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PRESUPUESTO
CONCEPTOS GENERALES
Definición
Proceso de anticipación a la ocurrencia de
los hechos y que requiere de un proceso
de planeación y uso de técnicas, métodos
y procedimientos que permitan la
proyección de cifras de una manera
confiable y procurando acercarse a la
realidad.
Definición
Formar anticipadamente el cómputo de
ingresos o gastos, o de unos y otros, de un
negocio cualquiera.
Expresión cuantitativa formal de los
objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un
período determinado, adoptado
estrategias necesarias para lograrlo.
Objetivos del presupuesto
 Planear las actividades de la empresa
según los objetivos propuestos.
 Recolectar información que nos sirve de
base para el diseño del presupuesto.
 Obtener resultados con base en la
coordinación de actividades
 Evaluar el resultado obtenido
Clasificaciones de Presupuesto
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
Según su Flexibilidad  Rígidos, estáticos, fijos o asignados
 Flexibles o variables
Según el período de tiempo que cubren  A corto plazo
 A largo plazo
Según el campo de aplicabilidad en la
empresa
 De operación o económicos: ingresos,
costos y gastos
 Financieros (Tesorería y capital): activos,
pasivos y patrimonio
Según el sector en el cual se utilicen  Sector público
 Sector privado
Según su importancia  Principales o sumarios: estados
financieros presupuestados
 Secundarios o analíticos: específicos
En cuanto al límite que expresan  Máximos: tope máximo presupuestado
 Mínimos: tope mínimo presupuestado
 Mixtos
En cuanto a las unidades  Monetarios
 Unidades
Clasificación del presupuesto
PRESUPUESTO PÚBLICO PRESUPUESTO PRIVADO
Es un estimativo de ingresos fiscales Se estiman ingresos operacionales y no
operacionales
Estima y autoriza el gasto público Se presupuestan costos y gastos
Es rígido, limita las cantidades a gastar Es flexible, se pueden ajustar
Establece la destinación específica que deben
tener los créditos aprobados
En caso de obtener créditos, estos se destinan de
acuerdo a las necesidades.
El presupuesto se establece mediante una ley El presupuesto es opcional
Se determina por los siguientes principios:
unidad, presupuestal, anualidad, universalidad,
unidad de caja, equilibro presupuestal,
planificación, programación integral,
especialización, inembargabilidad, coherencia
macroecnómica y homeóstasis presupuestal
Los principios se relacionan con la
administración: previsión, planeación,
organización, dirección y control
Se prepara como mínimo con un semestre de
antelación
El tiempo de preparación varía según las
empresas, pueden ser 3 ó 4 meses de
anticipación
El control presupuestal se ejerce desde tres
puntos de vista: control político, control
financiero y económico, control fiscal y control
social.
El control se efectúa para detectar errores y
corregir. El control se ejerce periódicamente:
trimestral, mensual, etc
Diferencias presupuesto público y privado
Diferencias
Presupuesto público Presupuesto privado
1. Los tenemos que cubrir o pagar los
contribuyentes.
1. Los tienen que cubrir a quienes
afecte o los hagan.
2. Persiguen el bienestar social o
colectivo.
2. Buscan el lucro o enriquecimiento
del inversionista.
3. Logran su ingreso mediante el
decreto y aplicación de leyes públicas
de impuesto y rentas sobre el sector
privado y empresas del estado
(coerción)
3. Perciben su ingreso a través del
fomento al consumo de bienes y
servicios por la colectividad,
entrando en juego la oferta y la
demanda.
4. Se planifica el presupuesto de gasto
anualmente según las prioridades de la
nación y luego se define con que
“ingreso” se cubrirán dichos “gastos”.
4. Los gastos se planifican mediante
el flujo esperado de Ingresos.
5. Tienen acción coercitiva
5. Tienen acción voluntaria.
Presupuesto base cero
 Cada año que se efectúa no se tienen
en cuenta los resultados o presupuestos
de años anteriores, es decir, como si se
realizará por primera vez.
