Este documento resume la situación tributaria en Perú. Explica que los ingresos tributarios recaudados por SUNAT han aumentado cada año desde 2010 hasta 2014, siendo Lima y Arequipa los departamentos que generan más ingresos. También analiza los cambios normativos recientes como la reducción de tasas del impuesto a la renta corporativo y el aumento de tasas sobre dividendos, así como nuevos incentivos para la investigación científica y los fondos de inversión inmobiliaria.
Presentación del desayuno: "Fiscalizacion de sunat en materia laboral"EY Perú
La SUNAT ha estado fiscalizando diversos aspectos laborales en las empresas. Entre los puntos más fiscalizados se encuentran la gratificación extraordinaria, la participación voluntaria en utilidades, los stock options y otros pagos no reportados. La SUNAT provee recomendaciones como documentar debidamente estos beneficios y verificar el cumplimiento de obligaciones laborales en tercerizaciones para evitar riesgos de responsabilidad solidaria.
Recomendaciones prácticas para un efectivo cierre contableEY Perú
Este documento presenta recomendaciones prácticas para el cierre contable del año 2015. Cubre temas como inventarios, deterioro de activos de larga duración, impuesto a la renta diferido, registro de operaciones de factoring con proveedores, contingencias y otros asuntos como cambios en normas contables. El objetivo es brindar orientación para realizar un cierre contable efectivo de acuerdo con las normas contables aplicables.
Impactos fiscales en el Impuesto a la Renta por la adopción de las NIIF: Acti...EY Perú
Presentación de David De La Torre (Socio Líder de Impuestos en EY Perú), acerca de los impactos fiscales en el Impuesto a la Renta por la adopción de las NIIF. Abril 2014.
El documento describe el Régimen de Obras por Impuestos en Perú, el cual permite a empresas privadas aplicar el monto de obras realizadas a favor del gobierno como crédito contra el pago del Impuesto a la Renta. Actualmente, el régimen se aplica a sectores como educación, salud y seguridad, aunque otros como energía y transporte aún no están incorporados. El documento también explica los procedimientos administrativos y consideraciones tributarias relacionadas con el régimen.
El documento explica dos métodos para calcular el resultado monetario (REME) debido a la inflación: el método de la posición monetaria neta y el método de la suma algebraica. Aunque la Nic 29 no excluye el primer método, el autor prefiere el segundo por ser más práctico y eficiente. El método de la suma algebraica implica reexpresar todos los activos, pasivos, capital y partidas del estado de resultados e integrar las diferencias para obtener el REME.
El documento resume los principales beneficios fiscales para proyectos de inversión en el sector audiovisual en Uruguay, incluyendo exoneraciones del IRAE y el IVA, así como plazos y montos de exoneración según el tamaño del proyecto. También describe opciones como el régimen de renta ficta del IRAE y un nuevo régimen simplificado de IVA para pequeñas empresas del sector.
Aspectos importantes de los incentivos fiscalesJovana Ellis
El documento presenta una revisión de los principales incentivos fiscales para promover la inversión y actividades económicas como el turismo, la agricultura, la industria y las exportaciones en Panamá. Describe incentivos como exenciones de impuestos a la renta, propiedad, importaciones y ventas para zonas procesadoras de exportación, proyectos turísticos, exportaciones agrícolas y certificados de abono tributario para productos no tradicionales. El objetivo es atraer inversiones que impulsen el desarrollo económico n
Presentación del desayuno: "Fiscalizacion de sunat en materia laboral"EY Perú
La SUNAT ha estado fiscalizando diversos aspectos laborales en las empresas. Entre los puntos más fiscalizados se encuentran la gratificación extraordinaria, la participación voluntaria en utilidades, los stock options y otros pagos no reportados. La SUNAT provee recomendaciones como documentar debidamente estos beneficios y verificar el cumplimiento de obligaciones laborales en tercerizaciones para evitar riesgos de responsabilidad solidaria.
Recomendaciones prácticas para un efectivo cierre contableEY Perú
Este documento presenta recomendaciones prácticas para el cierre contable del año 2015. Cubre temas como inventarios, deterioro de activos de larga duración, impuesto a la renta diferido, registro de operaciones de factoring con proveedores, contingencias y otros asuntos como cambios en normas contables. El objetivo es brindar orientación para realizar un cierre contable efectivo de acuerdo con las normas contables aplicables.
Impactos fiscales en el Impuesto a la Renta por la adopción de las NIIF: Acti...EY Perú
Presentación de David De La Torre (Socio Líder de Impuestos en EY Perú), acerca de los impactos fiscales en el Impuesto a la Renta por la adopción de las NIIF. Abril 2014.
El documento describe el Régimen de Obras por Impuestos en Perú, el cual permite a empresas privadas aplicar el monto de obras realizadas a favor del gobierno como crédito contra el pago del Impuesto a la Renta. Actualmente, el régimen se aplica a sectores como educación, salud y seguridad, aunque otros como energía y transporte aún no están incorporados. El documento también explica los procedimientos administrativos y consideraciones tributarias relacionadas con el régimen.
El documento explica dos métodos para calcular el resultado monetario (REME) debido a la inflación: el método de la posición monetaria neta y el método de la suma algebraica. Aunque la Nic 29 no excluye el primer método, el autor prefiere el segundo por ser más práctico y eficiente. El método de la suma algebraica implica reexpresar todos los activos, pasivos, capital y partidas del estado de resultados e integrar las diferencias para obtener el REME.
El documento resume los principales beneficios fiscales para proyectos de inversión en el sector audiovisual en Uruguay, incluyendo exoneraciones del IRAE y el IVA, así como plazos y montos de exoneración según el tamaño del proyecto. También describe opciones como el régimen de renta ficta del IRAE y un nuevo régimen simplificado de IVA para pequeñas empresas del sector.
Aspectos importantes de los incentivos fiscalesJovana Ellis
El documento presenta una revisión de los principales incentivos fiscales para promover la inversión y actividades económicas como el turismo, la agricultura, la industria y las exportaciones en Panamá. Describe incentivos como exenciones de impuestos a la renta, propiedad, importaciones y ventas para zonas procesadoras de exportación, proyectos turísticos, exportaciones agrícolas y certificados de abono tributario para productos no tradicionales. El objetivo es atraer inversiones que impulsen el desarrollo económico n
Este documento discute el impacto tributario de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en Ecuador. Explica que la adopción de las NIIF involucra cambios en los sistemas contables, de información, controles tributarios y presentación de estados financieros, y puede generar diferencias temporales que afectan el cálculo de impuestos diferidos. También resume los cronogramas de aplicación de las NIIF en Ecuador y los principales aspectos relacionados con la medición e impuestos diferidos.
El documento resume 10 puntos sobre las modificaciones a la Ley 20.780 en Chile referentes al tratamiento tributario del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) para el período 2015-2016. Se establece un nuevo orden de imputación de retiros sin tope de FUT, se permite pagar un impuesto único sustitutivo por el FUT acumulado al 2014, y se crea un Fondo de Utilidades Reinvertidas para controlar las reinversiones financiadas con retiros en este período.
Este documento es una declaración de impuesto al valor agregado (IVA) presentada por The Siragon, C.A. para el período de imposición de julio de 2015. Contiene información sobre las ventas, compras, débitos fiscales, créditos fiscales, cuota tributaria, retenciones y percepciones de IVA de la empresa durante el período. La empresa determinó que tenía un excedente de crédito fiscal de $8225 para el mes siguiente.
