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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
Alcance
Objetivos
Trata de la responsabilidad del auditor de planear e
implementar respuestas a los riesgos de representación
errónea de importancia relativa identificados y evaluados
por el auditor.
Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría
respecto a los riesgos evaluados de representación
errónea de importancia relativa, mediante la planeación
e implementación de respuestas apropiadas a dichos
riesgos.
Definiciones
a. Procedimiento sustantivo
b. Pruebas de controles
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS EVALUADOS
DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA A NIVEL DE
ASEVERACIÓN
Obtener evidencia de auditoría más persuasiva
mientras más alta la evaluación del riesgo por
el auditor
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
La probabilidad de
representación errónea de
importancia relativa
Si la evaluación del riesgo
toma en cuenta los controles
relevantes
Al diseñar los
procedimientos
adicionales de
auditoría, el auditor
deberá tomar en
cuenta:
PRUEBAS DE CONTROL
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
El auditor deberá diseñar y desempeñar pruebas de
controles para obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría en cuanto a la efectividad
operativa de los controles Relevantes
Al diseñar y desempeñar las pruebas de controles, el auditor
deberá obtener evidencia de auditoría más persuasiva,
mientras mayor sea el grado de dependencia del auditor de la
efectividad de un control
Naturaleza y extensión de las pruebas de controles
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periodo provisional
PRUEBAS DE CONTROLES
Uso de evidencia de auditoría obtenida en auditorías
previas
Controles sobre riesgos importantes
Evaluación de la efectividad operativa de los controles
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
Procedimientos sustantivos relacionados con el
proceso de cierre de los estados financieros
Procedimientos sustantivos que responden a los
riesgos importantes
Oportunidad de los procedimientos sustantivos
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
Las respuestas generales para tratar los riesgos
evaluados de representación errónea de importancia
relativa a nivel de estado financiero
La naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos adicionales de auditoría desempeñados
La conexión de esos procedimientos con los riesgos
evaluados a nivel aseveración
DOCUMENTACIÓN
El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
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  • 1.
  • 2. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA Alcance Objetivos Trata de la responsabilidad del auditor de planear e implementar respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa identificados y evaluados por el auditor. Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa, mediante la planeación e implementación de respuestas apropiadas a dichos riesgos. Definiciones a. Procedimiento sustantivo b. Pruebas de controles
  • 3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS EVALUADOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA A NIVEL DE ASEVERACIÓN Obtener evidencia de auditoría más persuasiva mientras más alta la evaluación del riesgo por el auditor NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA La probabilidad de representación errónea de importancia relativa Si la evaluación del riesgo toma en cuenta los controles relevantes Al diseñar los procedimientos adicionales de auditoría, el auditor deberá tomar en cuenta:
  • 4. PRUEBAS DE CONTROL NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA El auditor deberá diseñar y desempeñar pruebas de controles para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría en cuanto a la efectividad operativa de los controles Relevantes Al diseñar y desempeñar las pruebas de controles, el auditor deberá obtener evidencia de auditoría más persuasiva, mientras mayor sea el grado de dependencia del auditor de la efectividad de un control
  • 5. Naturaleza y extensión de las pruebas de controles Oportunidad de las pruebas de controles Uso de evidencia de auditoría obtenida durante un periodo provisional PRUEBAS DE CONTROLES Uso de evidencia de auditoría obtenida en auditorías previas Controles sobre riesgos importantes Evaluación de la efectividad operativa de los controles NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
  • 6. Procedimientos sustantivos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros Procedimientos sustantivos que responden a los riesgos importantes Oportunidad de los procedimientos sustantivos PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA
  • 7. Las respuestas generales para tratar los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa a nivel de estado financiero La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría desempeñados La conexión de esos procedimientos con los riesgos evaluados a nivel aseveración DOCUMENTACIÓN El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA