1. NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA 16, 17
Y 18

2. NIA 16
TECNICAS DE AUDITORIA CON
AYUDA DE COMPUTADORA

3. INTRODUCCION
El propósito de esta norma es proporcionar lineamientos
en el uso de TAACs (Tecnicas de Auditoria Con Ayuda de
Computadoras).
Aplica a todos los usos de TAACs que impliquen una
computadora de cualquier tipo o tamaño.
Las consideraciones especiales que se refieren a entornos
de computadora en negocios pequeños.

4. DESCRIPCIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORIA
CON AYUDA DE COMPUTADORA (TAACS)
Esta Norma describe dos de los tipos más comunes de
TAACs; software de auditoría y datos de prueba
usados para propósitos de auditoría. Sin embargo, los
lineamientos proporcionados en esta norma aplican a
todo tipo de TAACs.

5. SOFTWARE DE AUDITORIA
El software de auditoría consiste en programas de
computadora usados por el auditor, como parte de sus
procedimientos de auditoría, para procesar datos de
importancia de auditoría del sistema de contabilidad de
la entidad. Puede consistir en programas de paquete,
programas escritos para un propósito, y programas de
utilería.

6. DATOS DE PRUEBA
Las técnicas de datos de prueba se usan para conducir
procedimientos de auditoría alimentando datos (por ej.,
una muestra de transacciones) al sistema de
computadora de una entidad, y comparando los
resultados obtenidos con resultados predeterminados.

7. USOS DE TAACS
TAACs pueden ser usadas para realizar diversos
procedimientos de auditoría, incluyendo:
 Pruebas de detalles de transacciones y saldos.
 Procedimientos de revisión analítica.
 Pruebas de cumplimiento de controles generales
de PED.
 Pruebas de cumplimiento de controles de
aplicación de PED.

8. CONSIDERACIONES EN EL USO DE
LAS TAACS
Al planear la auditoría, el auditor deberá considerar una
combinación apropiada de técnicas de auditoría
manuales y con ayuda de computadora. Al determinar si
se usan TAACs, los factores a considerar incluyen:
 Conocimiento, pericia y experiencia del auditor en
computadoras.
 Disponibilidad de TAACs e instalaciones adecuadas de
computación.
 No factibilidad de pruebas manuales.
 Efectividad y eficiencia.
 Oportunidad.

9. UTILIZACION DE TAACS
Los pasos principales que debe tomar el auditor en la
aplicación de una TAAC, son:
a) Fijar el objetivo de la aplicación de la TAAC.
b) Determinar el contenido y accesibilidad de los
archivos de la entidad.
c) Definir los tipos de transacción que van a ser
probados.
d) Definir los procedimientos que se realizarán en los
datos.
e) Definir los requerimientos de datos de salida.

10. f) Identificar al personal de auditoría y de computación que
pueda participar en el diseño y aplicación de la TAAC.
g) Refinar los estimados de costos y beneficios.
h) Asegurarse de que el uso de la TAAC está controlado y
documentado en forma apropiada.
i) Organizar las actividades administrativas, incluyendo las
habilidades necesarias y las instalaciones de
computación.
j) Ejecutar la aplicación de la TAAC.
k) Evaluar los resultados.

11. Control de la aplicación de las TAACs
El uso de una TAAC deberá ser controlado por el auditor
para proporcionar razonable certeza de que los objetivos
de auditoría y las especificaciones detalladas de la TAAC
han sido satisfechos, y de que la TAAC no es
manipulada en forma inapropiada por el personal de la
entidad.
Documentación
El estándar de papeles de trabajo y de procedimientos de
retención para una TAAC deberá ser consistente con el
de la auditoría como un todo (ver NIA 9,
Documentación). Puede ser conveniente mantener los
papeles técnicos que se refieren al uso de la TAAC
separados de los otros papeles de trabajo de la
auditoría.

12. Los papeles de trabajo deberán contener suficiente
documentación para describir la aplicación de la TAAC,
tal como:
a) Planeación
b) Ejecución
c) Evidencia de Auditoria
d) Otros

13. UTILIZACIÓN DE TAACS EN ENTORNOS DE
COMPUTADORA EN NEGOCIOS PEQUEÑOS
Los principios generales explicados en esta Norma son
aplicables en los entornos de computadora de negocios
pequeños. Sin embargo, en estos entornos deberá darse
especial consideración a los siguiente puntos:
a) El nivel de controles generales de PED puede ser tal
que el auditor deposite menos confiabilidad en el sistema
de control interno.

