Este documento establece lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados financieros. Describe la importancia de comprender los sistemas de contabilidad y control interno de una entidad, evaluar los riesgos inherentes y de control, y desarrollar un plan de auditoría basado en este análisis. También cubre temas como la coordinación con otros auditores, documentación de pruebas de control, y asegurar la calidad de la evidencia de auditoría.

2. NIA 5 • ESTUDIO Y
EVALUACIÓN DEL
• UTILIZACION DEL SISTEMA CONTABLE
• PLANEAMIENTO TRABAJO DE OTRO Y CONTROLES
AUDITOR INTERNOS.
NIA 4 NIA 6

3. oEstablece normas y proporciona lineamientos sobre la
planeación de una auditoría de estados financieros.
oDesarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría.

4. Ayuda a asegurar que se presta atención adecuada
a áreas importantes de la auditoría, que los
problemas potenciales son identificados y que el
trabajo es completado en forma expedita.
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD
Y DE CONTROL INTERNO
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
NATURALEZA, TIEMPOS Y ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS
COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y
REVISIÓN
OTROS ASUNTOS

5. Conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría y como un medio
para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo.
Contiene los objetivos de la auditoría para
cada área y un presupuesto de tiempo en el
que son presupuestadas las horas para las
diversas áreas o procedimiento de la
auditoría.

6. oEstablecer normas y proporcionar lineamientos
cuando un auditor, que dictamina sobre los
estados financieros de una entidad, utiliza el
trabajo de otro auditor en la información
financiera de uno o más componentes incluidos
en los estados financieros de la entidad.

7. Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro
auditor, el auditor principal debería determinar cómo
afectará a la auditoría el trabajo del otro auditor
AUDITOR PRINCIPAL
OTRO AUDITOR
COMPONENTE

8. • El auditor • El otro
Los Procedimientos del Auditor
• Principal
Cooperación entre Auditores
El auditor principal auditor,
Aceptación como Auditor
debería deberá conociendo
considerar si considerar la el contexto
la propia competencia en que el
Principal
participación profesional auditor
del auditor del otro principal
es suficiente auditor en el usará el
para poder contexto de trabajo del
actuar como la asignación otro auditor,
el auditor específica deberá
principal cooperar con
el auditor
principal

9. • El cumplimiento con
los lineamientos
precedentes
División de la
Responsabilidad
• El auditor principal • Los principios básicos de
debería expresar una esta NIA aplican a la
opinión calificada o una auditoría de los estados
abstención de opinión. financieros del sector
público
Consideraciones Perspectiva del
sobre Informes Sector Público

10. oEstablece normas y proporciona lineamientos
para obtener una comprensión de los sistemas
de contabilidad y de control interno y sobre el
riesgo de auditoría y sus componentes .

11. • Auditoria
• Inherente
• Control
Riesgo • Detención
• Sistema de
Contabilidad

12. • Filosofía y estilo
operativo
• La función del
Ambiente de consejo de
directores
Control • Estructura
organizacional
• Sistema de control
de la administración
• Reportar, revisar y
aprobar
• Verificar la exactitud
aritmética
Procedimientos • Controlar de los
de Control sistemas de
información
• Mantener y revisar
las cuentas de
control

13. Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o
irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control.
El riesgo inherente esta totalmente fuera de control por parte del auditor.
Difícilmente se puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque
es propia de la operatoria del ente.

14. Los controles internos relacionados con el sistema de
contabilidad contienen métodos, medidas y procedimientos
dirigidos a la protección de los activos y a la confiabilidad de
los datos de contabilidad.
Limitaciones inherentes de
los controles internos
o Costo de Control Interno > Beneficios
o Dirección de los controles internos
o Error humano
o Posibilidad de burlar los controles internos
o Abuso de Responsabilidad
o Procedimientos inadecuados

15. Comprensión de los sistemas de
contabilidad y control interno
Conocimiento del diseño de los sistemas de
contabilidad y de control interno, y de su operación
 Tamaño y complejidad de la entidad y de
su sistema de computación.
Consideraciones sobre importancia relativa. Experiencia previa
El tipo de controles internos implicados. Investigaciones
La naturaleza de la documentación de la Inspección de documentos
entidad de los controles internos específicos. Observación de actividades
Evaluación del auditor del riesgo inherente

16. Importancia de la comprensión
• Identificar y
entender el
proceso contable
de la compañía
Sistema de
Contabilidad
• Evaluar las actitudes,
conciencia y acciones
• Desarrollar el plan de
de directores y
auditoría
administradores.
Ambiente de Procedimientos
Control de Control

17. Evaluación Preliminar
 Identificar controles internos que prevengan o detecten y
corrijan una representación errónea de importancia
relativa
 Planee desempeñar pruebas de control para soportar la
evaluación.
o Los sistemas de contabilidad y de control
A un alto nivel interno de la entidad no son efectivos
cuando: o Evaluar la efectividad de los sistemas de
contabilidad y de control interno de la entidad
no sería eficiente

18. Documentació
n PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA
 La comprensión obtenida de los sistema
de contabilidad y de control interno de la
entidad
La evaluación del riesgo de control
TÉCNICAS
Descripciones narrativas
Cuestionarios
Listas de verificación
FORMA Y EXTENSIÓN
Diagramas de flujo
 Tamaño y complejidad de la entidad
 Naturaleza de los sistemas de
contabilidad y de control interno de la
entidad.

19. Pruebas de Control
 Diseño de los sistemas de contabilidad y de
Comprensión de los
control interno
sistemas de contabilidad y
 Operación de los controles internos a lo
de control interno
largo del período

20. PRUEBAS DE CONTROL
INSPECCION DE DOCUMENTOS
INVESTIGACION SOBRE CONTROLES
INTERNOS QUE NO DEJAN RASTRO DE
AUDITORIA
RECONSTRUCION DEL DESEMPEÑO DE
LOS CONTROLES INTERNOS

21. CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
• Este procedimiento en los sistemas debe de
realizarse en el menor tiempo posible ya que si se
demora mucho tiempo las pruebas poseen poca
seguridad.

22. ALGUNAS PREGUNTAS QUE NOS
DEBEMOS DE REALIZAR AL MOMENTO DE
REALIZAR UNA AUDITORIA
• ¿ Que tan confiables pueden ser?
• ¿Qué tanta seguridad nos proporcionan para
evitar errores?
• ¿Quiénes tiene acceso al registro y cambios
que puedan realizarse o no en fecha posterior
a dichos registros?

23. CONTROL DE LA CALIDAD
 Programación del personal de
auditoria.
 Debe de procurarse que el personal
técnico posea las características
éticas, académicas y profesionales
necesarias para ejecutar el trabajo
con la calidad requerida.
 El auditor podrá realizar pruebas
intermedias para mirar si el proceso
de control interno se esta manejando
de la mejor manera.

24. EVALUACION DEL RIESGO DE
CONTROL
 Relación entre las evaluaciones de
riesgos inherentes y de control.
 Riesgo de detección.
 Riesgo de auditoria en el negocio
pequeño.

25.  ANA MARIA CASTILLO RUIZ
MARIA ISABEL ORTIZ SUA
KAROL V. RODRIGUEZ GALLEGO
MARTHA LILIANA GUTIERREZ