Elemen. 6-7-8-9-0.....................docx

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE
CHOTA
FACULTAD:
CIENCIAS CONTABLES Y EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INTEGRANTES:
BAUTISTA DIAZ, MIRIAN DIANIRA
BUSTAMANTE ZAMBRANO, YENI LISBETH
GONZALES VÁSQUEZ, EMERSON ALDAIR
RIMARACHÍN SOTO, JHONNY IVÁN
RUIZ RAFAEL, JUAN CARLOS
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD INTERMEDIA
CICLO:
V-Ciclo
DOCENTE:
FERNÁNDEZ GASTELO, ARTEMIO
}
2023

I
DEDICATORIA
La elaboración de este
informe está dedicada
primordialmente a Dios y a
nuestros padres que nos apoyan
en nuestra formación profesional.
“Grupo de trabajo”

II
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Nacional
Autónoma de Chota, Facultad de
Ciencias Contables y Empresariales,
Escuela Profesional de Contabilidad, y
al docente Mg. CPC Fernández
Gastelo, Artemio, encargado del
desarrollo de la asignatura de
Contabilidad Intermedia, por su
perseverancia y dedicación revisando
oportunamente las actividades que
demandó la elaboración de dicho
informe.

III
ÍNDICE
1. Capítulo I:
Cuentas de Gastos ..................................................................................................... 6
1.1. CUENTA 60: COMPRAS ................................................................................. 6
1.2. CUENTA 61: VARIACIÓN DE INVENTARIOS............................................ 8
1.3. CUENTA 62: GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES ........................... 9
1.4. CUENTA 63: GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS. 11
1.5. CUENTA 64: GASTOS POR TRIBUTOS...................................................... 12
1.6. CUENTA 65: OTROS GASTOS DE GESTIÓN............................................. 14
1.7. CUENTA 66: PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE ......................................................................................... 15
1.8. CUENTA 67: GASTOS FINANCIEROS........................................................ 16
1.9. Cuenta 68: VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
18
1.10. CUENTA 69: COSTO DE VENTAS.................................................. 19
2. Capítulo II:
Cuentas de Ingresos................................................................................................. 20
2.1. CUENTA 70: VENTAS................................................................................... 21
2.2. CUANTA 71: VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA....... 22
2.3. CUENTA 72: PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO ................... 24

IV
2.4. CUENTA 73: DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
OBTENIDOS 25
CONCEDIDOS............................................................................................................. 26
2.6. CUENTA 75: OTROS INGRESOS DE GESTIÓN ........................................ 27
2.7. CUENTA 76: GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE.............................................................. 28
2.8. CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS.................................................... 29
2.9. CUENTA 78: CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES ....................... 31
2.10. CUENTA 79: CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS 32
3. Capítulo III:
Cuentas de Saldos Intermediarios de Gestión..................................................... 33
3.1. Cuenta 80 - Margen comercial ......................................................................... 33
3.2. Cuenta 81 – Producción del ejercicio............................................................... 34
3.3. Cuenta 82 – Valor agregado............................................................................. 35
3.4. Cuenta 83 – Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.................. 36
3.5. Cuenta 84 – Resultado de explotación contenido ............................................ 36
3.6. Cuenta 85 – Resultado antes del impuesto a las ganancias.............................. 37
3.7. Cuenta 88 – Impuesto a las ganancias.............................................................. 37
3.8. Cuenta 89 – Determinación del resultado del periodo contenido .................... 38

V
4. Capítulo IV:
Contabilidad analítica ............................................................................................... 42
4.1. Cuenta 90 – Costos de Producción:.................................................................. 42
4.2. Cuenta 91 – Costos de Distribución:................................................................ 43
4.3. Cuenta 94 – Gastos de Administrativos:.......................................................... 43
4.4. Cuenta 95 – Gastos de Ventas:......................................................................... 43
5. Capítulo V:
Cuentas de Orden..................................................................................................... 46
5.1. Definición ........................................................................................................ 46
5.2. Definiciones .................................................................................................... 47
5.3. Cuentas de orden deudoras............................................................................... 48
5.3.1. Contenido ......................................................................................... 48
5.3.2. Nomenclatura y descripción de las subcuentas................................ 48
5.4. Cuentas de orden acreedoras ............................................................................ 49
5.4.1. Contenido ......................................................................................... 49
5.4.2. Nomenclatura y descripción de las subcuentas................................ 49
5.5. Movimiento de las cuentas de orden ................................................................ 50
5.5.1. Movimiento directo.......................................................................... 50
5.5.2. Movimiento cruzado ........................................................................ 50
5.6. Operaciones que dan origen a su uso ............................................................... 50

VI
5.7. Casos prácticos................................................................................................. 51
5.8. Presentación de las cuentas de orden ............................................................... 58
6. Bibliografía...................................................................................................... 59
7. Videos............................................................................................................... 59

CONTABILIDAD INTERMEDIA 6
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE CHOTA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y EMPRESARIALES
1. Capítulo I:
Cuentas de Gastos
Este elemento agrupa las cuentas desde la 60 hasta la 69. Las cuales
comprenden las cuentas de gestión clasificadas por su naturaleza económica, las
que representan consumos de beneficios económicos.
Los gastos acumulados por su destino, se reconocen en el Elemento 9,
transfiriéndolas a las cuentas: 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas
imputables a cuentas de costos y gastos.
El elemento 6 abarca 10 cuentas, las cuales son las siguientes:
1.1. CUENTA 60: COMPRAS
Esta cuenta incluye todas las compras de bienes que efectúa la entidad,
con la finalidad de venderlos o para incorporarlos al proceso productivo. Esta
cuenta tiene 5 subcuentas, las cuales permiten que el registro sea más detallado.
Subcuentas:
601: Mercaderías
602: Materias primas
603: Materiales auxiliares, suministros y repuestos
604: Envases y embalajes
609: Costos vinculados con las compras
De estas subcuentas, la 601 a la 604, sirven para registrar el costo de
compra al proveedor, mientras que en la subcuenta 609 se registran todos los
costos adicionales necesarios para tener los inventarios en condiciones de ser
utilizadas.
DINÁMICA DE LA CUENTA 60
Es debitada por: Es acreditada por:
 El importe de las compras, de
acuerdo con su naturaleza,
distinguiendo entre el costo de
 El valor de las devoluciones de las
compras

adquisición del proveedor y otros
costos vinculados, con abono a las
cuentas 42 o 43, según
corresponda a terceros o a
entidades relacionadas.
 El saldo de esta cuenta, al cierre del
período, con cargo a la cuenta 82
Valor agregado (excepto el saldo de
la subcuenta 601, que se traslada a
la subcuenta 801 Margen
Comercial)
Caso Práctico
La empresa De Todo S.A.C. adquiere muebles (mercadería) de la
Mueblería Melafactory por un valor de S/ 9 000. Además, nos cobran flete por S/
500. Toda la operación está afecta al IGV. Se cancela con Ch/203.
Asiento de centralización
Código Descripción Debe Haber
60111 Mercaderías 9,000.00
60911 Transporte 500.00
40111 IGV – Cuenta propia 1,710.00
42121 Emitidas 11,210.00
x/x Por el registro de la compra más el flete
x/x Por el destino de la compra
42121 Emitidas 11,210.00
10411 Cuentas corrientes operativas 11,210.00
x/x Por el pago de la compra
64121 Impuesto a las transacciones financieras 0.56
x/x Por el reconocimiento del ITF
10411 Cuentas corrientes operativas 0.56

x/x Por el pago del ITF
97 Gastos financieros 0.56
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 0.56
x/x Por el destino del ITF
1.2. CUENTA 61: VARIACIÓN DE INVENTARIOS
Acumula las variaciones en los saldos de inventarios de mercadería,
materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes. Esta
cuenta esta relaciona con el elemento 2 y tiene 4 subcuentas.
Subcuentas:
611: Mercaderías.
612: Materias primas.
613: Materiales auxiliares, suministros y repuestos.
614: Envases y embalajes.
 El costo por la utilización de materias primas,
materiales auxiliares y suministros, y de
envases y embalajes, con abono a las
cuentas: 20 Mercaderías; 24 Materias primas;
25 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos; o 26 Envases y embalajes.
 El costo de los bienes devueltos a los
proveedores, con abono a las cuentas: 20
Mercaderías; 24 Materias primas; 25
Materiales auxiliares, suministros y
repuestos; o 26 Envases y embalajes.
 El costo de los
componentes de esta
cuenta adquiridos por la
entidad, con cargo a las
cuentas correspondientes
del Elemento 2
Inventarios.

Caso Práctico
La empresa Cielo Azul S.A.C. dedicada a la fabricación de yogurt, consume
envases por 500 soles.
6141 Envases 500.00
261 Envases 500.00
x/x Por la salida de envases del almacén
92111 COSTOS DE PRODUCCIÓN 500.00
x/x Por la salida de envases del almacén
1.3. CUENTA 62: GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
En esta cuenta se incluyen las remuneraciones a que tiene derecho el
trabajador, tanto en efectivo como en especie, así como las distintas
contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas
que lo benefician. Como también incluye por extensión, las dietas a los miembros
del Directorio de la entidad. Tiene las siguientes subcuentas.
Subcuentas:
621: Remuneraciones.
622: Otras remuneraciones.
623: Indemnizaciones al personal.
624: Capacitación.
625: Atención al personal.
627: Seguridad, previsión social y otras contribuciones.
628: Retribuciones al directorio.
629: Beneficios sociales de los trabajadores.

1
0
 El monto bruto de las remuneraciones, en
efectivo o en especie, del personal
permanente o eventual.
 El importe total de las contribuciones
devengadas a cargo de la entidad.
 Los gastos de capacitación y atenciones con
el personal.
 Las retribuciones asignadas a los directores.
 Los beneficios sociales de los trabajadores,
pensiones de jubilación y otros beneficios
post-empleo
Al cierre del periodo:
 El total de las cargas de
personal, al cierre del
período, con cargo a la
cuenta 83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de
explotación.
Caso Práctico
La empresa Novedades E&L paga sueldos brutos por S/ 10,000, los cuales
están sujetos a los siguientes aportes y descuentos:
ESSALUD 900
ONP 1 000
AFP 300
IR. 5ta categoría 800
Adelanto de remuneraciones 1 500
Además, se cancela el sueldo neto a trabajadores
62111 Sueldos y salarios 10,000.00

1
1
62711 Régimen de prestaciones de salud 900.00
14121 Adelanto de remuneraciones 1,500.00
40173 Renta de quinta categoría 800.00
40311 ESSALUD 900.00
40321 ONP 1,000.00
41111 Sueldos y salarios por pagar 6,400.00
41711 Administradoras de fondos de pensiones 300.00
x/x Por el registro de la compra más el flete
94 Gastos de administración 10,900.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 10,900.00
x/x Por el destino de planilla
41111 Sueldos y salarios por pagar 6,400.00
10111 Caja-Moneda Nacional 6,400.00
x/x Por el pago de sueldos netos
1.4. CUENTA 63: GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
En esta cuenta se incluyen los gastos realizados por la empresa al adquirir
un servicio de una tercera persona. Está conformada por 9 subcuentas.
Subcuentas:
631: Transporte, correos y gastos de viaje.
632: Asesoría y consultoría.
633: Producción encargada a terceros.
634: Mantenimiento y reparaciones.
635: Alquileres.
636: Servicios básicos.
637: Publicidad, publicaciones, relaciones públicas.
638: Servicios de contratistas.
639: Otros servicios prestados por terceros.

1
2
 El importe de los servicios prestados
a la entidad por terceros.
El total al cierre del periodo con cargo
a la cuenta 82 Valor agregad
Caso Práctico
La empresa Santa Rosa SAC ha contratado los servicios de La leyenda
SRL para la reparación de las computadoras de la empresa. El costo del servicio
es de S/ 3,000 más IGV. Dicha operación se realiza al crédito.
6343 Propiedad, planta y equipo 3,000.00
40111 IGV – Cuenta propia 540.00
4699 Otras cuentas por pagar 3,540.00
x/x Por el servicio de reparación
x/x Por el destino del servicio
1.5. CUENTA 64: GASTOS POR TRIBUTOS
Acumula los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de la entidad,
establecidos por el gobierno nacional, el gobierno regional y el gobierno municipal
o local. También se incluyen los gastos asociados a la deuda tributaria. Esta
cuenta agrupa las siguientes subcuentas.
Subcuentas:
641: Gobierno nacional.

1
3
642: Gobierno regional.
643: Gobierno local.
644: Otros gastos por tributos.
645: Gastos en deuda tributaria.
 Los tributos devengados a cargo de
la entidad.
 Las multas, intereses y costas
procesales, así como los intereses
en fraccionamiento tributario.
 El total, al cierre del período, de los
tributos que afectan a la entidad,
con cargo a la cuenta 83 Excedente
bruto (insuficiencia bruta) de
explotación.
Caso Práctico
Se reconocen y se pagan los arbitrios municipales de enero del 2023 de
las oficinas administrativas de la empresa. El monto del tributo es de S/ 2,000.
64321 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana 2,000.00
40634 Servicios públicos o arbitrios 2,000.00
x/x Por el registro de los arbitrios
x/x Por el destino de los arbitrios
40634 Servicios públicos o arbitrios 2,000.00
x/x Por el pago de los arbitrios

1
4
1.6. CUENTA 65: OTROS GASTOS DE GESTIÓN
La cuenta 65 acumula otros gastos de gestión que por su naturaleza no se
consideran como consumo de bienes relacionados con la producción o la
prestación de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción
(gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del periodo).
Subcuentas:
651: Seguros.
652: Regalías.
653: Suscripciones.
654: Licencias y derechos de vigencia.
655: Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas.
656: Suministros.
658: Gestión medioambiental.
659: Otros gastos de gestión.
El importe de las primas de seguros, las
regalías, suscripciones y cotizaciones,
donaciones, suministros consumidos y otros.
El valor contable neto de los activos
enajenados y discontinuados sin valor de
recuperación.
Las sanciones administrativas, distintas de las
originadas en deuda tributaria.
Los gastos realizados con motivo de la
discontinuidad de operaciones.
El total al cierre del período,
de Otros gastos de gestión,
con cargo a la cuenta 84
Resultado de explotación.

1
5
Caso Práctico
Con fecha 01-01-2023, la empresa IVASH S.A.C. ha contratado una póliza
de seguros contra incendio por S/ 7,080 incluido IGV, la cual cubre un año.
18211 Seguros 6,000.00
x/x Por el registro del contrato del seguro
x/x Por el pago del seguro
65111 Seguros 500.00
18211 Seguros 500.00
x/x Por el devengo del seguro (mensual)
94111 Gastos de administración 500.00
x/x Por el destino del seguro
1.7. CUENTA 66: PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
Se registran las disminuciones del valor en libros de activos no financieros,
cuando son medidos al valor razonable. Esta cuenta esta conformada por 2
subcuentas.
Subcuentas:
661: Activo realizable.
662: Activo inmovilizado.

1
6
Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Pérdida por medición de activos
no financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una
acumulación por función (destino en una cuenta del Elemento 9),
El total al cierre del período con
cargo a la cuenta 84 Resultado de
explotación.
La pérdida de valor de los activos
realizables e inmovilizados. 
Caso Práctico
La empresa De Todo S.A.C. a identificado que al 31-12-2022, el valor
razonable de un lote de mercaderías ha variado de 12 000 a 10 000 soles.
20111 Costo 2,000.00
x/x Por el ajuste de las mercaderías a su valor
razonable
Ojo: Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Pérdida por medición de
activos no financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una
acumulación por función (destino en una cuenta del Elemento 9),
1.8. CUENTA 67: GASTOS FINANCIEROS
Se registran en esta cuenta, los intereses y gastos ocasionados por la
obtención de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones
comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como la pérdida por
medición de activos y pasivos financieros al valor razonable.
Subcuentas:
671: Gastos en operaciones de endeudamiento y otros.

