Este documento es un examen sobre el impuesto a la renta para personas naturales en Perú. Contiene 13 preguntas de selección múltiple sobre las diferentes categorías de renta gravadas y los ingresos afectos a impuestos. Las preguntas cubren temas como las rentas de primera categoría (arriendos), segunda categoría (venta de bienes), cuarta categoría (trabajadores independientes) y quinta categoría (sueldos y salarios).

1. ALUMNO:
CÓDIGO:______________________________
IMP UE S T O A LA RENT A PERS O N A S NAT U R A L E S
NOTA:
a) Debe contestar con lapicero azul o negro. No utilice lápiz.
b) Tiempo de duración: 20 minutos.
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1. Enumere los Ingresos Afectos al Impuesto a la Renta de Primera Categoría (02 punto).
Están comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales por:
a. Los ingresos por cesión de bienes
b. Los ingresos subarrendamiento
c. Ingresos por arrendamiento
d. Las mejoras introducidas en los bienes arrendados o subarrendados que no sean
reembolsables por el arrendador y la renta ficta de predios y otros bienes
En Nuestra lectura la respuesta esta en “¿CÓMO DIFERENCIAR LAS RENTAS PERSONALES DE
LAS RENTAS EMPRESARIALES?” PAG 3  RESNTAS DE PRIMERA CAT.
Y EN ESTE LINK TAMBIEN ESTA LA RESPUESTA. http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de-
contribuyente/otros-ingresos-de-personas-naturales-1ra-y-2da-categoria.html
INGRESOS AFECTOS
Están comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales por:
• El arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles.
• El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles.
• El valor de las mejoras introducidas en el bien, que no son reembolsadas al arrendatario o
subarrendatario, como beneficio para el propietario.
Adicionalmente, esta gravada la renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus
propietarios gratuitamente o a precio no determinado.
¿Cuáles son las clases de renta de prime ra categoría?
–Son dos: renta real y renta ficta .
a. La renta real es cuando existe un contrato (verbal o escrito), mediante el cual el
propietario da en uso el inmueble a un tercero, a cambio de una merced conductiva, que
generalmente es mensual.
b. Se genera renta ficta o presunta cuando el inmueble es cedido a un tercero
gratuitamente
Responda las Siguientes Preguntas: (06 puntos)
2. ¿Por la cesión de un departamento en forma gratuita, se debe realizar pagos a cuenta mensuales?
Si bien en este caso, no existe la obligación de realizar pagos a cuenta mensuales, se debe considerar
una renta ficta de 6% del valor de autoevalúo del predio, la que constituirá su Renta Bruta de Primera
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2. Categoría. Para determinar la Renta Neta de Primera Categoría se deducirá el 20% de la Renta Bruta,
a dicho resultado se le aplicará la tasa de 6.25%. El monto resultante constituirá el Impuesto que se
debe regularizar.
Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categoría no están obligados a hacer pagos
mensuales por dichas rentas, debiéndolas declarar y pagar anualmente.
Base Legal:
Tercer párrafo del Artículo 84 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
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El contribuyente puede ceder gratuitamente su predio, sin percibir alquiler. Esto es lo que se conoce
como cesión gratuita o a precio no determinado. Sin embargo, para efectos tributarios, deberá declarar
una renta presunta como renta bruta anual, equivalente al seis por ciento (6%) del valor del predio
declarado en el autovalúo correspondiente. Si existiera copropiedad de un bien, no será de aplicación
la renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupe el bien
Cuando se efectúe una cesión gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza, de bienes muebles cuya depreciación o amortización admite la Ley del
Impuesto a la Renta, a contribuyentes generadores de Renta de Tercera Categoría (actividad
comercial), se presume, salvo las excepciones contenidas en la ley, que existe una renta bruta anual
no menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisición de los referidos bienes.
3. ¿Sirven para sustentar gasto o costo los recibos por arrendamiento?
Sí. Los recibos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles son documentos que permiten sustentar
gasto o costo, para efecto tributario, siempre que se identifique al usuario
4. ¿Sobre que monto se paga el impuesto en el caso de subarrendamiento?
En el subarrendamiento de predios, sólo se paga el impuesto por la diferencia entre la merced conductiva
que el subarrendatario abone al arrendatario y la que éste a su vez deba abonar al propietario.
Marque la Respuesta Correcta: (X) (9 puntos)
5. Qué actividades están gravadas por Rentas de Primera Categoría.
a) La compra y venta de un bien inmueble a cargo de una persona natural a partir del año 2004.
b) El alquiler de un almacén por parte de una Persona Jurídica.
c) El alquiler de un departamento por parte de una persona natural.
6. Señale la respuesta correcta, sobre las rentas de 1ra. Categoría.
a) El que paga el impuesto es el inquilino.
b) El arrendador pagará el 5% de los ingresos mensuales.
c) No se necesita tener número de RUC.
7. La Renta Ficta es:
a) La diferencia entre la renta obtenida por el arrendamiento y la obtenida por el
subarrendamiento.
b) Una ganancia supuesta establecida en la Ley.
c) La estimación de un importe mínimo que se debe considerar en el arrendamiento.
8. Marque la respuesta correcta – Rentas de 2da. Categoría:
a) La tasa de retención de dividendos es de 5%.
b) La tasa de pago a cuenta en la venta de bienes inmuebles es de 0,5%
c) La tasa de retención de regalías es de 4,1%
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3. 9. Señala la respuesta correcta sobre la venta de Inmuebles:
a) Si vendo mi única casa deberé pagar el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría.
b) Adquirí una casa en la playa el año 2002 y la vendo el año 2015, por lo que debo pagar el
Impuesto a la Renta de Segunda Categoría.
c) Genero Rentas de Segunda Categoría si la compra y la venta del inmueble, distinto a mi casa
habitación, se produce a partir del 01 de enero del 2004.
10. ¿Qué comprobante de pago puede emitir un trabajador independiente?:
a) Facturas.
b) Recibos por Honorarios.
c) Boletas de Venta.
11. Marque la respuesta correcta:
a) La tasa del pago a cuenta del Impuesto a la Renta Cuarta Categoría es de 10% de sus
ingresos brutos.
b)
c) Me retendrán si emito un recibo por honorarios mayor S/. 1,500.00
12. Son Ingresos de Quinta Categoría:
a) La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS).
b) El pago de un seguro de vida particular.
c) Los ingresos de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
13. Marque la respuesta correcta sobre rentas de Quinta Categoría:
a) Para el cálculo del impuesto se deducen 7 UIT.
b) Las gratificaciones de navidad y fiestas patrias están exoneradas del impuesto.
c) Los pagos por horas extras están inafectos del impuesto.
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