Este documento describe los requisitos legales para que una empresa pueda deducir los intereses pagados por mutuos de dinero como un gasto financiero legítimo ante la SUNAT. La empresa ABC S.A. no cumplió con estos requisitos al realizar mutuos con sus socios, por lo que la SUNAT no reconoció los intereses como un gasto deducible. Los requisitos incluyen la elaboración de un contrato notariado, el depósito del dinero en una cuenta bancaria, comprobantes de pago emitidos, y la retención del impuesto a la renta
El modelo de simulación del Impuesto sobre Sociedades / María Jesús Burgos Pr...EUROsociAL II
Este documento describe el modelo de simulación del Impuesto sobre Sociedades desarrollado por el Instituto de Estudios Fiscales para estimar los efectos de reformas al impuesto. El simulador utiliza datos de declaraciones del año 2008 y permite modificar parámetros como tipos impositivos, deducciones y bonificaciones para comparar los resultados con la situación actual. El documento explica en detalle los conceptos incluidos en el cálculo de la liquidación del impuesto y la estructura de los resultados proporcionados por el simulador.
Este documento resume los principales cambios en la declaración de la renta de 2014 en España. Se mantienen los porcentajes de retención para pagos a ciertos profesionales como administradores y autores. También se actualizan los coeficientes para el cálculo de ganancias en la transmisión de inmuebles no afectos a actividades económicas. Se crean nuevas deducciones para donaciones a ciertas actividades de mecenazgo y se permite la compensación de pérdidas patrimoniales provenientes de deuda subordinada o participaciones
Jorge Montes presenta una síntesis de las reformas más relevante de la reforma fiscal 2022 para la industria maquiladora, la cual fue expuesta en la semana de actualización fiscal de Index Occidente. En la presentación, se destaca cambios a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) para la industria maquiladora (eliminación del APA), residentes en el extranjero, personas morales en general (ganancia cambiaria, orden de acreditamiento, asistencia técnica y regalías, pérdidas fiscales).
En esta presentación abordamos las principales medidas fiscales que entrarán en vigor el próximo 1 de enero de 2015. IRPF, Impuesto sobre Sociedades e IVA sufren grandes e importantes novedades
Este documento presenta la autoliquidación del impuesto sobre la renta de una persona para el ejercicio 2013. Se detallan los ingresos y deducciones aplicables, así como los créditos y anticipos correspondientes. Finalmente, se calcula el impuesto a pagar luego de aplicar las compensaciones.
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas - Gazten...Gaztenpresa
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas. En Gaztenpresa te explicamos los beneficios fiscales en función del tamaño de tu empresa.
El documento categoriza las rentas en 5 categorías y explica el tratamiento tributario de cada una para los años 2008 y 2009. Resume las principales categorías de renta, las tasas aplicables para cada año, y los cambios introducidos por el Decreto Legislativo No 972. También explica brevemente el tratamiento de dividendos.
Charlas N° 02 y 03: Tributación para MyPE I y II - Juan Carlos Basurco ReyesMiguel Gómez, MBA
El documento explica los principios básicos del sistema tributario peruano, incluyendo los tipos de tributos (impuestos, tasas y contribuciones), los regímenes tributarios para personas naturales y jurídicas (Régimen General, Régimen Especial de Renta y Régimen Único Simplificado), y los impuestos principales como el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
Este documento es una declaración definitiva de impuestos sobre la renta para una persona jurídica. Contiene información sobre los ingresos, costos, gastos y cálculo del impuesto adeudado para el ejercicio gravable del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012. Calcula el impuesto adeudado después de aplicar créditos, compensaciones y pagos anticipados, resultando en un impuesto total a pagar de 90,000 bolívares.
Infografia: Modelo 202: Pago a cuenta del Impuesto de SociedadesSage España
Los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades se realizan en tres épocas del año. La primera de ellas durante los primeros 20 días del mes de Abril.
En esta infografía destacamos algunas de las novedades que entraron en vigor el pasado 1 de Enero de 2015. Más información en http://www.sage.es/recursos-de-negocio/biblioteca-empresarial/tabs/infografias/modelo-202-impuesto-de-sociedades
Planificación contable y fiscal del ejercicio 2015Manuel Rejon
La presentación confeccionada recoge los principales cambios derivados de la nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, así como algunas cuestiones contables de para comprobar.
Este documento es una declaración definitiva de rentas y pago para personas naturales residentes. Contiene secciones para los datos del contribuyente, el ejercicio gravable, la autoliquidación del impuesto, rebajas al impuesto autoliquidado, anticipos aplicables al impuesto del ejercicio, créditos de impuesto de activos empresariales, impuesto pagado en exceso, compensaciones, reajuste por inflación, estado demostrativo de ingresos, costos, gastos y conciliación fiscal de rentas. Proporciona detalles sobre los cálculos de
Este documento describe el impuesto sobre sociedades en Navarra. Explica que grava la renta de las personas jurídicas con independencia de su fuente u origen. Detalla los sujetos pasivos, el esquema de liquidación que incluye ajustes fiscales, y las reducciones de la base imponible como las bases liquidables negativas y la reserva especial de inversiones. Además, especifica los tipos impositivos generales y para pymes.
La empresa ABC S.A. fue fiscalizada por SUNAT y se detectó que no llevaba el Registro de Activos Fijos. Se le otorgó un plazo de 3 días para subsanar la infracción, lo cual hizo junto con el pago de la multa correspondiente. De acuerdo a los ingresos netos de la empresa, se determinó que la multa original era de S/3,775.20 pero se redujo a S/755.04 debido a la subsanación dentro del plazo. También se determinó una segunda multa de S/1,887.60 por l
Este documento proporciona información sobre cómo calcular y declarar el impuesto a la renta en Ecuador. Explica los pasos para completar el Formulario 102A, incluyendo cómo calcular los ingresos gravados, gastos deducibles, gastos personales y el impuesto a pagar. También cubre temas como los anticipos de impuesto a la renta y los nuevos casilleros en el formulario relacionados con beneficios para personas con discapacidad.
Los avisos automáticos tienen como objetivo prevenir y combatir las prácticas de fraude en las operaciones de comercio exterior, como la indebida clasificación arancelaria, la subvaluación y la triangulación de origen. En esta presentación, nuestro socio, Eduardo Zepeda, aborda este tema que expone cuáles son los productos que están sujetos a los avisos automáticos, así como las posibles reformas de dicho instrumento y sus implicaciones legales.
El diablo está en los detalles: Calidad a través de las pruebas funcionales y...EY Perú
El documento discute la importancia de las pruebas funcionales y técnicas en los sistemas de información para garantizar la calidad. Señala que la ausencia de una adecuada gestión de requerimientos tiene un impacto negativo en la calidad de las pruebas. También describe diferentes tipos de pruebas como las pruebas unitarias, funcionales e integración. Finalmente, presenta el estándar ISO/IEC 29119 que establece procesos para la planificación, ejecución y control de pruebas.
Este documento discute el impacto tributario de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en Ecuador. Explica que la adopción de las NIIF involucra cambios en los sistemas contables, de información, controles tributarios y presentación de estados financieros, y puede generar diferencias temporales que afectan el cálculo de impuestos diferidos. También resume los cronogramas de aplicación de las NIIF en Ecuador y los principales aspectos relacionados con la medición e impuestos diferidos.
El documento resume 10 puntos sobre las modificaciones a la Ley 20.780 en Chile referentes al tratamiento tributario del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) para el período 2015-2016. Se establece un nuevo orden de imputación de retiros sin tope de FUT, se permite pagar un impuesto único sustitutivo por el FUT acumulado al 2014, y se crea un Fondo de Utilidades Reinvertidas para controlar las reinversiones financiadas con retiros en este período.
Este documento es una declaración de impuesto al valor agregado (IVA) presentada por The Siragon, C.A. para el período de imposición de julio de 2015. Contiene información sobre las ventas, compras, débitos fiscales, créditos fiscales, cuota tributaria, retenciones y percepciones de IVA de la empresa durante el período. La empresa determinó que tenía un excedente de crédito fiscal de $8225 para el mes siguiente.
