El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

1. Presupuesto Maestro

2. Contenido 1. Naturaleza del presupuesto 2. Definición de Presupuesto Maestro. 3. Beneficios del Presupuesto Maestro. 4. Limitaciones del Presupuesto Maestro. 5. Sistema Convencional del Presupuesto Maestro 6. Elaboración del Presupuesto Maestro. 7. Áreas de Aplicación del Presupuesto Maestro. 8. Caso Práctico de Presupuesto Maestro.

5. 3. BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO MAESTRO. Define objetivos básicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. Facilita el control de las actividades. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

6. 4. LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO MAESTRO El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.

7. 5. SISTEMA CONVENCIONAL DEL PRESUPUESTO MAESTRO. Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental. En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace énfasis en el costo de entradas especificas .

8. 6. ELABORACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO. El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en dirección deseada. Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta útil en el control de los costos.

9. 7. ÁREAS DE APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO. Presupuesto de Ventas. Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de él dependen todos los demás presupuestos, tanto operativos como financieros. Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid. Presupuesto Operativo. Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa.

10. Presupuesto de Gasto. Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Presupuesto de Mano de Obra. Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. Presupuesto de Gastos de Fabricación. Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de producción, son gastos que deben cargar al costo del producto.

11. Presupuesto de Gastos de Ventas. Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. Formula de PGV= Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de gastos variables (%) por item Presupuesto Financiero. Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa.

12. 8. Caso Práctico (Empresa industrial FERREALFA, C.A.)

13. Empresa FERREALFA, C.A. Balance General Al 31-12-2001 Expresado en Bs. Activo Circulante Caja: 15.640 Cuentas por cobrar: 26.000 Inventario: Materia Prima 16.200 Productos Terminados: 15.160 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000 Pasivo A corto plazo Cuentas por pagar: 8.000 Tributos por pagar: 6.000 TOTAL A CORTO PLAZO 14.000 TOTAL PASIV……………… 14.000 Fijo Terreno: 55.000 Maquinaria: 400.000 Deprec. Acumulada: (60.000) TOTAL ACTIVO FIJO: 395.000 TOTALACTIVO: 468.000 Patrimonio Capital Social 400.000 Utilidades Acumuladas 54.000 TOTAL PATRIMONIO 454.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.000

14. Datos Adicionales. Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso. Se incurrirá a los siguientes gastos de fabricación, para los niveles de producción. TOTAL 273.400 .

15. Gastos de Ventas y Administración TOTAL 80.000

16. El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y otras entidades públicas. Trimestre

17. La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiples de 100 a un interés de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000. Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente: Presupuesto de ventas. Presupuesto de producción. Presupuesto adicionales: Consumo y compra de materiales directos. Costos de mano de obra directa. Gastos de fabricación. Niveles de inventarios. Presupuesto costo de venta. Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros. Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas. Presupuesto financiero. Balance General Proyectado.

18. Presupuesto de Venta El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas. Presupuesto de producción en unidades Presupuesto de Compras – Materia Prima

19. Presupuesto de Mano de Obra TOTAL 136.700 314.410 Presupuesto de Gastos de Fabricación. Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs. Seria 273.400 / 2 = 136.700 que será el gasto de fabricación.

20. Presupuesto de Inventario Inicial

21. Presupuesto costo de ventas

22. Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración. Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administración. Gastos de ventas Comisiones por ventas……………22.000 Publicidad……………………………3.500 Sueldos de vendedores…………...10.000 Gastos de representación………….5.500 Total………………………………………..41.000 Presupuesto de Gastos de administración Sueldos de administración …………..35.000 Suministro de oficina…………………..1.500 Otros gatos de oficina……………….…2.500 Total…………………………………………….39.000 Total gatos de ventas y administración…………………….80.000

23. Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-12-2001 FERREALFA, C.A. Estado de Ganancias y Pérdidas Al 31-12-99 Expresado en Bolívares Ventas 945.000 Costo de venta (756.600) Utilidad bruta en ventas……………………………………..188.400 Gastos de Ventas Sueldos de vendedores 10.000 Comisiones de vendedores 22.000 Publicidad 3.500 Gastos de representación 5.500 Total gastos de Ventas………………………………………….(41.000) Utilidad Neta en ventas…………………………………………147.400 Gastos de Administración Sueldos de administración 35.000 Suministros de oficina 1.500 Otros gastos de oficina 2.500 Total gastos de Administración…………………………………….(39.000) Utilidad Neta en Operación………………………………...108.400 (-) Gastos de financiamiento………………………………………….(710) Utilidad en operación………………………………………..107.690 (-) Impuesto a la renta……………………………………………….(18.000) Utilidad neta……………………………………………………89.690

24. Presupuesto financiero

26. Balance General Presupuestado al 31-12-2001 FERREALFA, C.A. Balance General Al 31-12-2001 Expresado en Bolívares ACTIVO Circulante Caja 72.930. Cuentas por cobrar 71.000 Materia prima productos terminados 9.300 Productos terminado 100.740 Total activo circulante……………………………… …253.970 Fijo Terreno 55.000 Maquinaria 450.000 Depreciación acumulada (95.000) Total Activo fijo……………………………………410.000 TOTAL ACTIVO………………………………………………. 663.970 PASIVO A corto plazo Cuentas por pagar 102.280 Impuestos 18.000 TOTAL PASIVO………………………….120.280 PATRIMONIO Capital social 400.000 Utilidades acumuladas 143.690 TOTAL PATRIMONIO………………….543.690 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO……………………………………………663.970

28. Presupuesto Maestro POR: T.S.U. Kleyber Castellano