1. TESIS DE POSTGRADO
MAESTRIA EN DERECHO TRIBUTARIO
¨Cumplimiento Tributario de las Retenciones del
Impuesto Sobre Ventas en dos Municipalidades de
Cortés”
Sustentado por: SANDRA GARCIA
LORENA HERRERA
Noviembre 6, 2023
2. Contenido
Capítulo I: Planteamiento del Problema
Capítulo II: Marco Teórico
Capítulo III: Metodologías
Capítulo IV: Resultados y Análisis
Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones
1
3
4
5
2
3. • La finalidad de la presente investigación es determinar el estado del
Cumplimiento Tributario de las Retenciones del Impuesto Sobre Ventas
en dos Municipalidades de Cortés.
Introducción
4. Antecedentes del Problema
• En vista de que las Municipalidades en nuestro País retienen el
Impuesto Sobre Ventas a sus Proveedores, se decidió realizar la
presente investigación a fin de aportar a la Administración Pública
una herramienta que sea eficiente y eficaz para el debido
cumplimiento de dicha gestión.
5. Antecedentes del Problema
¿Cuál es la incidencia del Cumplimiento
Tributario de la Retención del Impuesto
Sobre Ventas en dos Municipalidades de
Cortés?
6. Preguntas de Investigación
1. ¿Cuáles son las multas recargos e
intereses derivadas de la Retención del
Impuesto Sobre Ventas en dos
Municipalidades de Cortés?
2. ¿Cómo las medidas de control y
fiscalización están afectando la
Retención del Impuesto Sobre Ventas
en dos Municipalidades de Cortés?
7. Preguntas de Investigación
3. ¿En qué nivel de conciencia
Tributaria influye en la Retención del
Impuesto Sobre Ventas en dos
Municipalidades de Cortés?
4. ¿Cuáles son los Recursos
Tecnológicos relacionados con la
Retención del Impuesto Sobre Ventas
en dos Municipalidades de Cortés?
8. Preguntas de Investigación
5. ¿Cuál es el proceso de retención del
Impuesto Sobre Ventas que aplican las dos
Municipalidades de Cortés?
9. Objetivos General
“Evaluar Cuál es la incidencia del Cumplimiento Tributario
de la Retención del Impuesto Sobre Ventas en dos
Municipalidades de Cortés”.
10. Objetivos Específicos
Analizar cuáles son las multas
recargos e intereses Derivadas
de la Retención del Impuesto
Sobre Ventas en dos
Municipalidades de Cortés.
Investigar cómo las medidas de
control y fiscalización están
afectando la Retención del
Impuesto Sobre Ventas en dos
Municipalidades de Cortés.
11. Objetivos Específicos
Identificar qué nivel de conciencia
Tributaria influye en la Retención
del Impuesto Sobre Ventas en dos
Municipalidades de Cortés.
12. Objetivos Específicos
Analizar cuáles son los
Recursos Tecnológicos
relacionados con la Retención
del Impuesto Sobre Ventas en
dos Municipalidades de
Cortés.
Investigar si en el Servicio de
Administración de Rentas (SAR)
existe alguna objeción del proceso
que aplican las Municipalidades
en Estudio, en la retención del
Impuesto Sobre Ventas a sus
Proveedores.
13. Justificación
Esta investigación se propone analizar en profundidad la
situación del cumplimiento tributario en la retención del
Impuesto Sobre Ventas en las Municipalidades de Puerto
Cortés y San Pedro Sula.
14. Decreto Legislativo
180-2018
Decreto Legislativo
171-2019
Decreto Legislativo
182-2020
Decreto Legislativo
107-2021
Decreto Legislativo
157-2022
Decretos Legislativos
33-2020 110-2021
Artículo No. 98 Artículo No. 98 Artículo No. 100 Artículo No. 98 Artículo No. 112 Suspensión Plazos
Análisis de la Situación Actual
Marco Teórico
15. Investigar la regulación del IVA en las Compras
del Estado a nivel Regional:
1. México IVA 16%
2. Guatemala IVA 12%
3. El Salvador IVA 13%
4. Honduras IVA 15%
5. Costa Rica IVA 13%
6. Nicaragua IVA 15%
7. Panamá IVA 7% / 10%
Análisis Macroentorno
Marco Teórico
16. Análisis de la Autonomía de las
Municipalidades.
Responsabilidad de los Servidores
Públicos.
Los valores retenidos se deben
declarar ante el SAR.
Análisis Microentorno
Marco Teórico
17. Municipalidad de Puerto Cortés y San Pedro
Sula
Tesorería de la Municipalidad
SAR
Análisis Interno
Marco Teórico
18. Cumplimiento Tributario
Impuesto Sobre Ventas
Retención del Impuesto Sobre Ventas
Municipalidades de San Pedro Sula y Puerto
Cortés
Legislación Fiscal
Conceptualización
Marco Teórico
20. La congruencia metodológica en la presente tesis
se ha sustentado en la coherencia y consistencia
entre los objetivos de investigación, los métodos
seleccionados y los resultados esperados.