1
7
672: Pérdida por instrumentos financieros derivados.
673: Intereses por préstamos y otras obligaciones.
674: Gastos en operaciones de factoraje (factoring).
675: Descuentos concedidos por pronto pago.
676: Diferencia de cambio.
677: Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor
razonable.
678: Participación en resultados de entidades relacionadas.
679: Otros gastos financieros.
 El importe de los gastos financieros
incurridos por la entidad durante el
período.
 El importe de los gastos financieros y
otros descontados en una operación de
venta de cuentas por cobrar (factoring).
 El total al cierre del período, de los
gastos financieros, con cargo a la
cuenta 85 Resultado antes de
participaciones e impuestos.
Caso Práctico
La empresa La Chotanita S.A.C. reconoce 4 000 soles por los intereses
devengados del préstamo recibido de una entidad financiera.
67311 Instituciones financieras 4,000.00
37311
Intereses no devengados en transacciones con
terceros
4,000.00
x/x Por el reconocimiento de intereses por
pagar

1
8
1.9. Cuenta 68: VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Esta cuenta acumula el consumo de beneficio económico incorporado en
activos inmovilizados; la pérdida de valor de activos por medición a su valor
razonable; y, los gastos asociados a pasivos del tipo provisión.
Subcuentas:
681: Depreciación de propiedades de inversión.
682: Depreciación de activos por derecho de uso – arrendamiento
financiero.
683: Depreciación de activos por derecho de uso – arrendamiento
operativo.
684: Depreciación de propiedad, planta y equipo.
685: Depreciación de activos biológicos en producción.
686: Amortización de intangibles.
687: Valuación de activos.
688: Deterioro del valor de los activos.
689: Provisiones.
La estimación de disminución de valor de los
activos, por referencia a su valor razonable.
La disminución de valor de los activos
inmovilizados, diferentes a la valuación.
La estimación de provisiones.
El saldo de esta cuenta
al cierre del período, con
cargo a la cuenta 84
Resultado de
explotación.
Caso Práctico
Dos maquinarias de la empresa R&M S.A.A., se averiaron a causa de la
humedad. Debido a este daño, las maquinarias han disminuido la producción, y

1
9
para arreglarlas se necesita de cambios de algunas piezas, el valor calculado y
acumulado de este deterioro asciende a 10 800 soles.
68834 Maquinarias y equipos de explotación 10,800.00
36331 Costo 10,800.00
x/x Por el reconocimiento del deterioro del
activo
92511 Depreciación y amortización acumulados 10,800.00
x/x Por el destino del deterioro
1.10. CUENTA 69: COSTO DE VENTAS
En esta cuenta se registra el costo de los bienes y/o servicios inherentes al
giro del negocio, transferidos a título oneroso. El costo de ventas distingue entre
costos asociados a ventas al exterior y ventas locales, así como ventas con
entidades relacionadas y con terceros. Esta cuenta tiene 5 subcuentas y son las
siguientes.
Subcuentas:
691: Mercaderías.
692: Productos terminados.
693: Servicios terminados.
694: Subproductos, desechos y desperdicios.
695: Gastos por desvalorización de inventarios al costo.

2
0
 El costo de los bienes
y servicios vendidos.
 El costo de los bienes vendidos, que han sido
devueltos por los clientes.
 El saldo al cierre del periodo del costo de ventas,
con cargo a las cuentas 61 Variación de inventarios
en el caso de las mercaderías, y 71 Variación de la
producción almacenada, cuando se trate de
productos terminados, subproductos, desechos y
desperdicios, y prestación de servicios.
Caso Práctico
La empresa Comercial Díaz, dedicada a la venta de arroz, ha registrado
salidas de mercaderías del almacén, por ventas a terceros, por un valor de S/
20,000.
69121 Terceros 20,000.00
20111 Costo 20,000.00
x/x Por el costo de mercaderías vendidas
2. Capítulo II:
Cuentas de Ingresos
Un ingreso es el incremento en el patrimonio neto de un ente económico,
es decir, es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable. Los ingresos surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres,
tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías.

2
1
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestión
de ingresos por la explotación de la actividad económica y otros ingresos de las
entidades; se clasifican de acuerdo con su naturaleza.
El elemento 7, está conformado por 10 cuentas y son las siguientes.
2.1. CUENTA 70: VENTAS
Es una cuenta de naturaleza acreedora que registra los ingresos
operacionales de la entidad. Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos
por ventas de bienes y servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio,
desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que
corresponden a ventas a terceros, así como ventas locales de ventas de
exportación. Esta cuenta está conformada por cinco subcuentas.
Subcuentas:
 701: Mercaderías.
 702: Productos terminados.
 703: Servicios terminados.
 704: Subproductos, desechos y desperdicios.
 709: Devoluciones sobre ventas.
 Las devoluciones de bienes vendidos a clientes.
 El saldo al cierre del período, con abono a las
cuentas:
 80 margen comercial en el caso de mercaderías u
81 Producción del periodo, por las ventas de
productos terminados; subproductos, desechos y
desperdicios; y la prestación de servicios.
 El importe de las
ventas de bienes y/o
servicios.

2
2
Caso práctico:
La empresa industrial El Príncipe S.A.C. dedicada a la producción de muebles, el
15 de junio realiza la venta de roperos por 24 000 soles más IGV, al crédito, a la
empresa Margarita S.A. Además, se sabe que el costo de la producción terminada
es de 14 000 soles.
12121 Emitidas 28,320.00
7022 Productos terminados - venta local 24,000.00
x/x Por el registro de la venta
6921 Productos terminados - Exportación 14,000.00
2111 Productos terminados 14,000.00
x/x Por el costo de ventas
2.2. CUANTA 71: VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
En esta cuenta se registra el importe resultante de las variaciones tanto
positivas como negativas, originadas en el periodo, entre el inventario final e
inventario inicial de los productos que realiza la empresa.
Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se
han originado en un período determinado, entre los inventarios finales de
productos en proceso y los inventarios iniciales de dichos bienes; así como de los
productos terminados, de los subproductos, desechos y desperdicios, de los
envases y embalajes, y de las existencias de servicios. Las subcuentas que la
conformas son:
Subcuentas:
 711: Variación de productos terminados.
 712: Variación de subproductos, desechos y desperdicios.

2
3
 713: Variación de productos en proceso.
 714: Variación de envases y embalajes.
 715: Variación de existencias de servicios.
 Los productos en proceso, al inicio del
período.
Al cierre del período:
 La transferencia de los saldos de las
subcuentas 692 Productos terminados,
693 Subproductos, desechos y
desperdicios, y 694 Servicios, de la
cuenta 69 Costo de ventas.
 El saldo acreedor de los componentes
de esta cuenta, con abono a la cuenta 81
Producción del periodo.
 El costo de los inventarios
producidos, con cargo a las
respectivas cuentas de
inventarios.
Al cierre del período:
 El saldo deudor de los
componentes de esta cuenta
con cargo a la cuenta 81
Producción del periodo
Caso práctico
La empresa Sol y Luna S.A.C. dedicada a la elaboración de disfraces, ha
producido 400 disfraces, las cuales son enviadas del departamento de producción
al almacén para su posterior venta. Cada disfraz esta valorizado en 45 soles.
x/x Por la entrada de productos
terminados al almacén

2
4
2.3. CUENTA 72: PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Esta cuenta registra el costo incurrido por la entidad en la construcción o
producción de activos inmovilizados para la obtención de rentas futuras, aumentar
el valor de su capital en el tiempo, o para su uso. Dicho costo, previamente
registrado según su naturaleza en el Elemento 6, se deberá transferir a través de
esta cuenta, a los rubros de activo inmovilizado que corresponda.
En un sentido económico la Producción Inmovilizada a nivel de resultado
constituye un ingreso de explotación y se orienta a balancear las cargas que se
han incurrido para su generación.
Subcuentas:
 721: Propiedades de inversión.
 722: Propiedad, planta y equipo.
 723: Intangibles.
 724: Activos biológicos.
 725: Costos de financiación capitalizados.
 El total al cierre del período con abono a
la cuenta 81 Producción del periodo,
excepto la subcuenta 725, cuyo saldo se
transfiere a la cuenta 85 Resultado antes
de participaciones e impuestos.
 El costo incurrido por la
entidad con cargo a las
cuentas 31 Inversiones
inmobiliarias; 33 Inmuebles,
maquinaria y equipo; 34
Intangibles o 35 Activos
biológicos.
Caso práctico

2
5
La empresa Los Pollitos S.A.C. ha contratado a la empresa constructora
CONSTRUYE S.A.C. para que construya un baño en el tercer piso. El valor del
contrato es de S/. 8,000 más IGV.
639 Otros servicios prestados por terceros 8,000.00
x/x Por la construcción del baño
3321 Edificaciones 8,000.00
7221 Edificaciones 8,000.00
x/x Por el destino del servicio de
construcción
OBTENIDOS
Esta cuenta acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
sobre compras de bienes y servicios corrientes, distintos al pronto pago, y de
aquellos contenidos en facturas. Esta cuenta distingue entre transacciones con
partes relacionadas y con terceros. Esta cuenta solamente tiene una subcuenta.
Subcuentas:
 731: Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos.
 El total al cierre del período, con abono a la
cuenta 84 Resultado de explotación.
 Los descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos.
Caso práctico

2
6
Nuestra entidad obtiene un descuento fuera de factura, en el momento de
la transacción, de un proveedor asociado, por la compra de mercaderías al
contado y en gran cantidad, por ello nos emiten una nota de crédito por el importe
de S/ 12,980.
43121 Emitidas 12,980.00
73121 Relacionadas 11,000.00
x/x Por el descuento obtenido
CONCEDIDOS
Esta cuenta tiene naturaleza deudora. Acumula los descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos, distintos a los descuentos por pronto pago.
Subcuentas:
 741: Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos.
 El monto de los
descuentos,
bonificaciones y rebajas
concedidos sobre el
precio de la venta.
 El total, al cierre del período, de los
descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidos sobre ventas, con cargo a la
cuenta 80.
 Margen comercial u 81 Producción del
periodo, según se relacionen con la venta de
mercaderías, o la venta de bienes producidos,
respectivamente.

