El documento presenta resúmenes de 18 Normas Internacionales de Auditoría. Cada norma establece los principios y procedimientos que debe seguir un auditor para realizar una auditoría de estados financieros de manera efectiva y en conformidad con las normas profesionales.

1. NIA 1. Objetivo y alcance de la auditoría de estados financieros.
200 Objetivos y principios básicos que regulan una auditoría de estados financieros.
Comentario:
Esta norma dice que el auditor debe expresar su opinión sobre la credibilidad de los Estados Financieros, en términos
que si estos se expresan razonablemente, respecto de todo lo sustancial. El auditor deberá cumplir con el "Código de
Ética para los Contadores Profesionales “emitido por la Federación Internacional de Contadores que son
independencia, integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, conducta
profesional y normas técnicas.
NIA 2. Carta compromiso de auditoría.
210 Cartas para el acuerdo de los términos sobre un trabajo de auditoría
Comentario:
Esta norma dice que el auditor y el cliente deben acordar los términos de trabajo mediante una carta compromiso u
otra forma apropiada la cual tendrá que incluir el alcance de la auditoría, objetivo de la auditoría, acceso sin
restricción a cualquier documentación. Otro punto tocado son los cambios de trabajo, los cuales el auditor y el cliente
tienen q estar de acuerdos acerca de los nuevos términos, siempre que este cambio sea justificable. En caso que el
auditor este desacuerdo deberá retirarse.
NIA 3. Principios básicos que rige una auditoría.
Comentario:
La norma señala los principios básicos que rigen en un auditor. Son los de integridad, objetividad e independencia,
secreto profesional, aptitudes y competencia, trabajo realizado por otros, documentación, planificación, obtención
de evidencia de auditoría, revisión de los sistemas contables y de control interno, revisión de las conclusiones
obtenidas y elaboración del informe.
NIA 4.Planeamiento.
300 Planificación
Comentario:
La norma indica que el auditor debe planear el trabajo de auditoria de manera de que este haga su trabajo mas
efectivo. El auditor deberá hacer un plan global indicando el alcance y la conducción esperada, este plan variara de
acuerdo a la complejidad de la auditoría, del tamaño de la entidad, este plan también tendrá que revisarse si es
necesario durante el transcurso de la auditoría esto a causa de los cambios en las condiciones o resultados
inesperados de los procedimientos de auditoría.
NIA 5. Utilización del trabajo de otro auditor.
600 Uso del trabajo de otro auditor
Comentario:
La norma indica que cuando el auditor principal (auditor encargado informar sobre los estados financieros de una
entidad) necesite del trabajo de otro auditor, deberá considerar la competencia del otro auditor. Ambos podrán
discutir los procedimientos de auditoría aplicados. El auditor principal necesariamente documentará los papeles de
trabajo del otro auditor.
NIA 6.Estudio y evaluación del sistema contable y los correspondientes controles internos, en relación con la
auditoría.
400 Evaluación de riesgos y control interno
Comentario:
En esta norma refiere que el auditor debe entender los sistemas contables y de control interno para poder hacer una
planeación y desarrollo de un enfoque de auditoría efectivo. El auditor tendrá que evaluar los riesgos de auditoría
para luego tratar de reducirlos. Cuando desarrolla el enfoque de auditoría el auditor evaluara los riesgos de control
junto los riesgos inherentes.
NIA 7. Control de la calidad del trabajo de auditoría.
220 Control de calidad del trabajo de auditoría
Comentario:
La firma de auditoría tendrá que implementar políticas y procedimientos para garantizar q la auditoría este de
acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría. Las políticas tendrán q se informados al personal para que brinde
certidumbre de que son comprendidos

2. NIA 8.Evidencia de auditoría.
500-599 Evidencia de Auditoría
Comentario:
El auditor para poder dar una opinión tendrá que basarse en evidencia suficiente (cantidad de evidencia) apropiada para
obtener conclusiones razonables, esta se obtendrá de la mezcla apropiada de pruebas de control y de
procedimientos sustantivos (pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría). En caso en que no es posible
obtener evidencia suficiente apropiada el auditor tendrá que expresar una opinión calificada o una abstención de
opinión.
