El documento resume los principales puntos tratados en varias Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con los objetivos y responsabilidades del auditor. La NIA 200 habla sobre los objetivos globales del auditor independiente y la realización de la auditoría de conformidad con las NIA. Las NIA 220 y 230 tratan sobre los requerimientos de control de calidad y documentación de auditoría. Otras NIA abordan cuestiones como el fraude, las disposiciones legales, y la comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.

1. 1
INTEGRANTES:
Curso:
AUDITORIA I
Docente:
ACEVEDO MARZANO MAGLORIO
Aula:
413 – VI CICLO
• Alata Chipana, Rachel
• Aquino Basilio , Fiorella Grace
• Calderon Coronel Luz Karina
• Carrion Vasquez Jorge Ernesto
• Salon Pinedo Katherine
“PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES”

2. NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA-NIA
PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDADES

3. NIA 200
Objetivos Globales del Auditor
Independiente y realización de la
Auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de
Auditoría

4. DEFINICIÓN ○ Esta norma nos habla sobre las
responsabilidades generales de Auditor
Independiente cuando realice una
auditoría de estados financieros de
acuerdo con los NIA
◦ El ISA/NIA 200 sobre los
objetivos sede una auditoria ha
resaltado la importancia de los
objetivos en los estándares de la
auditoria.

5. OBJETIVOS ○ Obtener seguridad razonable acerca de si
los estados financieros tomados en su
conjunto están libres de declaración
equivocada material, ya sea debida a
fraude o error.
○ Reportar sobre los estados financieros, y
comunicarse tal y como sea requerido por
los ISA/NIA, de acuerdo con los hallazgos
del auditor.

6. REQUERIMIENTOS
○ Requerimientos éticos: EL auditor tiene
que cumplir con los requerimientos éticos
relevantes, incluyendo los que
corresponden a la independencia,
relacionados con los compromisos de
auditoría del estado financiero.
6
○ Escepticismo profesional: El auditor tiene
que planear y ejecutar la auditoría con
escepticismo profesional reconociendo
que pueden existir circunstancias que
causen que los estados financieros

7. REQUERIMIENTOS
○ Juicio profesional: El auditor tiene que
ejercer el juicio profesional en la
planeación y ejecución de una auditoria de
estados financieros.
7
○ Evidencia de auditoria suficiente y
apropiada, y riesgo de auditoria: Para
obtener seguridad razonable.

8. NIA 210
Acuerdo de los términos del
encargo de Auditoría

9. OBJETIVO
9
○ Confirmar que hay un entendimiento
común entre el auditor y la
administración, cuando sea apropiado.
○ Establecer si están presentes las
condiciones previas para la auditoria.
El objetivo del auditor es aceptar o continuar un
compromiso de auditoria solo cuando haya sido
acordada la base a partir de la cual se va a
ejecutar, mediante

10. REQUERIMIENTO
10
2) Obtener el acuerdo de la administración
de que reconoce y entiende su
responsabilidad
1) Determinar si es aceptable la estructura de
información financiera a ser aplicable en la
preparación de los estados financieros
 Condiciones previas para una auditoria. El uso
por parte de la administración, en la
preparación de los estados financieros de una
estructura de información financiera que sea
aceptable

11. REQUERIMIENTO
11
El objetivo y el alcance de la auditoria de los
estados financieros
○ Las responsabilidades del auditor
○ Las responsabilidades de la
administración
○ Identificación de la estructura de
información financiera
 Debe estar consignado por escrito

12. REQUERIMIENTO
12
○ Si las circunstancias requieren que los
términos del compromiso de auditoria
sean revisados
○ Si hay la necesidad de recordarle a la
entidad los términos existentes del
compromiso de auditoría.
 El Auditor debe valorar:

13. ELEMENTOS
13
○ Deben hacerse preferiblemente antes
de iniciar el compromiso
○ Buscar evitar entendimientos
equivocados con relación al compromiso
○ El auditor se las envía al cliente y
confirman la aceptación que el auditor
hace respecto de la designación, el
objetivo y el alcance de la auditoría.
 De las cartas de compromiso de auditoria. Se
pueden sintetizar en tres elementos

