Este documento presenta resúmenes de tres normas internacionales de auditoría (NIAs) relacionadas con los procedimientos de control de calidad, documentación de auditoría y responsabilidades del personal de la firma. La NIA 220 establece las responsabilidades del personal para asegurar la calidad de las auditorías. La NIA 230 requiere que los auditores documenten adecuadamente los procedimientos y conclusiones para respaldar sus informes. La NIA 240 cubre temas como la asignación de equipos, supervisión, revisión y resolución de diferencias.
Este documento presenta los principales puntos de la Norma Internacional de Auditoría 220 sobre control de calidad. Establece que el socio de trabajo es responsable de la calidad general de cada auditoría. También cubre temas como la independencia, los requisitos éticos, y el sistema de control de calidad de la firma.
La Norma Internacional de Auditoría 265 establece los requisitos y lineamientos para que el auditor comunique las deficiencias en el control interno identificadas durante la auditoría a los encargados del gobierno corporativo y a la administración. El auditor debe determinar si ha identificado deficiencias en el control interno y si constituyen deficiencias importantes que merecen ser comunicadas. El auditor debe comunicar por escrito las deficiencias importantes a los encargados del gobierno corporativo y a la administración, e incluir una descripción de las deficiencias y su pot
La NIA 610 establece las obligaciones del auditor externo respecto al trabajo de los auditores internos cuando considere que la función de auditoría interna es relevante para su auditoría externa. El auditor externo debe evaluar la objetividad, competencia técnica y diligencia de los auditores internos, así como la posibilidad de comunicación efectiva. También debe evaluar si los trabajos específicos de los auditores internos fueron realizados de manera adecuada y si las conclusiones son apropiadas antes de utilizar dicho trabajo.
Este documento define los términos del compromiso de auditoría. Explica que la carta de compromiso formaliza el acuerdo entre el auditor y el cliente sobre los términos de la auditoría. También describe las precondiciones de una auditoría como el marco de referencia aceptable y la responsabilidad de la administración. Finalmente, resume el contenido requerido de la carta de compromiso y las limitaciones y cambios posibles en los términos.
Este documento presenta la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) 1. Establece las responsabilidades de las firmas de auditoría con respecto a su sistema de control de calidad para auditorías, revisiones de estados financieros y otros servicios. Detalla los requisitos para la aceptación y continuidad de clientes, recursos humanos, ejecución de encargos, seguimiento, quejas y documentación.
Este documento establece normas para que los auditores consideren el riesgo de fraude y error en las auditorías de estados financieros. El fraude puede ser un acto intencional para ocultar información, mientras que el error es no intencional. El auditor debe evaluar el riesgo de representaciones erróneas debido a fraude u error y diseñar procedimientos para detectarlos, aunque no puede garantizar que se detecten todos.
Este documento establece los requerimientos para la documentación de auditoría según la Norma Internacional de Auditoría 230. Requiere que el auditor prepare documentación suficiente para que otro auditor entienda la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados, los resultados y la evidencia obtenida. También requiere que el auditor compile el archivo final de auditoría de manera oportuna y documente cualquier modificación posterior.
Este documento presenta los principales puntos de la Norma Internacional de Auditoría 220 sobre control de calidad. Establece que el socio de trabajo es responsable de la calidad general de cada auditoría. También cubre temas como la independencia, los requisitos éticos, y el sistema de control de calidad de la firma.
La Norma Internacional de Auditoría 265 establece los requisitos y lineamientos para que el auditor comunique las deficiencias en el control interno identificadas durante la auditoría a los encargados del gobierno corporativo y a la administración. El auditor debe determinar si ha identificado deficiencias en el control interno y si constituyen deficiencias importantes que merecen ser comunicadas. El auditor debe comunicar por escrito las deficiencias importantes a los encargados del gobierno corporativo y a la administración, e incluir una descripción de las deficiencias y su pot
La NIA 610 establece las obligaciones del auditor externo respecto al trabajo de los auditores internos cuando considere que la función de auditoría interna es relevante para su auditoría externa. El auditor externo debe evaluar la objetividad, competencia técnica y diligencia de los auditores internos, así como la posibilidad de comunicación efectiva. También debe evaluar si los trabajos específicos de los auditores internos fueron realizados de manera adecuada y si las conclusiones son apropiadas antes de utilizar dicho trabajo.
Este documento define los términos del compromiso de auditoría. Explica que la carta de compromiso formaliza el acuerdo entre el auditor y el cliente sobre los términos de la auditoría. También describe las precondiciones de una auditoría como el marco de referencia aceptable y la responsabilidad de la administración. Finalmente, resume el contenido requerido de la carta de compromiso y las limitaciones y cambios posibles en los términos.
Este documento presenta la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) 1. Establece las responsabilidades de las firmas de auditoría con respecto a su sistema de control de calidad para auditorías, revisiones de estados financieros y otros servicios. Detalla los requisitos para la aceptación y continuidad de clientes, recursos humanos, ejecución de encargos, seguimiento, quejas y documentación.
Este documento establece normas para que los auditores consideren el riesgo de fraude y error en las auditorías de estados financieros. El fraude puede ser un acto intencional para ocultar información, mientras que el error es no intencional. El auditor debe evaluar el riesgo de representaciones erróneas debido a fraude u error y diseñar procedimientos para detectarlos, aunque no puede garantizar que se detecten todos.
Este documento establece los requerimientos para la documentación de auditoría según la Norma Internacional de Auditoría 230. Requiere que el auditor prepare documentación suficiente para que otro auditor entienda la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados, los resultados y la evidencia obtenida. También requiere que el auditor compile el archivo final de auditoría de manera oportuna y documente cualquier modificación posterior.
El documento describe varios métodos de evaluación del control interno, incluyendo cuestionarios, métodos narrativos, gráficos y de muestreo estadístico. También describe los componentes clave del control interno como el ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión. Finalmente, resume brevemente los objetivos y orígenes de la Ley Sarbanes-Oxley.
Este documento resume tres Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con la auditoría de estados financieros. La NIA 330 establece la responsabilidad del auditor para responder a los riesgos de errores significativos mediante procedimientos de auditoría. La NIA 402 trata sobre la obtención de evidencia de auditoría cuando una entidad usa servicios de organizaciones externas. La NIA 450 cubre la evaluación de errores identificados durante la auditoría.
Este documento presenta un resumen de la Norma Internacional de Auditoría 315 sobre la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno. Describe los requerimientos para que el auditor obtenga conocimiento sobre la entidad, su entorno y control interno para identificar y valorar los riesgos de incorrección en los estados financieros. También cubre la identificación de riesgos significativos y la documentación de los procedimientos de valoración del riesgo.
Este documento presenta información sobre la auditoría de cumplimiento. Explica que este tipo de auditoría evalúa si las entidades públicas han cumplido con la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas. Su objetivo es fortalecer la gestión, transparencia y rendición de cuentas de las entidades mediante recomendaciones para mejorar los sistemas administrativos y de control interno. También describe los procesos de planificación, ejecución y supervisión de una auditoría de cumplimiento.