 Hay que tener en cuenta los excedentes
del presupuesto del año anterior
Importancia del presupuesto
 Como herramienta de la administración
 Control efectivo de las operaciones
 Herramienta de control
 Evalúa la gestión de los gerentes
 Consolida el trabajo en equipo
La administración y el Presupuesto
Plan Estratégico
 Identifica el concepto básico y la dirección de una organización
Proceso de la planificación estratégica
Misión +
Objetivos
Análisis
Entorno
Formulación
Estrategia
Implementación
Estrategia
Evaluación +
Control
Describe la
visión. La visión
define objetivos
financieros y
estratégicos
Programas.
Presupuestos.
Procedimientos.
Búsqueda ventaja
competitiva
Análisis Interno
Análisis Industria.
Parámetros.
Objetivos.
Indicadores.
Comparaciones.
Cambios.
Present1
Principios
PRESUPUESTO
Conocer el
camino a
seguir.
Interrelacionar
actividades.
Establecer
objetivos y dar
una adecuada
orientación.
Estructurar
técnicamente
funciones y
actividades de
recursos humanos y
materiales en pro
de la eficiencia y
productividad.
Buscar
equilibrio entre
las diferentes
secciones y
departamento
s de la
empresa
Guiar las
acciones de
los
subordinados
según los
planes.
Verificar si los
propósitos, planes
y programas se
cumplen y buscan
correctivos a las
variaciones.
PLANEACIÓN
ORGANIZACIÓN
DIRECCIÓN COORDINACIÓN
CONTROL
Estudio
anticipado y
logro de
metas
PREVISIÓN
Mecanismos y técnicas
Hacen referencia a la manera como se
presentan las cifras, debiendo organizarse
éstas en cédulas presupuestales.
La cédula debe contener un nombre
específico que la identifique y tenga la
información necesaria.
Elaboración del presupuesto
PROCESO PREVIO
Departamento de presupuesto que oriente
las actividades:
 Evaluación de pronósticos
 Planeamiento y control
 Coordinación de la información
presupuestal
 Cálculo e información de desvíos
Etapas del presupuesto
1. PREINICIACIÓN
 Análisis de los factores internos y externos
 Análisis de presupuestos anteriores
 Metas del actual período presupuestal
 Rentabilidad esperada
 Estrategias
Etapas del presupuesto
2. ELABORACIÓN
Conocer la información de cada una de
las secciones o departamentos de la
empresa.
 Ventas
 Producción
 Compras
 Talento humano
 Tesorería
Etapas del presupuesto
3. EJECUCIÓN
Cumplimiento de las metas propuestas,
ejecución de los planes.
Establecer períodos de revisión.
Etapas del presupuesto
4. CONTROL
Comparar lo presupuestado con los datos
reales y determinar las diferencias.
Evaluar variaciones.
Rubro Vr. Presupuesto Vr. Ejecutado Variaciones
Etapas del presupuesto
5. EVALUACIÓN
Una vez finalizada la ejecución
presupuestal, con sus respectivos informes
parciales acerca de las variaciones con sus
correspondientes medidas de control, se
procede a elaborar un informe final
llamado ejecución presupuestal.
Ventajas del presupuesto
 Direccionar planes estratégicos
 Anticipación
 Tomar medidas preventivas
 Replanteamiento de políticas, objetivos
 Se establecen estándares
 Se analizan alternativas de inversión
 Control permanente
 Mejores resultados
 Compromiso de todos
 Minimizar costos y maximizar utilidades
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Desventajas del presupuesto
 Presupuesto privado no es obligatorio
 Su implementación es costosa
 Requiere el compromiso de todos
 Solo se estiman cifras
 Las proyecciones pueden ser subjetivas
 Debe ser organizado
Caso de presupuesto
 Usted ha sido invitado a elaborar el presupuesto de una empresa del sector
industrial en la que demostrará su habilidad y aptitudes para elaborar
presupuestos. Debe asignar 1 al ítem más importante para su trabajo, 2 al que
sigue y así sucesivamente hasta jerarquizar los 15 ítems del ejercicio.
 Etapa I. En la columna 1 MI JERARQUIZACION de la hoja de solución, asigne un
orden de prioridad a los 15 ítems presupuestarios que se enuncian. Use lápiz para
que pueda borrar en caso de que desee cambiar sus prioridades. Justifique ese
orden establecido.
 Tiempo: 10 minutos.
