Este documento describe los principales componentes de los activos corrientes y no corrientes de una empresa, incluyendo caja, clientes, inventarios, activos fijos y métodos de valuación de inventarios. También explica conceptos contables relacionados como ajustes por inflación, provisión de inventarios y tratamiento de faltantes o sobrantes.

1. EXPOSICIÓN C. FINANCIERA II
POR:
MARIANA BURGOS
LUDYS MONSALVE
ALEJANDRA VALENCIA
ANGIE KATERINE OSORIO

2. ACTIVOS CORRIENTES
Son activos susceptibles a
convertirse en dinero
fácilmente, en un periodo
inferior a un año
CLIENTES O CARTERA:
CAJA Y BANCO: deudas que los terceros
ya que son dinero en tienen con la empresa.
efectivo. No se puede Estos terceros pueden ser
incluir el CDT los clientes
, socios, trabajadores, otros
INVERSIONES:
Títulos INVENTARIOS: Es
valores, Acciones y mercancía lista para la
cuotas partes entre venta.
otros.
Los títulos valores son documentos necesarios para legitimar el ejercicio del derecho literal y
autónomo que en ellos se incorpora, pueden ser de contenido crediticio, corporativo o de
participación y de tradición o representativo de mercancías. Cuotas partes: Título que indica la
participación en el capital de un fondo común de inversión.

3. • LOS ACTIVOS CORRIENTES SON UN FACTOR IMPORTANTE
DEL
CAPITAL DE TRABAJO
– PASIVO CORRIENTE - ACTIVOS CORRIENTES
VOLUMEN DIFICULTADES PROVEEDORE
ACT. CTES DE LIQUIDEZ ACREEDORES

4. ACTIVO FIJO
• Son los bienes que una empresa utiliza de manera continua en el curso
normal de sus operaciones; representan al conjunto de servicios que se
recibirán en el futuro a lo largo de la vida útil de un bien adquirido.
Algunas características de un activo fijo son.
• 1. Ser físicamente tangible.
• 2. Tener una vida útil relativamente larga (por lo menos mayor a un año o a
un ciclo normal de operaciones, el que sea mayor).
• 3. Sus beneficios deben extenderse, por lo menos, más de un año o un
ciclo normal de operaciones, el que sea mayor. En este sentido, el activo
fijo se distingue de otros activos (útiles de escritorio, por ejemplo) que son
consumidos dentro del año o ciclo operativo de la empresa.
• 4. Ser utilizado en la producción o comercialización de bienes y
servicios, para ser alquilado a terceros, o para fines administrativos.

5. • En otras palabras, el bien existe con la intención de ser usado en las
operaciones de la empresa de manera continua y no para ser
destinado a la venta en el curso normal del negocio.
• Es importante aclarar que la clasificación de un bien como activo fijo no
es única y que depende del tipo de negocio de la empresa; es
decir, algunos bienes pueden ser considerados como activos fijos en
una empresa y como inventarios en otra. Por ejemplo, un camión es
considerado como activo fijo para una empresa que vende artefactos
eléctricos si es que lo usa para entregas de mercadería; pero es
considerado como un inventario (para ser destinado a la venta) en una
empresa distribuidora de camiones.

6. LOS INVENTARIOS
• Los Inventarios son bienes tangibles que se tienen para
la venta en el curso ordinario del negocio, el manejo
contable permitirá a la empresa mantener el control
oportunamente, así como también conocer al final del
periodo contable un estado confiable de la situación
económica de la empresa.

7. • Materia prima.
• Productos en proceso.
• Productos terminados.

8. 14. INVENTARIO (INICIAL)
236540.COMPRAS
6225.DEVOLUCION EN
COMPRAS
GASTOS DE COMPRAS
CUENTAS
PRINCIPALES Y 131505.VENTAS
AUXILIARES
4175.DEVOLUCIONES EN
VENTAS
270540. MERCANCIA EN
TRANSITO
MERCANCIA EN
CONSIGNACION
INVENTARIO FINAL

9. CLASIFICACION DE INVENTARIOS
Los inventarios se clasifican
de la siguiente manera
INVENTARIO
INVENTARIO PERIODICO
PERMANENTE

10. INVENTARIO PERIODICO.
• El sistema de inventario periódico es el
control, que se realiza cada determinado
tiempo para establecer con exactitud los
inventarios disponibles, para este es
necesario realizar un conteo físico. Este
sistema es poco eficaz ya que imposibilita
realizar seguimientos y verificaciones
antes del periodo establecido.

