Auditoria administrativa

AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
 Es el examen integral o
parcial de una organización
con el propósito de
precisar su nivel de
desempeño y
oportunidades de mejora.

OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
 De control. Orientar los esfuerzos en la
aplicación y de la auditoría y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relación con
estándares preestablecidos.
 De productividad. Encauzar las acciones de la
auditoría para optimizar el aprovechamiento de
los recursos de acuerdo con la dinámica
administrativa instituida por la organización.

OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
 De servicio. Determinar que el curso de la
auditoría apoye la definición de la estructura,
competencia, funciones y procesos a través del
manejo efectivo de la delegación de autoridad y
trabajo en equipo.
 De calidad. Disponer que la auditoría tienda a
elevar los niveles de actuación de la organización
en todos sus contenidos y ámbitos, para que
produzca bienes y servicios altamente
competitivos.

OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
 De cambio. Transformar a la auditoría en un
instrumento que hace más permeable y
receptiva a la organización.
 De aprendizaje. Permitir que la auditoría se
transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organización pueda
asimilar sus experiencias y las capitalice para que
se conviertan en oportunidades de mejora.

OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
 De toma de decisiones. Traducir la puesta en
práctica y resultados de la auditoría en un sólido
instrumento de soporte al proceso de gestión de
la organización.

NORMAS DE AUDITORÍA
 Normas Personales
 Normas de Ejecución de Trabajo
 Normas de Información

NORMAS PERSONALES
 Se refieren a las cualidades que el auditor debe
tener para poder asumir, dentro de las
exigencias que el carácter profesional de la
auditoría impone, un trabajo de este tipo.

NORMAS PERSONALES.
CONOCIMIENTOS Y HABILIDADES
DE UN AUDITOR.
 Aplicar principios de auditoría, procedimientos y
técnicas
 Planificar y organizar el trabajo eficazmente;
 Llevar a cabo la auditoría de manera oportuna
 Dar prioridad y centrarse en asuntos de
importancia
 Recopilar información a través de entrevistas
eficaces, escuchando, observando y revisando
documentos, incluyendo registros;

NORMAS PERSONALES.
DE UN AUDITOR.
 Verificar la exactitud de la información
recopilada;
 Confirmar que la evidencia de la auditoría es
suficiente en cantidad y apropiada para sustentar
los hallazgos y conclusiones de la auditoría;
 Evaluar aquellos factores que puedan afectar a la
fiabilidad de los hallazgos y conclusiones de la
auditoría;

NORMAS PERSONALES.
DE UN AUDITOR.
 Entender lo apropiado y las consecuencias del
uso de técnicas de muestreo;
 Registrar las actividades de la auditoría mediante
documentos de trabajo;
 Preparar los informes de la auditoría que sean
claros y concisos;
 Mantener la información confidencial;
 Comunicar eficazmente, bien a través de
habilidades lingüísticas personales o a través del
apoyo de un intérprete competente.

NORMAS PERSONALES.
DE UN AUDITOR.
Entender el contexto de las operaciones de la
organización. Los conocimientos y habilidades en
esta Área deben contemplar:
 El tamaño, estructura, funciones y relaciones de
la organización;
 Los procesos generales de negocio y
terminología relacionada;
 Las costumbres sociales y culturales del
auditado.

NORMAS PERSONALES.
DE UN AUDITOR.
Legislación aplicable, reglamentos y otros
requisitos relevantes a la disciplina – para
permitir al auditor trabajar con ellos y ser
consciente de los requisitos aplicables a la
organización que se esté, auditando. Los
conocimientos y habilidades en esta, deben
contemplar:
 -los contratos y acuerdos;
 -las condiciones laborales, de seguridad del lugar
de trabajo y de trabajo;.