El documento habla sobre tres tipos de pruebas de auditoría: pruebas selectivas, pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento. Las pruebas sustantivas intentan verificar la exactitud de los estados financieros mediante la revisión de transacciones individuales. Las pruebas selectivas involucran la revisión de una muestra de elementos para evaluar un universo más grande usando técnicas estadísticas. Las pruebas de cumplimiento buscan verificar que los procedimientos de una empresa cumplen con los requisitos aplicables.
Esta Norma Internacional de Auditoría establece lineamientos para que los auditores externos consideren el trabajo de la auditoría interna al planear y realizar una auditoría. La auditoría interna evalúa y monitorea los sistemas de contabilidad y control interno de una entidad. El auditor externo debe evaluar preliminarmente la función de auditoría interna para determinar si su trabajo es relevante para áreas específicas de la auditoría externa. Aunque el auditor externo puede utilizar parte del trabajo de la auditoría interna, él tiene la única responsabilidad por
El documento describe los procedimientos y técnicas de auditoría que utiliza un contador público para verificar la información financiera de una empresa y emitir una opinión profesional. Describe técnicas como la apreciación general, el análisis de saldos y movimientos, la confirmación, la observación física y la verificación matemática. También explica la diferencia entre técnicas, que son las herramientas del auditor, y los procedimientos, que son las combinaciones de técnicas para un estudio particular.
El documento describe los conceptos clave de evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría se obtiene mediante la realización de pruebas durante la auditoría con el objetivo de obtener una base razonable para emitir una opinión sobre los estados financieros. Describe los diferentes tipos de pruebas de auditoría, como pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas, e inspección, revisión de documentos y confirmaciones de terceros para obtener evidencia. También explica los conceptos de evidencia suficiente, adecuada, re
Auditoría del rubro ingresos – cuentas por cobrarNidia Niño
- El documento presenta un resumen de una auditoría realizada a las cuentas por cobrar de una compañía productora y comercializadora de cartón en Durán, Ecuador para el año 2007.
- Se describe el marco teórico y normativo aplicado, incluyendo normas internacionales de auditoría y contabilidad. También se explican conceptos como control interno y razonas financieras.
- Se detalla la planificación de la auditoría incluyendo el conocimiento de la empresa, su desempeño financiero, políticas contables y análisis est
Este documento describe los requerimientos de control de calidad para auditorías de estados financieros según la NIA 220. Establece que el socio del encargo es responsable de la calidad de cada auditoría y debe asegurar que se cumplan los requerimientos de ética, que el equipo tenga la competencia necesaria, y que se realicen revisiones y consultas adecuadas. También requiere la designación de un revisor de control de calidad para auditorías de entidades cotizadas u otros encargos seleccionados.
1) Las Normas Internacionales de Auditoría establecen los principios y procedimientos para realizar auditorías de estados financieros. 2) El objetivo de una auditoría es expresar una opinión sobre si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la entidad. 3) Los auditores deben cumplir con principios como independencia, integridad y competencia profesional.
El documento describe los objetivos y contenido de los papeles de trabajo del auditor. Los papeles de trabajo son la evidencia del trabajo del auditor y contienen información obtenida desde la planificación hasta la emisión del informe. Sirven para planificar, ejecutar y supervisar la auditoría, registrar evidencia y soportar el informe. Deben ser claros, completos y concisos.
La norma establece los requisitos para la planificación de la auditoría de estados financieros. La planificación incluye desarrollar una estrategia global de auditoría y un plan de auditoría más detallado. La planificación requiere la participación del equipo de auditoría y actividades preliminares como evaluar la independencia. El plan de auditoría describe los procedimientos para evaluar riesgos y pruebas de detalle. La documentación debe incluir la estrategia, plan y cambios significativos realizados.
El documento resume los principios clave de la obtención de evidencia de auditoría según la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500. Explica que la evidencia debe ser suficiente y apropiada para sustentar la opinión de auditoría. Esta evidencia se obtiene a través de pruebas de control y procedimientos sustantivos. También describe los diferentes tipos de procedimientos para obtener evidencia y los factores que influyen en su suficiencia y confiabilidad.
El documento resume los elementos clave de un dictamen de auditoría independiente, incluyendo: (1) la identificación de los estados financieros auditados, (2) una descripción del alcance de la auditoría realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, y (3) la opinión de los auditores de que los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa auditada.
El documento habla sobre la evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría es información utilizada por el auditor para alcanzar conclusiones sobre las que basar su opinión. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría apropiados. Algunas fuentes de evidencia de auditoría son la verificación de registros contables y fuentes independientes.
Los papeles de trabajo son documentos en los que el auditor registra datos e información obtenidos durante su trabajo. Estos documentos se clasifican por su uso como continuos para la constitución de la empresa o temporales para estados bancarios. También se clasifican por su contenido como hojas de trabajo para grupos de estados financieros, cédulas sumarias para un rubro de los estados financieros, cédulas descriptivas para una cuenta de mayor, y cédulas analíticas para el grado de corrección.
Este documento trata sobre tres normas internacionales de auditoría relacionadas con la planificación de la auditoría. La NIA 300 se refiere a la planificación de la auditoría de estados financieros. La NIA 315 trata sobre la identificación y valoración de riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad. Finalmente, la NIA 320 cubre la aplicación del concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de la auditoría.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 500 sobre la evidencia de auditoría. Define la evidencia de auditoría como la información utilizada por el auditor para llegar a conclusiones y sustentar su opinión. Explica que la evidencia debe ser suficiente y adecuada, y enumera varias fuentes como registros contables, procedimientos de auditoría anteriores, confirmaciones externas, observación, recalculo e indagación.
Este documento establece las responsabilidades del auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección de la entidad. Detalla las condiciones previas que deben cumplirse, como un marco de información financiera aceptable y el reconocimiento de la responsabilidad de la dirección. También requiere que el auditor y la dirección tengan una comprensión común de los términos y que estos se documenten por escrito, incluyendo el objetivo, alcance y responsabilidades de cada parte.
1) El documento presenta la norma internacional sobre control de calidad que establece los requerimientos para que las firmas auditoras establezcan y mantengan sistemas de control de calidad.
2) Dentro de los requerimientos se incluyen políticas y procedimientos relacionados a recursos humanos, realización del compromiso, supervisión, documentación y otros aspectos.
3) El objetivo principal es que las firmas brinden seguridad razonable de que cumplen con principios como independencia e integridad.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 230 sobre documentación de auditoría. Establece que (1) el auditor debe preparar documentación de auditoría de manera oportuna, (2) la documentación debe ser suficiente para que otro auditor entienda la naturaleza y alcance de los procedimientos realizados y las conclusiones alcanzadas, y (3) el auditor debe reunir la documentación en un archivo de auditoría y completar el proceso de cierre de papeles de trabajo de manera oportuna después de emitir su dictamen.
El documento describe varios métodos de evaluación del control interno, incluyendo cuestionarios, métodos narrativos, gráficos y de muestreo estadístico. También describe los componentes clave del control interno como el ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión. Finalmente, resume brevemente los objetivos y orígenes de la Ley Sarbanes-Oxley.
