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BOGOTÁ, COLOMBIA
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  • 1. 2018 BOGOTÁ, COLOMBIA INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FUENTES NO CONVENCIONALES DE ENERGÍA (FNCE) Juan Guillermo Ruiz 9 de mayo de 2018
  • 2. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE Beneficios concurrentes Beneficio no concurrente Deducción especial por inversiones Renta exenta por venta de energía durante 15 años. Depreciación acelerada Exclusión de IVA Exclusión de aranceles Aplicación de incentivos tributarios en un solo contribuyente Aplicación de incentivos tributarios en varios contribuyentes
  • 3. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE Alcance del incentivo • Cincuenta por ciento (50%) del valor total de la inversión en un período no mayor a cinco (5) años. • Limitación del beneficio: Deducción no puede superar el cincuenta por ciento (50%) de la renta líquida del contribuyente (antes de la deducción). DEDUCCIÓN ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR INVERSIONES
  • 4. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE ANÁLISIS PARA MODELO FINANCIERO La limitación temporal dificulta en términos prácticos la aplicación de la deducción. Prohibición de aplicar el incentivo de deducción con renta exenta por venta de energía en un mismo vehículo de inversión. Para un constructor no operador podría haber una limitación de este beneficio.
  • 5. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE Depreciación acelerada Tasa global anual no superior al 20%. El beneficio aplica sobre maquinarias, equipos y obras civiles de FNCE. La tasa puede ser ajustada anualmente previa comunicación a la DIAN.
  • 6. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE ANÁLISIS PARA MODELO FINANCIERO El beneficio aplica exclusivamente para generadores, lo cual implica necesariamente la incompatibilidad en cualquier escenario de aplicar la renta exenta por venta de energía Los constructores de proyectos FNCE que cedan los activos a otro contribuyente no podrán aplicar este incentivo de depreciación acelerada. Decreto 1073 de 2015.
  • 7. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE Exclusión de IVA Los beneficiarios del incentivo serán los adquirentesde bienes y servicios y los importadores de bienes y servicios de FNCE. Los bienes y servicios objeto de la exclusión son únicamente los listados en el anexo de la Resolución 045 de la UPME. Por solicitud del contribuyente bienes y servicios pueden ser adicionados al listado del anexo de la Resolución 045 de la UPME.
  • 8. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE Exclusión arancelaria La exclusión arancelaria aplica a maquinaria, equipos, materiales e insumos. Al igual que con la exclusión del IVA, la aplicación del incentivo arancelario aplica a los bienes taxativamente listados por las Autoridades. Una vez se tramiten las certificaciones ante las Autoridades competentes, se deberá presentar la solicitud de exención ante a la Ventanilla Única de Comercio Exterior de la DIAN.* • La solicitud de exención deberá ser solicitada a la DIAN con un mínimo de quince (15) días hábiles antes de realizar la importación de la maquinaria.
  • 9. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE ANÁLISIS PARA MODELO FINANCIERO Para la Administración Tributaria los bienes objeto del incentivo son aquellos que NO pueden ser adquiridos en Colombia.* • “De conformidad con la norma estos bienes no deben producirse en el territorio nacional y su único medio de adquisición debe ser la importación de los mismos.” (Concepto DIAN 4044 de 2015)
  • 10. INCENTIVOS TRIBUTARIOS A LA INVERSIÓN EN PROYECTOS DE FNCE Alcancedelincentivo • Renta exenta por un término de 15 años. Requisitos • Tramitar y vender certificados de emisión de bióxido de carbono de acuerdo con los términos del protocolo de Kyoto. • Invertir al menos 50% de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados en obras de beneficio social. RENTA EXENTA POR VENTA DE ENERGÍA GENERADA A PARTIR DE FNCE