Congruencia Metodológica
21. Matriz Metodológica
¨Cumplimiento Tributario de Retenciones del Impuesto Sobre Ventas en dos Municipalidades de Cortés¨
Problema Objetivo General Preguntas de Investigación Objetivos Específicos
Variable Variables
Dependiente Independientes
¿Cuál es la Incidencia del
¨Cumplimiento Tributario de
Retenciones del Impuesto Sobre
Ventas en dos Municipalidades de
Cortés¨?
Evaluar Cuál es la
Incidencia del
¨Cumplimiento
Tributario de
Retenciones del
Impuesto Sobre
Ventas en dos
Municipalidades de
Cortés¨?
1 ¿Cuáles son las multas recargos e
intereses derivadas de la Retención del
Impuesto Sobre Ventas en las
Municipalidades de San Pedro Sula y
Puerto Cortés?
1.Analizar Cuáles son las multas recargos
e intereses Derivadas de la Retención del
Impuesto Sobre Ventas en las
Municipalidades de San Pedro Sula y
Puerto Cortés.
Retención
del
Impuesto
Sobre
Ventas
1. Multas, Recargos e
Intereses.
2 ¿Cómo las medidas de control y
fiscalización están afectando la retención
del Impuesto Sobre Ventas en las
Municipalidades de San Pedro Sula y
Puerto Cortés?
2. Investigar Cómo las medidas de
control y fiscalización están afectando la
retención de Impuesto Sobre Ventas en
las Municipalidades de San Pedro Sula y
Puerto Cortés.
2. Medidas de Control y
Fiscalización.
3. ¿En qué nivel de conciencia Tributaria
influye en la Retención del Impuesto Sobre
Ventas en las Municipalidades de San
Pedro Sula y Puerto Cortés?
3.Identificar en qué nivel de conciencia
Tributaria influye en la Retención del
Impuesto Sobre Ventas en las
Municipalidades de San Pedro Sula y
Puerto Cortés.
3. Nivel de Conciencia
Tributaria.
4. ¿Cuáles son los recursos tecnológicos
relacionados con la Retención del
Impuestos sobre Ventas en las
Municipalidades de San Pedro Sula y
Puerto Cortés,2023?
4. Analizar Cuáles son los recursos
tecnológicos relacionados con la
Retención del Impuestos las
Municipalidades de San Pedro Sula y
Puerto Cortés.
4. Recursos Tecnológicos.
5. ¿Cuál es el proceso de retención del
Impuesto Sobre Ventas que aplican las dos
Municipalidades de Cortés?
5. Investigar si en el Servicio de
Administración de Rentas (SAR) existe
alguna objeción del proceso que aplican
las Municipalidades en Estudio en la
retención del Impuesto Sobre Ventas a
sus Proveedores.
5.Proceso de
Retención
23. La operacionalización de las
variables nos permite descomponer
la estructura de las variables de este
proyecto de investigación.
Operacionalización de las Variables
24. Variable Definición Conceptual Dimensiones Indicadores Instrumento
Cumplimiento Tributario
Grado de cumplimiento de las obligaciones
tributarias derivadas de la retención del
impuesto sobre ventas
Renta Territorial Recaudación de las Municipalidades
Entrevista / Encuesta
Tributación Contribuciones del Obligado Tributario Entrevista / Encuesta
Multas, Recargos e Intereses
Sanciones aplicadas por el Servicio de
Administración de Rentas, son aplicadas a
contribuyentes que no cumplen con sus
obligaciones tributarias.
Renta Territorial Recaudación del Estado
Entrevista / Encuesta
Tributación Contribución de los Obligados Tributarios
Medidas de Control y Fiscalización
Presencia y efectividad de medidas de control y
fiscalización
Departamento Contable de las
Municipalidades de San Pedro Sula y Puerto
Cortés
Nivel de presencia de auditorías, efectividad
de sanciones, uso de tecnologías de
fiscalización, etc.
Entrevista / Encuesta
Nivel de Conciencia
Grado de conocimiento y conciencia de los
contribuyentes sobre sus obligaciones
tributarias
Nivel de conocimiento sobre retenciones de
impuesto sobre ventas, nivel de familiaridad
con los procesos de presentación de
impuestos, nivel de participación en
programas de educación tributaria, etc.
