Las siguientes 3 oraciones resumen el documento:
1. El documento discute si las deudas tributarias determinadas por presunciones legales pueden fundamentar sanciones penales por delitos tributarios. 2. Examina las diferencias entre deudas tributarias, presunciones legales, sanciones penales y delitos tributarios. 3. Concluye que las presunciones tributarias no constituyen prueba suficiente para imputar delitos tributarios como la defraudación, vulnerando principios constitucionales.
Este documento analiza el régimen de percepciones del IGV aplicable a la venta interna de bienes, importaciones y combustibles. Explica que la percepción es un mecanismo de pago anticipado del IGV que busca formalizar actividades y combatir la evasión tributaria. Detalla los porcentajes de percepción, operaciones excluidas y el funcionamiento del régimen para distintos tipos de transacciones.
Este documento resume los principales capítulos y secciones del Código Tributario ecuatoriano. Regula los procedimientos tributarios entre los sujetos activos (administración tributaria) y pasivos (contribuyentes). Describe los principios de legalidad, igualdad y proporcionalidad, así como deberes de declaración, notificaciones, reclamaciones, recursos y procedimientos de ejecución para el cobro de tributos.
Este documento trata sobre el Impuesto a la Renta en Perú. Explica los conceptos generales como la materia imponible, características, teorías sobre la renta como flujo de riqueza y consumo más incremento patrimonial. También cubre sujetos gravados, exoneraciones e imposición según la persona natural o jurídica.
Este documento presenta un resumen de los aspectos fundamentales de la codificación del Código Tributario ecuatoriano. Establece disposiciones generales sobre la obligación tributaria, los sujetos activos y pasivos, el nacimiento y exigibilidad de las obligaciones tributarias, y la extinción de dichas obligaciones a través del pago, compensación, confusión o prescripción. También define las atribuciones de los órganos de la administración tributaria como el Servicio de Rentas Internas.
La empresa EL APRENDIZ S.A.C no presentó su declaración del período 2009 dentro del plazo establecido. Regularizará esta obligación y pagará la multa el 22 de setiembre de 2009. De acuerdo al régimen de gradualidad, la multa original de S/. 3,550 se reducirá en un 90% a S/. 355, y luego se actualizará con intereses hasta S/. 390 para la fecha de pago programada.
Tema 4 facultades y funciones de la administración tributaria (22-10-12)calacademica
El documento habla sobre las facultades y funciones de la administración tributaria en Perú, incluyendo la determinación de obligaciones tributarias, la fiscalización, y los órganos responsables de la administración y resolución de asuntos tributarios. Explica que la SUNAT administra los tributos del gobierno central mientras que los gobiernos locales administran sus propios tributos. También describe las facultades de determinación, recaudación, sanción, y fiscalización de la administración tributaria.
Es la pérdida del derecho del Estado y del Contribuyente a cobrar o pagar una deuda tributaria por el paso del tiempo.
La Prescripción solo es pedido de parte o invocado por el Contribuyente.
Este documento analiza el régimen de percepciones del IGV aplicable a la venta interna de bienes, importaciones y combustibles. Explica que la percepción es un mecanismo de pago anticipado del IGV que busca formalizar actividades y combatir la evasión tributaria. Detalla los porcentajes de percepción, operaciones excluidas y el funcionamiento del régimen para distintos tipos de transacciones.
Este documento resume los principales capítulos y secciones del Código Tributario ecuatoriano. Regula los procedimientos tributarios entre los sujetos activos (administración tributaria) y pasivos (contribuyentes). Describe los principios de legalidad, igualdad y proporcionalidad, así como deberes de declaración, notificaciones, reclamaciones, recursos y procedimientos de ejecución para el cobro de tributos.
Este documento trata sobre el Impuesto a la Renta en Perú. Explica los conceptos generales como la materia imponible, características, teorías sobre la renta como flujo de riqueza y consumo más incremento patrimonial. También cubre sujetos gravados, exoneraciones e imposición según la persona natural o jurídica.
Este documento presenta un resumen de los aspectos fundamentales de la codificación del Código Tributario ecuatoriano. Establece disposiciones generales sobre la obligación tributaria, los sujetos activos y pasivos, el nacimiento y exigibilidad de las obligaciones tributarias, y la extinción de dichas obligaciones a través del pago, compensación, confusión o prescripción. También define las atribuciones de los órganos de la administración tributaria como el Servicio de Rentas Internas.
La empresa EL APRENDIZ S.A.C no presentó su declaración del período 2009 dentro del plazo establecido. Regularizará esta obligación y pagará la multa el 22 de setiembre de 2009. De acuerdo al régimen de gradualidad, la multa original de S/. 3,550 se reducirá en un 90% a S/. 355, y luego se actualizará con intereses hasta S/. 390 para la fecha de pago programada.
Tema 4 facultades y funciones de la administración tributaria (22-10-12)calacademica
El documento habla sobre las facultades y funciones de la administración tributaria en Perú, incluyendo la determinación de obligaciones tributarias, la fiscalización, y los órganos responsables de la administración y resolución de asuntos tributarios. Explica que la SUNAT administra los tributos del gobierno central mientras que los gobiernos locales administran sus propios tributos. También describe las facultades de determinación, recaudación, sanción, y fiscalización de la administración tributaria.
Es la pérdida del derecho del Estado y del Contribuyente a cobrar o pagar una deuda tributaria por el paso del tiempo.
