Este documento explica conceptos clave sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Ecuador. Brevemente describe las tarifas de IVA del 0% y 12%, los bienes y servicios gravados con cada tarifa, y los sujetos que intervienen en el IVA como el Estado, agentes de retención, y agentes de percepción. También resume los conceptos de crédito tributario, declaración y pago de IVA, y retenciones de IVA.

1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

2. Lectura para Reflexionar
Un hombre se va a dar una ducha en el momento que su esposa
está terminando de hacerlo. En ese preciso instante suena el
timbre de la puerta. Después de algunos segundo de dudas,
ambos deciden que ella irá, por la cual, se envuelve en una
toalla, va, abre la puerta y se encuentra con el vecino de al lado
de casa.
Antes de que ella pronuncie una palabra el vecino le dice:
-Le doy $10 000 si deja caer la toalla en el suelo.
-Ella piensa unos segundos, se decide, deja caer la toalla y se
queda en cueros frente al vecino que, después de unos
segundos, mete la mano al bolsillo, saca $ 10 000, se los
entrega, da media vuelta y se va…
Tomado de Lecciones de Estrategia Empresarial de Víctor Custode.

3. Aun confundida, cierra la puerta rápidamente, se envuelve otra
vez en la toalla y vuelve al baño a secarse el cabello.
Cuando llega su marido le pregunta quien había tocado el timbre.
El vecino de al lado, dice ella:
Y el marido le pregunta:
¿Te devolvió los $10 000 que le presté?
Tomado de Lecciones de Estrategia Empresarial de Víctor Custode.

4. Artículo 52 Ley de Régimen Tributario Interno
TARIFAS:
0 % Y 12%

5. Acto o contrato realizado
por personas naturales o
sociedades,
arrendamiento mercantil,
Autoconsumo entre otros
Toda actividad, labor o
trabajo prestado por el
Estado, sociedades o
personas naturales, sin
relación laboral a favor
de un tercero
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS
TRANSFERENCIA
Artículo 53 LRTI y Artículo 140 RLRTI

6. Productos alimenticios de origen: agrícola, avícola,
pecuario, apícola, cunícola, bioacuático, forestal,
carnes en estado natural y de pesca
Leche,
quesos,
yogures,
embutidos
Tractores de llantas de hasta 200 hp, los tipo canguro, para
el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de
pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y
rociadores para equipos de riego y demás elementos de uso
agrícola
Bienes gravados con tarifa 0%

7. Bienes gravados con tarifa 0%

8. Semillas
certificadas,
bulbos, plantas,
esquejes y raíces
vivas
Comida de
animales que se
críen para
alimentación
humana.
Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas,
herbicidas, aceite agrícola
utilizado contra la sigatoka
negra, antiparasitarios
Productos
veterinarios
Medicamentos y
drogas de uso
humano (Decreto
Presidente
República
Papel bond, libros y
material didáctico
comercializados con
los libros
Los que se exporten
Energía eléctrica,
lámparas
fluorescentes
Aviones, avionetas y
helicópteros para
transporte comercial
de pasajeros, carga
y servicios
Vehículos híbridos
hasta el valor de
35,000 USD.
Bienes gravados con tarifa 0%

9. Art. 55 LORTI

10. Servicios gravados con tarifa 0% Art. 56 LRTI
Transporte Educación Salud
Agua Potable Energía Eléctrica
Alquiler para
Vivienda
Alcantarillado
Recolección de
Basura
Guarderías
infantiles y
hogares de
ancianos

11. Religiosos Impresión libros
Seguros y
reaseguros de
salud vida y
tránsito obligatorio
Exportación
Artesanos,
excepto MIPRO
Aportes hasta
1,500 USD. A
clubes sociales,
gremios, etc.
Servicios gravados con tarifa 0% Art. 56 LRTI

12. SUJETOS QUE
INTERVIENEN
EN EL IVA
ACTIVO ESTADO (SRI)
PASIVO
AGENTE DE
RETENCIÓN
AGENTE DE
PERCEPCIÓN
Personas naturales,
sociedades que
efectúen transferencias
de bienes, presten
servicios o realicen
importaciones gravadas
con una tarifa
Entidades y empresas
públicas, sociedades,
contribuyentes
especiales y personas
naturales obligadas a
llevar contabilidad

13. FACTURACIÓN DEL IMPUESTO
Los sujetos pasivos tienen la obligación de emitir y entregar al
comprador un comprobante de venta incluso cuando el bien o
servicio sea gravado con tarifa 0%.
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Debemos calcular la diferencia entre IVA cobrada (Ventas) y el IVA
pagado (Compras)
VENTAS LIQUIDACIÓN
B.I. IVA COBRADO IVA COBRADO – IVA PAGADO
100 12 2.4
Valor a pagar en este caso
COMPRAS
B.I. IVA PAGADO
80 9.6

14. No es sujeto a devolución y
se elimina al momento de
dar por terminada sus
actividades.
CREDITO
TRIBUTARIO
Derecho a utilizarse el
IVA pagado al momento
de comprar para luego
compensarse con el IVA
cobrado en sus ventas.
Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno

15. CRÉDITO TRIBUTARIO
Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno
Crédito Tributario Total Comercialización Bienes / Servicios (IVA12%)
Prestación de Servicios
Producción
Crédito Tributario Parcial Comercialización Bienes / Servicios (IVA12% , 0%)
Prestación de Servicios
Producción
Crédito Tributario Cero Comercialización Bienes / Servicios (IVA0%)
Prestación de Servicios

16. FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
( crédito tributario parcial)
Ventas 12% + Exportaciones + Venta paquetes de Turismo + Venta directa a Exportadores
Total de las Ventas
EJEMPLO 1
VENTAS 12% 1000
VENTAS 0% 500
EJEMPLO 2
VENTAS 12% 1320
EXPORTACIONES 1200
VENTAS 0% 420
Calcular el factor de proporción ….?

17. Luego de que tenemos el porcentaje se multiplica por el valor del IVA
en compras y ese es el valor que se compensa con el IVA ventas,
aumentamos en el ejercicio anterior.
EJEMPLO 1
VENTAS 12% 1000 IVA VENTAS 120
COMPRAS 12% 800 IVA COMPRAS 96
EJEMPLO 2
VENTAS 12% 1320 IVA VENTAS 158.40
COMPRAS 12% 1000 IVA COMPRAS 120
Calcule el valor de iva a pagar o el crédito para el próximo mes…?
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
( Crédito Tributario Parcial o Proporcional)

18. DECLARACIÓN, Y PLAZOS PARA
PAGAR LOS IMPUESTOS
DECLARCIÓN Y PAGOVENTAS DECLARACIÓN Y
PAGO
CRÉDITO
TRIBUTARIO
Tarifa 12% Mensual Total
Tarifas 0% y 12% Mensual Proporcional
Tarifa 0% Semestral No tiene derecho
Art. 145 Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno

19. RETENCIONES DE IVA
Art. 118 RALRTI; Numeral 4, literal b, Art. 63 LORTI
AGENTES DE
RETENCIÓN
Las entidades y
organismos del
Sector Público y
Empresas
Sociedades
Sucesiones indivisas
Personas Naturales
consideradas como
contribuyentes
especiales
Importadores de
servicios 100%
(emite liquidación de
compras)
Los exportadores y
operadoras de
turismo (100%)
Petrocomercial en las
ventas de derivados de
petróleo y los
distribuidores en la
venta de periódicos y
revistas

20.  30 % BIENES
 70% SERVICIOS
 100% CASOS ESPECIALES (emisión de liquidación de
compras y adquisición de servicios, pago de honorarios profesionales,
arrendamiento de bienes inmuebles, de aquellos efectuados por
exportadores en los bienes que se exporten o que sean costos de
producción para fabricar estos bienes)
PORCENTAJES DE RETENCIÓN
Resolución No. NAC-DGER2008-0124 (S.R.O. 263 de 30/01/2008)
Agente de Retención: Comprador, el que realiza el pago

21. RES. NAC-DGER2008-0124 RO. 263 de 30-01-08
Con contratante de
Servicios de
Construcción
podrá retener a
todos los que en
esta gráfica se
diferencian con
letra azul

22. No se realizarán retenciones a:
Entidades del
Sector Público.
Compañías de
aviación.
Agencias de viaje
en la venta de
pasajes aéreos.
Editores,
Distribuidores y/o
voceadores de
Periódicos y Revistas
(IVA
PRESUNTIVO)
Comercializadoras
de combustible (IVA
PRESUNTIVO)
Contribuyentes
especiales.
Contribuyentes
inscritos en el
RISE.

23. EJEMPLOS DE RETENCIONES IVA
La retención del IVA se hace del valor del impuesto y lo hacen los
agentes de retención en el momento en que efectúan el pago por la
compra de un bien o de un servicio.
Bienes
Ej. Compra de un repuesto de moto por Sociedad XYZ a una Persona
Natural no Obligada a llevar contabilidad, el 5-12-2011 de 120+ IVA,
calcule la retención de IVA

24. EJEMPLOS DE RETENCIONES IVA
Servicios
Ej. Pago a Juan Pérez por pintar el Rectorado, de la Universidad
Privada ABC, 3-12-12, por un monto de 230 + IVA
Servicios profesionales, arriendo locales comerciales
Ej. Pago de un Contribuyente Especial por arriendo de Noviembre a
Julio Pérez, dueño de casa. 10-12-2012, por un monto de 1200 + IVA.

25. FORMAS DE DECLARAR:
Vía internet: Obteniendo la clave y el sistema DIMM formularios, en
este caso pueden pagar en base a convenios de débito, otras formas de
pago tarjetas de crédito, y también acercándose a las instituciones
financieras autorizadas.
104 A PERSONAS NO
OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
104 PERSONAS
NATURALES Y
JURÍDICAS
OBLIGADAS A
ALLEVAR
CONTABILIDAD

27. Ciudadanía Fiscal es la conciencia de las personas, grupos e
instituciones, acerca de su responsabilidad y compromiso con la
construcción de una sociedad cohesionada, democrática y justa, a
través del ejercicio de sus derechos y deberes fiscales (Marx
Carrasco, 2010).