Incidencias de Cumplimiento o no de la
Retención
Entrevista / Encuesta
Recursos Tecnológicos
Sistemas Contables con la función de hacer la
retención en tiempo y forma
Sistemas Contables y Financieros capaces de
realizar la retención
Generar Reportes Mensuales Entrevista / Encuesta
Proceso de Retención
Procesos agiles desde la retención hasta la
aplicabilidad de los fondos a la SAR
Proceso de Retención
Recaudación, reporte y traslado de los fondos
recaudados por la Retención
Entrevista / Encuesta
Matriz de Operacionalización de Variables
30. Unidad de Análisis
Unidad de Análisis:
Contribuyentes sujetos a la retención del Impuesto
Sobre Ventas en las Municipalidades de San Pedro
Sula y Puerto Cortés,
Funcionarios de las Municipalidades y
Funcionarios del Servicio de Administración de Rentas
(SAR).
31. Unidad de Respuesta
La Unidad de Respuesta:
Unidad de Respuesta para Encuestas
Unidad de Respuesta para Entrevistas
32. Encuestas y Entrevistas
Un cuestionario estructurado es
un instrumento que consta de
una serie de preguntas
predefinidas con opciones de
respuesta específicas.
33. Técnicas
Para el proceso de investigación se utilizaron dos
técnicas de vital importancia para poder ligar toda
la información de acuerdo con los objetivos
establecidos por los investigadores, este proceso de
investigación cuenta con las siguientes técnicas:
Encuestas Entrevistas
34. El proyecto de investigación cuenta
con fuentes de información con el fin
de poder verificar los datos y
conclusiones obtenidas en el
desarrollo del mismo proyecto.
Fuentes de Información
35. Las fuentes primarias son las
principales fuentes en el desarrollo
del presente proyecto de
investigación.
Fuentes Primarias
38. Resultado y Análisis
Variable Dependiente
Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias derivadas de la Retención
del Impuesto Sobre Ventas
Cumplimiento
Retención del
Impuesto Sobre
Ventas
Proveedores Sujetos a la
Retención y que cumplen
con los requisitos
Proveedores Sujetos a la
Retención y que no
cumplen con los
requisitos
Municipalidad de
San Pedro Sula
67% 32%
Municipalidad de
Puerto Cortés
82% 18%
39. Resultado y Análisis
Variable Dependiente
Multas, Recargos e Intereses
Servicio de Administración de Rentas
(SAR)
Aplicación de
Multas, Recargos e Intereses
Proveedores Sujetos a la
Retención y que cumplen con
los requisitos
Municipalidad de
San Pedro Sula
0%
Municipalidad de
Puerto Cortés
0%
40. Resultado y Análisis
Variable Independiente
Medidas de Control y Fiscalización
Servicio de Administración de
Rentas (SAR)
Medidas de Control y Fiscalización
Municipalidad de
San Pedro Sula
99.9%
Municipalidad de
Puerto Cortés
99.9%
41. Resultado y Análisis
Variable Independiente
Nivel de Conciencia Tributaria
Nivel de Conciencia
Tributaria
Proveedores Sujetos a la
Retención y que cumplen
con los requisitos
Proveedores Sujetos a la
Retención y que no
cumplen con los requisitos
Municipalidad de
San Pedro Sula
67% 32%
Municipalidad de
Puerto Cortés
82% 18%
42. Resultado y Análisis
Variable Independiente
Recursos Tecnológicos
Descripción Municipalidad de
San Pedro Sula
Municipalidad de
Puerto Cortés
Efectividad de los
Recursos
Tecnológicos
99.9% 99.9%
43. Resultado y Análisis
Variable Independiente
Proceso de Retención
Descripción Proceso de Retención del Impuesto Sobre
Venta
Municipalidad de
San Pedro Sula
96.50%
Municipalidad de
Puerto Cortés
97.42%
44. Proceso de Retención del Impuesto Sobre Ventas en la
Municipalidad de San Pedro Sula
Gerencia
Administrativa
•1. Cotizaciones
2. Orden de Compra
•3. Recepción de Factura
•4. Orden de Pago
Contabilidad
•5. Retención del 15% ISV
•6. Se emite comprobante de
retención del ISV
Tesorería
•7. Emite el pago por el cheque,
transferencia o depósito.
•8. Entrega el Cheque con la
retención del ISV
•9. Se entrega Comprobante de
retención ISV
Contabilidad
•10. En los 10 primeros días del
siguiente mes se presenta la
Declaración DMR de la
Retención del ISV en el Detlive
Formulario No. 510
11. Emite Orden de Pago a
nombre de la SAR
Fuente: Abg. MARÍA SANABRIA Municipalidad de San Pedro Sula
45. Proceso de Retención del Impuesto Sobre Ventas en la
Municipalidad de Puerto Cortés
1. Cotizaciones
2. Memorándum
Departamento
de
Adquisiciones
y Contrataciones
3. Se emite orden de pago
4. Retención del 15% ISV
5. Se emite comprobante
de retención del ISV
Contabilidad
•Recepciona Factura
•Entrega el Cheque y
con el comprobante de
retención del ISV
Tesorería
*En los 10 primeros
días del siguiente
mes se presenta la
Declaración DMR
de la Retención del
ISV en el DETlive
Formulario No. 510
* Emite Orden de
Pago a nombre de
la SAR
Contabilidad
Fuente: Lic. LEMY ROSALES Municipalidad de Puerto Cortés
46. Conclusiones y Recomendaciones
Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias derivadas de la
Retención del Impuesto Sobre Ventas
RECOMENDACIÓN: Exhortar a las Municipalidades en
estudio sigan con el cumplimiento de acuerdo a lo
establecido en la normativa jurídica que la retención
del Impuesto Sobre Ventas debe de ser aplicado a
todos los Proveedores y debe ser reportado y
trasferido a la SAR.