14. NIA 220
NIA 220. Control de calidad de la
auditoría de estados financieros.

15. Análisis y
Síntesis
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata
de las responsabilidades específicas que tiene el
auditor en relación con los procedimientos de
control de calidad de una auditoría de estados
financieros. También trata, cuando proceda, de las
responsabilidades del revisor de control de calidad
del encargo.
15

16. Instrucciòn (a) la firma de auditoría y su
personal cumplen las normas
profesionales y los
requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
(b) los informes emitidos por la firma
de auditoría o por los socios del
encargo son adecuados en función
de las circunstancias1 . Esta NIA
parte de la premisa de que la firma
de auditoría está sujeta a la NICC 1 o
a requerimientos nacionales que
sean al menos igual de exigentes.
16
De acuerdo con la NICC 1, la firma de auditoría tiene la obligación
de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable de que:

17. Objetivos
El objetivo del auditor es implementar procedimientos
de control de calidad relativos al encargo que le
proporcionen una seguridad razonable de que:
○ la auditoría cumple las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
y
○ el informe emitido por el auditor es adecuado en
función de las circunstancias.
17

18. Socio del encargo:
Es responsable del
encargo y de su
realización, así como del
informe que se emite en
nombre de la firma de
auditoría.
Revisión de control de
calidad del encargo:
Proceso diseñado para
evaluar de forma
objetiva, los juicios
significativos realizados
por el equipo del encargo
Firma de auditoría:
Un profesional
ejerciente individual, una
sociedad,, o cualquier
otra entidad de
profesionales de la
contabilidad.
Definiciones
Seguimiento:
Incluye una inspección
periódica de encargos
finalizados y está
diseñado para
proporcionar a la firma
una seguridad razonable
de que su sistema
Socio:
Cualquier persona con
autoridad para
comprometer a la firma
de auditoría respecto a la
realización de un
encargo de servicios
profesionales.
Requerimientos de ética
aplicables:
Normas de ética a las
que están sujetos tanto
el equipo del encargo
como el revisor de
control de calidad del
encargo.
18

19. “Requerimientos:
○Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías
○Requerimientos de ética aplicables
○Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de
auditoría
○Asignación de equipos a los encargos
○Realización del encargo
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20. Seguimiento
Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso
de seguimiento diseñado para proporcionar a la firma de
auditoría una seguridad razonable de que sus políticas y
procedimientos en relación con el sistema de control de
calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente..
20

21. El auditor incluirá en la documentación de
auditoría:
a) Las cuestiones en relación con el
cumplimiento de los requerimientos de ética
aplicables
b) Las conclusiones en relación con el
cumplimiento de los requerimientos aplicables
al encargo de auditoría, y cualquier discusión
relevante con la firma de auditoría que
sustente dichas conclusiones.
c) La naturaleza, el alcance y las conclusiones
de las consultas realizadas en el transcurso
del encargo de auditoría.
Documentación
21

22. NIA 230
Documentación de
auditoría
22

23. Análisis y
Síntesis
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de preparar la
documentación de auditoría correspondiente a una
auditoría de estados financieros. En el anexo se
enumeran otras NIA que contienen requerimientos
específicos de documentación y orientaciones al
respecto. Los requerimientos específicos de
documentación de otras NIA no limitan la aplicación de
la presente NIA.
23

24. Introducción.
(a) evidencia de las bases del
auditor para llegar a una
conclusión sobre el
cumplimiento de los objetivos
globales del auditor; y
(b) evidencia de que la auditoría se
planificó y ejecutó de conformidad
con las NIA y los requerimientos
legales o reglamentarios aplicables
24
La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos
de esta NIA y los requerimientos específicos de documentación
de otras NIA aplicables proporciona:

25. Objetivos
El objetivo del auditor es preparar documentación que
proporcione:
○ Un registro suficiente y adecuado de las bases para el
informe de auditoría; y
○ Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
25

26. Documentación de
auditoría:
Registro de los
procedimientos de
auditoría aplicados, de
la evidencia pertinente
de auditoría obtenida y
de las conclusiones
alcanzadas por el
auditor (a veces se
utiliza como sinónimo
el término "papeles de
trabajo").
Archivo de auditoría:
Una o más carpetas u
otros medios de
almacenamiento de
datos, físicos o
electrónicos, que
contienen los registros
que conforman la
documentación de
auditoría
correspondiente a un
encargo específico.
Auditor
Experimentado: una
persona que tiene
experiencia práctica
en auditoría y un
conocimiento
razonable de:
(i) los procesos de
auditoría;
(ii) las NIA y los
requerimientos
legales y aplicables;
(iii) el entorno
empresarial en el que
la entidad opera; y
Definiciones
26