Este documento describe los requisitos legales para que una empresa pueda deducir los intereses pagados por mutuos de dinero como un gasto financiero legítimo ante la SUNAT. La empresa ABC S.A. no cumplió con estos requisitos al realizar mutuos con sus socios, por lo que la SUNAT no reconoció los intereses como un gasto deducible. Los requisitos incluyen la elaboración de un contrato notariado, el depósito del dinero en una cuenta bancaria, comprobantes de pago emitidos, y la retención del impuesto a la renta
El modelo de simulación del Impuesto sobre Sociedades / María Jesús Burgos Pr...EUROsociAL II
Este documento describe el modelo de simulación del Impuesto sobre Sociedades desarrollado por el Instituto de Estudios Fiscales para estimar los efectos de reformas al impuesto. El simulador utiliza datos de declaraciones del año 2008 y permite modificar parámetros como tipos impositivos, deducciones y bonificaciones para comparar los resultados con la situación actual. El documento explica en detalle los conceptos incluidos en el cálculo de la liquidación del impuesto y la estructura de los resultados proporcionados por el simulador.
Este documento resume los principales cambios en la declaración de la renta de 2014 en España. Se mantienen los porcentajes de retención para pagos a ciertos profesionales como administradores y autores. También se actualizan los coeficientes para el cálculo de ganancias en la transmisión de inmuebles no afectos a actividades económicas. Se crean nuevas deducciones para donaciones a ciertas actividades de mecenazgo y se permite la compensación de pérdidas patrimoniales provenientes de deuda subordinada o participaciones
Jorge Montes presenta una síntesis de las reformas más relevante de la reforma fiscal 2022 para la industria maquiladora, la cual fue expuesta en la semana de actualización fiscal de Index Occidente. En la presentación, se destaca cambios a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) para la industria maquiladora (eliminación del APA), residentes en el extranjero, personas morales en general (ganancia cambiaria, orden de acreditamiento, asistencia técnica y regalías, pérdidas fiscales).
En esta presentación abordamos las principales medidas fiscales que entrarán en vigor el próximo 1 de enero de 2015. IRPF, Impuesto sobre Sociedades e IVA sufren grandes e importantes novedades
Este documento presenta la autoliquidación del impuesto sobre la renta de una persona para el ejercicio 2013. Se detallan los ingresos y deducciones aplicables, así como los créditos y anticipos correspondientes. Finalmente, se calcula el impuesto a pagar luego de aplicar las compensaciones.
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas - Gazten...Gaztenpresa
Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas. En Gaztenpresa te explicamos los beneficios fiscales en función del tamaño de tu empresa.
El documento categoriza las rentas en 5 categorías y explica el tratamiento tributario de cada una para los años 2008 y 2009. Resume las principales categorías de renta, las tasas aplicables para cada año, y los cambios introducidos por el Decreto Legislativo No 972. También explica brevemente el tratamiento de dividendos.
Charlas N° 02 y 03: Tributación para MyPE I y II - Juan Carlos Basurco ReyesMiguel Gómez, MBA
El documento explica los principios básicos del sistema tributario peruano, incluyendo los tipos de tributos (impuestos, tasas y contribuciones), los regímenes tributarios para personas naturales y jurídicas (Régimen General, Régimen Especial de Renta y Régimen Único Simplificado), y los impuestos principales como el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
Este documento es una declaración definitiva de impuestos sobre la renta para una persona jurídica. Contiene información sobre los ingresos, costos, gastos y cálculo del impuesto adeudado para el ejercicio gravable del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012. Calcula el impuesto adeudado después de aplicar créditos, compensaciones y pagos anticipados, resultando en un impuesto total a pagar de 90,000 bolívares.
Infografia: Modelo 202: Pago a cuenta del Impuesto de SociedadesSage España
Los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades se realizan en tres épocas del año. La primera de ellas durante los primeros 20 días del mes de Abril.
En esta infografía destacamos algunas de las novedades que entraron en vigor el pasado 1 de Enero de 2015. Más información en http://www.sage.es/recursos-de-negocio/biblioteca-empresarial/tabs/infografias/modelo-202-impuesto-de-sociedades
Planificación contable y fiscal del ejercicio 2015Manuel Rejon
La presentación confeccionada recoge los principales cambios derivados de la nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, así como algunas cuestiones contables de para comprobar.
Este documento es una declaración definitiva de rentas y pago para personas naturales residentes. Contiene secciones para los datos del contribuyente, el ejercicio gravable, la autoliquidación del impuesto, rebajas al impuesto autoliquidado, anticipos aplicables al impuesto del ejercicio, créditos de impuesto de activos empresariales, impuesto pagado en exceso, compensaciones, reajuste por inflación, estado demostrativo de ingresos, costos, gastos y conciliación fiscal de rentas. Proporciona detalles sobre los cálculos de
Este documento describe el impuesto sobre sociedades en Navarra. Explica que grava la renta de las personas jurídicas con independencia de su fuente u origen. Detalla los sujetos pasivos, el esquema de liquidación que incluye ajustes fiscales, y las reducciones de la base imponible como las bases liquidables negativas y la reserva especial de inversiones. Además, especifica los tipos impositivos generales y para pymes.
La empresa ABC S.A. fue fiscalizada por SUNAT y se detectó que no llevaba el Registro de Activos Fijos. Se le otorgó un plazo de 3 días para subsanar la infracción, lo cual hizo junto con el pago de la multa correspondiente. De acuerdo a los ingresos netos de la empresa, se determinó que la multa original era de S/3,775.20 pero se redujo a S/755.04 debido a la subsanación dentro del plazo. También se determinó una segunda multa de S/1,887.60 por l
Este documento proporciona información sobre cómo calcular y declarar el impuesto a la renta en Ecuador. Explica los pasos para completar el Formulario 102A, incluyendo cómo calcular los ingresos gravados, gastos deducibles, gastos personales y el impuesto a pagar. También cubre temas como los anticipos de impuesto a la renta y los nuevos casilleros en el formulario relacionados con beneficios para personas con discapacidad.
Los avisos automáticos tienen como objetivo prevenir y combatir las prácticas de fraude en las operaciones de comercio exterior, como la indebida clasificación arancelaria, la subvaluación y la triangulación de origen. En esta presentación, nuestro socio, Eduardo Zepeda, aborda este tema que expone cuáles son los productos que están sujetos a los avisos automáticos, así como las posibles reformas de dicho instrumento y sus implicaciones legales.
El diablo está en los detalles: Calidad a través de las pruebas funcionales y...EY Perú
El documento discute la importancia de las pruebas funcionales y técnicas en los sistemas de información para garantizar la calidad. Señala que la ausencia de una adecuada gestión de requerimientos tiene un impacto negativo en la calidad de las pruebas. También describe diferentes tipos de pruebas como las pruebas unitarias, funcionales e integración. Finalmente, presenta el estándar ISO/IEC 29119 que establece procesos para la planificación, ejecución y control de pruebas.
Preparando Organizaciones Eficientes en momentos de incertidumbreEY Perú
Este documento presenta varias iniciativas que la gestión de recursos humanos puede implementar para preparar a las organizaciones en momentos de incertidumbre. Estas incluyen alinear las metas individuales con la estrategia general, gestionar el liderazgo y talento, optimizar la estructura y roles, gestionar el clima y cultura, potenciar la comunicación entre áreas, y establecer acciones con valor agregado para diagnosticar problemas y lograr resultados rápidos. El objetivo general es hacer que las organizaciones sean más eficientes mediante el aline
Analytics: Transforme el futuro con su informaciónEY Perú
El documento describe cómo las empresas están adoptando iniciativas de análisis de datos para aprovechar las oportunidades creadas por los cambios en el entorno empresarial impulsados por la tecnología. Las empresas ahora generan y recopilan grandes cantidades de datos que pueden analizarse para mejorar el rendimiento, gestionar riesgos, comprender mejor a los clientes y crear nuevos flujos de ingresos. El análisis de datos permite transformar las operaciones comerciales y responder preguntas de negocio que antes eran difíciles de ab
Gestión de riesgos financieros con derivados y su impacto tributarioEY Perú
Este documento presenta un resumen de la gestión de riesgos financieros mediante el uso de derivados y su impacto tributario. Explica cómo las empresas pueden utilizar instrumentos derivados como forwards, swaps y opciones para cubrirse contra riesgos de tipo de cambio, tasa de interés y precios. También describe los requisitos contables para la contabilidad de cobertura según NIIF 9 e incluye un ejemplo numérico del tratamiento de una opción "call spread".