2
7
Caso práctico:
La empresa El CHOTANO S.A. concede un descuento con una nota de
crédito, a un distribuidor por el valor de S/1,200 incluido IGV. La Nota de Crédito
se aplica a la cuenta por cobrar que mantenemos con nuestro cliente.
74111 Terceros 1,016.95
42121 Emitidas 1,200.00
x/x Por el descuento concedido
42121 Emitidas 1,200.00
12121 Emitidas en cartera 1,200.00
x/x Por la aplicación de la NC a la cuenta
por cobrar
2.6. CUENTA 75: OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los
relacionados con la actividad principal de la entidad y de los provenientes de
financiamientos otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas.
Subcuentas:
 751: Servicios en beneficio del personal.
 752: Comisiones y corretajes.
 753: Regalías.
 754: Alquileres.
 755: Recuperación de cuentas de valuación.
 756: Enajenación de activos inmovilizados.
 757: Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados.

2
8
 759: Otros ingresos de gestión.
 El total al cierre del
período, con abono a la
cuenta 84 Resultado de
explotación.
Recuperación de cuentas de valuación y de
deterioro de activos.
Los ingresos por concepto distinto a la actividad
principal de la entidad
Caso práctico:
La empresa Orión S.A.C alquila un automóvil, el cual no lo utiliza, a la
empresa Novedades R&L S.A.C por un valor de S/5 000.
16991 Otras cuentas por cobrar diversas 5,000.00
75441 Unidades de transporte 5,000.00
x/x Por el alquiler del vehículo
2.7. CUENTA 76: GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos
no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son medidos al valor
razonable.
Subcuentas:
 761: Activo realizable.
 762: Activo inmovilizado.

2
9
 El total al cierre del período con
abono a la cuenta 84 Resultado
de explotación.
 El incremento por referencia al valor
razonable de los activos realizables e
inmovilizados.
Caso práctico:
Con fecha 10-12-22 la empresa Comercial HallMark S.A.A. dedicada a la
exportación de ropa, ha adquirido 500 piezas de este bien a un valor total de S/
28 000, los que están en stock. Al 31-12- 22, el valor razonable de estos bienes
en el mercado en total es de S/ 32 000.
42121 Emitidas 33,040.00
x/x Por el registro de la compra del 10-12-22
x/x Por el destino de la compra del 10-12-22
x/x Por la variación al valor razonable al 31-
12-22
2.8. CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS
Esta cuenta agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos
provenientes de colocación de capitales; de la diferencia en cambio a favor de la
entidad; de los descuentos obtenidos por pronto pago; así como de la ganancia
por medición de activos y pasivos al valor razonable.

3
0
Subcuentas:
 771: Ganancia por instrumento financiero derivado.
 772: Rendimientos ganados.
 773: Dividendos.
 774: Ingresos en operaciones de factoraje (factoring).
 775: Descuentos obtenidos por pronto pago.
 776: Diferencia en cambio.
 777: Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor
razonable.
 778: Participación en los resultados de entidades relacionadas.
 779: Otros ingresos financieros.
 El total, al cierre del período de los
ingresos financieros, con abono a la
cuenta 85 Resultado antes de
participaciones e impuestos.
 El importe de los ingresos
financieros obtenidos en el
período.
 El importe de los ingresos
financieros y otros en operaciones
de compra de cuentas por cobrar
(factoring).
Caso práctico:
La empresa Trendy Room S.A.C. realiza la cancelación de una letra que
vale S/. 20 000, 15 días antes de la fecha de su vencimiento. Por tal razón, el
proveedor les otorgó un descuento por pronto pago por un monto que asciende a
S/. 1 200 que incluye el IGV.

3
1
42311 Letras por pagar 1,200.00
77511 Descuentos obtenidos por pronto pago 1,016.95
x/x Por el registro de la compra más el
flete
2.9. CUENTA 78: CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el período para
cubrir las provisiones reconocidas en la cuenta 68.
Subcuenta:
 781: Cargas cubiertas por provisiones.
 El total, a la fecha de los estados
financieros de los gastos cubiertos por
provisiones, con abono a la cuenta 84
Resultados de explotación.
 Las cargas por provisiones
imputables a cuentas de costos
con cargo a las cuentas del
Elemento 9.
Caso práctico:
La empresa Los Reyes S.A.C dedicada a la venta de automóviles, otorga
garantía por la venta de 8 automóviles a sus clientes. Y luego de las ventas
realizadas, al final del mes de abril del 2023 la empresa provisiona las garantías
por un valor de S/ 25,000.
68961 Provisión para garantías – Costo 25,000.00
48611 Provisión para garantías 25,000.00
x/x Por la provisión para garantías

3
2
78111 Cargas cubiertas por provisiones 25,000.00
x/x Por el destino de la provisión
2.10. CUENTA 79: CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos
por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de costos del
elemento 9 Contabilidad Analítica de Explotación.
Subcuentas:
 791: Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
 792: Gastos financieros imputables a cuentas de existencias.
 El total, al cierre del período, de las cargas
imputables a cuentas de costos con abono a
las Cuentas del Elemento 9.
 Los gastos imputables a
cuentas de costos con
cargo a las cuentas del
Elemento 9.
Caso práctico:
La empresa Los Tilines S.A. realizan el registro de liquidación de gastos
ocasionados en la exposición de sus productos, de parte del gerente de ventas,
en una región lejana a la entidad. Los gastos están sustentados con documentos
y son: transporte (S/600), alojamiento (S/ 1200) y alimentación (S/ 200).
63112 De pasajeros 600.00

3
3
6313 Alojamiento 1,200.00
6314 Alimentación 200.00
14331 Entregas a rendir cuenta 2,360.00
x/x Por los gastos de exposición de
productos
95 GASTOS DE VENTAS. 2,000.00
791
Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos 2,000.00
x/x Por el destino de los gastos
3. Capítulo III:
Cuentas de Saldos Intermediarios de Gestión
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión, incluyendo el
impuesto a las ganancias. Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89.
Este elemento, tiene como propósito la acumulación de información para
propósitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI,
en los censos nacionales económicos que la última efectúa. Solamente la cuentas
87 recoge directamente los efectos del impuesto a las ganancias. Dicha cuenta
incorpora los gastos o ingresos (ahorros) por impuesto a las ganancias, originado
por las diferencias entre las bases de cálculo contables y tributarias.
3.1. Cuenta 80 - Margen comercial
Se determina al cierre del periodo económico, por la diferencia entre las
ventas de mercaderías y el costo de las mismas. El costo de ventas de
mercaderías se determina por diferencia entre las compras y la variación, entre el
saldo inicial y final, de las existencias de mercaderías.
 801 Margen comercial. Es la ganancia bruta por el servicio de intermediación
comercial de una entidad. Resulta de la comparación de los ingresos por

3
4
ventas, menos las devoluciones sobre ventas, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas, y menos las compras, distinguiendo entre el costo
de compra al proveedor y los gastos vinculados con las compras (transporte,
seguro, gastos y derechos de aduana, entre otros), corregidas por el aumento
o disminución de saldos de mercaderías acumuladas en el período.
3.2. Cuenta 81 – Producción del ejercicio
Representa el valor de lo que la entidad ha producido al cierre del período,
sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado. La producción que se
acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y producción de activos para
su propio uso por la entidad.
 811 Producción de bienes. Resulta de la comparación de las ventas de
productos terminados y, subproductos, desechos y desperdicios menos las
devoluciones sobre ventas, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos,
y el almacenamiento o des almacenamiento.
 812 Producción de servicios. Se determina al comparar los ingresos por
prestación de servicios menos las devoluciones, descuentos y rebajas, y la
variación de existencias de servicios.
 813 Producción de activo inmovilizado. Corresponde a la fabricación para uso
o explotación propios de: propiedades de inversión, propiedad, planta y equipo,
intangibles; y activos biológicos.

