Este documento resume los principales incentivos tributarios para proyectos de fuentes no convencionales de energía en Colombia, incluyendo una deducción especial por inversiones del 50% del valor total de la inversión durante 5 años, depreciación acelerada al 20% anual, exclusión de IVA y aranceles para bienes y servicios elegibles, y renta exenta por 15 años por la venta de energía generada a partir de fuentes no convencionales si se cumplen ciertos requisitos. El documento también analiza algunas limitaciones prácticas de estos incentivos.

1. 2018
BOGOTÁ, COLOMBIA
INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN
PROYECTOS DE FUENTES NO CONVENCIONALES DE
ENERGÍA (FNCE)
Juan Guillermo Ruiz
9 de mayo de 2018

2. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE
Beneficios concurrentes Beneficio no concurrente
Deducción especial por inversiones Renta exenta por venta de energía
durante 15 años.
Depreciación acelerada
Exclusión de IVA
Exclusión de aranceles
Aplicación de incentivos tributarios en un solo contribuyente
Aplicación de incentivos tributarios en varios contribuyentes

3. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE
Alcance del incentivo
• Cincuenta por ciento (50%)
del valor total de la inversión
en un período no mayor a
cinco (5) años.
• Limitación del beneficio:
Deducción no puede superar
el cincuenta por ciento (50%)
de la renta líquida del
contribuyente (antes de la
deducción).
DEDUCCIÓN ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR
INVERSIONES

4. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE
ANÁLISIS PARA MODELO FINANCIERO
La limitación
temporal dificulta
en términos
prácticos la
aplicación de la
deducción.
Prohibición de
aplicar el
incentivo de
deducción con
renta exenta por
venta de energía
en un mismo
vehículo de
inversión.
Para un
constructor no
operador podría
haber una
limitación de este
beneficio.

5. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE
Depreciación acelerada
Tasa global anual no
superior al 20%.
El beneficio aplica sobre
maquinarias, equipos y
obras civiles de FNCE.
La tasa puede ser
ajustada anualmente
previa comunicación a
la DIAN.

6. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE
ANÁLISIS PARA MODELO FINANCIERO
El beneficio aplica
exclusivamente para
generadores, lo cual
implica necesariamente la
incompatibilidad en
cualquier escenario de
aplicar la renta exenta por
venta de energía
Los constructores de
proyectos FNCE que cedan
los activos a otro
contribuyente no podrán
aplicar este incentivo de
depreciación acelerada.
Decreto 1073 de 2015.

7. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE
Exclusión de IVA
Los beneficiarios
del incentivo serán
los adquirentesde
bienes y servicios
y los importadores
de bienes y
servicios de FNCE.
Los bienes y
servicios objeto de
la exclusión son
únicamente los
listados en el
anexo de la
Resolución 045 de
la UPME.
Por solicitud del
contribuyente
bienes y servicios
pueden ser
adicionados al
listado del anexo
de la Resolución
045 de la UPME.

8. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE
Exclusión arancelaria
La exclusión
arancelaria aplica a
maquinaria, equipos,
materiales e
insumos.
Al igual que con la
exclusión del IVA, la
aplicación del
incentivo arancelario
aplica a los bienes
taxativamente
listados por las
Autoridades.
Una vez se tramiten
las certificaciones
ante las Autoridades
competentes, se
deberá presentar la
solicitud de exención
ante a la Ventanilla
Única de Comercio
Exterior de la DIAN.*
• La solicitud de exención deberá ser solicitada a la DIAN con un mínimo de quince (15) días hábiles antes de realizar la importación de
la maquinaria.

9. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE
ANÁLISIS PARA MODELO FINANCIERO
Para la Administración
Tributaria los bienes
objeto del incentivo son
aquellos que NO pueden
ser adquiridos en
Colombia.*
• “De conformidad con la norma estos bienes no deben producirse en el territorio nacional y su único medio de adquisición debe ser la
importación de los mismos.” (Concepto DIAN 4044 de 2015)

10. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE
Alcancedelincentivo
• Renta
exenta por
un término
de 15 años.
Requisitos
• Tramitar y vender
certificados de emisión de
bióxido de carbono de
acuerdo con los términos del
protocolo de Kyoto.
• Invertir al menos 50% de los
recursos obtenidos por la
venta de dichos
certificados en obras de
beneficio social.
RENTA EXENTA POR VENTA DE ENERGÍA GENERADA A
PARTIR DE FNCE