NIA 9.Documentación.
230 Documentación
Comentario:
El auditor tendrá que documentar los asuntos que son importantes para que así apoye su opinión y los papeles de
trabajos deberán ser completos y detallados para una mejor comprensión, en dichos papeles incluirían el
razonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto con la
conclusión del auditor, el cual será de su propiedad. Pero el auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para
mantener la confidencialidad y salvaguardar los papeles de trabajo
NIA 10.Utilización del trabajo de un auditor interno.
610 Uso del trabajo de auditoría interna
Comentario:
La norma proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditoría interna. El auditor
tendrá que comprender las actividades de auditoría interna para ayudar a la planeación de la auditoría. Durante la
planeación de la auditoría el auditor externo debería desempeñar una evaluación preliminar de la función de
auditoría interna cuando parezca que la auditoría interna es relevante, para esta evaluación preliminar los criterios a
tomar en cuenta son status organizacional, alcance de la función, competencia técnica y debido cuidado profesional
NIA 11.Fraude y error.
240 Fraude y error
Comentario:
La norma proporciona lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una
auditoría de estados financieros. El auditor deberá considerar el riesgo de representaciones erróneas de importancia
relativa en los estados financieros, resultantes de fraude o error al hacer la planeación y evaluar reportes, al hacer la
planeación el auditor tomara en cuenta los riesgos del fraude y el error, ya que pueden causar representaciones
erróneas en los Estados Financieros. Ante estos errores el auditor deberá diseñar procedimientos para detectarlas. Si
se concluye que hay fraude el auditor deberá dar un dictamen adverso.
NIA 12.Procedimientos analíticos.
52O Procedimientos analíticos
Comentario:
El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeación y de revisión global de la auditoría
para ayudar en la comprensión del negocio y en identificar áreas de riesgo potencial. Estos procesos usan
información tanto financiera como no financiera. Cuando los procedimientos analíticos identifican fluctuaciones o
relaciones significativas que son inconsistentes con otra información relevante deberá investigar y obtener
explicaciones adecuadas
NIA 13.El Dictamen del auditor sobre los estados financieros.
700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros
Comentario:
El auditor deberá analizar las conclusiones obtenidas para expresar una opinión de los Estados Financieros. Esta
opinión deberá ser clara. El dictamen tendrá que incluir la fecha y el periodo auditado y el alcance de la auditoría. El
dictamen puede ser una opinión con salvedades, una abstención de opinión, una opinión adversa
NIA 14.Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.
720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
Comentario:

3. El auditor tendrá que leer la otra información para identificar las inconsistencias importantes en relación con los
estados financieros auditados.
En ciertas circunstancias, el auditor tiene una obligación legal o contractual de dictamina específicamente sobre otra
información. En otras circunstancias, el auditor no tiene dicha obligación. Sin embargo, el auditor necesita darle
consideración a esta otra información cuando emite un dictamen sobre los estados financieros, ya que la credibilidad
de los estados financieros auditados puede debilitarse por inconsistencias que puedan existir entre los estados
financieros auditados y esa
‘”otra información”.
NIA 15.Auditoría en un ambiente PED (procesamiento electrónico de datos).
401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora
Comentario:
La norma orienta como cumplir con los principios básicos de auditoría cuando ésta es llevada a cabo en un ambiente
computacional.
Cuando la empresa opera en un ambiente de sistemas de información computarizada en el procesamiento de
información financiera de importancia para la auditoría, el auditor deberá conocer el funcionamiento el hardware y
los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qué manera afectan al estudio y a la
evaluación del control interno y la aplicación de los procedimientos de auditoría, incluyendo técnicas asistidas por
computador.
NIA 16. Técnicas de auditoría con ayuda del computador.
1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
Comentario:
La norma dice que el alcance de auditoria no cambia en un ambiente de sistemas de información de cómputo. El
auditor deberá considerar Técnicas de auditoría con ayuda de computadora ya que pueden mejorar la efectividad y
eficiencia de los procedimientos de auditoría. Estas técnicas se pueden usar en pruebas de detalles de transacciones
y saldos, procedimientos analíticos, pruebas de controles generales entre otras. El auditor tendrá que considerar el
conocimiento y pericia, instalaciones, efectividad.