Este documento resume tres Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con la auditoría de estados financieros. La NIA 330 establece la responsabilidad del auditor para responder a los riesgos de errores significativos mediante procedimientos de auditoría. La NIA 402 trata sobre la obtención de evidencia de auditoría cuando una entidad usa servicios de organizaciones externas. La NIA 450 cubre la evaluación de errores identificados durante la auditoría.
Este documento presenta un resumen de la Norma Internacional de Auditoría 315 sobre la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno. Describe los requerimientos para que el auditor obtenga conocimiento sobre la entidad, su entorno y control interno para identificar y valorar los riesgos de incorrección en los estados financieros. También cubre la identificación de riesgos significativos y la documentación de los procedimientos de valoración del riesgo.
Este documento presenta información sobre la auditoría de cumplimiento. Explica que este tipo de auditoría evalúa si las entidades públicas han cumplido con la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas. Su objetivo es fortalecer la gestión, transparencia y rendición de cuentas de las entidades mediante recomendaciones para mejorar los sistemas administrativos y de control interno. También describe los procesos de planificación, ejecución y supervisión de una auditoría de cumplimiento.
El documento habla sobre tres tipos de pruebas de auditoría: pruebas selectivas, pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento. Las pruebas sustantivas intentan verificar la exactitud de los estados financieros mediante la revisión de transacciones individuales. Las pruebas selectivas involucran la revisión de una muestra de elementos para evaluar un universo más grande usando técnicas estadísticas. Las pruebas de cumplimiento buscan verificar que los procedimientos de una empresa cumplen con los requisitos aplicables.
Esta Norma Internacional de Auditoría establece lineamientos para que los auditores externos consideren el trabajo de la auditoría interna al planear y realizar una auditoría. La auditoría interna evalúa y monitorea los sistemas de contabilidad y control interno de una entidad. El auditor externo debe evaluar preliminarmente la función de auditoría interna para determinar si su trabajo es relevante para áreas específicas de la auditoría externa. Aunque el auditor externo puede utilizar parte del trabajo de la auditoría interna, él tiene la única responsabilidad por
El documento describe los procedimientos y técnicas de auditoría que utiliza un contador público para verificar la información financiera de una empresa y emitir una opinión profesional. Describe técnicas como la apreciación general, el análisis de saldos y movimientos, la confirmación, la observación física y la verificación matemática. También explica la diferencia entre técnicas, que son las herramientas del auditor, y los procedimientos, que son las combinaciones de técnicas para un estudio particular.
El documento describe los conceptos clave de evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría se obtiene mediante la realización de pruebas durante la auditoría con el objetivo de obtener una base razonable para emitir una opinión sobre los estados financieros. Describe los diferentes tipos de pruebas de auditoría, como pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas, e inspección, revisión de documentos y confirmaciones de terceros para obtener evidencia. También explica los conceptos de evidencia suficiente, adecuada, re
Auditoría del rubro ingresos – cuentas por cobrarNidia Niño
- El documento presenta un resumen de una auditoría realizada a las cuentas por cobrar de una compañía productora y comercializadora de cartón en Durán, Ecuador para el año 2007.
- Se describe el marco teórico y normativo aplicado, incluyendo normas internacionales de auditoría y contabilidad. También se explican conceptos como control interno y razonas financieras.
- Se detalla la planificación de la auditoría incluyendo el conocimiento de la empresa, su desempeño financiero, políticas contables y análisis est
Este documento describe los requerimientos de control de calidad para auditorías de estados financieros según la NIA 220. Establece que el socio del encargo es responsable de la calidad de cada auditoría y debe asegurar que se cumplan los requerimientos de ética, que el equipo tenga la competencia necesaria, y que se realicen revisiones y consultas adecuadas. También requiere la designación de un revisor de control de calidad para auditorías de entidades cotizadas u otros encargos seleccionados.
1) Las Normas Internacionales de Auditoría establecen los principios y procedimientos para realizar auditorías de estados financieros. 2) El objetivo de una auditoría es expresar una opinión sobre si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la entidad. 3) Los auditores deben cumplir con principios como independencia, integridad y competencia profesional.
El documento describe los objetivos y contenido de los papeles de trabajo del auditor. Los papeles de trabajo son la evidencia del trabajo del auditor y contienen información obtenida desde la planificación hasta la emisión del informe. Sirven para planificar, ejecutar y supervisar la auditoría, registrar evidencia y soportar el informe. Deben ser claros, completos y concisos.
La norma establece los requisitos para la planificación de la auditoría de estados financieros. La planificación incluye desarrollar una estrategia global de auditoría y un plan de auditoría más detallado. La planificación requiere la participación del equipo de auditoría y actividades preliminares como evaluar la independencia. El plan de auditoría describe los procedimientos para evaluar riesgos y pruebas de detalle. La documentación debe incluir la estrategia, plan y cambios significativos realizados.
El documento resume los principios clave de la obtención de evidencia de auditoría según la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500. Explica que la evidencia debe ser suficiente y apropiada para sustentar la opinión de auditoría. Esta evidencia se obtiene a través de pruebas de control y procedimientos sustantivos. También describe los diferentes tipos de procedimientos para obtener evidencia y los factores que influyen en su suficiencia y confiabilidad.
El documento resume los elementos clave de un dictamen de auditoría independiente, incluyendo: (1) la identificación de los estados financieros auditados, (2) una descripción del alcance de la auditoría realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, y (3) la opinión de los auditores de que los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa auditada.
El documento habla sobre la evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría es información utilizada por el auditor para alcanzar conclusiones sobre las que basar su opinión. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría apropiados. Algunas fuentes de evidencia de auditoría son la verificación de registros contables y fuentes independientes.
Los papeles de trabajo son documentos en los que el auditor registra datos e información obtenidos durante su trabajo. Estos documentos se clasifican por su uso como continuos para la constitución de la empresa o temporales para estados bancarios. También se clasifican por su contenido como hojas de trabajo para grupos de estados financieros, cédulas sumarias para un rubro de los estados financieros, cédulas descriptivas para una cuenta de mayor, y cédulas analíticas para el grado de corrección.
Este documento trata sobre tres normas internacionales de auditoría relacionadas con la planificación de la auditoría. La NIA 300 se refiere a la planificación de la auditoría de estados financieros. La NIA 315 trata sobre la identificación y valoración de riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad. Finalmente, la NIA 320 cubre la aplicación del concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de la auditoría.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 500 sobre la evidencia de auditoría. Define la evidencia de auditoría como la información utilizada por el auditor para llegar a conclusiones y sustentar su opinión. Explica que la evidencia debe ser suficiente y adecuada, y enumera varias fuentes como registros contables, procedimientos de auditoría anteriores, confirmaciones externas, observación, recalculo e indagación.
Este documento establece las responsabilidades del auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección de la entidad. Detalla las condiciones previas que deben cumplirse, como un marco de información financiera aceptable y el reconocimiento de la responsabilidad de la dirección. También requiere que el auditor y la dirección tengan una comprensión común de los términos y que estos se documenten por escrito, incluyendo el objetivo, alcance y responsabilidades de cada parte.
1) El documento presenta la norma internacional sobre control de calidad que establece los requerimientos para que las firmas auditoras establezcan y mantengan sistemas de control de calidad.