27. REQUERIMIENTOS
○ Preparación oportuna de la documentación de auditoría
○ Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados
y de la evidencia de auditoría obtenida
○ Compilación del archivo final de auditoría
27

28. NIA 240
Responsabilidades del
auditor en la auditoría de
estados financieros con
respecto al fraude.

29. INTRODUCCIÓN
Esta NIA tiene un campo aplicativo respecto a la NIA
315 y la NIA 330 en base a los riesgos de incorreción
material debida a fraude.
En muchas ocasiones se presenta en los estados
financieros incorrecciones, y estas pueden deberse al
fraude o error, entonces el fraude es una situación en
la cual una persona priva de su dinero, capital,
dañando el contexto financiero en la que se desarrolla.
29

30. OBJETIVOS
○ A). Identificar y valorar cada incorreción
material en los estados financieros debida a
fraude.
○ B). Obtener la suficiente evidencia de auditoría
con respecto a los ingresos valorados de la
incorrección material debida a fraude,
mediante una implementación y diseño de
soluciones apropiadas.
○ C). Dar una respuesta adecuada al fraude en
caso de presentarse, así como también a los
indicios de este.
30

31. DEFINICIONES
○ FRAUDE : Intención de realizar un acto
por una o más personas de la dirección,
quienes dirigen la entidad, así como
también los empelados y terceros;
quienes obtienen ventajas de manera
engañosa.
○ FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE:
Hecho o circunstancia que nos indica las
existencia de un elemento que propicia
fraude, la detección y la acción correctiva.
31

32. REQUERIMIENTOS
* Escepticismo profesional
• Discusión entre los miembros del equipo
del encargo
• Procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas
• Identificación y valoración de los riesgos
de incorreción debida a fraude.
32

33. NIA250
Consideraciones de las
disposiciones legales y
reglamentarias en la
auditoria de estados
financieros.

34. INTRODUCCIÓN
○ Se basa en la responsabilidad que tiene el
auditor respecto a las disposiciones
legales y reglamentarias que se incluye en
la auditoría de los estados financieros, es
importante determinar el efecto que
causa las disposiciones legales y
reglamentarias que en una entidad esta
sujeta dentro del marco normativo
34

35. objetivos
○ • La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada
del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de
forma generalmente admitida, tiene un efecto directo en la
determinación de cantidades e información materiales a revelar en los
estados financieros.
○ • La aplicación de procedimientos de auditoría específicos que
ayuden a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones
legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre
los estados financieros.
○ • Responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia
de indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias identificados durante la realización de la auditoría.
35

36. Definiciones
○ Los incumplimientos son acciones u
omisiones de la entidad, que en algunas
ocasiones pueden ser intencionadas o no,
este concepto es contrario a las
disposiciones legales y reglamentarias. En
este caso de abarca todas las
transacciones realizadas por la entidad, y
también las que son ejecutadas pro los
responsables del gobierno, la dirección o
los empelados.
36

37. requerimientos
○ • El auditor tiene el fin de obtener toda la
evidencia suficiente y adecuada respecto al
cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias.
○ • Los procedimientos de auditoría que el auditor
aplica son con el fin de ayudar a identificar casos de
incumplimientos de otras disposiciones legales y
reglamentarias.
○ • Cuando se realiza la auditoría, el auditor
mantendrá la atención en la posibilidad de
procedimientos de auditoría.
37

38. NIA 260.
Comunicación con los
responsables del gobierno
de la Entidad

39. ALCANCE
○ Esta norma internacional de auditoria trata de la
responsabilidad del auditor de comunicarse con
los responsables del gobierno en una auditoria de
estados financieros; También puede comunicarse
a los responsables del gobierno acerca de otras
informaciones financieras históricas.
39