3
5
3.3. Cuenta 82 – Valor agregado
El valor agregado indica al cierre del período lo que la entidad añade en su
proceso de producción, según su actividad, a la economía nacional, como
creación de valor. Esta variable es medida por la diferencia entre la producción
del período y los consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para
esta producción (consumo intermedio).
 821 Valor agregado. Resulta de comparar la producción total, menos los
bienes de existencias de materias primas, materiales auxiliares, envases y
embalajes, y suministros diversos, a los costos facturados por proveedores y
los gastos vinculados con esas compras; y los servicios prestados por terceros,
corregidos por el incremento o disminución en su nivel.

3
6
3.4. Cuenta 83 – Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
Desde el punto de vista económico, mide el resultado (ganancia o pérdida)
que se deriva de la actividad productiva de la entidad; en cuánto excedente,
representa la generación de recursos financieros nuevos procedentes de la
explotación, y en tanto, insuficiencia, representa el consumo de recursos
financieros antes generados.
 831 Excedente bruto de explotación. Se deriva del valor agregado o añadido
(cuenta 82), del cual se descuenta los gastos de personal (cuenta 62), los
tributos indirectos (cuenta 64), y se adicionan los subsidios recibidos
(subcuenta 759).
3.5. Cuenta 84 – Resultado de explotación contenido
Muestra el resultado obtenido por la entidad al cierre del período sin
considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras
partidas ajenas a la explotación.
 841 Resultado de explotación. Resulta de sustraer al resultado bruto de
explotación, los otros gastos de gestión (cuenta 65) excepto el costo neto de
enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
(subcuenta 655), las donaciones (divisionaria 6591), y las sanciones
administrativas (divisionaria 6592); y de adicionar los otros ingresos de gestión
(cuenta 75), excepto la divisionaria 7591 subsidios gubernamentales, la cuenta
78 Cargas cubiertas por provisiones, y las ganancias por medición de activos
no financieros al valor razonable (cuenta 76).

3
7
3.6. Cuenta 85 – Resultado antes del impuesto a las ganancias
Muestra el resultado del período antes del impuesto a las ganancias.
 851 Resultado antes del impuesto a las ganancias. Resulta de sustraer del
resultado neto de explotación, los montos de ingresos y gastos financieros.
3.7. Cuenta 88 – Impuesto a las ganancias
En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible
del periodo (impuesto corriente), así como el importe del impuesto a las ganancias
diferido.
 881 Impuesto a las ganancias – Corriente. Es el gasto calculado sobre la base
de la renta tributaria.
 882 Impuesto a las ganancias – Diferido. Es el gasto o ingreso (ahorro)
calculado sobre la base de las diferencias temporales (gravables y deducibles),
determinado por la comparación de saldos contables y tributarios. También

3
8
incluye el ingreso (ahorro) en impuesto a las ganancias, calculado sobre
pérdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro.
3.8. Cuenta 89 – Determinación del resultado del periodo contenido
Muestra el resultado neto total que corresponde a un período determinado.
Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma
parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la entidad.
 891 Utilidad. Incremento neto en los beneficios económicos del periodo.
 892 Pérdida. Disminución neta en los beneficios económicos del periodo.
Caso práctico:

3
9
Al 31 de diciembre del 2022, la empresa IVASH S.A.C., con RUC N°
20715800255, acogida al Régimen General de impuesto a la renta, debe realizar
el cierre correspondiente al periodo. Para ello se muestra la siguiente información.

4
0
AJUSTES Y ELIMINACIONES SALDOS AJUSTADOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO
PASIVO Y
PATRIMONIO
PÉRDIDA GANANCIA PÉRDIDA GANANCIA
10111 Caja- MonedaNacional B 2,029,810.00
S/ 1,480,620.00
S/ 549,190.00
S/ -
S/ 549,190.00
S/ -
S/ 549,190.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
10411 Cuentas corrientes operativas - BCP B 2,475,310.00
S/ 1,083,710.68
S/ 1,391,599.32
S/ -
S/ 1,391,599.32
S/ -
S/ 1,391,599.32
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
12121 Emitidas en cartera B 2,183,010.00
S/ 2,041,410.00
S/ 141,600.00
S/ -
S/ 141,600.00
S/ -
S/ 141,600.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
12321 En cartera B 708,600.00
S/ 708,600.00
S/ -
S/ 708,600.00
S/ -
S/ 708,600.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
20111 Costo B 1,820,100.00
S/ 1,573,695.62
S/ 246,404.38
S/ -
S/ 246,404.38
S/ -
S/ 246,404.38
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
25111 Materiales auxiliares B 500.00
S/ 500.00
S/ -
S/ 500.00
S/ -
S/ 500.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
33311 Costo B 7,600.00
S/ 7,600.00
S/ -
S/ 7,600.00
S/ -
S/ 7,600.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
33511 Costo B 23,300.00
S/ 23,300.00
S/ -
S/ 23,300.00
S/ -
S/ 23,300.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
33611 Costo B 17,960.00
S/ 17,960.00
S/ -
S/ 17,960.00
S/ -
S/ 17,960.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
39524 Maquinarias y equipos de explotación B 240.83
S/ -
S/ 240.83
S/ -
S/ 240.83
S/ -
S/ 240.83
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
39526 Muebles y enseres B 13.33
S/ -
S/ 13.33
S/ -
S/ 13.33
S/ -
S/ 13.33
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
39527 Equipos diversos B 378.33
S/ -
S/ 378.33
S/ -
S/ 378.33
S/ -
S/ 378.33
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
40111 IGV –Cuentapropia B 328,410.00
S/ 333,001.53
S/ -
S/ 4,591.53
S/ -
S/ 4,591.53
S/ -
S/ 4,591.53
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
40311 ESSALUD B 807.75
S/ 807.75
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
40321 ONP B 432.25
S/ 432.25
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
40172 Rentade cuartacategoría B 141.57
S/ -
S/ 141.57
S/ -
S/ 141.57
S/ -
S/ 141.57
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
41111 Sueldos y salarios porpagar B 7,819.44
S/ 7,819.44
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
41711 Administradoras de fondos de pensiones B 723.31
S/ 723.31
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
42121 Emitidas B 2,147,600.00
S/ 2,148,200.00
S/ -
S/ 600.00
S/ -
S/ 600.00
S/ -
S/ 600.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
42311 Letras porpagar B 1,073,800.00
S/ -
S/ 1,073,800.00
S/ -
S/ 1,073,800.00
S/ -
S/ 1,073,800.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
42411 Honorarios porpagar B 1,628.09
S/ -
S/ 1,628.09
S/ -
S/ 1,628.09
S/ -
S/ 1,628.09
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
46541 Unidad de transporte B 5,310.00
S/ 5,310.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
46991 Otras cuentas porpagar B 1,000.00
S/ -
S/ 1,000.00
S/ -
S/ 1,000.00
S/ -
S/ 1,000.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
50111 Acciones B 1,744,360.00
S/ -
S/ 1,744,360.00
S/ -
S/ 1,744,360.00
S/ -
S/ 1,744,360.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
60111 Mercaderías N 1,820,000.00
S/ 1,820,000.00
S/ -
S/ 1,820,000.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 1,820,000.00
S/ -
S/
60321 Suministros N 500.00
S/ 500.00
S/ -
S/ 500.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 500.00
S/ -
S/
60911 Transporte N 100.00
S/ 100.00
S/ -
S/ 100.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 100.00
S/ -
S/
61111 Mercaderías N 1,820,100.00
S/ -
S/ 1,820,100.00
S/ 1,573,695.62
S/ -
S/ 246,404.38
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 246,404.38
S/
61321 Suministros N 500.00
S/ -
S/ 500.00
S/ -
S/ 500.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 500.00
S/
62111 Sueldos y salarios N 8,750.00
S/ 8,750.00
S/ -
S/ 8,750.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 8,750.00
S/ -
S/
62211 Asignación Familiar N 225.00
S/ 225.00
S/ -
S/ 225.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 225.00
S/ -
S/
62711 Régimen de prestaciones de salud N 807.75
S/ 807.75
S/ -
S/ 807.75
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 807.75
S/ -
S/
63211 Asesoríay consultoría N 1,769.66
S/ 1,769.66
S/ -
S/ 1,769.66
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 1,769.66
S/ -
S/
64411 Otros gastos portributos N 127.96
S/ 127.96
S/ -
S/ 127.96
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 127.96
S/ -
S/
65921 Sanciones administrativas FNG 1,000.00
S/ 1,000.00
S/ -
S/ 1,000.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 1,000.00
S/ -
S/ 1,000.00
S/ -
S/
68412 Maquinarias y equipos de explotación N 240.83
S/ 240.83
S/ -
S/ 240.83
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 240.83
S/ -
S/
68414 Muebles y enseres N 13.33
S/ 13.33
S/ -
S/ 13.33
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 13.33
S/ -
S/
68415 Equipos diversos N 378.33
S/ 378.33
S/ -
S/ 378.33
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 378.33
S/ -
S/
69111 Terceros F 1,573,695.62
S/ 1,573,695.62
S/ -
S/ 1,573,695.62
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 1,573,695.62
S/ -
S/ -
S/ -
S/
70111 Terceros FN 1,850,008.50
S/ -
S/ 1,850,008.50
S/ 8,000.00
S/ -
S/ 1,842,008.50
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 1,850,008.50
S/ -
S/ 1,842,008.50
S/
74111 Terceros FNG 8,000.00
S/ 8,000.00
S/ -
S/ 8,000.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 8,000.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/
75611 Inversiones mobiliarias FN 5,000.00
S/ -
S/ 5,000.00
S/ -
S/ 5,000.00
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 5,000.00
S/ -
S/ 5,000.00
S/
79111 Cargas imputables acuentas de costos y gastos 12,312.88
S/ -
S/ 12,312.88
S/ 12,312.88
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/
94111 Gastos Administrativos F 6,092.48
S/ 6,092.48
S/ -
S/ 6,092.48
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 6,092.48
S/ -
S/ -
S/ -
S/
95111 Gastos de Ventas F 6,092.45
S/ 6,092.45
S/ -
S/ 6,092.45
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 6,092.45
S/ -
S/ -
S/ -
S/
97111 Gastos Financieros F 127.95
S/ 127.95
S/ -
S/ 127.95
S/ -
S/ -
S/ -
S/ -
S/ 127.95
S/ -
S/ -
S/ -
S/
S/15,185,214.11 S/15,185,214.11 S/6,514,675.06 S/6,514,675.06 S/1,594,008.50 S/1,594,008.50 S/4,920,666.56 S/4,920,666.56 S/3,086,753.7 S/2,826,753.7 S/1,595,008.5 S/1,855,008.5 S/1,833,912.9 S/2,093,912.9
S/ 0.0 S/ 260,000.0 S/ 260,000.0 S/ 0.0 S/ 260,000.0 S/ 0.0
S/3,086,753.7 S/3,086,753.7 S/1,855,008.5 S/1,855,008.5 S/2,093,912.9 S/2,093,912.9
ESTADO DE RESULTADOS POR
NATURALEZA
SUMAS DEL MAYOR SALDOS
BALANCE-ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS POR
FUNCIÓN
CUENTA DENOMINACIÓN
CONDICIÓN
TOTALES
RESULTADO DEL EJERCICIO
SUMAS