2) Dentro de los requerimientos se incluyen políticas y procedimientos relacionados a recursos humanos, realización del compromiso, supervisión, documentación y otros aspectos.
3) El objetivo principal es que las firmas brinden seguridad razonable de que cumplen con principios como independencia e integridad.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 230 sobre documentación de auditoría. Establece que (1) el auditor debe preparar documentación de auditoría de manera oportuna, (2) la documentación debe ser suficiente para que otro auditor entienda la naturaleza y alcance de los procedimientos realizados y las conclusiones alcanzadas, y (3) el auditor debe reunir la documentación en un archivo de auditoría y completar el proceso de cierre de papeles de trabajo de manera oportuna después de emitir su dictamen.
La NIA 230 establece normas sobre la documentación en auditorías de estados financieros. Requiere que el auditor documente asuntos importantes para apoyar su opinión, como la planeación, procedimientos aplicados y conclusiones. Los papeles de trabajo deben ser completos para dar una comprensión global de la auditoría y registrar el razonamiento del auditor sobre asuntos que requieren juicio. El auditor debe también adoptar procedimientos para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y retenerlos por el tiempo requerido legal y profesionalmente.
1) La Norma Internacional de Auditoría 230 establece requisitos para la documentación de la auditoría. 2) El objetivo de la documentación es proporcionar un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor y evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las normas. 3) La norma especifica los requisitos para la preparación oportuna, forma, contenido y retención de la documentación de la auditoría.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 240 sobre el fraude. Establece que el auditor debe considerar el riesgo de fraude en la auditoría de estados financieros. Describe las responsabilidades de la administración para prevenir el fraude y las responsabilidades del auditor para identificar y responder a los riesgos de fraude. También define fraude, factores de riesgo de fraude, y categorías y formas comunes de fraude en los estados financieros.
Normas internacionales de auditoria 200 (NIA 200)Carlos Rodriguez
Este documento presenta las Normas Internacionales de Auditoría NIA 200, las cuales establecen los objetivos y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. Explica que el propósito de la auditoría es incrementar la confianza de los usuarios de los estados financieros mediante la emisión de una opinión sobre si los estados financieros están presentados razonablemente. También señala que la responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros recae en la administración de la entidad, mientras
La Norma Internacional de Auditoría 220 establece lo siguiente:
1) Requiere que los socios del trabajo asuman la responsabilidad por la calidad general de cada auditoría y por el cumplimiento con los requisitos éticos y de independencia.
2) Estipula que los socios del trabajo deben asegurarse de que los equipos de trabajo tengan la competencia adecuada y de que se sigan los procedimientos de aceptación y continuación de clientes.
3) Especifica que los socios del trabajo deben dirigir, supervisar y desemp
El documento describe la responsabilidad del auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros. El auditor es responsable de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error. El documento establece los procedimientos que el auditor debe seguir para identificar y evaluar los riesgos de fraude, como discusiones con la dirección, evaluación de factores de riesgo, y obtención de evidencia de auditoría sobre los riesgos evaluados. El auditor también debe comunicar cualquier fraude ident
El documento habla sobre las responsabilidades del auditor con respecto a las incorrecciones en los estados financieros, ya sea debido a errores o fraudes. El auditor buscará obtener una seguridad razonable de que no hay incorrecciones materiales debidas a fraude u otros actos ilegales. También es responsabilidad de la dirección y el gobierno de la entidad detectar y prevenir fraudes mediante la supervisión, sanciones y fomento de una cultura de honestidad.
Este documento describe los diferentes tipos de papeles de trabajo utilizados en una auditoría financiera. Explica que los papeles de trabajo son documentos elaborados por el auditor para registrar la evidencia obtenida durante la auditoría. Se clasifican en archivo permanente y papeles de trabajo actuales. Dentro de los papeles de trabajo actuales se incluyen cédulas sumarias, analíticas, subanalíticas, de observaciones, de informes y de seguimiento de recomendaciones. Finalmente, señala algunos requisitos para la formulación de papeles
Este documento establece las normas internacionales para la documentación de auditoría. Requiere que los auditores preparen documentación suficiente y oportuna que proporcione evidencia de que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas y que sirva como base para la opinión del auditor. La documentación debe identificar claramente los procedimientos realizados, la evidencia obtenida y los asuntos importantes discutidos.
La Red Virtual Iberoamericana de Estudio de las NIIF (ReVE-NIIF) y la Red de Estudio de las NIA (RENIA) en conjunto con otras organizaciones realizan videoconferencias como parte del Programa Unificado de Desarrollo Profesional y Educación Continua en línea. Les compartimos el material de las videoconferencias realizadas en el mes de enero y febrero 2015.
Transmitir las últimas disposiciones para generar la adecuada utilización de la palabra escrita en la elaboración de oficios y otros documentos, a través de la combinación de aspectos lingüísticos y destrezas técnicas.
Quito: 19 de mayo 2016
Guayaquil: 20 de mayo 2016
El documento describe el sistema de control de calidad y las funciones de los equipos de encargo. La firma de auditoría es responsable de los sistemas, políticas y procedimientos de control de calidad, y los equipos de encargo deben implementar los procedimientos aplicables. Los equipos de encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditoría.
AUDITORIA FINANCIERA - Papeles de Trabajo VCTORHUGO62
Este documento trata sobre la Norma Internacional de Auditoría 230 sobre la documentación de auditoría. Explica que los papeles de trabajo deben contener evidencia suficiente para respaldar las conclusiones del auditor y demostrar que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. También cubre aspectos como el contenido, formato y conservación de la documentación, así como los requerimientos específicos de documentación en otras normas de auditoría.
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la audi...rrvn73
Norma Internacional de Auditoria referente a los "Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria de conformidad con las normas internacionales de auditoria".
Normas internacionales de auditoria 200 230Alan Chero
El documento establece los principios y objetivos generales de una auditoría de estados financieros. El auditor debe cumplir con los requisitos de ética e integridad y expresar una opinión sobre si los estados financieros cumplen con el marco normativo legal. El alcance de la auditoría incluye exámenes independientes de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
Este documento establece los objetivos globales del auditor independiente al realizar una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Los objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales y emitir un informe sobre los estados financieros. El auditor cumplirá los requerimientos de ética aplicables, incluyendo independencia, y aplicará juicio profesional para planificar y ejecutar procedimientos que obtengan evidencia de auditoría suficiente.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA DETECCION D FRAUDES E IRREGULARIDADESYudy Lawrencio Polinar
Este documento resume la responsabilidad del auditor en la detección de fraudes e irregularidades. Explica que la administración es responsable de prevenir y detectar fraudes a través de controles internos, pero que el auditor debe evaluar el riesgo de errores significativos debidos a fraude. Describe los tipos de fraude e irregularidades y los factores de riesgo que el auditor debe considerar, como las características de la gerencia, condiciones de la industria y estabilidad financiera. El auditor debe responder a los resultados de la evaluación de riesgo modificando
Este documento describe las responsabilidades del auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 240. El objetivo principal es identificar y evaluar los riesgos de incorrección material debida a fraude en los estados financieros y obtener evidencia de auditoría suficiente para responder a dichos riesgos. El documento también cubre conceptos como escepticismo profesional, evaluación de riesgos, respuestas a los riesgos evaluados, comunicaciones y limitaciones inherentes a la detección de fraude
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200, la cual establece los objetivos y principios generales que rigen una auditoría de estados financieros. La norma describe el objetivo de una auditoría como facilitar la opinión del auditor sobre si los estados financieros se prepararon de acuerdo con el marco de referencia aplicable. También cubre los requisitos éticos, la conducción de la auditoría de acuerdo con las normas internacionales, y conceptos como el alcance, escepticismo profesional y seguridad razonable.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200, la cual establece los objetivos y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. La norma describe el objetivo de una auditoría como facilitar la opinión del auditor sobre si los estados financieros están preparados de acuerdo con el marco de referencia aplicable. También cubre los requisitos éticos, la conducción de la auditoría, el alcance, el escepticismo profesional, la seguridad razonable, el riesgo de auditoría e importancia relativa
El documento presenta resúmenes de 18 Normas Internacionales de Auditoría. Cada norma establece los principios y procedimientos que debe seguir un auditor para realizar una auditoría de estados financieros de manera efectiva y en conformidad con las normas profesionales.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200 sobre el objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. Describe el objetivo de obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de representaciones erróneas significativas, los requisitos éticos para los auditores, y los conceptos clave como riesgo de auditoría e importancia relativa.