40. OBJETIVOS
 Comunicación clara hacia los responsables del gobierno de la entidad de las
responsabilidades del auditor con relación a la auditoria de estado financieros; también
sobre una descripción general del momento de la realización de la auditoria.
 Obtención de los responsables del gobierno de la información necesaria de la auditoria
de estados financieros.
 La comunicación oportuna a los responsables del gobierno sobre los hechos observados
y que estos sean significativos y relevantes con relación a su responsabilidad.
 Fomentar una comunicación recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno.
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41. DEFINICIONES
○ Responsables del gobierno de la entidad
Persona o conjunto de personas con responsabilidad en la supervisión
estratégica de la entidad y que tengan la obligación de rendir cuentas de la
entidad.
○ Dirección
Persona o conjunto de personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las
operaciones de la entidad.
41

42. REQUERIMIENTOS
○ Responsables del
Gobierno de la Entidad.
El auditor determina a la persona o al conjunto de
personas dentro de la estructura de la entidad, las
cuales van a ser las adecuadas para realizar las
comunicaciones.
Cuando el auditor se comunique con un subgrupo
de los responsables del gobierno de la entidad,
como, por ejemplo, con un comité de auditoría, o
con una persona, determinará si es necesario
comunicarse también con el órgano de gobierno en
pleno.
○ Cuestiones que Deben
Comunicarse.
El auditor comunicará a los responsables acerca
de la formación de una opinión en los estados
financieros por parte del auditor y que la auditoria
que aplica el auditor no exime de la
responsabilidad de los responsables del gobierno
de la entidad acerca de sus obligaciones que
tienen que cumplir.
El auditor comunica a los responsables del
gobierno de la entidad la descripción general del
alcance y del momento en que empezará a
realizarse la auditoria.
○ Documentación.
En el caso de que los asuntos que deban
ser comunicados en aplicación de esta
NIA lo sean verbalmente, el auditor los
incluirá en la documentación de
auditoria, indicando el momento en el
que fueron comunicados y la persona o
personas a las que se dirigió dicha
comunicación
42

43. NIA 265
Comunicación de las
deficiencias del control
interno a los responsables
del gobierno y a la dirección
de la entidad

44. ALCANCE
○ Trata acerca de la responsabilidad que tiene el
auditor con respecto a la comunicación de las
deficiencias del control interno hacia los
responsables del gobierno y/o a la dirección de la
entidad durante la realización de la auditoria de
estados financieros.
44

45. OBJETIVOS ○ Esta norma internacional de auditoria tiene como
objetivo que el auditor pueda comunicar acerca de
las deficiencias en el control interno de la entidad
a las personas responsables del gobierno y a la
dirección.
45

46. DEFINICIONES
○ Deficiencia en el control interno
Cuando un sistema diseñado no sirve para
prevenir, detectar y corregir
incorrecciones en el momento preciso en
los estados financieros. Cuando no existe
un control necesario para prevenir,
detectar y corregir incorrecciones en el
momento preciso en los estados
financieros.
○ Deficiencia significativa en el
control interno
Deficiencia o conjunto de deficiencias en
el control interno que, a criterio del
auditor, merecen tener importancia por
parte de los responsables del gobierno de
la entidad
46

47. REQUERIMIENTOS ○ El auditor determina sobre la base de la auditoría
realizada, acerca del hallazgo de las deficiencias
en el control interno. El auditor comunicará por
escrito a los responsables del gobierno de la
entidad acerca de las deficiencias del control
interno describiéndolos y explicándolos
adecuadamente
47

48. CASO
PRACTICO
La firma auditora AIA ha finalizado satisfactoriamente una
dura temporada de trabajo correspondiente a las auditorías
del ejercicio 2018. La totalidad de los papeles de trabajo
tienen como fecha máxima el 30 de mayo del 2019. La firma
cree que toda su documentación está organizada y que
además no le faltan papeles de trabajo para soportar
adecuadamente los juicios y conclusiones resultantes.
Es así, como la firma organizó la documentación de sus
auditorías en tres archivos diferentes:
48

49. CASO
PRACTICO
1. Archivo permanente: contiene documentación de auditoría que tiene
relevancia plurianual (por ejemplo, escrituras de constitución, contratos de
préstamos a largo plazo, etc.)
2. Archivo financiero: documento que deja evidencia de las pruebas sustantivas y
de control que se han desarrollado en el ejercicio auditado.
3. Archivo general: documentación soporte donde se deja constancia de la
evaluación de riesgos, forma de responder a los riesgos valorados y la emisión
del informe de auditoría.
49