11. CONTABILIZACION EN EL INVENTARIO
PERIODICO.
• En el inventario periódico las compras de
mercancía no se contabilizan en el activo
(14. inventario) si no que se contabilizan
en la cuenta de (62. compras).

12. INVENTARIO INICIAL.
• Es la relación de las existencias de
la mercancía de una empresa al
iniciar sus actividades o periodo
contables.
INVENTARIO FINAL
• Es el conteo físico de las existencias al
finalizar un periodo contable el cual pasa a
ser el inventario inicial del siguiente
periodo.

13. INVENTARIO PERMANENTE
• Este sistema es también llamado
perpetuo, ya que permite el control constante
de los inventarios, con el registro de toda la
mercancía que entra o sale del mismo. Este
control permite la determinación del costo de
la mercancía al momento de hacer la venta.

14. METODO DE COSTEO
• Por el sistema permanente se tiene
inconveniente con el valor de la
mercancía, por que al ser adquiridas en
fechas y con precios diferentes, es
imposible tener exactitud en el valor de la
mercancía comprada. Para darle solución
a este problema se utiliza diferentes
métodos para determinar el costo de la
mercancía en forma mas precisa.

15. METODO PROMEDIO PONDERADO
Con este método promediamos el costo
de la mercancía que hay en el
inventario teniendo en cuenta el precio
de adquisición de toda la mercancía
Ejemplo:
Inventario inicial 25 und $25000 c/u total $ 625.000
Compras 15 und $27000 c/u Total $ 405.000
= Cant 40 und Total $1.030.000

16. • Valor total mercancía $1.030.000 = $25.750
• Cantidad 40
Ventas 15 unidades
Promedio ponderado 15 und  $386.250
Método peps 15 und  $375.000
Método ueps 15 und  $405.000

17. METODO PEPS
• Primeras en entrar primeras en salir:
atravez de este método se le asigna el
precio mas antiguo de la mercancía a un
en existencia, de esta forma las
cantidades del inventario quedan
valorizadas con los últimos precios.

18. METODO UEPS
• Ultimas en entrar primeras en salir:
atravez de este método se le asigna el
valor de las ultimas mercancías
compradas, como de esta manera el
inventario queda valorizado con los
precios mas antiguos.

19. METODO DE IDENTIFICASION ESPECIFICA
• Este método es perfecto para empresas que
comercializan artículos que poseen
características especificas a aunque en
apariencia sean iguales, estas se diferencian
por color, marca, modelo, serie etc.

20. DETAL O RETAIL
Venta al detalle, va directo al
consumidor final.
supermercado TIENDAS DROGUERIAS LIBRERIA
IBAÑEZ, TIENDA LA
MONA, D. FATIMA, D.
COMERCIAL
La complejidad del detal viene dada por la amplia variedad de artículos y tipos de
artículos que ofrecen, así como el nivel de operaciones efectuado. Las operaciones de
venta del detal generan una cantidad de datos tal que puede resultar abrumadora para
aquellos ajenos al negocio.

21. CADENA DE DISTRIBUCION
MAYORISTAS MINORISTAS CONSUMIDOR
FINAL
Mayoristas vendedores: son aquellas empresas que se dedican a comprar
productos al por mayor (grandes cantidades) para vender también de manera
mayoritaria.
Minoristas vendedores: son aquellas empresas o marcas que se dedican
únicamente a vender productos al Detal (producto por producto). Un ejemplo son
las ferreterías, tiendas de barrio, almacenes de ropa, etc.

22. LOCALES
COMERCIALES
CANALES
TELEFONIAS DE INTERNET
VENTA
TIENDAS
Los canales de venta son la esencia del detal, y buena parte de sus esfuerzos y
diferenciación se concentran en el diseño y la experiencia de compra que proporcionan
los distintos canales.

23. PRECIO DE COSTO Y VENTA
• Un punto que distingue al detal de las actividades productivas es el
tratamiento contable dado a sus productos. Mientras que en la producción
el valor de cada artículo se determina a partir del precio del producto
adquirido más sus sucesivas transformaciones, en el detal el precio de
costo (y frecuentemente de venta) de todos los artículos se ve modificado
cada vez que se negocian nuevas condiciones de compra.
• Otro elemento que distingue a este sector es la utilización del margen como
unidad elemental de medición del desempeño de la compañía o de un
segmento del detal. Mientras que el margen surge de calcular el valor
relativo de la venta sobre el precio de costo (margen = [precio de venta -
precio de costo] / precio de costo), también se ha popularizado el concepto
de la tasa de marca que mide el margen en forma relativa pero sobre el
precio de venta (tasa de marca = [precio de venta - precio de costo] /
precio de venta). La tasa de marca es ampliamente usada en aquellos
casos donde el proveedor impone una política de precios finales fijos, pero
otorgando a cada cadena de detal un tasa de marca diferente, por lo
general más grande a medida que aumentan los volúmenes de compra.