Este documento establece las normas internacionales para la documentación de auditoría. Requiere que los auditores preparen documentación suficiente y oportuna que proporcione evidencia de que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas y que sirva como base para la opinión del auditor. La documentación debe identificar claramente los procedimientos realizados, la evidencia obtenida y los asuntos importantes discutidos.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 230 (revisada) sobre la documentación de auditoría. Establece requisitos para que la documentación sea suficiente y apropiada para respaldar el dictamen del auditor y demostrar que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. La documentación debe identificar claramente los procedimientos realizados, la evidencia obtenida y las conclusiones. También debe documentar los asuntos importantes discutidos y cualquier desviación de los principios básicos.
El documento habla sobre la documentación de la auditoría. Explica que la NIA 230 establece que el auditor debe preparar documentación suficiente y apropiada que sustente su dictamen y evidencie que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. También cubre la NIA 600, la cual presenta consideraciones sobre auditorías de grupos que involucran a auditores de componentes, y la necesidad de comunicación entre ellos. El objetivo principal es que el auditor obtenga evidencia para poder emitir una opinión sobre los estados financieros del grupo.
El documento resume varias Normas Internacionales de Auditoría (NIA) que establecen los objetivos y principios generales de la auditoría de estados financieros. Las NIA describen las responsabilidades del auditor en áreas como la planificación de la auditoría, la documentación, la detección de fraude, la comunicación con la dirección y los responsables del gobierno de la entidad, y la consideración de las leyes y reglamentos aplicables. El documento proporciona requerimientos y orientaciones sobre cómo el auditor debe conducir una auditoría de conformidad con las norm
Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS). Define las NIAS como los principios y procedimientos esenciales para la profesión contable que deben aplicarse en las auditorías de estados financieros. Los objetivos de las NIAS son mejorar la credibilidad de la información financiera y garantizar la calidad de los servicios de auditoría. El documento también menciona que el IAASB es el ente que emite las normas internacionales de auditoría y que en Colombia fueron aprobadas las NAGAS y luego re
Dictado en el curso de actualización profesional "Auditoría Financiera aplicable al Sector Público" en el COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA en la 1ra. sesión el 27.08.2014
Este documento presenta las definiciones fundamentales de una auditoría. Explica que el propósito de una auditoría es proporcionar una opinión sobre si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de acuerdo con las normas contables. También describe las responsabilidades de la administración, los encargados del gobierno corporativo y el auditor, y los procedimientos que el auditor debe seguir para obtener una seguridad razonable y expresar una opinión.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría 200-299. Explica que el IAASB emite los Estándares Internacionales de Auditoría para reportar sobre la confiabilidad de la información financiera. Luego describe los objetivos y principios generales de una auditoría, incluyendo la independencia del auditor, la integridad, objetividad y competencia. También cubre los términos de la carta compromiso entre el auditor y el cliente y los procedimientos de control de calidad que debe seguir una firma de auditoría.
Este documento presenta lineamientos sobre la preparación e inclusión de informes de auditoría. Explica que el informe debe resumir los hallazgos clave de la auditoría, incluyendo objetivos, alcance, criterios, equipo auditor, fechas, hallazgos, conclusiones y grado de cumplimiento. También debe incluir una declaración de la opinión del auditor sobre si los estados financieros cumplen con los estándares contables aplicables.
Fundamentos y procedimientos de auditoríasrrpd7hfsv
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad
relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la
información que rinde como resultado de este trabajo
Este documento describe las normas y fuentes de las normas de auditoría. Define las normas de auditoría como los requisitos de calidad relativos a la personalidad del auditor y su trabajo. Explica que las normas se derivan de la naturaleza profesional de la auditoría y sus características. Además, clasifica las normas en normas personales, normas relacionadas con la ejecución del trabajo y normas relacionadas con la preparación del informe.
1) Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales que deben guiar el trabajo de los auditores para garantizar su calidad. Tienen su origen en normas establecidas en Estados Unidos en 1948.
2) Existen 10 normas NAGAs clasificadas en normas generales, de ejecución del trabajo y de preparación de informes.
3) Las NAGAs son de aplicación obligatoria para los contadores públicos que realizan auditorías en el Perú desde 1968.
De acuerdo a la NIA 230, la empresa auditora Rodríguez debe:
1. Completar oportunamente el proceso administrativo de concluir el archivo final de auditoría después de la fecha de emisión del informe del auditor.
2. No borrar ni desechar documentación de auditoría de ninguna naturaleza antes de que finalice su período de retención.
3. Documentar las razones específicas, fecha y nombre de la persona que realice modificaciones o agregue nueva documentación al archivo final después de haberlo cerrado, e indicar que fue revisado.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC) para estandarizar las prácticas de auditoría a nivel mundial. Resume varias NIAs clave, incluyendo las relacionadas con objetivos y principios generales de auditoría, documentación, fraude, leyes y reglamentos, comunicaciones, planeación, riesgos y auditoría de sistemas de información.
Nia 230 Documentacion De Auditoria 2009 En Castellanoguest4a971d
Este documento establece los requisitos de documentación de auditoría de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 230. Requiere que el auditor prepare documentación oportuna, documente los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia obtenida, y ensamble los archivos de auditoría de manera oportuna. La documentación debe ser suficiente para que otro auditor experimentado entienda la auditoría sin conocimiento previo.
Este documento describe los aspectos generales y requerimientos de la planificación de una auditoría financiera gubernamental. Explica las actividades clave de la planificación como comprender los requerimientos del servicio, determinar el alcance preliminar, establecer la comisión auditora y definir las responsabilidades. El objetivo es establecer una estrategia general para la conducción efectiva y eficiente de la auditoría.
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José Luis Jiménez Rodríguez
Junio 2024.
“La pedagogía es la metodología de la educación. Constituye una problemática de medios y fines, y en esa problemática estudia las situaciones educativas, las selecciona y luego organiza y asegura su explotación situacional”. Louis Not. 1993.
2. NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 220
CONTROL DE CALIDAD PARA
AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA HISTÓRICA
3. PROPOSITO
El propósito de esta Norma Internacional
de Auditoría (NIA) es establecer normas
y dar lineamientos sobre las
responsabilidades específicas del
personal de la firma, respecto de
procedimientos de control de calidad
para auditorías de información financiera
histórica. Incluyendo auditorías de los
estados financieros.
Esta NIA se debe leer junto con las partes
A y B del Código de Ética para
Contadores Profesionales de IFAC (el
Código de IFAC)
4. DEFINICIONES
Socio del trabajo
Revisión de control de calidad del trabajo
Revisor del control de calidad del trabajo
Equipo del trabajo
Firma
Inspección
Entidad que cotiza en bolsa
Monitoreo
Firma de la red
Socio
Personal
Normas; profesionales
Seguridad Razonable
Personal (de asistentes, staff)
Persona externa con calificaciones Adecuadas.
5. Responsabilidades de dirigentes por
la calidad de las auditorías
El socio del trabajo deberá asumir la
responsabilidad de la calidad global de
cada trabajo de auditoría al que se asigne
dicho socio.
6. Requisitos éticos
El socio del trabajo deberá considerar si
los miembros del equipo del trabajo
han cumplido con los requisitos éticos.
Objetividad.
Competencia Integridad.
profesional y cuidado debido.
Confidencialidad.
Comportamiento profesional.
7. INDEPENDENCIA
El socio del trabajo deberá elaborar una
conclusión sobre el cumplimiento de
los requisitos de independencia que
se aplican al trabajo de auditoría. Al
hacerlo, el socio del trabajo deberá:
8. Asignación de equipos del
trabajo
El socio del trabajo deberá quedar
satisfecho de que el equipo del
trabajo, en conjunto, tenga las
capacidades, competencia y tiempo
apropiados para desempeñar el
trabajo de auditoría de acuerdo con
las normas profesionales y los
requisitos de regulación y legales, así
como para facilitar un informe del
auditor que sea apropiado emitir en
las circunstancias.
9. Las capacidades y la
competencia apropiadas que
se esperan del equipo del
trabajo como un todo, son:
10. Desempeño del trabajo
El socio del trabajo deberá asumir la
responsabilidad de la dirección, la
supervisión y el desempeño del
trabajo de auditoría en cumplimiento
con las normas profesionales y los
requisitos reguladores y legales, así
como de que el dictamen del auditor
que se emita sea apropiado en las
circunstancias.
11. Supervisión
Hacer un seguimiento del avance
Atender los problemas importantes
Identificar los asuntos para consulta o
consideración
12. REVISIÓN
Revisar que las responsabilidades se
determinen con base en que los
miembros más experimentados del
equipo. incluyendo al socio del
trabajo, revisen el trabajo
desempeñado por los miembros del
equipo con menos experiencia. Los
revisores consideran si:
13. Diferencias de opinión
Cuando surjan diferencias de opinión
dentro del equipo del trabajo con
quienes se consulta y, cuando sea
aplicable, entre el socio del trabajo y
el revisor de control de calidad del
mismo, el equipo del trabajo deberá
seguir las políticas v procedimientos
de la firma para manejar resolver las
diferencias de opinión.
14. Para auditorías de estados financieros de
entidades que cotizan en bolsa, el socio del
trabajo debe:
Determinar que se ha nombrado un revisor de
control de calidad del trabajo.
Discutir con el revisor de control de calidad del
trabajo los asuntos importantes
No emitir el dictamen del auditor sino hasta la
terminación de la revisión de control de calidad
del trabajo.
15. Monitoreo
La NICC 1(ISQC 1) requiere que la
Firma establezca políticas y
procedimientos diseñados para
proporcionarle seguridad razonable de
que las políticas y procedimientos
relativos al sistema de control de
calidad son relevantes, adecuados, y
operan de manera efectiva y se
cumplen en la práctica.
16. Fecha de vigencia
Esta NIA entra en vigor para auditorías
de información financiera histórica por
los periodos que comienzan en, o
después del, 15 de junio de 2005.
17. Perspectiva del sector público
Algunos de los términos en la NIA, como "socio
del trabajo" y firma ", deberán leerse como si
se refirieran a sus equivalentes del sector
público. Sin embargo, con limitadas
excepciones, no hay equivalente del sector
público de "entidades que cotizan en bolsa"
aunque puede haber auditorías de entidades
del sector publico particularmente
importantes que deberán sujetarse a los
requisitos de que cotizan en bolsa sobre
rotación obligatoria del socio del trabajo (o
equivalente) y revisión de control de calidad
del trabajo.
19. PROPOSITO
El propósito de esta Norma
Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer, normas y proporcionar
lineamientos sobre la documentación
de la auditoría.
20. El auditor deberá preparar de
manera oportuna la
documentación de auditoría
que proporcione.
a) Un registro suficiente y apropiado de la
base para el dictamen del auditor.
b) Evidencia de que la auditoría se
desempeñó de acuerdo con las NIA y los
requisitos legales y de regulación
aplicables.
21. ¿PARA QUÉ PREPARAR LA
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
OPORTUNAMENTE?
Preparar oportunamente documentación
suficiente y apropiada de la auditoría,
ayuda a enriquecer la calidad de la misma
y facilita la revisión y evaluación efectivas
de la evidencia de auditoría obtenida así
como las conclusiones alcanzadas antes
de que se finalice el dictamen del auditor.
22. LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
SIRVE PARA VARIOS FINES:
a) Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la
auditoría.
b) Ayudar a los miembros del equipo de auditoría responsables de
la supervisión a dirigir y supervisar el trabajo de auditoría,
c) Facilitar al equipo de auditoría la rendición de cuentas por su
trabajo.
d) Retener un registro de asuntos de importancia continua para
futuras
auditorías.
e) Habilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones e
inspecciones de control de calidad
f). Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones
externas de acuerdo con los requisitos legales, de regulación y
otros aplicables
23. DEFINICIONES
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA: significa
el registro de procedimientos de auditoría
desempeñados, la evidencia de auditoría
relevante obtenida y las conclusiones a las
que llegó el auditor (a veces también se usan
términos como "papeles de trabajo").
AUDITOR CON EXPERIENCIA: significa una
persona (ya sea interna o externa a la firma)
que tiene un entendimiento razonable de: I)
los procesos de auditoría; II) las NIA y los
requisitos legales y de regulación aplicables;
III) el entorno del negocio en el que opera la
entidad, y IV) asuntos de auditoría e
información financiera relevantes para la
industria de la entidad.
24. ¿CÓMO SE REGISTRA LA
DOCUMENTACIÓN?
La documentación de auditoría puede
registrarse en papel o en forma
electrónica u otros medios. Sin
embargo, ésta no es un sustituto de
los registros contables de la entidad.
La documentación de auditoría para
un trabajo específico se reúne en un
archivo de la auditoría.
25. ¿CÓMO DEBE PREPARARSE
LA DOCUMENTACIÓN?
