Este documento presenta conceptos clave de la contabilidad financiera. Define instrumentos financieros como contratos que generan activos, pasivos o patrimonio en una empresa. Detalla los tipos de activos financieros (préstamos, inversiones, activos para negociar), pasivos financieros (deudas, pasivos para negociar) e instrumentos de patrimonio. Incluye ejemplos de valoración de estos instrumentos y ejercicios prácticos.

1. CONTABILIDADCONTABILIDAD
FINANCIERAFINANCIERA

2. ESQUEMAESQUEMA
 Introducción.Introducción.
 Concepto de instrumentos financierosConcepto de instrumentos financieros
 Activos financierosActivos financieros
 Pasivos financierosPasivos financieros
 Instrumentos financieros de patrimonioInstrumentos financieros de patrimonio
netoneto
 EjerciciosEjercicios
 PreguntasPreguntas

3. INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓN
 Contabilidad financiera: Disciplina que seContabilidad financiera: Disciplina que se
ocupa del estudio del patrimonio de laocupa del estudio del patrimonio de la
empresa y de sus cambios, cualitativos yempresa y de sus cambios, cualitativos y
cuantitativos a lo largo del ejerciciocuantitativos a lo largo del ejercicio
económico.económico.
 Obligación de contabilizar según el NPGCObligación de contabilizar según el NPGC
 Normas de valoraciónNormas de valoración

4. INSTRUMENTOS FINANCIEROSINSTRUMENTOS FINANCIEROS
 Un instrumento financiero es un contratoUn instrumento financiero es un contrato
que da lugar a un activo financiero en unaque da lugar a un activo financiero en una
empresa y, simultáneamente, a un pasivoempresa y, simultáneamente, a un pasivo
financiero o a un instrumento definanciero o a un instrumento de
patrimonio en otra empresapatrimonio en otra empresa
 Ejemplo: acciones.Ejemplo: acciones.
 Ejemplo: préstamoEjemplo: préstamo

5. INSTRUMENTOS FINANCIEROSINSTRUMENTOS FINANCIEROS
Inst. de ACTIVO
(concepto de
activo)
Tipos de instrumentos
Inst. de pasivo
(concepto de
pasivo)
Inst. de patrimonio
(concepto de neto)

6. Activos financierosActivos financieros
 Un activo financiero es cualquier activoUn activo financiero es cualquier activo
que sea: dinero en efectivo, unque sea: dinero en efectivo, un
instrumento de patrimonio de otrainstrumento de patrimonio de otra
empresa, o suponga unempresa, o suponga un derechoderecho
contractual a recibir efectivo u otro activocontractual a recibir efectivo u otro activo
financierofinanciero
 Ejemplos: clientes, crédito concedido,Ejemplos: clientes, crédito concedido,
obligaciones de una empresa,obligaciones de una empresa,

7. Tipos de Activos financierosTipos de Activos financieros
 Préstamos y partidas a cobrarPréstamos y partidas a cobrar..
- Créditos por operaciones comerciales- Créditos por operaciones comerciales
(clientes)(clientes)
- Créditos por operaciones no comerciales- Créditos por operaciones no comerciales
(créditos concedidos, obligaciones(créditos concedidos, obligaciones
adquiridas)adquiridas)

8. Tipos de Activos financieros: préstamos a cobrarTipos de Activos financieros: préstamos a cobrar
Valoración de los préstamos a cobrar:Valoración de los préstamos a cobrar:
- Valoración inicial: valor razonable, que esValoración inicial: valor razonable, que es
el valor de la transacción más los gastosel valor de la transacción más los gastos
de transacción.de transacción.
- Valoración posterior: coste amortizado,Valoración posterior: coste amortizado,
teniendo en cuenta el tipo de interés deteniendo en cuenta el tipo de interés de
efectivo.efectivo.
- Ejercicio 1Ejercicio 1

9. Tipos de Activos financierosTipos de Activos financieros
 Inversiones mantenidas hasta elInversiones mantenidas hasta el
vencimientovencimiento..
Son valores representativos de deudaSon valores representativos de deuda
(obligaciones, bonos, letras del tesoro),(obligaciones, bonos, letras del tesoro),
con una fecha de vencimiento fijada, ycon una fecha de vencimiento fijada, y
que la empresa tenga la intención deque la empresa tenga la intención de
conservarlos hasta su vencimiento.conservarlos hasta su vencimiento.