4
1
ASIENTO DE AJUSTE
Por el ajuste de la cuenta 61 a la cuenta 69 61111 Mercaderías 1,573,695.62
S/
Por el ajuste de la cuenta 61 a la cuenta 69 69111 Terceros 1,573,695.62
S/
Por el ajuste de la cuenta 79 a las cuentas 94, 95 y 97 79111 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 12,312.88
S/
Por el ajuste de la cuenta 79 a las cuentas 94, 95 y 97 94111 Gastos Administrativos 6,092.48
S/
Por el ajuste de la cuenta 79 a las cuentas 94, 95 y 97 95111 Gastos de Ventas 6,092.45
S/
Por el ajuste de la cuenta 79 a las cuentas 94, 95 y 97 97111 Gastos Financieros 127.95
S/
Por el ajuste de la cuenta 70 a la cuenta 74 70111 Terceros 8,000.00
S/
Por el ajuste de la cuenta 70 a la cuenta 74 74111 Terceros 8,000.00
S/
ASIENTOS DE CIERRE
Por el cierre de la cuenta 70 70111 Terceros 1,842,008.50
S/
Por el cierre de la cuenta 70 801 Margen comercial 1,842,008.50
S/
Por el cierre de la cuenta 61 61111 Mercaderías 246,404.38
S/
Por el cierre de la cuenta 61 801 Margen comercial 246,404.38
S/
Por el cierre de la cuenta 601 y 609 801 Margen comercial 1,820,100.00
S/
Por el cierre de la cuenta 601 y 609 60111 Mercaderías 1,820,000.00
S/
Por el cierre de la cuenta 601 y 609 60911 Transporte 100.00
S/
Por la transferencia de la cuenta 80 a 82 801 Margen comercial 268,312.88
S/
Por la transferencia de la cuenta 80 a 82 821 Valor agregado 268,312.88
S/
Por el cierre de la cuenta 61 61321 Suministros 500.00
S/
Por el cierre de la cuenta 61 821 Valor agregado 500.00
S/
Por el cierre de la cuenta 603 821 Valor agregado 500.00
S/
Por el cierre de la cuenta 603 60321 Suministros 500.00
S/
Por el cierre de la cuenta 63 821 Valor agregado 1,769.66
S/
Por el cierre de la cuenta 63 63211 Asesoría y consultoría 1,769.66
S/
Por la transferencia de la cuenta 82 a la 83 821 Valor agregado 266,543.22
S/
Por la transferencia de la cuenta 82 a la 83 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 266,543.22
S/
Por el cierre de la cuenta 62 y 64 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 9,910.71
S/
Por el cierre de la cuenta 62 y 64 62111 Sueldos y salarios 8,750.00
S/
Por el cierre de la cuenta 62 y 64 62211 Asignación Familiar 225.00
S/
Por el cierre de la cuenta 62 y 64 62711 Régimen de prestaciones de salud 807.75
S/
Por el cierre de la cuenta 62 y 64 64411 Otros gastos por tributos 127.96
S/
Por la gtransferencia de la cuenta 83 a la 84 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 256,632.51
S/
Por la gtransferencia de la cuenta 83 a la 84 841 Resultado de explotación 256,632.51
S/
Por el cierre de la cuenta 75 75611 Inversiones mobiliarias 5,000.00
S/
Por el cierre de la cuenta 75 841 Resultado de explotación 5,000.00
S/
Por el cierre de la cuenta 65 y 68 841 Resultado de explotación 1,632.49
S/
Por el cierre de la cuenta 65 y 68 65921 Sanciones administrativas 1,000.00
S/
Por el cierre de la cuenta 65 y 68 68412 Maquinarias y equipos de explotación 240.83
S/
Por el cierre de la cuenta 65 y 68 68414 Muebles y enseres 13.33
S/
Por el cierre de la cuenta 65 y 68 68415 Equipos diversos 378.33
S/
Por la transferencia de la cuenta 84 a la 85 841 Resultado de explotación 260,000.02
S/
Por la transferencia de la cuenta 84 a la 85 851 Resultado antes del impuesto a las ganancias 260,000.02
S/
Por la transferencia de la 85 a la 89 851 Resultado antes del impuesto a las ganancias 260,000.02
S/
Por la transferencia de la 85 a la 89 891 Utilidad 260,000.02
S/
Por la provision del impuesto a la renta 881 Impuesto a las ganancias – Corriente 76,700.01
S/
Por la provision del impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría 76,700.01
S/
Por la determinacion de la renta 891 Utilidad 76,700.01
S/
Por la determinacion de la renta 881 Impuesto a las ganancias – Corriente 76,700.01
S/
Por la transferencia de la cuenta 89 a la 59 891 Utilidad 183,300.01
S/
Por la transferencia de la cuenta 89 a la 59 591 Utilidades no distribuidas 183,300.01
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 39524 Maquinarias y equipos de explotación 240.83
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 39526 Muebles y enseres 13.33
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 39527 Equipos diversos 378.33
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 40111 IGV – Cuenta propia 4,591.53
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 40171 Renta de tercera categoría 76,700.01
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 40172 Renta de cuarta categoría 141.57
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 42121 Emitidas 600.00
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 42311 Letras por pagar 1,073,800.00
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 42411 Honorarios por pagar 1,628.09
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 46991 Otras cuentas por pagar 1,000.00
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 50111 Acciones 1,744,360.00
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 59111 Utilidades acumuladas 183,300.01
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 10111 Caja - Moneda Nacional 549,190.00
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 10411 Cuentas corrientes operativas - BCP 1,391,599.32
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 12121 Emitidas en cartera 141,600.00
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 12321 En cartera 708,600.00
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 20111 Costo 246,404.38
S/
Por el cierre de las cuentas de balance 25111 Materiales auxiliares 500.00
S/
S/
S/
S/
10,256,776.62
S/ 10,256,776.62
S/

