Este documento habla sobre el efectivo y sus equivalentes desde diferentes perspectivas: 1) Define qué es efectivo y equivalentes de efectivo, incluyendo efectivo, depósitos bancarios disponibles, inversiones a la vista. 2) Explica los procesos relacionados con el efectivo como arqueo de caja, conciliación bancaria y valuación. 3) Resalta la importancia de un buen manejo del efectivo para garantizar la liquidez de una empresa.

1. Cuando se tiene la intención
de venderlo o consumirlo en
un período normal de
operación de un año.
Se mantiene el activo
con fines de
negociación.
Se espera realizar en el
activo en los doce meses
siguientes sobre la fecha
sobre la que se informa.
Se trate de efectivo o
equivalente de efectivo sin
restricciones que limiten su
utilización
Activos Corrientes

2. Efectivo y Equivalentes (NIIF-PYMES S11) (NIC 7)
•Conciliación
Bancaria
Caja
Principal
• Arqueo de
Caja
Caja
Chica
• Arqueo de
Caja Chica
•Valores de corto plazo
•De gran liquidez
•Fácilmente convertibles en efectivo
•Sujetos a riesgos poco importantes
de cambio en su valor
•Monedas extranjeras
•Metales preciosos amonedados
•Inversiones disponibles a la vista
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
•Moneda de curso legal en caja
•Depósitos bancarios disponibles
•Propiedad de la entidad
• Disponibles para la operación
•Cuentas de cheques
•Giros bancarios telegráficos o
postales
•Remesas en tránsito
EFECTIVO
Banco
El buen manejo del
efectivo es garantía de la
liquidez (capital de
trabajo suficiente para
cubrir obligaciones)

3. Efectivo: Caja
• Constitución de negocios,
mediante aportes en efectivo
de personas naturales.
• Cobro de contratos de
suscripción de acciones
en sociedades anónimas.
• Apertura de
cuenta corriente.
• Ventas de
mercancías de
contado.
• Cobro o recuperación
de cartera de ventas a
crédito.
• Venta de desechos
industriales o de
empaques.
• Ventas con
tarjeta de crédito.
• Ingresos
diferidos por
suscripciones.
• Venta de
inmuebles.
• Préstamos de
terceros.
• Consignación en
bancos, como única
salida (egresos) de la
cuenta caja.
Registra la existencia en dinero
efectivo o en cheques con que cuenta
el ente económico, tanto en moneda
nacional como extranjera, disponible
en forma inmediata

4. Es la revisión sorpresiva de los recaudos recibidos hasta ese momento del
día, o de un período de tiempo en el cual se quiere comprobar:
• Que todo ingreso
esté sustentado con
su respectivo recibo
de caja previamente
enumerado.
• Que el valor
recibido en
documentos sea igual
al dinero
efectivamente
encontrado en caja.
• Que el arqueo dé
como resultado el
faltante o sobrante
en caja para darlo a
conocer a la gerencia
y a los órganos de
control.
Efectivo: Arqueo de Caja

5. Efectivo: Arqueo de Caja (Caso Practico)
La empresa Segundo Contabilidad S.A., a través de su delegado,
realiza el arqueo de caja general, el 18 de junio del 2020 a las
6:00pm
Cajera: Gina Bastidas.
El saldo contable de la cuenta Caja General es de Bs 2.690,00 y se
encontró en poder de la cajera lo siguiente:
•Monedas: 60 de 0,25 centavos y 14 de 0,50 centavos.
•Billetes: 5 de Bs 1,00, 8 de Bs 5,00, 10 de Bs 10,00, 10 de Bs 20,00,
9 de Bs 50,00 y 4 de Bs 100,00.
•Cheques: Banco del Tesoro No. 2153 por el valor de Bs 550,00.
Banco Exterior No. 1305 por el valor de Bs 650,00.
•Comprobantes: Comprobante Nro. 567 de la empresa
CORPOELEC luz eléctrica por el valor de Bs 240,00
•La política interna sobre faltantes establece la responsabilidad al
custodio, y le será descontado en la quincena siguiente.
• En caso de sobrantes, se registrará provisionalmente como
ingresos por aclarar hasta detectar la razón del excedente.

6. Efectivo: Arqueo de Caja (Caso Practico)

7. Efectivo: Caja Chica
Es un fondo destinado para cubrir
gastos urgentes y por montos
pequeños, que no justifican la emisión
de cheques, así como para agilizar el
desenvolvimiento de la empresa.
Siempre debe aparecer
en la contabilidad por su
valor,
independientemente de
que se encuentre en
efectivo o combinado
con comprobantes de
gastos
Los registros son:
El importe de constitución de la caja chica
(DB).
Cuando requiera el reembolso solicita a la
tesorería con la aprobación del gerente, el
reembolso de la caja chica (DB).
Los aumentos y las disminuciones del fondo
también son autorizadas por el gerente
(DB/CR).
La cancelación del fondo de la caja chica al
finalizar el año (DB).
Se recomienda llevar un
Libro Auxiliar de Caja Chica
Los gastos
pagados con
dinero del Fondo
de Caja Chica NO
se registran en el
Libro Diario

8. Efectivo: Arqueo de Caja Chica
Si
la
diferencia
es
positiva
(+)
existe
un
Faltante
en
Caja
Chica
Si
la
diferencia
es
negativa
(-)
existe
un
Sobrante
en
Caja
Chica
Se realiza igual al Arqueo de Caja
Mayor o Principal, con la diferencia
que solo encontraremos dinero en
efectivo, facturas de compras, o vales
de caja chica