NIA 17. Entidades vinculadas.
550 Partes relacionadas
Comentario:
Esta norma da pautas relacionadas a los procedimientos que el auditor debería aplicar para obtener evidencia de
auditoría con respecto a la identificación delas partes vinculadas y la exposición de las operaciones con dichas partes.
El auditor deberá revisar la información proporcionada por los directores y la administración identificando los
nombres de todas las partes relacionadas conocidas
NIA 18. Utilización del trabajo de un experto.
620 Uso del trabajo de un experto
Comentario:
Cuando el auditor necesite el trabajo de un experto tendrá que considerar si dicho trabajo será adecuado para la
auditoría, este experto tendrá que ser evaluado su competencia. Un ejemplo del trabajo de un experto es por
ejemplo cuando el auditor necesita la ayuda del experto en una tasación de un terreno.
NIA 19. Muestreo de auditoría.
530 Muestreo de auditoría
Comentario:
Cuando el auditor diseñe los procedimientos de auditoría deberá determinar los medios apropiados para seleccionar
las partidas sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditoría que cumpla los objetivos de ésta. Cuando se diseña
una muestra de auditoría, el auditor deberá considerar los objetivos de la prueba y los atributos del universo de la
que se extraerá la muestra. Se aplica tanto para el muestreo estadístico como para el no estadístico.
NIA 20. Los efectos del ambiente PED en el estudio y evaluación del sistema de contabilidad y los correspondientes
controles internos.
Comentario:
Con respecto a la evidencia de auditoría que se debe obtener a los fines de alcanzar los objetivos de auditoría con
respecto a las manifestaciones de la gerencia en los estados financieros, remarca que el ambiente PED puede afectar

4. la aplicación de los procedimientos de auditoría tanto en los que hace a las pruebas de cumplimiento como a las
pruebas sustantivas, generando la utilización de otras herramientas o variando la naturaleza, alcance y oportunidad
de los procedimientos a implementar.
NIA 21. Fecha del dictamen del auditor. Hechos posteriores a la fecha del balance general: Descubrimientos de
hechos después de la emisión de los estados financieros.
560 Hechos posteriores
Comentario:
Esta norma prohíbe fechar doble en el informe del auditor. Cuando se emiten estados financieros modificados que
reemplazan estados financieros sobre los cuales el auditor ha emitido su informe previamente, dicho auditor debe
hacer referencia al informe que esta reemplazando. En ese caso, el auditor puede limitar su examen al hecho que
requirió y, en caso de hacerlo, debe hacer una manifestación de tal hecho en su nuevo informe.
NIA 22. Manifestación de la gerencia.
580 Representaciones de la administración
Comentario:
El auditor tendrá que saber si la administración reconoce su responsabilidad por la presentación razonable de los
estados financieros. El auditor deberá obtener representaciones por escrito de la administración sobre asuntos de
importancia relativa para los estados financieros cuando no puede esperarse razonablemente que exista otra
suficiente evidencia apropiada de auditoría. Cuando la administración se rehúsa a proporcionar una representación
que el auditor considera necesaria, el auditor deberá expresar una opinión de abstención.
NIA 23. Empresa en marcha.
570 Empresa en marcha
Comentario:
Cuando surge el cuestionamiento si la empresa esta en marcha el auditor reunirá suficiente evidencia si la empresa
podrá continuar sus operaciones. El auditor debería también considerar y discutir con la administración los planes de
ésta para futura acción, tales como planes de liquidar activos, pedir prestado dinero o reestructurar la deuda, reducir
o diferir gastos, o aumentar capital. La importancia de dichos planes para un auditor generalmente disminuye al
aumentar el periodo de tiempo para las acciones planeadas y para los eventos anticipados.
NIA 24. Dictamen del auditor con fines especiales.