 Etapa II. Forme un grupo de 5 personas según las instrucciones del facilitador.
Discuta con ellos el orden de la clasificación justificando el por qué de su orden
establecido. En la columna 2 CONSENSO DE GRUPO anote la clasificación hecha
por todos ustedes. Así en dicha columna todos deben tener el mismo orden de
prioridades.
 Tiempo: 20 minutos.
 Etapa III. Cada grupo nombrará un representante y expondrán los argumentos
para la JERARQUIZACIÓN realizada.
 Tiempo: 5 minutos por grupo.
ITEM PRESUPUESTARIO MI Ranking
OBSERVACIÓN
1. Tesorería Es la proyección del flujo de caja necesario para cumplir con las metas previstas. Cuánto de dinero se espera
recibir por las ventas y erogar por las operaciones para cumplir con las metas previstas.
2. Cantidad a producir Una vez que se determina las ventas debe determinanrse cuánto producir.
3. Costos indirectos de
fabricación (Cif)
Es la estimación de insumos no directos que se necesitan para producir un producto. Energía eléctrica, etc.
4. Gastos generales Son costos fijos que se incurren independientemente de la producció. Ej administración.
5. Mano de obra Es la cantidad de mano de obra directa (hrs hombre) que se necesita para elaborar el producto.
6. Costo de materiales Es la cantidad de material x el costo unitario.
7. Uso de materiales Para producir se necesitan insumos directos como materiales.
8. Inventario de materia
prima
Es una reserva como % de la producción esperada a producir en el periodo T+1
9. Compras Son reservas de maeterial e inventario que desea mantener la empresa como política. Es una política que adopta
la empresa para evitar riesgos. Ej. Mantener un inventarios de producto terminado igual al 20% de las ventas
programadas para el mes siguiente.
10. Inventario de productos
terminados
Es un provisión de inventario de producto terminado con respecto a las ventas programadas para el periodo T+1
11. Ventas Pronóstico de las ventas es crucial y determina la producción.
12. Aportes de capital Es el aporte de capital que deberán aportar adicionalmente los propietarios para cumplir con las metas previstas
en el caso que se observen déficits de dinero en la proyección del flujo de caja
13. Inversión en activos fijos Es la inversión en capital (Activos fijos (Equipo ))para cumplir con las metas programadas.
14. Pérdidas y ganancias Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.
15. Balance general Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.

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  • 2. Definición Proceso de anticipación a la ocurrencia de los hechos y que requiere de un proceso de planeación y uso de técnicas, métodos y procedimientos que permitan la proyección de cifras de una manera confiable y procurando acercarse a la realidad.
  • 3. Definición Formar anticipadamente el cómputo de ingresos o gastos, o de unos y otros, de un negocio cualquiera. Expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un período determinado, adoptado estrategias necesarias para lograrlo.
  • 4. Objetivos del presupuesto  Planear las actividades de la empresa según los objetivos propuestos.  Recolectar información que nos sirve de base para el diseño del presupuesto.  Obtener resultados con base en la coordinación de actividades  Evaluar el resultado obtenido
  • 5. Clasificaciones de Presupuesto CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO Según su Flexibilidad  Rígidos, estáticos, fijos o asignados  Flexibles o variables Según el período de tiempo que cubren  A corto plazo  A largo plazo Según el campo de aplicabilidad en la empresa  De operación o económicos: ingresos, costos y gastos  Financieros (Tesorería y capital): activos, pasivos y patrimonio Según el sector en el cual se utilicen  Sector público  Sector privado Según su importancia  Principales o sumarios: estados financieros presupuestados  Secundarios o analíticos: específicos En cuanto al límite que expresan  Máximos: tope máximo presupuestado  Mínimos: tope mínimo presupuestado  Mixtos En cuanto a las unidades  Monetarios  Unidades