14. b) En casos donde se procesen menores volúmenes de
datos, los métodos manuales pueden ser más efectivos
en costo.
c) La asistencia técnica adecuada puede no estar
disponible al auditor por parte de la entidad, haciendo así
poco factible el uso de TAACs.
d) Ciertos programas de auditoría en paquete pueden no
operar en computadoras pequeñas, restringiendo así la
opción del auditor en cuanto a TAACs. Sin embargo, los
archivos de datos de la entidad pueden copiarse y
procesarse en otra computadora adecuada.

15. NIA 17
PARTES RELACIONADAS
(ENTIDADES VINCULADAS)

16. INTRODUCCIÓN
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor y los procedimientos de auditoría
respecto de las partes relacionadas y de las transacciones con
dichas partes sin importar si la Norma Internacional de
Contabilidad (NIC) 24.
El auditor deberá desempeñar
procedimientos de auditoría
diseñados para obtener una
evidencia suficiente apropiada de
auditoría respecto de la identificación
y revelación por la administración, de
las partes relacionadas y el efecto de
las transacciones de partes
relacionadas que sean de
importancia relativa para los estados
financieros.

17. NIA 17
ENTIDADES VINCULADAS
 Existencia y revelación de
partes relacionadas.
 Transacciones con parte
relacionadas.
 Examen de transacciones de
partes relacionadas
identificadas.
 Representaciones de la
administración.
 Conclusiones e informes de
auditoria.

18. EXISTENCIA Y REVELACION DE
PARTES RELACIONADAS
El auditor deberá revisar la información
proporcionada por los directores y la
administración identificando los nombres de
todas las partes relacionadas conocidas y
debería desempeñar los siguientes
procedimientos respecto de la integridad de
esta información.

19. EXISTENCIA Y REVELACION DE
PARTES RELACIONADAS
A) Revisar los papeles de trabajo del año anterior
B) Revisar los procedimientos de la entidad
C) Averiguar sobre la afiliación de directores y funcionarios con
otras entidades;
D) Revisar los registros de accionistas
E) Revisar minutas de las juntas de
accionistas y del consejo un listado de los
principales accionistas en el registro de
acciones
F) Averiguar con otros auditores
implicados actualmente en la auditoría, o
auditores antecesores, sobre su
conocimiento de partes relacionadas
adicionales; y
G) Revisar los impuestos sobre utilidades
de la entidad.

20. TRANSACCIONES CON PARTE
RELACIONADAS
El auditor deberá revisar la Al obtener una comprensión
información proporcionada de los sistemas de
por los directores y la contabilidad y de control
administración identificando interno y al hacer una
transacciones de partes evaluación preliminar del
relacionadas y debería estar riesgo de control, el auditor
alerta sobre otras debería considerar la
transacciones de adecuación de los
importancia relativa de las procedimientos de control
partes relacionadas. sobre la autorización y
registro de las transacciones
de partes relacionadas.

21. EXAMEN DE TRANSACCIONES DE PARTES
RELACIONADAS IDENTIFICADAS
Al examinar las transacciones de partes relacionadas
identificadas, el auditor deberá obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría sobre si estas transacciones han
sido registradas y reveladas en forma apropiada.

22. REPRESENTACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN
El auditor deberá obtener de la administración
una representación por escrito concerniente a:
La integridad de la La adecuación de las
información revelaciones de las
Proporcionada respecto partes relacionadas en
de la identificación de los estados financieros.
las partes relacionadas;
y,

23. CONCLUSIONES E INFORMES DE
AUDITORIA
Si no le es posible al auditor
obtener evidencia suficiente y
apropiada de auditoría
concerniente a las partes
relacionadas y a las
Transacciones con dichas
partes, o concluye que la
revelación de las mismas en
los estados financieros no es
adecuada, el auditor debería
modificar el dictamen de
auditoría en forma apropiada.

24. NIA 18
USO DEL TRABAJO DE UN
EXPERTO

25. PROPOSITO
Establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre el uso del trabajo de
un experto como evidencia de
auditoría.

26. IMPORTANTE
Cuando use el trabajo desempeñado por un
experto, el auditor deberá obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría de que
dicho trabajo es adecuado para los fines de la
auditoría.

27. La educación y experiencia del auditor
capacitan al auditor a ser conocedor de
los asuntos de negocios en general,
pero no se espera que el auditor tenga
la pericia de una persona entrenada o
calificada para asumir la práctica de
otra profesión u ocupación, tal como un
actuario o un ingeniero.