50. CUESTIONES
1. La carta de encargo de
auditoría de una de las
empresas auditadas, muestra
que los estados financieros se
formularon estándares
internacionales de presentación
de reportes financieros plenos
en su momento, cuando la
firma de auditoría abordó el
trabajo, se dio cuenta que
realmente las cuentas anuales
se confeccionaron bajo el
marco que correspondía a las
Pymes (grupo 2), ambas
normas están contenidas en el
DUR 2420 del 2015.
2. La política de auditoría de AIA
(no escrita) es molestar al cliente
lo menos posible, de modo que las
visitas a estos suelen durar el
menor tiempo necesario, con el
objetivo principal de recabar la
documentación que ellos
prepararon y algunas
explicaciones necesarias sobre la
misma, recogidas por la gerente
del encargo. Los papeles de
auditoría preparados por la
empresa, se suelen terminar
durante las semanas siguientes por
parte del junior de auditoría,
debidamente asesorados por
los seniors de la firma.
3. La firma trabaja con un
software de auditoría muy
potente, cuyo aprendizaje y
manejo controla totalmente uno
de los gerentes de auditoría. La
principal ventaja del aplicativo
se basa en un complejo análisis
de riesgos y en la determinación
de la materialidad en conexión
con estos (ver NIA 320).
50

51. RECTIFICAR
1. ¿Presenta la documentación de auditoría de la firma
AIA deficiencias importantes que se deban rectificar?
51
A continuación, se comentan cada una de las cuestiones detectadas en el control de
calidad de la firma AIA.
1. Carta de encargo de auditoria
Parece una cuestión puntual de un contrato, pero la firma deberá estar pendiente de
que estos errores no se cometan. Lo más importante es corregir el contrato de
auditoría, en relación con las condiciones previas a la auditoría (el marco de
información financiera que aplica es el de las normas de información financiera para el
grupo 2 y no el del grupo 1, contenidas en el DUR 2420 del 2015). Las condiciones
previas, en este caso, se basan en la necesidad de evaluar si el marco con el que se
preparan los estados financieros es aceptable, pues de otro modo no se podría firmar
contrato alguno (NIA 210, párr. 6).

52. RECTIFICAR
2. En relación con el modo de recolección de la documentación.
Podrían presentarse problemas con el cumplimiento de las NIA. Concretamente,
la documentación no solo se debe recoger del cliente de forma oportuna, sino que
también hay que trabajar sobre ella y prepararla en el momento adecuado, tal y
como lo indica el párrafo 7 de la NIA 230. El motivo es evidente: esto ayuda a
mejorar la calidad de la auditoría y facilita una efectiva revisión y evaluación de
la evidencia obtenida y de las conclusiones antes de la emisión del informe. La
documentación preparada después de haberse realizado el trabajo de auditoría,
seguramente será menos exacta que la que se prepara en el momento en que se
realiza el trabajo (NIA 230, párr. A1).
52

53. RECTIFICAR
3. Con relación al software, la firma de auditoría tiene un problema
grave: los socios de auditoría y la mayor parte del personal no sabe
trabajar con él o lo hacen de forma inadecuada. Las NIA, en este
sentido, se manifiestan de forma clara: el auditor preparará la
documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un
auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con la
auditoría, su comprensión sobre las pruebas realizadas y las
conclusiones alcanzadas (NIA 230, párr. 8); por ende, si a los propios
auditores de la empresa les cuesta comprender los papeles de trabajo
y el programa en sí, imagínense alguien que no esté familiarizado con
dicho software, como un revisor RCCE (ver caso práctico NIA 220).
53

54. CONCLUSIONES
Los auditores debemos obtener evidencia por escrito con respecto a las
responsabilidades por parte del auditor y de la dirección; esto se puede lograr a través
del acuerdo de los términos del encargo, previo al comienzo de la auditoría.
54
Después de analizar la función del auditor, podemos concluir que entre sus principales
objetivos se encuentra ser independiente, no asumir responsabilidades sobre la
preparación de los estados financieros o sobre el control interno de la entidad y obtener
la seguridad que tendrá acceso a la información necesaria para la realización de la
auditoría. Según la NIA 220.
El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de la
obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su
conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error.