800 Dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósitos especiales
Comentario:
El auditor debe estar seguro de que el cliente entiende claramente las características del compromiso de su trabajo,
el trabajo a realizar y el tipo de dictamen que este espera. El dictamen del auditor sobre estados financieros
preparados de acuerdo con otra base integral de contabilización debería incluir una declaración que indique la base
de contabilización usada o debería referirse a la nota a los estados financieros que da dicha información. La opinión
debería indicar si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con la base
identificada de contabilización.
NIA 25. Materialidad y riesgo de auditoría.
320 La importancia relativa de la auditoría
Comentario:
Esta norma se trata de cómo esta interrelacionado la significatividad y el riesgo en el proceso de auditoría. Identifica
tres componentes distintos del riesgo de auditoría: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
Tomando conciencia de la relación entre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus procedimientos para
mantener el riesgo de auditoría en un nivel aceptable.
NIA 26. Auditoría de estimados contables.
540 Auditoría de estimaciones contables
Comentario:
El auditor deberá obtener suficiente evidencia con respecto a las estimaciones contables (aproximación a un monto
de una partida cuando no hay un medio preciso de medición) si es razonable en las circunstancias. Las estimaciones
contables es responsabilidad de la administración. El auditor puede obtener una estimación de manera
independiente y compararla con la de administración.
NIA 27. Examen de información financiera pre elaborada.

5. 810 El examen de información financiera proyectada
Comentario:
En un trabajo sobre información financiera proyectiva el auditor deberá obtener suficiente evidencia de auditoría
sobre si las mejores estimaciones sobre las que la información prospectiva se basa no son irrazonables y, en el caso
de supuestos hipotéticos, si los mismos son consistentes con el propósito de la información, la información financiera
prospectiva está preparada en forma apropiada sobre la base de los supuestos, la información financiera prospectiva
está apropiadamente presentada y todos los supuestos de importancia relativa están adecuadamente revelados,
incluyendo una clara indicación si son o las mejores estimaciones o supuestos hipotéticos; y la información
prospectiva esta preparada sobre una base consistente con los estados financieros históricos, usando principios
contables apropiados.
NIA 28. Compromiso de primera auditoría. Saldos de apertura.
510 Trabajos iníciales - Balances de apertura
Comentario:
Para trabajos de auditoría iníciales, el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría de que Los
saldos de apertura no contengan representaciones erróneas que de manera importante afecten los estados
financieros del período actual; los saldos de cierre del período anterior han sido pasados correctamente al período
actual o, cuando sea apropiado, han sido re expresados; y las políticas contables apropiadas son aplicadas
consistentemente o que los cambios en políticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados
en forma adecuada. Si no obtuviese evidencia alguna el auditor da una opinión calificada o una abstención de
opinión.
NIA 29. Evaluación del riesgo inherente y del riesgo de control y su impacto enlos procedimiento sustantivos.
Comentario:
El riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación
errónea que pudiera ser de importancia relativa asumiendo que no hubo controles internos relacionados. Riesgo de
control surge igual que el anterior pero cuando no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los
sistemas de contabilidad y control interno.
Mientras más alta las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, más evidencia de auditoría deberá obtener
el auditor del desempeño de los procedimientos sustantivos.
NIA 30
310 Conocimiento del negocio
Comentario:
El auditor tendrá que conocer suficientemente el negocio de la empresa para poder identificar eventos,
transacciones. Este conocimiento incluirá conocer la economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y un
conocimiento más particular de cómo opera la entidad. El conocimiento se obtendrá de numerosas fuentes como la
experiencia del auditor, documentos producidos por la entidad, visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de
sus plantas, etc.
NIA 31 Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros
250 Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros 320 400-499
Comentario:
Cuando el auditor hace la planeación y desempeña procedimientos de auditoría y cuando evalúa y reporta los
resultados consecuentes, tendrá que reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y
reglamentos puede afectarlos estados financieros. Esta norma concuerda con la NIA "Objetivo y Principios Generales
que Gobiernan una Auditoría de Estados Financieros", ya que el auditor deberá planear y desempeñar la auditoría
con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que la auditoría puede revelar condiciones o eventos que
llevarían a cuestionarse si una entidad está cumpliendo con leyes. El auditor deberá conocer el marco de referencia
legal y regulador aplicable a la entidad para poder saber si se están cumpliendo las leyes.