4
2
4. Capítulo IV:
Contabilidad analítica
Este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación, que
muestra los costos de producción y los gastos por función.
La acumulación de costos de producción de bienes y servicios, permite el
costeo de los mismos para su incorporación en los activos correspondientes. Así
las cuentas de este elemento referidas al costo de producción, representan
cuentas de transición hasta la culminación del proceso productivo o el cierre del
período, en que se incorporan en el activo que corresponda.
En lo que hace a los gastos por función, alguna porción o la totalidad de las
cuentas de gastos por naturaleza 62 Gastos de personal, directores y gerentes;
63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros
gastos de gestión; y 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones, se trasladan
a cuentas de acumulación por función, de acuerdo con la presentación que resulte
más adecuada a las actividades de cada entidad.
El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este
elemento, se determina de acuerdo con la clasificación requerida por cada entidad
de acuerdo con la naturaleza de sus procesos productivos.
Cuentas que se usan frecuentemente:
4.1. Cuenta 90 – Costos de Producción:
Acumula todos los costos que se utilizan durante el proceso productivo. Por
ejemplo, materia prima, mano de obra, suministros, entre otros.

4
3
4.2. Cuenta 91 – Costos de Distribución:
Son aquellos gastos que incurren dentro del proceso de venta, los cuales
permiten entregar un producto o servicio desde el lugar donde fue producido hasta
el cliente final. Por ejemplo, comisiones, gastos de promoción, transporte,
almacén.
4.3. Cuenta 94 – Gastos de Administrativos:
Son todos aquellos vinculados con la gestión, organización y dirección de
un negocio. No están asociados con la fabricación del producto o emisión del
servicio, sino que constituyen los gastos generales para operar las oficinas, el
personal ejecutivo y de apoyo. Por ejemplo: alquileres de oficinas, útiles de oficina,
salarios del personal administrativo, etc.
4.4. Cuenta 95 – Gastos de Ventas:
Se refieren a los egresos necesarios para poder dar a conocer, distribuir y
finiquitar la venta de los productos y servicios de una empresa. Por ejemplo, los
gastos de marketing, logística y todo aquello que implique que el producto o
servicio llegue a manos del consumidor.
Cuenta 97 – Gastos financieros: son generados por decisiones estratégicas
relativas al financiamiento de un negocio. Por ejemplo: las comisiones y los
intereses.
Casos prácticos:
Caso 1: Al 20 de mayo la empresa IVASH S.A.C. envió al contador de la
empresa a un taller de "Plan Contable General Empresarial" cuyo importe
asciende a S/. 960.00 (incluido IGV). La empresa asumió el 50% del curso y el
trabajador el 50%. Realizar el asiento contable.

4
4
Solución:
Caso 2: Al 25 de mayo, la empresa IVASH S.A.C. realiza la inscripción de
su marca en INDECOPI. Por lo cual realiza un desembolsado que asciende a S/.
486.00. Destinar el 60% a gastos administrativos y el 40% a gastos de ventas.
Realizar el asiento contable.
Solución:
Caso 3: Al 31 de mayo en la empresa IVASH S.A.C. se hace un
requerimiento a almacén de materia primas para el proceso de producción de
productos terminados, por el importe de S/. 3,100.00. Realizar el asiento
respectivo.
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
624 Capacitación 406.78
S/
S/
1419 Otras cuentas por cobrar al personal 480.00
S/
4212 Emitidas 960.00
S/
x/x por la provición de la factura de capacitación
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 406.78
S/
S/
x/x por el destino del gasto
4212 Emitidas 960.00
S/
101 Caja 960.00
S/
x/x por el pago efectuado
644 Otros gastos por tributos 486.00
S/
S/
x/x por el desembloso efectuado
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 291.60
S/
95 GASTOS DE VENTAS 194.40
S/
S/
6121 Materias primas 3,100.00
S/
2411 Materias primas 3,100.00
S/
x/x por la salida de materia prima a producción
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 3,100.00
S/
S/
x/x por la transferencia del gasto

4
5
Caso 4: Al 2 de junio en la empresa IVASH S.A.C., ha contratado los
servicios de Reparaciones Altoque S.A.C. para la reparación de las computadoras
de la empresa, por dicho servicio se paga S/ 4,000 incluido IGV.
Caso 5: Realizar el asiento contable del pago por concepto de ITF del pago
realizado en la operación anterior.
634 Mantenimiento y reparaciones 3,389.83
S/
S/
4212 Emitidas 4,000.00
S/
x/x por el registro del servicio
4212 Emitidas 4,000.00
S/
1041 Cuentas corrientes operativas 4,000.00
S/
x/x por el pago efectuado
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,389.83
S/
S/
S/
S/
x/x por el registro de ITF
S/
S/
x/x por el pago de ITF
97 GASTOS FINANCIEROS 0.20
S/
S/
x/x por el destino del ITF

4
6
5. Capítulo V:
Cuentas de Orden
5.1. Definición
Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y
contingencias, que dan origen a una relación jurídica o no con terceros, sin afectar
el patrimonio ni los resultados de la entidad, hasta la fecha de los estados
financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener
efecto en su situación financiera, resultados y flujos de efectivo. También incluyen
acumulaciones de activos que se busca controlar, pero cuya materialidad no
justifica su activación.
Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y
acreedoras, considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce
simultáneamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en
todo momento.
Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control
interno contable de la entidad, se componen principalmente de Bienes en
préstamos, custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garantía;
Contratos en ejecución o trámite; Bienes dados de baja; y Derechos sobre
instrumentos financieros primarios y derivados, entre otras. Su registro se efectúa
con abono a la cuenta contrapartida de cuentas de orden deudoras.
Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno
contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la entidad, se
componen principalmente por Bienes recibidos en préstamo y custodia; Valores y
bienes recibidos en garantía y Compromisos sobre instrumentos financieros
primarios y derivados, entre otras. Su registro se efectúa con débito a la cuenta
contrapartida de cuentas de orden acreedoras.

4
7
A continuación, se presenta un detalle de las cuentas que conforman este
elemento, quedando a criterio de la entidad la utilización de las subcuentas o
divisionarias, según sus necesidades.
5.2. Definiciones
Contingencia: En contabilidad una contingencia es una incertidumbre, un
hecho del futuro sobre el que ignoramos algo: podemos ignorar si se va a producir
o no o cuando se va a producir o a qué importes económicos va a afectar.
Compromiso: se lo ve materializado en el momento en que se acuerda o
contrata formalmente con un tercero, la realización de obras, provisión de bienes,
prestación de servicios, transferencias o subvenciones.
Carta fianza: es un documento en el que se especifica que el banco
garantiza tus obligaciones financieras ante terceros (organismos públicos y
privados) para el desarrollo de las operaciones comerciales de tu empresa:
adelanto de efectivo, prestación de servicios, trámites, alquileres, licitaciones, etc.
Comisión mercantil: es el mandato o encargo de actos de comercio, en
el que el comisionista cobra al comitente una cuota denominada comisión por la
venta de mercancías, cuyo porcentaje se calcula en función de la venta de las
mismas y es necesario que se establezca en un documento escrito (contrato). El
comisionista debe entregar un informe periódico de las ventas que ha realizado
por parte del comitente, con lo cual se calcula la comisión.
Consignación: es un arreglo de negocio en donde un negocio, también
llamado consignado, acuerda pagarle al vendedor, o consignador, por la
mercancía después de que los objetos se vendan.