NORMAS PERSONALES.
CUALIDADES DE UN AUDITOR.
 Ético – imparcial, sincero, honesto y discreto;
 De actitud abierta – dispuesto a considerar ideas
o puntos de vista alternativos;
 Diplomático – de mucho tacto en las relaciones
con la gente;
 Observador – constante y activamente
consciente de los entornos físicos y las
actividades;

NORMAS PERSONALES.
 Perspicaz - instintivamente consciente y capaz de
entender y adaptarse a las situaciones;
 Versátil - capaz de adaptarse a diferentes
situaciones;
 Tenaz - persistente, orientado sobre la
consecución de los objetivos;

NORMAS PERSONALES.
 Decisivo - alcanza conclusiones oportunas
basadas en el razonamiento lógico y el análisis;
 Independiente - actúa y funciona
independientemente a la vez que se relaciona
eficazmente con otros.

NORMAS DE EJECUCIÓN
DOCUMENTACIÓN DE LA
AUDITORÍA.
 Los papeles de trabajos representan una ayuda
en la planeación, ejecución, supervisión y
revisión del trabajo, y proporcionan la evidencia
necesaria que respalda la opinión del auditor.

DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA.
PAPELES DE TRABAJO
 Extractos o copias de asamblea de accionistas,
sesiones del consejo de administración,
contratos y otros documentos legales
importantes.
 Información respecto a la estructura
organizacional y legal de la entidad.
 Evidencia del proceso de planeación y programa
de auditoría.
 Evidencia del estudio y evaluación del sistema
contable y de control interno.

PAPELES DE TRABAJO
 Análisis de transacciones y saldos
 Análisis de tendencias y razones financieras
significativas
 Registro de la naturaleza, alcance y oportunidad
de los procedimientos de auditoría aplicados
 Evidencia de que el trabajo llevado a cabo fue
supervisado y revisado
 Indicación respecto de quién aplicó los
procedimientos de auditoría y en fecha fueran
aplicados

PAPELES DE TRABAJO
 Comunicaciones con otros auditores, expertos y
otros terceros involucrados
 Cartas o documentos relativos a asuntos de
auditoría comunicados o discutidos con el cliente
 Declaraciones recibidas del cliente
 Conclusiones de la revisión
 Copia de la información financiera examinada y
de los informes de auditoría correspondiente

CONTROL DE CALIDAD
 El control de calidad es un sistema que debe
establecer el auditor para lograr que sus trabajo
reúnan los requisitos que establecen las normas
de auditoría que rigen su actuación profesional.
 Las políticas y procedimientos de control de
calidad se deben diseñar e implementar para
asegurar que todos los trabajos del acuerdo con
las normas y lineamientos del Código de Ética y
del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

RIESGO DE AUDITORÍA
 Representa la posibilidad de que el auditor
pueda dar una opinión sin salvedades, sobre
unos estados financieros que contengan errores
y desviaciones de principios de contabilidad, en
exceso a la importancia relativa.

 Riesgo inherente. Representa el riesgo de que
ocurran errores importantes en un rubro
específico de los estados financieros, o en un
tipo especificado de negocio, en función de las
características o particularidades de dicho rubro,
sin considerar el efecto de los procedimientos de
control interno que pueden existir.

 Riesgo de control. Representa el riesgo de que
los errores importantes que pudieran existir en
un rubro específico de los estados financieros, no
sean prevenidos o detectados oportunamente
por el sistema de control interno contable en
vigor.

 Riesgo de detección. Representa el riesgo de que
los procedimientos aplicados por el auditor no
detecten los posibles errores importantes que
hayan escapado a los procedimientos de control
interno.

PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA
AUDITORÍA
 Determinar los objetivos, condiciones y
limitaciones del trabajo que se va a realizar.
 Las características particulares de la empresa y
información financiera.

AUDITORÍA. INFORMACIÓN NECESARIA.
 Entrevistas con funcionarios para obtener
información sobre las políticas generales de la
empresa.
 Lectura de algunos documentos que se
relacionen con la situación jurídica de la
empresa.
 Revisión de informes y papeles de trabajo de
auditorías anteriores, para aprovechar la
experiencia acumulada.

AUDITORÍA. SUPERVISIÓN.
 Análisis de los grados de experiencia y capacidad
profesionales de los auditores que participarán
en el trabajo, para asegurarse de que son los
adecuados.
 Revisión del plan general de trabajo, así como la
definición de los objetivos que se persiguen en el
examen.

