 20XX, con un interés del 12% anual, en Junio y Diciembre. Además en esas fechas se sorteará en 1% de los bonos para redimirlos. La fecha de vencimiento de estos bonos será el 31 de Diciembre del 20X10. Se vende todo al 90% FECHA 01-01-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BANCOS 900.000,00 DESCUENTO EN BONOS 10.000,00 BONOS POR PAGAR 1’000.000,00 (v/registra venta de bonos) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 60.000,00 BANCOS 58800,00 RETENCIONES POR PAGAR 1200,00 (v/registra pago de interés) FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR BANCOS 10.000,00 10.000,00 (v/registra redención de bonos) 124
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II FECHA 30-06-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTOINTERES 5000,00 DESCUENTO EN BONOS 5000,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------GASTO INTERES 59.400,00 BANCOS 58.212,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.188,00 (v/registra pago de interés) FECHA 31-12-XX DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) 31-12-XX -----------------------X----------------GASTO INTERES 500,00 DESCUENTO EN BONOS 500,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------125
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II GASTOINTERES 58.800,00 BANCOS 57.624,00 RETENCIONES POR PAGAR 1.176,00 (v/registra pago de de interés) FECHA 30-06-X1 DETALLE DEBE HABER -----------------------X----------------BONOS POR PAGAR 10.000,00 BANCOS 10.000,00 (v/registra redención de bonos) 30-06-X1 -----------------------X----------------GASTO INTERES DESCUENTO EN BONOS 5000,00 5000,00 (v7registra amortizac.prima de bonos) 9.5. CEDULAS HIPOTECARIAS Son títulos de crédito a plazo, que pagan un interés fijo y se encuentran respaldados por una garantía prendaria o inmobiliaria, según el caso. Estos títulos pueden ser emitidos por un valor igual al de cada uno de los préstamos de amortización gradual que efectúen los bancos, los cuales tienen plazos de hasta cincuenta años y se pagan mediante dividendos periódicos según la tabla de amortización formulada por cada banco con este fin, previa aprobación del Superintendente de Bancos. Estos préstamos se aseguran con primera hipoteca y no exceden del cincuenta por ciento del valor del inmueble gravado con ésta, además de que debían concederse mediante escritura pública. 126
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    CONTABILIDAD FINANCIERA II Tambiénpodían emitir cédulas hipotecarias hasta por el cincuenta por ciento del valor de los inmuebles de propiedad del banco emisor. Se consideran en circulación las cédulas emitidas que estuvieren en poder del público, mientras sus tenedores no fueren llamados por la prensa para que las presenten al cobro; y las que tuviere el banco en su poder, que no sean de las que hubieren redimido y cancelado Pueden ser negociados a la par, con descuento o con premio, en cuyo caso se considera la tasa de interés vigente en el mercado y el tiempo que falta hasta su vencimiento. El resultado de la negociación influirá directamente en el rendimiento real que genere el papel. 9.6. EJERCICIOS DE APLICACION EJERCICIO 1 La compañía LLL el 1 de Enero del 20XX emite 30000 bonos de valor nominal $10 con vencimiento dentro de 5 años. Estos bonos fueron vendidos en su totalidad con el 5% de prima. Los bonos pagan un interés del 10% anual solo de diciembre. Deciden redimir cada año el 4%. EJERCICIO 2 La compañía MMM el 1 de Enero del 20XX emite 2000 bonos de valor nominal $200 con vencimiento dentro de 4 años. Estos bonos fueron vendidos en su totalidad con el 5% de descuento. Los bonos pagan un interés del 14% anual solo de diciembre. Deciden redimir cada año el 5%. 127
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