9. Efectivo: Caja Chica (Caso Practico)
Las operaciones de Caja Chica realizadas por la
empresa Estoy Contigo, C.A., quien cierra sus libros
anualmente el 31 de Diciembre, son las siguientes:
Información:
• 20 de Noviembre 2004: La empresa estableció su
Fondo Fijo de Caja Chica por Bs 500.000,00
• 30 Noviembre 2004: Se realizó un Arqueo al Fondo Fijo
de Caja Chica reveló que estaba conformado por:

10. Efectivo: Conciliación Bancaria
Es un análisis de las partidas y las
cantidades que producen el saldo de
efectivo reportado en el estado de cuenta
bancario y que difiere del saldo de la
cuenta de efectivo asentado en el libro
mayor
Conciliación Aritmética o
de Saldos Encontrados
Consiste en partir de uno de los
saldos posibles: el reflejado en los
libros o el mostrado en el estado de
cuenta bancaria y llegar a uno u
otro según sea el caso
Conciliación Contable o
de Saldos Ajustados
Consiste en partir al mismo tiempo
del saldo reflejado en los libros y el
estado de cuenta bancario para
llegar a dos saldos coincidentes

11. Efectivo: Conciliación Bancaria (Caso Practico)
✔
✔
✔
✔
✔
✔
🗶
🗶
🗶
🗶
✔
🗶
✔
✔
✔
✔
✔
✔
✔
“Mueblería La Moderna, C.A” presenta la siguiente
información de su estado de cuenta y el libro mayor.
Cotejamos los movimientos tanto en el estado de
cuenta como en el libro mayor para encontrar las
partidas sujetas a conciliación

12. Efectivo: Conciliación Bancaria (Caso Practico)
Revisamos la información Adicional que podamos tener:
conocimiento de algún error especifico, cheques y depósitos
en transito del mes anterior, entre otros.
Obtenemos los movimientos sujetos a conciliación
(aquellos que difieren o no se encuentran en alguno
de los reportes)
1. Movimientos NO Registrados en Banco
Depósitos en Transito
30-04-XX Deposito Nro. 9876 116.720,00
Cheques en Transito
06-04-XX Cheque Nro. 11424 16.700,00
08-04-XX Cheque Nro. 11425 14.310,00
2. Movimientos NO Registrados en Libro
06-04-XX Nota de crédito Nro.242 38.000,00
21-04-XX Nota de debito nro. 432 5.000,00
30-04-XX Nota de crédito Nro.190 8.000,00
30-04-XX Nota de debito Nro. 767 40.000,00
30-04-XX Nota de debito Nro. 832 27.500,00
3. Errores
04-04-XX Deposito Nro. 5133 21.500,00
04-04-XX Deposito Nro. 5133 25.000,00
Diferencia -3.500,00
02-04-XX Cheque Nro. 11423 24.750,00
04-04-XX Cheque Nro. 11423 24.570,00
Diferencia 180,00
Hemos revisado e investigado y tenemos la siguiente
información adicional:
•La NC Nro.242 corresponde a un documento cobrado por
el banco. El monto del giro es de Bs.38.400,00 el banco
descontó los gastos de cobranza y abono el neto en la
cuenta de la empresa.
• El DP Nro.5133 fue registrado correctamente en la
empresa
• La NC Nro.190 corresponde a intereses ganados sobre
inversiones realizadas
• La ND Nro.432 corresponde a comisiones varias
• La ND Nro.767 corresponde a un cheque devuelto, de
uno de nuestros clientes, el cual había sido depositado por
la empresa.
• La ND Nro. 832 corresponde al pago de un documento
• El CH Nro.11423 fue registrado correctamente en los
libros de la empresa

13. Efectivo: Conciliación Bancaria (Caso Practico)
Realizamos la Conciliación en el formato respectivo.
Cada tipo de conciliación tiene una estructura
diferente
El objetivo es igualar los saldos
del Libro y del Banco.
Saldos
Ajustados

14. Efectivo: Conciliación Bancaria (Caso Practico)
MUEBLERIA LA MODERNA, C.A.
Conciliación bancaria
Banco del Tesoro. Cuenta Corriente N°1234567890
Mes: Abril de 200X
Saldo según Banco al 30-04-XX 275.805,00
Mas: Depositos en Transito
30-04-XX Deposito Nro. 9876 116.720,00
Menos: Cheques no presentados al cobro
06-04-XX Cheque Nro. 11424 -16.700,00
08-04-XX Cheque Nro. 11425 -14.310,00 -31.010,00
Errores cometidos por el Banco
04-04-XX Deposito Nro. 5133 -3.500,00
04-04-XX Cheque Nro.11423 -180,00 -3.680,00
Menos: Notas de crédito no contabilizadas
06-04-XX Nota de crédito Nro.242 -38.000,00
30-04-XX Nota de crédito Nro.190 -8.000,00 -46.000,00
Mas: Notas de débito no contabilizadas
21-04-XX Nota de debito nro. 432 5.000,00
30-04-XX Nota de debito Nro. 767 40.000,00
30-04-XX Nota de debito Nro. 832 27.500,00 72.500,00
Saldos según Libros al 30-04-xx 384.335,00
El otro modo es partiendo
del saldo según Libro y
encontramos el saldo según
Banco

15. Así demostramos que
los asientos ajustarían
el saldo del Libro Mayor
Asientos de
Ajuste
Efectivo: Conciliación Bancaria (Caso Practico)

16. Efectivo: Valuación y Presentación
El efectivo debe valuarse según el valor
nominal de su existencia a la fecha de los
estados financieros.
El efectivo o equivalente al efectivo se presenta
en el Estado de Situación Financiera o Balance
General como el primer rubro del activo a corto
Si el saldo en Bancos en moneda nacional es de Bs
266.750,00; ese importe es el que precisamente deberá
aparecer en el estado de posición financiera.