4
8
Un forward, como instrumento financiero derivado, es un contrato a largo
plazo entre dos partes para comprar o vender un activo a precio fijado y en una
fecha determinada. La diferencia con los contratos de futuros es que los forwards
se contratan en operaciones organizados.
SWAPS: Es un contrato por el cual dos partes se comprometen a
intercambiar una serie de cantidades de dinero en fechas futuras.
5.3. Cuentas de orden deudoras
5.3.1. Contenido
Cuentas que se establecen para el control interno contable de la entidad
sobre bienes y valores dados en garantía, derechos sobre instrumentos
financieros derivados y sobre instrumentos financieros primarios cuando se
registran bajo el método de la fecha de liquidación, y sobre bienes dados de baja,
entre otros.
5.3.2. Nomenclatura y descripción de las subcuentas
01 Bienes y valores entregados
02 Derechos sobre instrumentos financieros
03 Otras cuentas de orden deudoras
04 Contrapartida de cuentas de orden deudoras
CONSIGNADOR CONSIGNATARIO
Entrega mercadería Recibe mercadería
Mantiene el título de los
bienes hasta que son
vendidos
Vende los bienes por una
comisión y remite el monto
neto al consignador

4
9
5.4. Cuentas de orden acreedoras
5.4.1. Contenido
Cuentas que se establecen para el control interno contable de la entidad
sobre bienes y valores recibidos en garantía, compromisos sobre instrumentos
financieros derivados y sobre instrumentos financieros primarios cuando se
registran bajo el método de la fecha de liquidación, entre otros.
5.4.2. Nomenclatura y descripción de las subcuentas
06 Bienes y valores recibidos
07 Compromisos sobre instrumentos financieros
08 Otras cuentas de orden acreedoras

5
0
09 Contrapartida de cuentas de orden acreedoras
5.5. Movimiento de las cuentas de orden
5.5.1. Movimiento directo
Es aquel que realiza cuando se carga contablemente a una cuenta de
orden y su abono necesariamente deberá corresponder a otra cuenta de
orden.
5.5.2. Movimiento cruzado
Este procedimiento consiste en alterar un cargo contable a una cuenta de
orden con abono a cuentas de balance o de resultados. Este movimiento
contable normalmente se realiza al momento en que ocurre un hecho
contingente.
5.6. Operaciones que dan origen a su uso
Las garantías mercantiles, con el otorgamiento de avales.

5
1
El descuento y el endoso de documentos.
Los juicios mercantiles y laborales.
Las ventas de mercancías a comisión.
La cobertura de seguros contratados.
Las depreciaciones fiscales cuando el porcentaje es diferente a la
contable.
5.7. Casos prácticos
Caso 01: El 01/01/2023 debido a la realización de ampliaciones en su local
administrativo, la empresa “LOS ANDES” S.A.C. ha entregado diversos cuadros
de su propiedad al Banco de la República, para su custodia respectiva, mientras
duren los trabajos aludidos. ¿Cómo se registraría esta entrega de bienes?
Considerar que los bienes en referencia tienen un valor de S/. 1,000.00
El 01/03/2023 posterior a terminado las ampliaciones del local
administrativo se procede a realizar la devolución de los bienes en custodia.
CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 1,000.00
S/
011 Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables
0112 Bienes en custodia
04 CONTRAPARTIDA CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 1,000.00
S/
1,000.00
S/ 1,000.00
S/
TOTAL
*Por la entrega de bienes en custodia
S/
S/
011 Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables
0112 Bienes en custodia
1,000.00
S/ 1,000.00
S/
*Por la recepción de bienes en custodia
TOTAL

5
2
Caso 02: El 12/03/2023 La empresa “La Granja” S.A.C. ha entregado 10
vacas lecheras de su propiedad al Banco agrario biológico, para la garantía
respectiva, mientras duren los trabajos en el establo. ¿Cómo se registraría esta
entrega de bienes? Considerar que los bienes en referencia tienen un valor de S/.
50 000
El 12/04/2023 terminados los trabajos se devuelven las vacas
Caso 03: Con fecha 03/03/2023 la empresa editora el triunfo S.A. con RUC
20145223574 le entrega a la librería El Saber S.A. con RUC 20356888592 en la
modalidad de consignación 500 cuadernos espirales a un valor de venta de S/. 5
c/u según guía de remisión N° 001-384.
Con fecha 20/03/2023 la librería El Saber S.A. vende 300 cuadernos a la
librería Perú S.A. con RUC 20145555941 a un valor de venta de S/. 7 c/u. Según
factura emitida N° 001-586. El mismo día la librería El Saber S.A. comunica a la
S/
012 Valores y bienes entregados en garantía
0126 Activos biológicos
S/
50,000.00
S/ 50,000.00
S/
*Por la entrega de las vacas en garantía
TOTAL
S/
S/
012 Valores y bienes entregados en garantía
0126 Activos biológicos
50,000.00
S/ 50,000.00
S/
*Por la recuperación de las vacas en garantía
TOTAL

5
3
editora El Triunfo que a vendido 300 cuadernos por lo que este último procede a
realizar la transferencia de propiedad de los bienes al emitir factura N° 001-468 a
nombre de Librería El Saber S.A. el día 22 de mayo.
Así mismo el 27/03/2023 la librería El Saber S.A. se le devuelve 200
cuadernos a la editora El Triunfo S.A. emitiendo esta última una Nota de Crédito
N° 002-0432 el 28/03/2023.
Solución:
A. Datos del consignador (El Triunfo S.A.)
Mercadería dada en consignación 500 cuadernos a S/. 5 c/u =
S/. 2,500.
Venta de mercadería efectuada al consignatario 300 cuadernos
a S/.5 c/u = S/. 1,500; IGV = 270; Total = S/. 1,770.
Recepción de 200 cuadernos devueltos por el consignatario
Costo 200 x S/. 5 c/u = S/. 1,000.
B. Datos del consignatario (El Saber S.A.)
Mercadería recibida en consignación 500 cuadernos a S/. 5 c/u =
S/. 2,500.
Venta de mercadería efectuada a terceros 300 cuadernos a S/.7
c/u = S/. 2,100; IGV = 378; Total = S/. 2, 478.
Devolución de 200 cuadernos al consignador Costo 200 x S/. 5
c/u = S/. 1,000.

5
4

5
5

5
6
ASIENTO CONTABLE PARA EL CONSIGNADOR

5
7
ASIENTO CONTABLE PARA EL CONSIGNATARIO

5
8
5.8. Presentación de las cuentas de orden
La práctica profesional más utilizada consiste en que el nombre y el saldo
de las cuentas de orden deben anotarse al final del balance, es decir, después de
la suma del activo y de la suma del pasivo y capital.
Dinero en efectivo 10,000.00
S/ Tributos, contraprestaciones y aportes por pagar 2,120.00
S/
Dinero en cuenta corriente 2,000.00
S/ AFP por pagar 580.00
S/
Cuentas por cobrar comerciales-terceros 1,500.00
S/ Cuentas por pagar diversas 1,500.00
S/
Cuentas por cobrar diversas 100.00
S/
Mercaderías 25,000.00
S/
Suministros 150.00
S/
Total Activos Corrientes 38,750.00
S/ Total Pasivos Corrientes 4,200.00
S/
Propiedad de inversión 100.00
S/ Intereses diferidos 3,121.00
S/
Propiedad, Planta y Equipo 3,000.00
S/ Total Pasivos No Corrientes 3,121.00
S/
Depreciación Acumulada 300.00
-S/
Total Pasivos 7,321.00
S/
Capital 34,229.00
S/
Total Activos No Corrientes 2,800.00
S/ Total Patrimonio 34,229.00
S/
TOTAL DE ACTIVOS 41,550.00
S/ TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 41,550.00
S/
10,000.00
S/
3,374.00
S/
Activos No Corrientes Pasivos No Corrientes
Patrimonio
CUENTAS DEORDEN
Mercaderías en consignación
Avales
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Enero de 2022
(En miles de nuevos soles)
Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes

5
9
6. Bibliografía
PCGE. (2019). Mef.gob.pe. https://www.mef.gob.pe/es/consejo-normativo-
de-contabilidad/pcge
Nambo, A. (2003). Cuentas de orden, mercancías en comisión y en
consignación.
https://www.cucea.udg.mx/include/publicaciones_drupal/pdfs/cuent
as.pdf
7. Videos
CUENTAS DE ORDEN – PCGE
https://youtu.be/mSpslIR0hsM
CUENTAS DE ORDEN
https://youtu.be/tWFQIr1phOg

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