  • 6. Clasificación del presupuesto PRESUPUESTO PÚBLICO PRESUPUESTO PRIVADO Es un estimativo de ingresos fiscales Se estiman ingresos operacionales y no operacionales Estima y autoriza el gasto público Se presupuestan costos y gastos Es rígido, limita las cantidades a gastar Es flexible, se pueden ajustar Establece la destinación específica que deben tener los créditos aprobados En caso de obtener créditos, estos se destinan de acuerdo a las necesidades. El presupuesto se establece mediante una ley El presupuesto es opcional Se determina por los siguientes principios: unidad, presupuestal, anualidad, universalidad, unidad de caja, equilibro presupuestal, planificación, programación integral, especialización, inembargabilidad, coherencia macroecnómica y homeóstasis presupuestal Los principios se relacionan con la administración: previsión, planeación, organización, dirección y control Se prepara como mínimo con un semestre de antelación El tiempo de preparación varía según las empresas, pueden ser 3 ó 4 meses de anticipación El control presupuestal se ejerce desde tres puntos de vista: control político, control financiero y económico, control fiscal y control social. El control se efectúa para detectar errores y corregir. El control se ejerce periódicamente: trimestral, mensual, etc
  • 7. Diferencias presupuesto público y privado Diferencias Presupuesto público Presupuesto privado 1. Los tenemos que cubrir o pagar los contribuyentes. 1. Los tienen que cubrir a quienes afecte o los hagan. 2. Persiguen el bienestar social o colectivo. 2. Buscan el lucro o enriquecimiento del inversionista. 3. Logran su ingreso mediante el decreto y aplicación de leyes públicas de impuesto y rentas sobre el sector privado y empresas del estado (coerción) 3. Perciben su ingreso a través del fomento al consumo de bienes y servicios por la colectividad, entrando en juego la oferta y la demanda. 4. Se planifica el presupuesto de gasto anualmente según las prioridades de la nación y luego se define con que “ingreso” se cubrirán dichos “gastos”. 4. Los gastos se planifican mediante el flujo esperado de Ingresos. 5. Tienen acción coercitiva 5. Tienen acción voluntaria.
  • 8. Presupuesto base cero  Cada año que se efectúa no se tienen en cuenta los resultados o presupuestos de años anteriores, es decir, como si se realizará por primera vez.  Hay que tener en cuenta los excedentes del presupuesto del año anterior
  • 9. Importancia del presupuesto  Como herramienta de la administración  Control efectivo de las operaciones  Herramienta de control  Evalúa la gestión de los gerentes  Consolida el trabajo en equipo
  • 10. La administración y el Presupuesto Plan Estratégico  Identifica el concepto básico y la dirección de una organización Proceso de la planificación estratégica Misión + Objetivos Análisis Entorno Formulación Estrategia Implementación Estrategia Evaluación + Control Describe la visión. La visión define objetivos financieros y estratégicos Programas. Presupuestos. Procedimientos. Búsqueda ventaja competitiva Análisis Interno Análisis Industria. Parámetros. Objetivos. Indicadores. Comparaciones. Cambios.
  • 12. Principios PRESUPUESTO Conocer el camino a seguir. Interrelacionar actividades. Establecer objetivos y dar una adecuada orientación. Estructurar técnicamente funciones y actividades de recursos humanos y materiales en pro de la eficiencia y productividad. Buscar equilibrio entre las diferentes secciones y departamento s de la empresa Guiar las acciones de los subordinados según los planes. Verificar si los propósitos, planes y programas se cumplen y buscan correctivos a las variaciones. PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN DIRECCIÓN COORDINACIÓN CONTROL Estudio anticipado y logro de metas PREVISIÓN
  • 13. Mecanismos y técnicas Hacen referencia a la manera como se presentan las cifras, debiendo organizarse éstas en cédulas presupuestales. La cédula debe contener un nombre específico que la identifique y tenga la información necesaria.
  • 14. Elaboración del presupuesto PROCESO PREVIO Departamento de presupuesto que oriente las actividades:  Evaluación de pronósticos  Planeamiento y control  Coordinación de la información presupuestal  Cálculo e información de desvíos
  • 15. Etapas del presupuesto 1. PREINICIACIÓN  Análisis de los factores internos y externos  Análisis de presupuestos anteriores  Metas del actual período presupuestal  Rentabilidad esperada  Estrategias
  • 16. Etapas del presupuesto 2. ELABORACIÓN Conocer la información de cada una de las secciones o departamentos de la empresa.  Ventas  Producción  Compras  Talento humano  Tesorería
  • 17. Etapas del presupuesto 3. EJECUCIÓN Cumplimiento de las metas propuestas, ejecución de los planes. Establecer períodos de revisión.