 Discusión del plan de trabajo preparado por el
auditor encargado. En esta etapa se evalúan los
alcances de los procedimientos que se van a
aplicar en cada una de las áreas para ajustarlos
de acuerdo con la eficiencia del control interno
del cliente y con los objetivos de trabajo.
 Discusión y fijación del presupuesto de tiempo
que va a utilizar el personal que participe en el
trabajo.

 Revisión del programa de auditoría, preparado
con base en el resultado del estudio y la
evaluación del control interno, así como las
modificaciones que se hagan durante el
desarrollo de la auditoría.
 Explicación a los auditores, de acuerdo con el
grado de experiencia que cada uno tenga, de la
forma en que debe realizarse el trabajo, los
elementos del cliente con que se cuenta para
efectuarlo y el tiempo estimado para la
realización de pruebas de auditoría.

 Presentación de los auditores al personal del
cliente con el que van a tratar y explicación de
los sistemas contables, registros y demás
elementos con los que van a trabajar.
 Vigilancia constante y estrecha del trabajo que
están realizando los auditores, y aclaración
oportuna de las dudas que les van surgiendo en
el transcurso del trabajo.

 Presentación de los auditores al personal del
cliente con el que van a tratar y explicación de
los sistemas contables, registros y. demás
elementos con los que van a trabajar.
 Vigilancia constante y estrecha del trabajo que
están realizando los auditores, y aclaración
oportuna de las dudas que les van surgiendo en
el transcurso del trabajo.

 Control de tiempo invertido por cada uno de los
auditores.
 Revisión oportuna y minuciosa de todos los
papeles de trabajo preparados por los auditores.
 Revisión final del contenido de los papeles de
trabajo para cerciorarse de que éstos estén
completos y de que se han cumplido con las
normas de auditoría.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO.
 Comprender el ambiente del control establecido
por la administración para detectar errores
potenciales.
 Describir y verificar su comprensión de los
procedimientos de control de la administración.
 Evaluar el diseño de los sistemas de control, para
determinar si es probable que sean eficaces para
prevenir o detectar y corregir los errores
potenciales identificados.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO.
 Formar un juicio sobre la confianza que podrá
depositarse en el control que será probado.

EVIDENCIA COMPROBATORIA.
 La evidencia obtenida de fuentes independientes
fuera de la entidad, proporciona mayor
seguridad que aquella obtenida dentro de la
misma entidad para propósitos de una auditoría
independiente.
 La contabilidad y los estados financieros
elaborados bajo condiciones satisfactorias de
control interno, generalmente son más
confiables que cuando han sido elaboradas bajo
condiciones poco satisfactorias.

EVIDENCIA COMPROBATORIA.
 El conocimiento directo del auditor obtenido a
través de exámenes físicos, observación, cálculos
e inspección, es más conveniente que la
información obtenida indirectamente.
 La evidencia en forma de documentos y
confirmaciones es más confiable que las
confirmaciones verbales.

DESCUBRIMIENTO DE ERRORES O IRREGULARIDADES.
SITUACIONES QUE PUEDEN INDICAR LA POSIBILIDAD
DE ERRORES O IRREGULARIDADES.
 La administración está controlada por una sola
persona (o grupo pequeño) y no hay un comité o
consejo de vigilancia efectivo.
 Existe una compleja estructura corporativa, no
justificada.
 Los intentos por corregir las principales fallas del
control interno han fracasado continuamente, no
obstante que es factible rectificarlas.

 Falta de personal competente en el
departamento de contabilidad y finanzas.
 Se efectúan cambios frecuentes de auditores
externos o asesores legales.
 Crisis en la industria.
 Insuficiente capital de trabajo y falta de liquidez.
 Deterioro en la generación de utilidades.

 Falta de crédito accesible.
 Necesidad de una tendencia determinada de
utilidades como respaldo para fijar el precio de
mercado de sus acciones.
 Desacuerdo con accionistas.
 Peligros de obsolescencia debido a que la
empresa se encuentra operando en algún campo
altamente tecnificado.

 Dependencia de un número reducido de clientes
o proveedores.
 Presión sobre el personal de contabilidad para la
terminación de los estados financieros en un
período extraordinariamente corto.
 Malas relaciones laborales.
 Cambios inexplicables en los índices de
operación.

