El documento habla sobre varios temas relacionados con impuestos laborales y previsionales en Argentina, incluyendo cuando comenzó la AFIP a recaudar fondos de jubilación, riesgos del trabajo y obras sociales; regímenes de retención previsionales; obligaciones impositivas de empleados y empleadores con respecto al impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales. También menciona decretos, leyes y otros aspectos normativos que se cruzan con las leyes laborales.

1. José Luis Ceteri
Marzo 2019

2. ORIGEN: JULIO DE 1994
CUANDO LA AFIP COMIENZA A RECAUDAR LOS
FONDOS DE JUBILACIÓN,
RIESGOS DEL TRABAJO
Y DE
OBRAS SOCIALES

3. PAGO A CUENTA DE
CARGAS SOCIALES E IMPUESTOS
DECRETO 814/01. CRÉDITO FISCAL DE IVA
IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES.
CONTRIBUCIONES SEGURIDAD SOCIAL TRANSPORTE
RÉGIMEN PROMOCIONAL DEL SOFTWARE
CONTRATACIÓN DE PERSONAL DISCAPACITADO.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS E INGRESOS BRUTOS
RÉGIMEN DE CRÉDITO FISCAL

4. LEY ANTIEVASIÓN Y
LEY DE CONTRATO DE TRABAJO
PAGO DE SUELDOS EN EFECTIVO
DEDUCIBILIDAD DEL GASTO
¿QUÉ PREVALECE?

5. OTRAS NORMAS IMPOSITIVAS
QUE SE CRUZAN CON LAS LABORALES
REGÍMENES DE RETENCIÓN PREVISIONALES
REEMBOLSOS DE EXPORTACIÓN
FACILIDADES DE PAGO

7. Remuneración Bruta (conceptos remunerativos y no
remunerativos). Jubilaciones, Horas Extras y
Aguinaldo
Beneficios Sociales (art. 100 Ley de Ganancias).
Rubros exentos y no alcanzados

8. MENOS: DEDUCCIONES GENERALES
 APORTES JUBILATORIOS. LEY 26.425.
 APORTES AL SINDICATO.
 DESCUENTOS DESTINADOS A OBRAS SOCIALES.
 CUOTAS O ABONOS MÉDICO ASISTENCIALES.
 SEGURO DE VIDA Y DE RETIRO
 GASTOS DE SEPELIO.
 GASTOS DE MOVILIDAD, VIÁTICOS Y
REPRESENTACIÓN.
 DONACIONES.

9.  APORTES A SOCIEDADES DE GARANTÍA
RECÍPROCA.
 APORTES A PLANES DE SEGURO DE RETIRO
PRIVADOS. LEY 27.430.
 DESCUENTOS OBLIGATORIOS ESTABLECIDOS POR
LEY.
 HONORARIOS ANUALES DE SERVICIOS DE
ASISTENCIA SANITARIA.
 INTERESES CRÉDITOS HIPOTECARIOS.
 SERVICIO DOMÉSTICO.
 ALQUILERES.
 APORTES CAJAS PROFESIONALES.

10. SUBTOTAL: GANANCIA NETA
MENOS:
DEDUCCIONES PERSONALES:
GANANCIA NO IMPONIBLE
DEDUCCIÓN ESPECIAL
CARGAS DE FAMILIA

11. NUEVO SUBTOTAL:
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
APLICACIÓN DE LA ESCALA DEL ARTÍCULO
90 DE LA LEY

12. RETENCIÓN TOTAL ACUMULADA
MENOS: RETENCIONES ACUMULADAS PRACTICADAS EN MESES
ANTERIORES CORRESPONDIENTES AL MISMO AÑO.
MÁS: REINTEGROS ANTERIORES POR DEVOLUCIONES DE
RETENCIONES PRACTICADAS EN EXCESO.
RETENCIÓN DEL MES O SUMA A REINTEGRAR DEL MES
MENOS: IMPUESTO DÉBITOS Y CRÉDITOS (34% DEL IMPUESTO
COBRADO POR LAS ACREDITACIONES BANCARIAS).

13. VALORES ANUALES DEDUCIBLES
(INCREMENTO PARA ZONA PATAGÓNICA)

14. GANANCIA NO IMPONIBLE 85.848,99
CARGAS DE FAMILIA
- CÓNYUGE 80.033,97
- HIJOS 40.361,43
- MÁXIMO DE ENTRADAS NETAS DE LOS
FAMILIARES A CARGO
85.848,99
DEDUCCIÓN ESPECIAL
- L. 79 a), b) y c) (sueldos y jubilaciones) 412.075,14
GASTOS DE SEPELIO 996.23
INTERESES DE CRÉDITOS HIPOTECARIOS
POR PRÉSTAMOS OTORGADOS A PARTIR
DEL 01-01-2001
20.000
PRIMAS DE SEGUROS 12.000
SERVICIO DOMÉSTICO 85.848,99

15. TABLAS PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN:
TASAS ANUALES DEL IMPUESTO
GANANCIA NETA IMPONIBLE ACUMULADA

16. MÁS DE $ A $ PAGARÁN $ MÁS EL % SOBRE EL
EXCEDENTE
DE $
0 33.039,81 0 5 0
33.039,81 66.079,61 1651,99 9 33.039,81
66.079,61 99.119,42 4.625,57 12 66.079,61
99.119,42 132.159,23 8.590,35 15 99.119,42
132.159,23 198.238,84 13.546,32 19 132.159,23
198.238,84 264.318,45 26.101,45 23 198.238,84
264.318,45 396.477,68 41.299,76 27 264.318,45
396.477,68 528.636,91 76.982,75 31 396.477.68
528.636,91 en adelante 117.952,11 35 528.636,91

17. OBLIGACIONES IMPOSITIVAS
DE LOS EMPLEADOS
Y
DE LOS EMPLEADORES:

18. Impuesto a las Ganancias:
- Formularios 572/SIRADIG –Ex F 649 – 762/A – 711.
- Responsabilidad solidaria y social de los empleadores.
- Presentación de la declaración jurada para los empleados
que tuvieron ingresos brutos iguales o mayores a $
1.000.000.
- Incongruencias del Régimen de Retención:
a) Intangibilidad del salario;
b) Deducciones limitadas;
c) Conceptos no remunerativos y beneficios sociales;
d) Ilegalidad del tributo;
e) Forma de actualización;
f) Incidencia impositiva en las desvinculaciones
laborales.

19. Impuesto sobre los Bienes Personales:
- Régimen de información para los que percibieron
ingresos brutos anuales iguales o mayores a $
1.000.000.
- Bienes gravados, exentos y no alcanzados. Sujetos
del Impuesto.
- Mínimo exento 2018: 1.050.000.
- Alícuotas. 2018: 0,25%.
- Beneficio ley 27.260 ( contribuyentes cumplidores).