Este documento resume las principales deducciones fiscales y bonificaciones para proyectos de I+D e innovación tecnológica en España, incluyendo deducciones para gastos de I+D, el régimen "Patent Box", y bonificaciones para personal investigador. También analiza datos sobre proyectos TIC que han recibido informes motivados y las novedades introducidas por la Ley 27/2014 sobre el Impuesto de Sociedades.
El documento resume las principales propuestas de reforma fiscal para 2016 en México, incluyendo: 1) permitir mayores deducciones personales para ahorro e inversiones; 2) eliminar límites a deducciones de beneficios para trabajadores; y 3) establecer nuevas declaraciones de precios de transferencia para grupos multinacionales.
El documento describe las medidas tributarias introducidas por la Ley 1819 de 2016 para fomentar el desarrollo económico y social en las Zonas Más Afectadas por el Conflicto (ZOMAC) en Colombia, que incluyen 344 municipios. Estas medidas son un régimen de tributación especial con tarifas reducidas de impuesto sobre la renta para nuevas empresas en las ZOMAC durante 10 años, y el programa Obras por Impuestos que permite a empresas invertir hasta el 50% de sus impuestos en proyectos de infraestructura social en las ZOMAC
El documento discute la dolarización en Ecuador y sus beneficios. La dolarización ha traído la estabilidad monetaria más larga en la historia del país. Usar el dólar estadounidense reduce los costos de transacción. Sin embargo, la estabilidad monetaria solo es una condición necesaria pero no suficiente para el desarrollo económico, se necesitan también apertura comercial, fortalecimiento del estado de derecho, y reducción del tamaño y la intervención del estado en la economía.
1. El documento trata sobre varios temas relacionados con la economía ecuatoriana, incluyendo la dolarización, timbre cambiario, títulos del Banco Central y beneficios tributarios para asociaciones público-privadas.
2. La dolarización ha traído 16 años de estabilidad monetaria a Ecuador, pero se necesitan también otras políticas como apertura comercial e integración financiera para lograr desarrollo. El timbre cambiario propuesto podría poner en riesgo la liquidez de los ecuatorian
El documento presenta la agenda de una conferencia anual sobre el entorno fiscal para 2019 que se llevará a cabo en la Ciudad de México. La agenda incluye temas como criterios de política económica, compensación universal de saldos a favor, Ley de Ingresos de la Federación 2018, ajustes por precios de transferencia, aspectos del T-MEC y novedades en comercio exterior, modificaciones al Código Fiscal, decretos de estímulos fiscales y aspectos relevantes en materia de seguridad social.
El documento proporciona información sobre la preparación de la declaración anual de 2015 para personas morales en México. Explica que la declaración debe presentarse del 1 de enero al 31 de marzo de 2016 y debe hacerse de forma electrónica. También lista los documentos y pasos requeridos para llenar correctamente la declaración, como contar con estados financieros, programas informáticos autorizados y firma electrónica.
1) El documento proporciona información sobre la preparación de la declaración anual de personas morales para el ejercicio fiscal 2015, incluyendo el periodo para presentarla, la vía para enviarla y los documentos necesarios.
2) Se explican los anexos del formulario 18 de declaración anual de personas morales, incluyendo conceptos como participación de trabajadores en utilidades, cifras al cierre del ejercicio, inversiones y estado de resultados.
3) También se brindan detalles sobre deducciones fiscales por inversiones, reexpresión de est
Este documento explica el proceso para acceder al beneficio tributario de devolución del IGV e IPM en Perú. Primero, las instituciones deben registrar su Plan de Operaciones con la APCI. Luego, pueden solicitar una Constancia APCI para presentar ante SUNAT y obtener la devolución de impuestos pagados. Finalmente, deben presentar un informe final del IGV e IPM recuperado a la APCI y MEF una vez finalizado el proyecto.
El sistema tributario peruano monografia semana 2Alexander Molina
Este documento resume la evolución de los ingresos tributarios en el Perú de 2010 a 2012, destacando que los mayores ingresos provienen del IGV y el impuesto a la renta. También describe brevemente la estructura del sistema tributario peruano, incluyendo quienes pagan impuestos y por qué conceptos. Finalmente, analiza la presión tributaria en el Perú y medidas para incrementarla, señalando que a pesar de la caída de ingresos mineros en 2012, se alcanzó un récord histórico en recaudación tribut
El documento resume los objetivos y principales cambios propuestos en el proyecto de ley de reformas tributarias, incluyendo: 1) Aumentar la recaudación a través de mayores impuestos a las rentas del capital y los bienes de lujo; 2) Mejorar la distribución del ingreso gravando más a los de mayores ingresos; 3) Incentivar el ahorro e inversión de pequeñas empresas con mecanismos como depreciación instantánea. También propone medidas para disminuir la evasión fiscal como restringir deducciones.
Novedades legislativas en incentivos fiscales a la I+D+i.Luis Cánovas Santos....CTAEX
12 11 15 La I+D+i en la cuenta de resultados de las empresas: soluciones para expertos. Novedades legislativas en incentivos fiscales a la I+D+i.Luis Cánovas Santos. Montero Aramburu Asociados-
Este documento presenta una guía práctica para declarar impuestos anuales a la renta en Chile. Explica conceptos clave como impuestos, renta e impuesto a la renta, y cubre temas como la obligación de cotizar para trabajadores independientes, cómo declarar impuestos, beneficios tributarios y los nuevos regímenes de tributación para empresas. El objetivo es facilitar el proceso de declaración de impuestos para personas naturales y pequeñas y medianas empresas.
El documento habla sobre los diferentes impuestos en México. Explica que los impuestos son instrumentos importantes para el Estado para promover el desarrollo económico y financiar el gasto público. Describe varios impuestos como el ISR para personas físicas y morales, el IVA, IEPS, y ISAN. Define cada uno y cómo se calculan y aplican.
Este documento resume los principales cambios tributarios introducidos por la Ley N° 30296 para el ejercicio 2015 en el Impuesto a la Renta. Entre los cambios se incluyen nuevas tasas para dividendos y rentas de tercera categoría, así como una modificación en las tasas y umbrales aplicables al Impuesto a la Renta para personas naturales. También introduce cambios en las retenciones de cuarta categoría y en los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Este documento presenta un manual para la presentación de solicitudes de declaratoria de zonas francas en Colombia. Explica los pasos a seguir para obtener una declaratoria, incluyendo la preparación de un plan maestro de desarrollo y estudios de factibilidad, su presentación ante la comisión intersectorial de zonas francas, y la emisión de una resolución de declaratoria o negación por parte de la DIAN. También define los tipos de zonas francas, usuarios, requisitos, y causales de pérdida de declaratoria. El objetivo
Este documento presenta un manual para la presentación de solicitudes de declaratoria de zonas francas en Colombia. Explica los pasos a seguir para obtener una declaratoria, incluyendo la preparación de un plan maestro de desarrollo y estudios de factibilidad, su presentación ante la comisión intersectorial de zonas francas, y la emisión de una resolución de declaratoria o negación por parte de la DIAN. También define los tipos de zonas francas, usuarios, requisitos, y causales de pérdida de declaratoria. El objetivo
Este documento describe varios incentivos fiscales en España para fomentar la investigación, el desarrollo y la innovación (I+D+i). Explica incentivos en materia de ingresos como la Patent Box, que reduce la base imponible de los ingresos procedentes de patentes. También describe incentivos en materia de gastos deducibles y deducciones en la cuota del impuesto sobre sociedades para gastos de I+D+i. Por último, explica bonificaciones en las cotizaciones de la Seguridad Social para personal dedicado exclusivamente a actividades de I+D+
Café AGM Novedades Fiscales y Ley Emprendedores AGM Abogados
El documento resume las principales novedades fiscales introducidas por la Ley de Emprendedores para el Impuesto sobre Sociedades, IRPF e IVA. Se incluyen nuevas deducciones por inversión de beneficios para empresas y autónomos, y una deducción ampliada por I+D. También se reduce la integración de rentas por cesión de activos intangibles. En IVA, se regula un nuevo régimen especial de criterio de caja para pequeñas empresas.
Similar a Perspectivas Tributarias - Setiembre 2015 (20)
Este documento discute consideraciones tributarias sobre instrumentos derivados y el mercado de valores. Cubre la clasificación y tratamiento de resultados de instrumentos derivados, así como las reglas de base jurisdiccional aplicables. También examina conceptos como ganancias de capital y su gravamen en Perú, así como las categorías del impuesto a la renta.
Corporate Fraud & Corruption Annual Review 2018 - entrevista a Rafael HuamánEY Perú
El Corporate Fraud & Corruption Annual Review 2016 es una publicación de Financier Worldwide, en la que se presentan las opiniones de profesionales líderes alrededor del mundo acerca de las últimas tendencias en fraude corporativo y corrupción.
Corporate Fraud & Corruption Annual Review 2016 - entrevista a Rafael HuamánEY Perú
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Esta edición cuenta con una entrevista a Rafael Huamán, Socio Responsable del Área de Anticorrupción y Prevención de Fraude de EY Perú.
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EY ha recibido el Distintivo de Empresa Socialmente Responsable por parte de Perú 2021 por 5 años consecutivos desde 2011, en reconocimiento a su compromiso voluntario y público con una gestión socialmente responsable como parte de su cultura y estrategia de negocio. EY basa su gestión como empresa socialmente responsable en cuatro ámbitos principales: vinculación con la comunidad, calidad de vida en la empresa, ética empresarial y cuidado del medio ambiente.
Hay un nuevo tipo de robots que están transformando las TI: los “software robots”. Estos son un conjunto de comandos inteligentes que se comunican con los sistemas digitales y están programados para seguir reglas y completar tareas, sin embargo, en la actualidad están convirtiéndose en una fuerte alternativa en los servicios de tercerización de TI
¿Cómo podemos identificar un potencial ataque cibernético? Nuestro estudio “Generando confianza en el mundo digital” te enseña sobre los posibles escenarios en los que puede llevarse a cabo un ataque cibernético y cómo hacerle frente.
La inteligencia artificial está cambiando la forma en que vivimos y trabajamos. Buscar predicciones, previsiones meteorológicas, carros que se conducen solos y reconocimiento de voz son algunos ejemplos de aplicaciones donde podemos ver la presencia de la inteligencia artificial en nuestra vida diaria.
"Perspectives and opportunities in the Peruvian financial sector"EY Perú
Artículo publicado por Jorge Acosta, Socio Líder de Consultoría de EY Perú, en el "Global Banking & Financial Policy Review 2015/2016" del IFLR (International Financial Law Review)
El documento resume las características de 13 finalistas de un premio empresarial. Los finalistas tenían edades entre 35 y 87 años con un promedio de 53 años. Fundaron 11 empresas y generaron 1,773 empleos en 2013 con un aumento de ventas del 17% respecto al año anterior. Pertenecían a sectores como agua y energía, agroindustria, avícola, bienes de consumo, construcción, educación, intermediación financiera, salud y textil.
El documento habla sobre el Distintivo ESR® otorgado a EY por Perú 2021 y Cemefi. Este reconocimiento acredita el compromiso de EY con la responsabilidad social, el desarrollo sostenible y las buenas prácticas empresariales. EY ha obtenido este distintivo por 4 años consecutivos a través de un proceso de mejora continua en su gestión de responsabilidad social empresarial que incluye la ejecución de actividades socialmente responsables, la recopilación de evidencias, y la evaluación y retroalimentación
Aplicación de la ley de protección de datos personalesEY Perú
La Ley de Protección de Datos Personales (LPDP) establece medidas para proteger la información personal de las personas con las que las empresas tienen contacto. La LPDP obliga a las empresas a obtener el consentimiento de las personas cuyos datos recopilan y establece requisitos para la seguridad, conservación, transferencia y uso de dicha información. La supervisión de la LPDP recae en la Dirección General de Protección de Datos Personales del Ministerio de Justicia. Las empresas que incumplan la LPDP se exponen a multas y otras sanciones.
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2. Contenido
La coyuntura económica y la tributación1
Relacionamiento con la SUNAT - Esquema de fiscalizaciones3
4 Judicialización del sistema tributario
5 Últimas tendencias
Cambios normativos2
4. Página 4
La coyuntura económica y la tributación
► Desaceleración
► Elecciones / Política
► China
► El Niño
► El Dólar
Perspectivas tributarias 2016
5. Página 5
50%
40%
10%
Ingresos tributarios recaudados por la SUNAT- Tributos
internos 2014
Impuesto a la Renta (*)
Impuesto a la
Producción y al
consumo(**)
Otros ingresos (***)
(*) Incluye lo recaudado por rentas de primera, segunda, tercera, cuarta y quinta categoría y retenciones a no domiciliados.
(**) Incluye lo recaudado por Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
(***) Incluye lo recaudado por ITF, ITAN, Impuesto Especial a la Minería, multas, entre otros.
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
La coyuntura económica y la tributación (cont.)
Perspectivas tributarias 2016
6. Página 6
Ingresos tributarios recaudados por la SUNAT- Tributos internos 2014
Impuesto a la Renta
S/. 40,157,059,544.16
Impuesto a la
Producción y al
Consumo
S/. 32,610,647,181.07
Otros ingresos
S/. 8,335,918,169.52
Total recaudado por la SUNAT en el año
2014
S/. 81,103,624,894.75
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
La coyuntura económica y la tributación (cont.)
Perspectivas tributarias 2016
8. Página 8
2,280.63 759.83 1,452.28
70,945.44
1,189.88
Arequipa Cusco La Libertad Lima Piura
Departamentos en los que la SUNAT recaudó más
ingresos tributarios en el año 2014 (Millones de
Nuevos Soles)
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
La coyuntura económica y la tributación (cont.)
Perspectivas tributarias 2016
9. Página 9
53,520.72
64,205.68
72,463.23
76,683.01
81,103.62
2010 2011 2012 2013 2014
Ingresos tributarios recaudados por la SUNAT-
Tributos internos 2010- 2014 (Millones de Nuevos
Soles)
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
La coyuntura económica y la tributación (cont.)
Perspectivas tributarias 2016
10. Página 10
45,973.07
95,000.00
Recaudado hasta julio Meta
Ingresos tributarios recaudados por la SUNAT-
Tributos internos 2015 (Millones de Nuevos
Soles)
Fuente: Semana económica, RPP noticias, Diario la Razón.
La coyuntura económica y la tributación (cont.)
Perspectivas tributarias 2016
11. Página 11
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
Ingresos tributarios recaudados por la SUNAT por industria- Tributos
internos 2014 (%)
La coyuntura económica y la tributación (cont.)
Perspectivas tributarias 2016
1% 0%
15%
16%
8%
15%
45%
Agropecuario
Pesca
Minería e
Hidrocarburos
Manufactura
Construcción
Comercio
Otros Servicios
12. Página 12
(*) Incluyen servicios de turismo y hotelería, transportes, telecomunicaciones, intermediación financiera, entre otros.
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
Ingresos tributarios recaudados por la SUNAT por industria- Tributos
internos 2014 (Millones de Nuevos Soles)
La coyuntura económica y la tributación (cont.)