24. TOMA DE INVENTARIOS FISICOS
Esta práctica es sumamente habitual y antiquísima. Simplemente
consiste en comprobar que los stock que nuestros registros
indican, concuerdan con lo que físicamente existe.
Tendremos, entre otros, stock de:
1. Materias primas.
2. Mercaderías.
3. Mercaderías en consignación.
4. Mercaderías en poder de terceros.
5. Insumos.
6. Activos fijos, incluyendo distintos tipos de hardware.
7. Herramientas
8. software
9. Rodados.
•

25. Razones por las cuales se requiere mantener
inventario
• Reducir costos de pedir.
• Reducir costos por material faltante.
• Reducir costos de adquisición.
• Reducir costos de calidad por arranque.

26. TRATAMIENTO Y AJUSTES POR
FALTANTES O SOBRANTES AL
INVENTARIO.
Inventario Físico Mayor que El valor en Libros de la
cuenta de Mercancías: en este caso se presenta un
sobrante y debe realizarse un ajuste por la
diferencia, debitando la cuenta mercancías y acreditando la
cuenta costo de ventas; por que esto ocurre, generalmente
por malos registros en los libros.
Cuenta Debe Haber
Mercancías de mas en inventario
(Sobrante de mercancías en inventario) 250000
Comercio al por mayor y a l por menor
(Sobrante de mercancías en inventario) 250000

27. Inventario Físico Menor Que el Valor en Libros
de la Cuenta de Mercancías:
En este caso se presenta un faltante y es necesario
realizar el ajuste por la diferencia. , acreditando a la cuenta
mercancías y debitando la cuenta según la razón que haya
ocasionado el faltante, así:
Cuenta Debito Credito
Comercio al por mayor y al por menor 245000
Mercancías encontrada en la empresa 245000

28. Perdida de Mercancías Por
Irresponsabilidad del Almacenista
En este caso el valor del faltante se carga a la cuenta del
empleado.
CUENTA DEBER HABER
Cuentas por cobrar a trabajadores
Otros (almacenista) 50000
Mercancías no encontrada o
deteriorada
(faltante en inventario físico) 50000

29. Provisión inventarios
La provisión protege al inventario de una empresa contra la
obsolescencia, el desuso, los daños, el deterioro, diferencia contra el
inventario físico como la pérdida o cualquier otro tipo de factor que
influya o conduzca a que el valor del mercado sea diferente o inferior
al costo de adquisición.
El decreto reglamentario 2649 de 1993 ordena lo siguiente:
Art. 63: Al cierre del período deben reconocerse las contingencias de
pérdida del valor re expresado de los inventarios, mediante las
provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de realización.
Una provisión de inventarios corresponde a un debito en los gastos
del periodo, por lo cual se ve afectada la utilidad, además hay que
tener en cuenta que la provisión debe ser verificable, cuantificable y
justificable.

30. MÉTODO PARA PROTEGER EL VALOR DE SUS
INVENTARIOS.
• Por tipo de mercancía que se maneja en la
empresa
• Con base en el sector empresarial
• Con base en la experiencia propia tanto de la
persona que implementa el sistema como de la
expresa en particular.
• Por la zona geográfica en que este ubicada la
empresa.
• Cualquier otra causal que sea aplicable a cada
ente económico.

31. Ejemplo de contabilización de la
provisión
1. Cuando se provisiona
529915 Provisión inventarios xxx
xxx
149910 Para diferencia de inventario físico
2. Cuando se da baja por diferencia de inventario físico
149910 Para diferencia de inventario físico xxx
143501 Mercancías no fabricadas por la empresa xxx

32. AJUSTES POR INFLACION
Ajuste mensual que deben hacer las empresas sobre sus
activos no monetarios y el patrimonio para conocer en cuánto
se ha incrementado su valor presente de acuerdo con la
inflación, buscando por medio de estos ajustes, desligar la
determinación del impuesto de renta de los efectos de la
inflación.
Contabilización: Las partidas contabilizadas como crédito en
la cuenta de corrección monetaria, menos los débitos
registrados en dicha cuenta, constituyen la utilidad, excedente,
o pérdida por exposición a la inflación, para efecto de la
determinación de la utilidad o excedente del respectivo
período.