10. Tipos de Activos financieros: inversionesTipos de Activos financieros: inversiones
mantenidas hasta el vencimientomantenidas hasta el vencimiento
 Valoración :Valoración :
Valoración inicial: valor razonable, que esValoración inicial: valor razonable, que es
el valor de la transacción más los gastosel valor de la transacción más los gastos
de transacción.de transacción.
Valoración posterior: coste amortizado,Valoración posterior: coste amortizado,
teniendo en cuenta el tipo de interés deteniendo en cuenta el tipo de interés de
efectivo.efectivo.
 Ejercicio 2Ejercicio 2

11. Tipos de activos financierosTipos de activos financieros
 Activos financieros mantenidos paraActivos financieros mantenidos para
negociar.negociar.
Son aquellos que se poseen para
venderlos a corto plazo y obtener un
beneficio.

12. Tipos de Activos financieros: activosTipos de Activos financieros: activos
mantenidos para negociar.mantenidos para negociar.
 Valoración :Valoración :
Valoración inicial: valor razonable, que esValoración inicial: valor razonable, que es
el valor de la transacción . No se incluyenel valor de la transacción . No se incluyen
los gastos de transacción.los gastos de transacción.
Valoración posterior: valor razonable.Valoración posterior: valor razonable.
No admiten correcciones de valor porNo admiten correcciones de valor por
deterioro.deterioro.
 Ejercicio 3Ejercicio 3

13. Instrumentos financieros deInstrumentos financieros de
patrimoniopatrimonio
 Un instrumento de patrimonio es cualquierUn instrumento de patrimonio es cualquier
negocio jurídico que evidencia, o refleja,negocio jurídico que evidencia, o refleja,
una participación residual en los activosuna participación residual en los activos
de la empresa que los emite una vezde la empresa que los emite una vez
deducidos todos sus pasivos. Tales comodeducidos todos sus pasivos. Tales como
las acciones ordinarias emitidas.las acciones ordinarias emitidas.

14. Pasivos financierosPasivos financieros
 Los instrumentos emitidos se clasificaránLos instrumentos emitidos se clasificarán
como pasivos financieros, en su totalidadcomo pasivos financieros, en su totalidad
o en una de sus partes, siempre que deo en una de sus partes, siempre que de
acuerdo con su realidad económicaacuerdo con su realidad económica
supongan para la empresa unasupongan para la empresa una obligaciónobligación
contractual, directa o indirecta, decontractual, directa o indirecta, de
entregar efectivo u otro activo financieroentregar efectivo u otro activo financiero

15. Tipos de pasivos financierosTipos de pasivos financieros
 Débitos y partidas a pagarDébitos y partidas a pagar
- Débitos por operaciones comerciales
(proveedores)
- Débitos por operaciones no
comerciales (proveedores de
inmovilizado)

16. Tipos de pasivos financieros:Tipos de pasivos financieros:
débitos a cobrardébitos a cobrar
 Valoración inicial: valor razonable, queValoración inicial: valor razonable, que
será el precio de adquisición menos losserá el precio de adquisición menos los
gastos atribuibles.gastos atribuibles.
 Valoración posterior: Coste amortizadoValoración posterior: Coste amortizado
 Ejercicio 4Ejercicio 4

17. Tipos de pasivos financieros:Tipos de pasivos financieros:
 Pasivos financieros mantenidosPasivos financieros mantenidos
para negociar.para negociar.
Se emite principalmente con el propósito
de readquirirlo en el corto plazo, y son
gestionados conjuntamente con el objeto
de obtener ganancias en el corto plazo

18. Tipos de pasivos financieros:Tipos de pasivos financieros:
mantenidos para negociarmantenidos para negociar
 Valoración inicial: valor razonableValoración inicial: valor razonable
 Valoración posterior: valor razonable.Valoración posterior: valor razonable.

19. EJERCICIO 5EJERCICIO 5
 La sociedad concede el 1-01-2006 unLa sociedad concede el 1-01-2006 un
préstamo de 2.000 euros acordando conpréstamo de 2.000 euros acordando con
el prestatario el pago de 30 euros cadael prestatario el pago de 30 euros cada
31.12 durante dos años, y al final una31.12 durante dos años, y al final una
cuota de 2.250 euros. Los gastos inicialescuota de 2.250 euros. Los gastos iniciales
fueron de 30 euros. Tipo de interésfueron de 30 euros. Tipo de interés
efectivo 6,7204 %efectivo 6,7204 %

20. Ejercicio 6Ejercicio 6
 En diciembre del 2006 adquirimos 100En diciembre del 2006 adquirimos 100
acciones que cotizaban a 10 euros,acciones que cotizaban a 10 euros,
siendo de 5 euros su valor nominal. Lossiendo de 5 euros su valor nominal. Los
gastos de intermediación son de 10 euros,gastos de intermediación son de 10 euros,
y la empresa mantiene los títulos paray la empresa mantiene los títulos para
negociar. Al cierre del año cotizan a 8negociar. Al cierre del año cotizan a 8
euros, y en marzo de 2007 se vendeneuros, y en marzo de 2007 se venden
cuando cotizan al 300 %.cuando cotizan al 300 %.