Perspectivas tributarias 2016
792.7 359.8
11,824.2 12,936.0
6,256.1
12,345.9
36,589.0
Agropecuario Pesca Minería e
Hidrocarburos
Manufactura Construcción Comercio Otros Servicios
(*)
Agropecuario Pesca Minería e Hidrocarburos
Manufactura Construcción Comercio
Otros Servicios (*)
13. Página 13
16.60
15.40
15.7
2014 Proyectado para el 2015 Proyectado para el 2016
Presión tributaria (%)
Fuente: Diario Gestión y Semana económica.com
La coyuntura económica y la tributación (cont.)
Perspectivas tributarias 2016
15. Página 15
► Tiempos de Planificación Fiscal
► “Cash is King”
► Relacionamiento entre gasto por Impuesto a la Renta y
Caja cobra mayor importancia.
► Urgencia de alienar la posición de caja (adelantos/cash
en manos de la Administración Tributaria) vs. El Impuesto
a ser finalmente pagado.
► Importancia de entender las razones de la tasa efectiva
del Impuesto a la Renta considerando el impacto del tipo
de cambio.
La coyuntura económica y la tributación (cont.)
Perspectivas tributarias 2016
18. Página 18
► Impuesto a la Renta corporativo
2014
Régimen corporativo y dividendos
Tasa
30%
Ejercicio Gravable Tasa
2015 – 2016 28%
2017 – 2018 27%
2019 en adelante 26%
Ejercicio Gravable Tasa
2015 - 2016 6.8%
2017 - 2018 8%
2019 en adelante 9.3%
► Impuesto sobre los dividendos
2014
Tasa
4.1%
Perspectivas tributarias 2016
19. Página 19
Régimen corporativo y dividendos (cont.)
PN Domiciliada
PN o PJ No
Domiciliada
PeCo
Retención:
6.8% / 8% / 9.3%
IR Corporativo:
28% / 27% / 26%
Gravamen Régimen 2014
Régimen
2015 / 2016
Régimen
2017 / 2018
Régimen
2019 y siguientes
Tasa IR empresarial 30% 28% 27% 26%
IR accionista tasa efectiva 70 x 4.1%=2.87 72 x 6.8%=4.90% 73 x 8%=5.84% 74 x 9.3%=6.89%
Tasa efectiva 32.87% 32.90% 32.84% 32.89%
► Las utilidades generadas por Compañías locales
se someten a las tasas generales del Impuesto a la
Renta corporativo.
► Los dividendos pagados por personas jurídicas
domiciliadas a personas naturales domiciliadas o a
contribuyentes no domiciliados, se gravan y
retienen con las nuevas tasas 6.8% (2015-2016),
8% (2017-2018) y 9.3% (2019 en adelante).
► Excepción: Los resultados acumulados hasta el 31
de diciembre de 2014, una vez distribuidos, se
gravan y retienen con el 4.1%.
► Efectos financieros de las nuevas tasas
corporativas: Impuesto a la Renta diferido.
Perspectivas tributarias 2016
21. Página 21
Incentivos para la promoción de Fondos de
Inversión en Rentas de Bienes Inmuebles (FIRBI)
Partícipe
FIRBIAdquiere
Certificados de
Participación
Transferencias
de propiedad del inmueble
a cualquier título
Aporta propiedad
de inmueble
Terceros
Transfiere los Certificados a
cualquier título
Terceros
1
2 A
2 B
Perspectivas tributarias 2016
22. Página 22
1. Incentivos en el Impuesto a la Renta (del 01-01-16 al 31-12-19):
► Diferimiento de la ganancia de capital: Las ganancias de capital proveniente de los
aportes de inmuebles a los FIRBI se difieren hasta:
► La fecha en la que el FIRBI transfiere la propiedad del inmueble a un tercero o un
partícipe
► La fecha en la que el partícipe (aportante) transfiere a cualquier título, los
Certificados de Participación.
► El valor de mercado es equivalente al valor de suscripción que consta en el Certificado
de Participación, a la fecha del aporte.
► El costo es el que correspondía al partícipe en la fecha del aporte.
Incentivos para la promoción de Fondos de Inversión en
Rentas de Bienes Inmuebles- FIRBI (cont.)
Perspectivas tributarias 2016
23. Página 23
2. Incentivos en el Impuesto de Alcabala (del 01-01-16 al 31-12-19):
► El impuesto se paga hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a alguna de
las siguientes fechas:
► La fecha en la que el FIRBI transfiere la propiedad del inmueble a un tercero o un
partícipe.
► La fecha en la que el partícipe (aportante) transfiere a cualquier título, los
Certificados de Participación.
3. Comunicaciones de las FIRBI:
► Las FIRBI deberán comunicar a SUNAT y a las Municipalidades los inmuebles
aportados, las enajenaciones de éstos a terceros, así como las transferencias de
certificados de participación.
Perspectivas tributarias 2016
Incentivos para la promoción de Fondos de Inversión en
Rentas de Bienes Inmuebles- FIRBI (cont.)
24. Página 24
2.3
Ley que promueve la investigación
científica, desarrollo tecnológico e
innovación tecnológica
25. Página 25
Concepto Régimen de promoción de la investigación
1. Concepto deducible y
oportunidad de la
deducción
Son deducibles los gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo
tecnológico e innovación tecnológica, vinculados o no al giro del negocio de la empresa.
2. Calificación de los
proyectos
Los proyectos deben obtener la calificación de “investigación científica”, de “desarrollo
tecnológico” o de “innovación tecnológica” por una entidad pública o privada,
cumpliendo con las definiciones que determina el inciso a.3) del artículo 37 de la LIR. La
calificación del proyecto debe efectuarse en un plazo de 30 días hábiles
3. Sujetos que pueden
realizar los proyectos
El proyecto deber ser realizado directamente por el contribuyente o mediante centros
de investigación científica, de desarrollo tecnológico o de innovación tecnológico.
En ambos casos deben estar autorizados para realizar los proyectos por alguna de las
entidades que establezca el reglamento. Para obtener dicha autorización, los
investigadores deberán inscritos en el directorio de CONCYTEC. La autorización debe
efectuarse en 30 días hábiles
4. Registro del resultado del
proyecto
El resultado del proyecto de desarrollo tecnológico o innovación tecnológica debe ser
registrado en INDECOPI
Ley que promueve la investigación científica,
desarrollo tecnológico e innovación tecnológica
► El 13 de marzo 2015 fue publicada la Ley 30309, Ley que promueve la Investigación
Científica, Desarrollo Tecnológico e Innovación Tecnológica. Dicha Ley fue
reglamentada mediante el Decreto Supremo 220-2015-EF, publicada el 1 de agosto
de 2015.
Perspectivas tributarias 2016
26. Página 26
Concepto Régimen de promoción de la investigación
5. Tasas de deducción
175 % Si el proyecto es realizado directamente por el contribuyente o
mediante centros de investigación domiciliados en el país.
150% Si el proyecto es realizado mediante centros de investigación
científica no domiciliados en el país.
6. Límites a la deducción
La deducción adicional del 75% y 50% no podrá exceder en cada caso
el límite de 1335 UIT.
Asimismo, mediante Decreto Supremo refrendado por el MEF, se
establecerá anualmente, el monto máximo total que las empresas
podrán deducir en conjunto en cada ejercicio, en función al tamaño de
la empresa,
7. Vigencia del régimen
El beneficio se aplicará a proyectos que se inicien a partir del 1 de
enero de 2016 y estará vigente hasta el 2019
Perspectivas tributarias 2016
Ley que promueve la investigación científica,
desarrollo tecnológico e innovación tecnológica
28. Página 28
Objetivo Principal del Régimen de OxI
El Régimen permite la aplicación del importe de las obras realizadas en favor del
Gobierno Nacional, Regional o Local y Universidades Nacionales como crédito
contra el pago del Impuesto a la Renta.