  • 18. Etapas del presupuesto 4. CONTROL Comparar lo presupuestado con los datos reales y determinar las diferencias. Evaluar variaciones. Rubro Vr. Presupuesto Vr. Ejecutado Variaciones
  • 19. Etapas del presupuesto 5. EVALUACIÓN Una vez finalizada la ejecución presupuestal, con sus respectivos informes parciales acerca de las variaciones con sus correspondientes medidas de control, se procede a elaborar un informe final llamado ejecución presupuestal.
  • 20. Ventajas del presupuesto  Direccionar planes estratégicos  Anticipación  Tomar medidas preventivas  Replanteamiento de políticas, objetivos  Se establecen estándares  Se analizan alternativas de inversión  Control permanente  Mejores resultados  Compromiso de todos  Minimizar costos y maximizar utilidades  Evaluar la gestión de los administradores
  • 21. Desventajas del presupuesto  Presupuesto privado no es obligatorio  Su implementación es costosa  Requiere el compromiso de todos  Solo se estiman cifras  Las proyecciones pueden ser subjetivas  Debe ser organizado
  • 22. Caso de presupuesto  Usted ha sido invitado a elaborar el presupuesto de una empresa del sector industrial en la que demostrará su habilidad y aptitudes para elaborar presupuestos. Debe asignar 1 al ítem más importante para su trabajo, 2 al que sigue y así sucesivamente hasta jerarquizar los 15 ítems del ejercicio.  Etapa I. En la columna 1 MI JERARQUIZACION de la hoja de solución, asigne un orden de prioridad a los 15 ítems presupuestarios que se enuncian. Use lápiz para que pueda borrar en caso de que desee cambiar sus prioridades. Justifique ese orden establecido.  Tiempo: 10 minutos.  Etapa II. Forme un grupo de 5 personas según las instrucciones del facilitador. Discuta con ellos el orden de la clasificación justificando el por qué de su orden establecido. En la columna 2 CONSENSO DE GRUPO anote la clasificación hecha por todos ustedes. Así en dicha columna todos deben tener el mismo orden de prioridades.  Tiempo: 20 minutos.  Etapa III. Cada grupo nombrará un representante y expondrán los argumentos para la JERARQUIZACIÓN realizada.  Tiempo: 5 minutos por grupo.
  • 23. ITEM PRESUPUESTARIO MI Ranking OBSERVACIÓN 1. Tesorería Es la proyección del flujo de caja necesario para cumplir con las metas previstas. Cuánto de dinero se espera recibir por las ventas y erogar por las operaciones para cumplir con las metas previstas. 2. Cantidad a producir Una vez que se determina las ventas debe determinanrse cuánto producir. 3. Costos indirectos de fabricación (Cif) Es la estimación de insumos no directos que se necesitan para producir un producto. Energía eléctrica, etc. 4. Gastos generales Son costos fijos que se incurren independientemente de la producció. Ej administración. 5. Mano de obra Es la cantidad de mano de obra directa (hrs hombre) que se necesita para elaborar el producto. 6. Costo de materiales Es la cantidad de material x el costo unitario. 7. Uso de materiales Para producir se necesitan insumos directos como materiales. 8. Inventario de materia prima Es una reserva como % de la producción esperada a producir en el periodo T+1 9. Compras Son reservas de maeterial e inventario que desea mantener la empresa como política. Es una política que adopta la empresa para evitar riesgos. Ej. Mantener un inventarios de producto terminado igual al 20% de las ventas programadas para el mes siguiente. 10. Inventario de productos terminados Es un provisión de inventario de producto terminado con respecto a las ventas programadas para el periodo T+1 11. Ventas Pronóstico de las ventas es crucial y determina la producción. 12. Aportes de capital Es el aporte de capital que deberán aportar adicionalmente los propietarios para cumplir con las metas previstas en el caso que se observen déficits de dinero en la proyección del flujo de caja 13. Inversión en activos fijos Es la inversión en capital (Activos fijos (Equipo ))para cumplir con las metas programadas. 14. Pérdidas y ganancias Son los estados proforma al finalizar el ejercicio. 15. Balance general Son los estados proforma al finalizar el ejercicio.