 Operaciones extraordinarias, especialmente en
fechas próximas al cierre del período y que tiene
repercusiones importantes en los estados
financieros.
 Operaciones con personas relacionadas entre sí
(conflicto de intereses).
 Pagos por concepto de servicios prestados que
parezcan excesivos en relación con el trabajo
desempeñado.

 Registros inadecuados, por ejemplo: archivos
incompletos, ajustes excesivos, transacciones no
registradas de acuerdo con los procedimientos
normales y cuentas de control o de mayor no
conciliadas.
 Documentación inadecuada de las operaciones,
como: falta de autorización apropiada o de
documentos de apoyo y de alteración de
documentos.

CARTA DE CONVENIO PARA CONFIRMAR LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORÍA.
CONTENIDO.
 Objetivo, alcance y período sujeto a revisión.
 El trabajo será realizado por las normas de
auditoría generalmente aceptadas.
 La mención de que el estudio y evaluación de la
estructura del control interno se efectúa como
una base para determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría
por aplicar.

CONTENIDO.
 La indicación de que los procedimientos de
auditorías no están diseñados específicamente
para descubrir errores o irregularidades,
incluyendo actos ilegales, fraudes o desfalcos.
 La propiedad y disponibilidad de los papeles de
trabajo.

CONTENIDO.
 La responsabilidad de la administración de la
entidad sobre la información financiera.
 El libre acceso a los registros, documentación y
cualquier otra información relacionada con la
auditoría.
 El hecho de que se solicitará a la administración
de la entidad que proporcione ciertas
declaraciones en relación a los estados
financieros sujetos a examen.

CONTENIDO.
 La fechas acordadas para desarrollar el trabajo,
entrega de informes, etc.
 La indicación de que cuando en el desempeño de
su trabajo el auditor se encuentre con alguna
circunstancia que no le permita seguir
desarrollándolo en la forma originalmente
propuesta, deberá comunicar inmediatamente
por escrito esta circunstancia a su cliente.
 Los informes que el auditor emitirá como
resultado de su trabajo.

CONTENIDO.
 Las bases sobre las que se calcularon los
honorarios, su importe, su forma de pago y el
reembolso de los gastos.
 La información que deberá ser preparada por el
cliente.
 La solicitud al cliente de que confirme por escrito
su aceptación a los términos de la carta convenio.
 En algunos caso la participación de especialistas
en ciertos aspectos de la auditoría.

NORMAS DE INFORMACIÓN.
DICTAMEN DEL AUDITOR. ELEMENTOS.
 Destinatario. Generalmente el dictamen se
dirigirá a los accionistas o a quien haya solicitado
los servicios del auditor.
 Alcance de la auditoría. Normas consideradas,
Planeación, Pruebas de Auditoría, Utilización de
NIF’s y Código de Ética CONLA.

DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
ELEMENTOS.
 Que la auditoría incluyó la evaluación de las
bases contables utilizadas y de las estimaciones
contables significativas efectuadas por la
administración de la compañía en la preparación
de los estados financieros.
 Mención de las bases utilizadas por la entidad
para la preparación de los estados financieros,
haciendo referencia a la nota relativa e indicando
además que dichas bases no coinciden, en
general o en ciertos aspectos, con las NIF’s .

DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
ELEMENTOS.
 Explicación, que en su caso, de que los estados
financieros fueron preparados por un propósito
específico; por ejemplo en cumplimiento de un
acuerdo contractual, haciendo mención a la nota
en que se describen las bases de preparación.
 La opinión del auditor acerca de si los estados
financieros se encuentran presentados
razonablemente, en todos los aspectos
importantes, de acuerdo con las bases contables
utilizadas por la entidad.

INFORME SOBRE LA REVISIÓN LIMITADA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS.
 Identificación de los estados financieros
intermedios e indicación de la responsabilidad de
la administración de la compañía en su
preparación.
 La mención de los estados financieros del
ejercicio anterior fueron dictaminados.
 Una descripción general de los procesos
utilizados.

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