El auditor deberá preparar la documentación de
auditoría de modo que facilite que un auditor con
experiencia, que no tenga una conexión previa
con la auditoría, entienda:
a) La naturaleza. oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoría desempeñados para
cumplir con las NIA y los requisitos legales y de
regulación aplicables.
b) Los resultados de los procedimientos de auditoría
y la evidencia de auditoría obtenida.
c) Los asuntos importantes que se originan durante
la auditoría y las conclusiones alcanzadas en la
misma.
26. IMPORTANTE!:
Las explicaciones verbales del auditor,
en sí mismas, no representan un
soporte adecuado del trabajo que
desempeñó o de las conclusiones
que alcanzó, pero pueden usarse
para explicar o aclarar información
contenida en la documentación de
auditoría.
27. Juzgar la importancia de un
asunto requiere un análisis
objetivo dé los hechos y las
circunstancias. Los asuntos
de importancia incluyen, entre
otros:
28. 1. Asuntos que dan origen a riesgos importantes (según
se define en la NIA 315, Entendimiento de la entidad y
su entorno y evaluación de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa.
2. Resultados de procedimientos de auditoría que
indican: a) que la información financiera pudiera ser
una representación errónea de importancia relativa, o
b) una necesidad de revisar la evaluación previa del
auditor de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa y las respuestas del auditor a
esos riesgos.
3. Circunstancias que causan una dificultad importante
al auditor para aplicar los procedimientos de auditoría
necesarios.
4. Recomendaciones que pudieran dar como resultado
una modificación al dictamen del auditor.
29. ES IMPORTANTE TENER EN
CUENTA:
1. El auditor puede considerar
provechoso preparar y retener. como
parte de la documentación de
auditoría. un sumario (conocido a
veces como un memorando de
terminación) que describa los asuntos
importantes identificados durante la
auditoría y cómo se trataran.
30. 2. El auditor puede considerar provechoso
preparar y retener. como parte de la
documentación de auditoría. un sumario
(conocido a veces como un memorando de
terminación) que describa los asuntos
importantes identificados durante la auditoría
y cómo se trataran.
3. El auditor puede considerar provechoso
preparar y retener. como parte de la
documentación de auditoría. un sumario
(conocido a veces como un memorando de
terminación) que describa los asuntos
importantes identificados durante la auditoría
y cómo se trataran.
31. 4. El auditor deberá documentar
oportunamente las discusiones de
asuntos importantes con la administración
y con otros.
5. La documentación de auditoría incluye
registros de los asuntos Importantes que
se discutieron, y cuándo y con quién
tuvieron lugar las discusiones. No se limita
a registros preparados por el auditor, sino
que puede incluir otros registros
apropiados, como minutas acordadas de
reuniones, preparadas por el personal de
la entidad.
32. 6. Si el auditor ha identificado información
que contradiga o sea inconsistente con la
conclusión final del auditor respecto de un
asunto importante, deberá documentar
cómo manejó la contradicción o
inconsistencia al formar la conclusión
final.
33. Documentación de desviaciones de
los principios básicos o
procedimientos esenciales
Al documentar la naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos de
auditoría desempeñados, el auditor
deberá registrar:
a) Quién desempeñó el trabajo de auditoría
y la fecha en que se terminó ese trabajo.
b) Quién revisó el trabajo de auditoría
desempeñado y la fecha y extensión de
dicha revisión?
34. - El auditor deberá completar oportunamente la
compilación del archivo final de la auditoría
después de la fecha del dictamen del auditor.
- Completar la compilación del archivo final de la
auditoría después de la fecha del dictamen del
auditor es un proceso administrativo que no
implica el desempeño de nuevos procedimientos
de auditoría ni la elaboración de nuevas
conclusiones.
- Después de completarse el archivo final de la
auditoría, el auditor no deberá suprimir o
descartar documentación de auditoría antes del
final de su periodo de retención.
35. Cuando el auditor encuentra necesario
modificar la documentación de auditoría
existente o añadir nueva documentación
después de que la compilación del archivo
final de la auditoría se ha terminado, sin
importar la naturaleza de las
modificaciones o adiciones, el auditor
deberá documentar.
a) Cuándo y quién hizo y revisó (cuando
sea aplicable) estas modificaciones
b) Las razones específicas para hacerlas, y
c) Su efecto, si lo hay, en las conclusiones
del auditor.
36. NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 240-
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR DE CONSIDERAR
EL FRAUDE EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
37. PROPOSITO
El propósito de esta Norma Internacional
de Auditoría (NIA) es establecer normas
y proporcionar lineamiento sobre la
responsabilidad del auditor de
considerar el fraude en una auditoría de
estados financieros y abundar en cómo
deben aplicarse las normas los
lineamientos de la NIA 315,
Entendimiento de la entidad y su entorno
y evaluación de los riesgos de
representación errónea de importancia
relativa y de la NIA 330.
38. Esta norma:
Distingue entre fraude y error y
describe los dos tipos de fraude que
son relevantes para el auditor, es
decir. representaciones erróneas que
resultan de malversación de activos y
representaciones erróneas que
resultan de información financiera
fraudulenta:
39. Características del fraude
Las representaciones erróneas en los
estados financieros pueden surgir de
fraude o error. El factor distintivo entre
fraude y error es si la acción
subyacente que da como resultado la
representación errónea de ¡os
estados financieros es intencional o
no.
41. Responsabilidades de los
encargados del gobierno
corporativo y de la administración
La responsabilidad primaria por la
prevención y detección de fraude
descansa tanto en los encargados del
gobierno corporativo de la entidad
como en la administración.
42. Limitaciones inherentes de una
auditoría en el contexto de
fraude El riesgo de no detectar una
representación errónea de importancia
relativa resultante de fraude es más alto
que el riesgo de no detectar una
representación errónea de importancia
relativa resultante de error, porque el
fraude puede implicar trampas
sofisticadas y cuidadosamente
organizadas para ocultarlo, como
falsificación, dejar de registrar
transacciones deliberadamente o
representaciones erróneas intencionales
que se hagan al auditor.
43. Responsabilidades del auditor de
detectar representación errónea de
importancia relativa debida a fraude
Un auditor no puede obtener seguridad
absoluta de que las representaciones
erróneas de importancia relativa en los
estados financieros se detectarán debido
a factores como el uso de juicio, el uso
de pruebas, las limitaciones, inherentes
del control interno y el hecho de que
mucha de la evidencia de auditoría
disponible al auditor es persuasiva, más
que conclusiva,por naturaleza.
44. Escepticismo profesional
El escepticismo profesional requiere un
cuestionamiento continuo sobre si la
información y la evidencia de auditoría
obtenidas sugieren que pueda existir
una representación errónea de
importancia relativa debida a fraude.
45. Discusión entre el equipo del
trabajo
Los miembros del equipo del trabajo
deberán discutir la susceptibilidad de
los estados financieros de la entidad a
representación errónea de
importancia relativa debida a fraude
46. Procedimientos de evaluación de
riesgos
Según lo requiere la NIA 315, para
obtener un entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo su
control interno, el auditor desempeña
procedimientos de evaluación del
riesgo.