Este régimen es un “WIN/WIN” para los
involucrados porque beneficia
CIPRL / CIPGN
El Estado al ejecutarse
obras
La ciudadanía al mejorar
su calidad de vida
Las empresas privadas al
mejorar su imagen
Perspectivas tributarias 2016
29. Página 29
Descripción del Régimen
ESTADOEMPRESA
CONVENIO
PIP
SOCIEDAD
CIPRL / CIPGNESTADO
► Gobierno Regional
► Gobierno Local
► Universidad Nacional
► Gobierno Nacional
Perspectivas tributarias 2016
30. Página 30
Consideraciones Tributarias
El CIPRL se utiliza para cancelar el IR (50% tributo determinado en
el ejercicio anterior). 10 años vigencia. Título negociable.
Pendiente emisión de normas que hagan atractivo el régimen para
empresas con pérdidas o saldos a favor
1.
2.
Impuesto a la Renta - IR
Perspectivas tributarias 2016
31. Página 31
Consideraciones Tributarias (cont.)
Impuesto General a las Ventas – IGV
y otras obligaciones fiscales
El convenio de OxI califica como contrato de construcción. De ahí
que, éstos se encuentren gravados con el IGV.
El convenio de OxI no se encuentra sujeto al SPOT.
Correlativamente, el IGV pagado por la empresa sujeta al Régimen
OxI a la empresa constructora (subcontratada para la ejecución de
obra) y otros proveedores sería crédito fiscal.
* Informes N° 031-2010-SUNAT, N° 049-2010-SUNAT y N° 091-2011-SUNAT/2B0000
1.
3.
2.
El comprobante de pago se emite con la recepción del CIPRL.4.
Perspectivas tributarias 2016
32. 2.5
Proyecto de ley que fomenta
la liquidez e integración del
mercado de valores
33. Página 33 Perspectivas tributarias 2016
Proyecto de ley que fomenta la liquidez e integración del
mercado de valores
Fomentar el desarrollo del
mercado de capitales,
haciéndolos más competitivos a
nivel de los países del MILA y de
la región, a través de la
exoneración de las rentas
obtenidas por las enajenaciones
de acciones realizadas a través
de los mecanismos centralizados
de negociación de nuestro país.
Finalidad
34. Página 34
Beneficios tributarios
► Exoneración del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre de 2018
Las rentas provenientes de la enajenación de acciones y demás valores representativos de
acciones, realizadas a través de un mecanismo centralizado de negociación supervisado por la
SMV se encontrarán exoneradas del IR hasta el 31 de diciembre de 2018, siempre que:
► En un periodo de 12 meses anteriores a la enajenación, el contribuyente y sus partes
vinculadas no transfieran la propiedad del 10% o más del total de las acciones emitidas por la
empresa o valores representativos de estas, mediante una o varias operaciones simultáneas o
sucesivas.
► Se trate de acciones con presencia bursátil. Para tal efecto, se tendrá en consideración lo
siguiente:
a. Dentro de los 180 días hábiles anteriores a la enajenación, se determinará el número de
días en los que el monto negociado diario haya superado el límite que establezca el
reglamento (el cual no podrá ser menor a 4 UITs).
b. El número de días determinado de acuerdo a los señalado en el párrafo anterior se dividirá
entre 180 y se multiplicará por 100.
c. El resultado no podrá ser menor al límite establecido por el Reglamento (el cual no podrá
exceder de 35%).
Perspectivas tributarias 2016
Proyecto de ley que fomenta la liquidez e integración del
mercado de valores (cont.)
36. Página 36
Facultades de la Administración Tributaria
Perspectivas tributarias 2016
Incorporación y suspensión de
Norma Antielusiva General -
Norma XVI.
Se incorpora la posibilidad de
realizar consultas
individualmente a la
Administración. Los deudores
tributarios con interés legítimo
podrán efectuar
individualmente consultas a la
Administración Tributaria
respecto de hechos o
situaciones concretas
referidas al deudor tributario.
Falta reglamentar/regular.
Suspensión de intereses
moratorios a favor del fisco
(1.2% mensual, 14.4% anual)
luego de vencido el plazo legal
para la resolución de
controversias en sede
administrativa. Esta
suspensión no es aplicable
durante el tiempo que dure la
tramitación de la controversia
en sede judicial.
37. Página 37
Fiscalización
Conclusión
(Reparo u
observación)
Desarrollado dentro de un procedimiento reglado:
SUNAT: D.S. No.085-2007-EF.
Resolución de Determinación (RD)
Resolución de Multa (RM)
Orden de Pago (OP)
Facultad discrecional
Controversia tributarias para impugnar RD / RM / OP
1) Sede administrativa (deuda no exigible)
2) Sede judicial: deuda exigible coactivamente / salvo medida cautelar
E
S
T
R
A
T
E
G
I
A
Esquema de fiscalización actual
Perspectivas tributarias 2016
38. Página 38
Tipos de fiscalización
Perspectivas tributarias 2016
Fiscalización
integral
• Debe corresponder a un tributo y período específico,
• Debe ser única, integral y definitiva (excepción: supuestos artículo 108 del Código
Tributario).
Fiscalización
parcial
• Debe corresponder a un tributo y período específico.
• Debe implicar la revisión de parte, de uno o alguno de los elementos de la
obligación tributaria.
• Debe ser única y definitiva, con relación a los aspectos revisados. En ese
sentido, los aspectos revisados no pueden ser objeto de una nueva determinación
(excepción: los supuestos del Artículo 108 del Código Tributario).
Fiscalización
parcial
electrónica
• Creado por la Ley 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014
• Debe corresponder a una parte de un elemento de un tributo y periodo
específico.
• Debe ser única y definitiva, con relación a aspectos revisados.
39. Página 39
Fiscalización parcial electrónica y
notificación electrónica
Perspectivas tributarias 2016
Supuesto habilitante del
procedimiento de fiscalización
parcial electrónica
•Cuando de las declaraciones y
libros del contribuyente y de la
información de SUNAT, se
comprueba que el tributo no fue
declarado correctamente.
Procedimiento de la fiscalización
parcial electrónica
•a) La SUNAT notificará en el Buzón
Electrónico de SUNAT Operaciones
en Línea, el inicio del
procedimiento de fiscalización con
una liquidación preliminar de la
deuda a regularizar, los reparos y la
información de sustento.
•b) El deudor tributario cuenta con 10
días hábiles a partir del día hábil
siguiente a la fecha de notificación
del inicio de la fiscalización para
subsanar los reparos y adjuntar
documentación.
•c) La SUNAT, cuenta con 20 días
hábiles siguientes a la fecha en que
vence el plazo establecido en el
párrafo anterior para notificar las
resoluciones de determinación y
multa.
Notificación electrónica de actos
•La Resolución de Superintendencia
221-2015/SUNAT, publicado el 21
de agosto 2015, precisa que la
notificación de actos requiere que el
contribuyente esté afiliado a la Clave
SOL.
•Asimismo, la notificación se realiza
en el Buzón Electrónico de SUNAT
Operaciones en Línea, en formato
pdf, consignando la fecha de
depósito. La constancia de
notificación podrá ser impresa.
40. Página 40
Nueva tendencia en torno a la programación de
fiscalizaciones
► De las pruebas “sustantivas” a la evaluación del riesgo. La
importancia de salir bien calificado.
Perspectivas tributarias 2016
42. Página 42
Judicialización del sistema tributario
Perspectivas tributarias 2016
SUNAT
Fiscalización
RD- RM-OP
SUNAT
Primera instancia
Reclamación
MEF
Tribunal Fiscal
Apelación
Poder Judicial
Sede administrativa
“Especialización”
Sede judicial
Poder Ejecutivo
Tribunal
Constitucional
43. Página 43 Perspectivas tributarias 2016
Judicialización del sistema tributario (cont.)
Implementación
de juzgados
especializados
en materia
tributaria.
SUNAT tiene la facultad legal de
demandar en sede judicial las
resoluciones que emita el Tribunal
Fiscal en favor del contribuyente.
