Aspectos generales del derecho fiscal elaborado por Juan Carlos

1. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 ¿Que es el Estado ?
 ¿Puede el estado llevar a cabo sus funciones sin
recursos económicos?
 ¿Quién debe financiar la actividad del estado?
 ¿Quienes se benefician con la actividad del estado?
 ¿Se podría prescindir de:
 la impartición de justicia
 La defensa nacional
 La policía
 Los transportes públicos
 La educación pública básica
 La educación pública superior?

2. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Crecimiento de las necesidades a cubrir por
parte del estado:
 Salud pública
 Servicio de recoja de Basura
 Oferta de Vivienda
 Auxilio a desamparados
 Promoción de la actividad económica
 ¿Hasta donde debería llegar la influencia
estatal en la oferta de empleo y la promoción
económica sectorial como parte de la Rectoría
del Estado?

3. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Relación Estado-Gobernado
 Necesidad de establecer reglas que le
permitan al Gobierno obtener ingresos
para atender a las necesidades de los
gobernados y al cumplimiento de su
función pública como “Estado”
 La única forma de controlar la actividad
fiscalizadora del estado, es estableciéndola
en Ley. (Ejemplos)
 Nacimiento del Derecho Fiscal

4. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 “….única y exclusivamente a través de la Ley puede
garantizarse que la necesaria vinculación económica
entre el estado y sus súbditos se desenvuelva en un
marco de equidad, equilibrio y armonía……la norma
jurídica debe indicar cuales son las facultades y
atribuciones recaudadoras del estado y cúales son las
obligaciones correlativas a cargo de los particulares; y
por la otra, hasta dónde llega la potestad del poder
público y cúales son, como contrapartida, los derechos
de los contribuyentes oponibles a la misma autoridad
gubernamental, y los medios y procedimientos para
ejercitarlos”

5. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Si bien pareciera que se trata de una
relación unilateral (Gobiernoà Gobernado)
existen características de bilateralidad ya
que los impuestos recaudados deben
invertirse en obras y servicios públicos.
 El reto del Estado:
 Recaudar más, pero de manera más justa y
distribuida entre la población.

6. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Justificación de la actividad recaudatoria de
Estado (Histórica)
 El hombre es un ser social
 Del Nómada al Sedentario Ventajas y desventajas
 Gran crecimiento de necesidades sociales con el
desarrollo de los pueblos
 ¿Es justo pues pagar impuestos?

7. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Justificación de la actividad recaudatoria
del Estado (Doctrinal)
 Teoría de la relación de sujeción:
 Es obligación pagar tributo por el simple hecho
de ser gobernado. Nada tiene que ver el
beneficio que eventualmente se pueda obtener.
 Teoría del beneficio equivalente:
 Los tributos tienen como finalidad costear los
servicios públicos que el estado presta, por lo
que tales servicios deben representar para el
particular un beneficio equivalente a las
contribuciones efectuadas.(¿solo se prestan
servicios públicos?

8. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Denominaciones de la disciplina
tributaria:
 Derecho Financiero: Rebasa en mucho el ámbito
de la relación juridico-tributaria
 Derecho Impositivo: Solo incluye impuestos. No
incluye otras contribuciones a cargo del gobernado que
no lo son.
 Derecho Tributario
 Derecho Fiscal

9. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
Definición de Derecho Fiscal (Adolfo Arrioja Vizcaíno):
Conjunto de normas jurídicas y principios de Derecho
Público que regulan la actividad de Estado como
Fisco.
Análisis Conceptual:
Es Bilateral: Impone obligaciones y confiere derechos
Es de Derecho Público: Existe subordinación del gobernado al
Estado. En Derecho Privado, ambos participantes se encuentran al
mismo nivel.

10. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Análisis Conceptual: …..
 Principios del Derecho Fiscal:
 Constitucionalidad
 Legalidad
 Justicia
 Proporcionalidad y equidad
 Certeza
 Comodidad
 Economía
 Vinculación con el gasto público.

11. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Análisis Conceptual:…….
Regular la actividad del estado como fisco
El fisco (Estado) determina, liquida, administra y recauda los
impuestos. Su actividad está regulada por la Ley.

12. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Principio de Legalidad Tributaria
 Es la piedra angular del Derecho Tributario. Doble
enunciado:
La autoridad no puede hacer nada para lo que no
esté expresamente facultada por la Ley.
El contribuyente solo se encuentra obligado a
cumplir las obligaciones y solo puede ejercer los
derechos que expresamente establezcan las
Leyes

13. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Principio de Constitucionalidad
 Basa su existencia en una norma suprema, La
Constitución, jerárquicamente superior a todas las
demás. (Ley primaria o Ley Fundamental)
 La Constitución establece principios fundamentales,
lo que significa que todas las normas restantes
(secundarias, ordinarias o inferiores), derivan de
ella y no pueden contradecirla.
 Artículos 31, Fracción IV; 73 fracciones VII y XXIX,
y 131
 No basta cumplir el principio de legalidad. Hay que
cumplir también el de Constitucionalidad.

14. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Fuentes del Derecho Fiscal
 Formas de integrar el Derecho Fiscal
 Procesos de creación de las normas
jurídicas
 Procedimientos , formas, actos o hechos,
y demás medios de creación e
interpretación en los cuales tienen sus
orígenes los principios y las leyes en
general.

15. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Fuentes Formales del Derecho Fiscal
 La Constitución
 El proceso legislativo y su producto: La Ley
 Los Reglamentos administrativos
 Los Decretos-Ley
 Los Decretos-Delegados
 La Jurisprudencia
 Los Tratados Internacionales
 La Doctrina

16. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 La Constitución
 Es la fuente por excelencia del Derecho,
en cuanto determina la estructura del
estado, la forma de gobierno, la
competencia de los órganos
constitucionales y administrativos, los
derechos y deberes de los ciudadanos y
la libertad jurídica.

17. Aspectos Generales del Derecho Fiscal
 Art. 133 CPEUM
 “Esta Constitución, las leyes del Congreso de la
Unión que emanen de ella y todos los Tratados
que estén de acuerdo con la misma, celebrados y
que se celebren por el Presidente de la
República, con aprobación del Senado, serán la
Ley Suprema de toda la Unión.
 Los jueces de cada estado se arreglarán a dicha
Constitución, leyes y tratados, a pesar de las
disposiciones en contrario que puedan haber en
las constituciones o leyes de los Estados”

18. Jerarquía tributaria
Ley Suprema de la
Unión. (133 CPEUM)
Constitución Política
Leyes primarias o federales
reglamentarias de la Constitución
Tratados Internacionales
Leyes ordinarias o secundarias: ISR, IVA, IA, ISAN, CFF.
Decreto Ley. (Autorización Constitucional Art 29)
Decreto Delegado (El Congreso autoriza Art 131)
Resolución particular. (Art 34, 36 y 36-bis CFF)
Reglamentos. (Art 39 frac. II CFF; Art 89 Frac I CPEUM)
Resolución miscelanea. (Art 33 Frac I, inciso g) CFF
Criterios de carácter interno de autoridades a:
Particulares: Art 33 penúltimo párrafo CFF
Dependencias: Art 35 CFF