47. Averiguaciones y obtención de
entendimiento de la vigilancia ejercida
por los encargados del gobierno
corporativo
En la obtención de un entendimiento de
la entidad y su entorno, incluyendo su
control interno, el auditor deberá
hacer averiguaciones con la
administración respecto de:
48. Consideración de factores de
riesgo de fraude
En la obtención de un entendimiento de
la entidad y su entorno, incluyendo su
control interno, el auditor deberá
considerar si la información obtenida
indica que están presentes uno o más
factores de riesgo de fraude.
49. Identificación y evaluación de los
riesgos de representación errónea de
importancia relativa debida a fraude
Al identificar y evaluar los riesgos de
representación errónea de
importancia relativa a nivel de estados
financieros, es a nivel de aseveración
para clases de transacciones, saldos
de cuenta ,revelaciones, el auditor
deberá identificar y evaluar los riesgos
de representación errónea de
importancia relativa debida a fraude.
50. Riesgos de fraude en el
reconocimiento de ingresos
el auditor ordinariamente supone que
hay riesgos en el reconocimiento de
ingresos v considera qué tipos de
ingreso, transacciones o
aseveraciones de ingresos pueden
dar lugar a dichos riesgos
51. Respuestas a los riesgos de
representación errónea de importancia
relativa debida a fraude
El auditor deberá determinar las
respuestas globales para tratar los
riesgos evaluados de representación
errónea de importancia relativa debida
a fraude a nivel de estado financiero y
deberá diseñar y desempeñar
procedimientos de auditoría
adicionales, cuya naturaleza,
oportunidad y extensión respondan a
los riesgos evaluados a nivel
aseveración.
52. Respuestas generales
Al determinar las respuestas generales
para tratar los riesgos de representación
errónea de importancia relativa debida a
fraude a nivel de estado financiero, el
auditor deberá:
a) Considerar la asignación Y supervisión
de personal.
b) Considerar las políticas de contabilidad
usadas por la entidad.
c) Incorporar un elemento de
impredecibilidad en la selección de la
naturaleza, oportunidad y extensión de
los procedimientos de auditoría.
53. Procedimientos de auditoría que
responden a cuando la
administración sobrepasa los
controles
la administración está en una posición
única para perpetrar fraude debido a su
capacidad de manipular, directa o
indirectamente, los registros contables y
preparar estados financieros
fraudulentos sobrepasando los controles
que, de otra manera. Aparecen
operando de manera efectiva. Si bien el
nivel del riesgo de que la administración
sobrepase los controles variará de
entidad a entidad.
54. Asientos en el diario v otros
ajustes
Al diseñar y desempeñar
procedimientos de auditoría para
pruebas de la propiedad de los
asientos del diario registrados en el
libro mayor y otros ajustes hechos en
la preparación de los estados
financieros, el auditor:
55. a) Obtiene un entendimiento del proceso de
información financiera de la
entidad y de los controles sobre los asientos del
diario y otros ajustes.
b) Evalúa el diseño de los controles sobre los
asientos del diario y otros
ajustes, y determina si se han implementado.
c) Hace averiguaciones con las personas
involucradas en el proceso de
información financiera sobre alguna actividad
inapropiada o inusual relativa
al procesamiento de asientos del diario y otros
ajustes.
d) Determina la oportunidad de las pruebas.
e) Identifica y selecciona asientos del diario y otros
ajustes para pruebas.
56. Con el propósito de identificar y
seleccionar asientos del diario y otros
ajustes. para pruebas, y de identificar
el método apropiado de examinar el
soporte fundamental de las partidas
seleccionadas, el auditor considera lo
siguiente:
57. Estimaciones Contables
Al preparar los estados financieros, la
administración es responsable de hacer
un numero de juicios o supuestos que
afectan las estimaciones contables
importantes y de monitorear lo razonable
de esas estimaciones de manera
permanente .
Al revisar las estimaciones contables por
sesgos que pudieran dar como
resultado representación errónea de
importancia relativa debida a fraude, el
auditor:
58. Si el auditor identifica un posible sesgo
por parte de la administración cuando
hace las estimaciones contables, el
auditor evalúa si las circunstancias
que producen ese sesgo representan
un riesgo de representación errónea
de importancia relativa debida a
fraude.
59. Lógica del negocio para
transacciones importantes
El auditor obtiene un entendimiento de la
lógica del negocio para transacciones
importantes que están fuera del curso
normal de los negocios para la entidad o
que, de otro modo aparecen como
inusuales dado el entendimiento que de
la entidad y su entorno tiene el auditor v
otra información obtenida durante la
auditoría.
En la obtención de este entendimiento el
auditor debe considerar:...
60. Evaluación de la evidencia de
auditoría
el auditor con base en los procedimientos de
auditoría desempeñados y la evidencia de
auditoría obtenida, evalúa si las valoraciones
de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa a nivel aseveración
siguen siendo apropiadas. Esta evaluación
es primordialmente un asunto cualitativo que
se basa en el juicio del auditor. Esta
evaluación puede dar claridad adicional
sobre los riesgos de representación errónea
de importancia relativa debida a fraude y si
hay necesidad de desempeñar
procedimientos de auditoría adicionales o
diferentes.
61. Una auditoría de estados financieros es
un proceso acumulativo e iterativo. Al
desempeñar el auditor los
procedimientos de auditoría
planeados, puede llegar a su atención
información que difiera de manera
importante de aquélla en la cual se
basó la evaluación de los riesgos de
representación errónea de
importancia relativa debida a fraude.
Por ejemplo, el auditor puede darse
cuenta de discrepancias en registros
contables o de evidencia conflictiva o
faltante.
62. El auditor deberá considerar si los
procedimientos analíticos que se
desempeñan en o cerca del final de la
auditoría cuando se forma una
conclusión general sobre si los estados
financieros como un todo son
consistentes con el conocimiento que
tiene el auditor del negocio, indican un
riesgo no reconocido previamente de
representación errónea de importancia
relativa debida a fraude, determinar que
tendencias y relaciones particulares
pueden indicar, el riesgo de
representación errónea de importancia
relativa debida a fraude requiere de
juicio profesional.
63. -Cuando el auditor identifica una representación errónea,
deberá considerar si ésta puede ser indicativa de
fraude.
-El auditor no puede asumir que una instancia de fraude
es un suceso aislado.
-Si el auditor cree que una representación errónea es o
puede ser resultado de fraude, pero el efecto de la
misma no es de importancia relativa para los estados
financieros, debe evaluar las implicaciones,
especialmente las que tienen que ver con la posición
de la(s) persona(s) implicada(s) en la organización.
-Cuando el auditor confirma que los estados financieros
están representados de una manera errónea de
importancia relativa como resultado de fraude o no
puede concluir si lo están, deberá considerar las
implicaciones para la auditoría.
64. Si el auditor ha identificado un fraude o
ha obtenido información que indica
que puede existir un fraude, el auditor
deberá comunicar estos asuntos tan
pronto sea factible al nivel apropiado
de la administración.
65. Si la integridad u honestidad de la
administración o de los encargados
del gobierno corporativo está en duda,
el auditor debe considerar el buscar
asesoría legal para ayudarle a
determinar el curso de acción
apropiado.
66. Otros puntos de los que trata la
NIA
Comunicaciones a autoridades
reguladoras y ejecutoras
Incapacidad del auditor de continuar
el trabajo
Documentación