28. UN EXPERTO PUEDE SER
a) contratado por la entidad;
b) contratado por el auditor;
c) empleado por la entidad; o,
d) empleado por el auditor.

29. DETERMINACIÓN DE LA NECESIDAD DE
USAR EL TRABAJO DE UN EXPERTO
 Valuaciones de ciertos tipos de activos, por ejemplo,
terreno y edificios, planta y maquinaria, trabajos de arte,
y piedras preciosas.
 Determinación de cantidades o condiciones físicas de
activos, por ejemplo minerales almacenados en
reservas de materiales, reservas subterráneas de
minerales y petróleo, y la vida útil remanente de planta y
maquinaria.
 Determinación de montos usando técnicas o métodos
especializados, por ejemplo una valuación actuarial.
 La medición del trabajo completado y por completar en
contratos en desarrollo.
 Opiniones legales concernientes a interpretaciones de
convenios, estatutos y reglamentos.

30. EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR
a) la importancia relativa del estado financiero que se
esta siendo considerando;
b) el riesgo de representación errónea basado en la
naturaleza y complejidad del asunto que se
considera.
c) la cantidad y calidad de otra evidencia de auditoría
disponible.

31. COMPETENCIA Y OBJETIVIDAD DEL
EXPERTO
a) la certificación o licencia profesional,
o membresía del experto en, un
órgano profesional apropiado.
b) experiencia y reputación del experto
en el campo en que el auditor está
buscando evidencia de auditoría.

32. ALCANCE DEL TRABAJO DEL
EXPERTO
 Los objetivos y alcance del trabajo del experto.
 Un bosquejo general sobre los asuntos específicos que el
auditor espera que el informe del experto cubra.
 El uso que el auditor piensa dar al trabajo del experto,
incluyendo la posible comunicación a terceras partes de la
identidad del experto y del grado de involucración.
 El grado de acceso del experto a los registros y archivos
apropiados.
 Clarificación de la relación del experto con la entidad, si la
hay.
 Confidencialidad de la información de la entidad.
 Información respecto de los supuestos y métodos que el
experto piensa utilizar y su consistencia con los utilizados
en períodos anteriores.

33. EVALUACIÓN DEL TRABAJO DEL
EXPERTO
 Datos fuente usados.
 Supuestos y métodos usados y su consistencia con
períodos anteriores.
 Resultados del trabajo del experto a la luz del
conocimiento global del auditor del negocio y de los
resultados de otros procedimientos de auditoría.

34. La propiedad y razonabilidad de los supuestos y
métodos usados y su aplicación son responsabilidad del
experto; el auditor no tiene la misma pericia y, por lo
tanto, no puede siempre confrontar los supuestos y
métodos del experto. Sin embargo, el auditor necesitará
obtener una comprensión de los supuestos y métodos
usados y considerar si son apropiados y razonables
basado en el conocimiento del auditor del negocio y en
los resultados de otros procedimientos de auditoría.
Si los resultados del trabajo del experto no
proporcionan suficiente evidencia apropiada de
auditoría o si los resultados no son consistentes con
otra evidencia de auditoría el auditor debería resolver el
asunto. Esto puede implicar discusiones con la entidad
y el experto, aplicar procedimientos adicionales,
incluyendo la posibilidad de contratar a otro experto, o
modificar el dictamen del auditor.

35. REFERENCIA A UN EXPERTO EN EL
DICTAMEN DEL AUDITOR
Cuando emite un dictamen de auditor sin salvedad, el
auditor no debería referirse al trabajo de un experto.
Dicha referencia podría ser mal entendida como una
calificación de la opinión del auditor o una división de la
responsabilidad, ninguna de las cuales es la intención.
Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor
decide emitir un dictamen de auditor modificado, en algunas
circunstancias puede ser apropiado, al explicar la naturaleza
de la modificación, referirse a, o describir, el trabajo del
experto (incluyendo la identidad del experto y el grado de
involucración del experto). En estas circunstancias, el auditor
debería obtener el permiso del experto antes de hacer dicha
referencia. Si el permiso es negado y el auditor cree que es
necesaria una referencia, el auditor puede necesitar buscar
asesoría legal.

36.  DARLY YULEIDY CUERO DIUSA
 KAROL LIZETH MORALES MARTINEZ
 SANDRA YULIETH MUÑOZ RIVERA