CONCLUSIÓN: Luego de la evaluación y análisis
del proceso en la retención del Impuesto Sobre
Ventas a los Proveedores se concluye en tiempo y
forma con las exigencias del Servicio de
Administración de Rentas.
47. Conclusiones y Recomendaciones
Multas, Recargos e Intereses
CONCLUSIÓN: Habiendo evaluado y analizado el
Proceso que siguen las Municipalidades en
Estudio en la retención del Impuesto Sobre
Ventas, concluimos que no se aplican Multas,
Recargos e Intereses ya que es de carácter
obligatorio la retención del Impuesto Sobre
Ventas a cada Proveedor.
RECOMENDACIÓN: Exhortar a las Municipalidades
en estudio que sigan con el fiel cumplimiento en la
retención de Impuesto Sobre Ventas, ya que estas no
aplican por el fiel cumplimiento de las
Municipalidades en la retención del Impuesto Sobre
Ventas a todos los Proveedores que deben de ser
sujetos a la retención del mismo.
48. CONCLUSIÓN: El Nivel de Control y Fiscalización en
la retención del Impuesto Sobre Ventas en las
Municipalidades objeto de estudio se concluye que
ambas Municipalidades cumplen con el Auto
Control y Fiscalización en dicho proceso a fin de
cumplir con lo establecido en la normativa legal.
RECOMENDACIÓN: Exhortar a las Municipalidades
en estudio sigan con la auto evaluación y auto
aplicación de las medidas de auto Control y auto
Fiscalización para el fiel cumplimiento de la
retención del Impuesto Sobre Ventas a los
Proveedores.
Conclusiones y Recomendaciones
Medidas de Control y Fiscalización
49. Conclusiones y Recomendaciones
Nivel de Conciencia Tributaria
RECOMENDACIÓN: Exhortar a las Municipalidades en
estudio continúen con su alto nivel de Conciencia
Tributaria en cuanto al cumplimiento en la retención a los
Proveedores sujetos a la retención del Impuesto Sobre
Ventas.
CONCLUSIÓN: El nivel de Conciencia Tributaria es
muy alta tanto en las Municipalidades en estudio, en
los Proveedores sujetos a la retención del Impuesto
Sobre Ventas así como por el Servicio de
Administración de Rentas SAR.
50. Conclusiones y Recomendaciones
Recursos Tecnológicos
RECOMENDACIÓN: Exhortar a las Municipalidades
en estudio, al Sistema Bancario y a la SAR continúen
en la mejora permanente del sistema utilizado para
la retención del Impuesto Sobre ventas es efectivo y
eficaz cumpliendo así con el objetivo principal la
retención del Impuesto Sobre Ventas a los
Proveedores sujetos a dicha retención.
CONCLUSIÓN: Los recursos tecnológicos que utilizan
las Municipalidades en Estudio, el Sistema Bancario y
la SAR son efectivos en el proceso de retención del
Impuesto Sobre Ventas a los Proveedores sujetos a
dicha retención.
51. Conclusiones y Recomendaciones
Proceso de Retención
RECOMENDACIÓN: Se implemente un sistema de
capacitación permanente de parte del Servicio de
Administración de Rentas (SAR).
CONCLUSIÓN: El proceso de retención del Impuesto
Sobre Ventas cumple con lo establecido en la Ley y es
de fiel cumplimiento en tiempo y forma de parte de
las Municipalidades en estudio y de los Proveedores
que prestan el servicio.
52. Plan de Acción Propuesto
Al Servicio de Administración de Rentas (SAR)
deberá Impartir Capacitaciones permanentes a
las Municipalidades y a los Proveedores sujetos
de la retención del Impuesto Sobre Ventas; en el
cual pueda orientar y retroalimentarse de los
ajustes que se deben realizar en el proceso de
retención del Impuesto Sobre Ventas.
Las Municipalidades deberán impartir
Capacitaciones permanentes a los Proveedores a
fin de concientizarles de la responsabilidad que se
tiene frente a la SAR en la retención del Impuesto
Sobre Ventas.