En dicho proceso judicial, litiga la
SUNAT (órgano administrador de
tributos del Gobierno Central)
contra el Tribunal Fiscal
(dependencia del MEF) y el
contribuyente.
Se han implementado Juzgados y
Salas Especializados en lo
Contencioso Administrativo, así
como un Juez Especializado en lo
Constitucional, para resolver
controversias en que SUNAT o el
Tribunal Fiscal sea parte en el
proceso judicial. (*)
(*) Resolución Administrativa No. 102-2013-CE-PJ
A partir del 16.07.2013: en función los Juzgados y Salas Superiores especializadas en temas tributarios y aduaneros.
44. Página 44 Perspectivas tributarias 2016
Judicialización del sistema tributario (cont.)
Creación de un
régimen cautelar
especial para las
medidas cautelares
que tengan por
objeto suspender la
exigibilidad de la
deuda tributaria.
Resuelta la controversia
tributaria por el Tribunal
Fiscal (última instancia
administrativa), la deuda
tributaria es exigible por la
SUNAT,
independientemente del
inicio del proceso judicial.
Dicha exigibilidad soló
podrá ser suspendida si se
obtiene una medida
cautelar (orden judicial)
que así lo disponga
45. Página 45
Costo de Iniciar Controversia
► Se devengan intereses moratorios
► TIM 1.2% mensual (plazo de ley, 9 meses) e IPC: instancia de
reclamación
► TIM 1.2% mensual: instancia apelación y Poder Judicial.
► Se afronta la cobranza coactiva de la deuda tributaria impugnada en caso
no se obtenga resolución favorable en el TF; aún cuando se demande en
sede judicial.
► Opción de pago de una deuda tributaria impugnada
► No implica aceptación del reparo
► No incide sentido fallo
► Puede levantar restricciones probatorias
► No se pierde la rebaja de sanciones de multa
► Devolución del monto pagado / 0.5% TIM mensual
► Evaluar el impacto financiero / afecta resultados
► No debería pagarse en caso se invoque la prescripción
Perspectivas tributarias 2016
46. Curso de Tributación – BCP - División de Negocios
Internacionales y Leasing
5Últimas tendencias en
materia fiscal
47. Página 47
Últimas tendencias
Temas
5.1. Devengo de gastos y registro contable
5.2. Depreciación, el requisito de la contabilización
5.3. Participaciones de utilidades a ex trabajadores
5.4 Sujetos obligados a llevar un Registro de Costos
5.5. Gastos de viaje al exterior y documentos de fecha cierta
5.6. Admisibilidad de pruebas extemporáneas cuando se determina saldo a favor
Perspectivas tributarias 2016
49. Página 49
Tema identificado
¿Es necesario que un gasto deba ser registrado contablemente a fin de
acreditar el devengo?
Análisis
RTF No. 06710-3-2015:
No es correcto que todas las transacciones o hechos económicos se anoten en los
registros contables previamente a la formulación de los estados financieros y concluir
que el reconocimiento de un ingreso o gasto es consustancial a su registro contable,
debido a que el Artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta, que recoge el criterio del
devengado aplicable para ingresos y gastos, no condiciona el devengo al requisito
formal del registro contable.
Devengo de gastos y registro contable- RTF No. 6710-
3-2015
Perspectivas tributarias 2016
51. Página 51
Tema identificado
¿Cómo debe ser entendido el requisito del registro contable para efectos de
que la depreciación sea aceptada tributariamente?
Análisis
Informe No. 025-2014/SUNAT:
Los libros contables y los libros y registros
tributarios tienen diferentes finalidades. Por
ello, no se cumplirá con el requisito de la
contabilización si la depreciación
únicamente se encuentra registrada en el
Registro de Activos Fijos, pues éste es un
registro de carácter tributario.
Informe No. 006-2014/SUNAT:
En el Registro de Activos Fijos, para fines
tributarios, se debe registrar la
depreciación determinada de conformidad
con la LIR (depreciación tributaria).
Depreciación: el requisito de la contabilización-
Informes No. 006-2014-SUNAT y No. 025-2014-SUNAT
Perspectivas tributarias 2016
53. Página 53
Participaciones de utilidades de ex trabajadores - RTF
No. 10492-3-2014
Criterio esbozado
Análisis
Las participaciones de ex trabajadores son deducibles desde que los ex trabajadores
están en posibilidad de cobrarlas; para lo cual es necesaria la comunicación por el
contribuyente a los ex trabajadores de la fecha para recibir el pago.
RTF No. 10492-3-2014
Con relación a los trabajadores cesados desde el punto de vista tributario, el ingreso es percibido,
tratándose de títulos valores como el cheque, desde el momento en que el acreedor haya estado en
la posibilidad de recogerlos, para lo cual se requiere que el deudor haya comunicado a su acreedor
que desde determinada fecha puede recoger el cheque y cobrarlo, aún cuando no lo haya hecho
efectivamente.
Perspectivas tributarias 2016
55. Página 55
Sujetos obligados a llevar un Registro de Costos-
RTF No. 4289-8-2015 (JOO)
Criterio esbozado
Análisis
Todas las empresas, sea que se dediquen a la venta de bienes o a la prestación de servicios se
encontrarán obligadas a cumplir con lo establecido en el artículo 35 del Reglamento de la LIR,
siempre que realicen actividades que requieran “practicar inventarios físicos o materiales”.
RTF No. 4289-8-2015 (JOO)
El Tribunal Fiscal estableció que la exigencia de llevar un registro de costos sólo son aplica a los
contribuyente, empresas o sociedades cuya actividad requiera practicar inventarios físicos o
materiales.
Asimismo, precisó que la obligación de practicar inventarios físicos o materiales resulta aplicable a
todo tipo de empresa, sean estas comerciales, extractivas, industriales o que realicen algún proceso
de transformación de materia prima, así como las empresas cuyo principal elemento es la capacidad
humana para realizar trabajos físicos o intelectuales.
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Perspectivas tributarias 2016
56. Gastos de viaje al
exterior y documentos
de fecha cierta
5.5
57. Página 57
Gastos de viaje al exterior y documentos de fecha
cierta- RTF No. 3625-10-2014
Criterio esbozado
Análisis
El sustento de los gastos de viajes del exterior no requiere de documentación de terceros con
fecha cierta, siendo suficiente la presentación de informes elaborados por el personal que viajó,
describiendo las actividades desarrolladas en los cursos, ferias y visitas a clientes o
proveedores.
RTF No. 03625-10-2014
Salvo las excepciones previstas en la Ley del Impuesto a la Renta, la deducción de gastos no
requiere encontrarse sustentada en documentación de fecha cierta a que se refiere el artículo 245 del
Código Procesal Civil.
Los gastos de viaje al exterior pueden sustentarse mediante informes elaborados por el personal
describiendo las actividades realizadas en cursos, ferias y visitas a clientes y proveedores.
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Perspectivas tributarias 2016
59. Página 59
Admisibilidad de pruebas extemporáneas cuando se
determina saldo a favor- RTF No. 11160-8-2014 (JOO)
Criterio esbozado
Análisis
[…] cuando en la controversia materia de reclamación o apelación no exista importe a pagar
contenido en el acto administrativo impugnado, al no resultar factible dicho pago, los deudores
tributarios deberán acreditar el otro supuesto, esto es, que la omisión a la presentación de los medios
probatorios que le fueron requeridos durante la fiscalización o verificación o en instancia de
reclamación, según sea el caso, no se generó por su causa. Por consiguiente, de no acreditarse ello,
los medios probatorios ofrecidos no serán admitidos”.
RTF No. 11160-8-2014 (JOO)
Cuando en la controversia no exista importe a pagar, no podrá acreditarse pago alguno, por lo que los
deudores tributarios deberán acreditar que la omisión de la presentación de medios probatorios no se
generó por su propia causa. De no acreditarse ello, los medios probatorios solicitados y no
presentados en fiscalización no serán admitidos en reclamación o apelación.
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Perspectivas tributarias 2016