La Prescripción solo es pedido de parte o invocado por el Contribuyente.
Este documento presenta información sobre el tema 3 de un diplomado en derecho tributario. Se discuten varios medios de extinción de la obligación tributaria como el pago, compensación, condonación y prescripción. También se explican conceptos como deuda tributaria, pago indebido, pago en exceso e intereses moratorios.
El documento presenta un resumen de las normas generales y específicas sobre infracciones tributarias contenidas en el Código Tributario de Ecuador. Define conceptos como defraudación, tipos de infracciones, circunstancias atenuantes y agravantes, responsabilidades y sanciones aplicables. Entre las sanciones se incluyen multas, clausura de establecimientos, suspensión de actividades, decomiso, prisión y reclusión, dependiendo de la gravedad de la infracción cometida.
El documento explica el impuesto a la renta de quinta categoría en Perú. Afecta a los ingresos de los trabajadores dependientes como sueldos, salarios, bonificaciones y comisiones. El empleador retiene mensualmente una porción del impuesto anual proyectado del trabajador según tablas progresivas. Al cierre del año, si las retenciones fueron mayores o menores al monto real del impuesto, el trabajador puede solicitar devolución o pago adicional.
Este documento resume los principales aspectos de los delitos tributarios en Chile. Define delito tributario y explica que afecta obligaciones tributarias de manera similar a otros delitos. Describe los bienes jurídicos protegidos como la propiedad y potestad fiscal del Estado. Finalmente, resume algunas figuras de delitos tributarios contempladas en el Artículo 97 del Código Tributario chileno, incluyendo declaraciones falsas, omisión de registros y uso de documentos ya utilizados.
Este documento presenta un resumen del Código Tributario del Perú. Establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario del país. Define conceptos clave como tributo, acreedor tributario, deudor tributario y obligación tributaria. Además, explica las fuentes del derecho tributario, los principios de legalidad y reserva de la ley, y las normas sobre interpretación, vigencia y cómputo de plazos de las leyes tributarias.
El documento describe los procedimientos contenciosos administrativos tributarios en Perú. Explica que las instancias son la SUNAT, municipalidades y municipios distritales en primera instancia, y el Tribunal Fiscal en segunda instancia. Detalla los recursos de reclamación y apelación, los plazos para interponerlos, los actos que pueden ser impugnados, y los plazos que tienen las autoridades para resolver.
El documento describe el sistema de detracciones en Perú para la venta de bienes y la prestación de servicios. En ambos casos, el comprador/usuario realiza una detracción del IGV que es depositada en la cuenta del proveedor/prestador. Luego, el comprador/usuario envía la constancia de depósito y paga el saldo, mientras que el proveedor/prestador declara y paga el IGV. El documento compara ambos sistemas.
El documento presenta información sobre las operaciones gravadas, no gravadas, exoneradas e inafectas del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que las operaciones gravadas incluyen la venta de bienes muebles, servicios y construcción en el país, así como la importación. Las operaciones no gravadas son aquellas inafectas legalmente como el arrendamiento de bienes y servicios financieros. También describe las exoneraciones del IGV contenidas en los apéndices de la ley, así como cuatro casos prácticos sobre exon
El documento habla sobre la obligación de auditar los estados financieros en el Perú según la ley. Explica que las entidades cuyos ingresos anuales o activos totales sean iguales o mayores a 3,000 UIT deben presentar sus estados financieros auditados ante la CONASEV. También cubre conceptos clave de la auditoría financiera como su objetivo, las Normas Internacionales de Auditoría que rigen el proceso y elementos como la carta de compromiso y la evidencia de auditoría.
Este documento resume los principales procedimientos tributarios establecidos en el Código Tributario peruano, incluyendo: 1) el procedimiento de fiscalización mediante el cual la SUNAT verifica las obligaciones tributarias, 2) el procedimiento de cobranza coactiva para exigir el pago de deudas tributarias exigibles, 3) el procedimiento contencioso tributario que incluye la reclamación y apelación ante la administración tributaria y demanda ante tribunales, y 4) el procedimiento no contencioso para resolver solicitudes no vincul
Derechos y obligaciones de la administracion tributariay de los contribuyentesPaul Soto Ccora
Este documento describe los derechos y obligaciones de la administración tributaria y los contribuyentes en Perú. Entre las obligaciones de la administración tributaria se encuentran elaborar proyectos de leyes tributarias, orientar a los contribuyentes, y mantener la reserva de información tributaria. Los contribuyentes tienen obligaciones como inscribirse en los registros tributarios, presentar declaraciones e informes, llevar contabilidad, y proporcionar información requerida. El documento también cubre los derechos de los contribuyentes ante la administración tributaria.
Este documento describe los procedimientos contenciosos tributarios en Perú. Explica que existen tres instancias para los tributos: la SUNAT en primera instancia y el Tribunal Fiscal en segunda para algunos tributos, y las municipalidades provinciales y distritales en primera instancia y el Tribunal Fiscal en segunda para otros tributos. También resume los pasos del procedimiento contencioso tributario, incluidos los recursos de reclamación y apelación, y los plazos asociados a estos procedimientos.
El documento establece los principios tributarios en el Perú. Señala que los tributos solo pueden ser creados, modificados o derogados por ley o decreto legislativo. También establece que los gobiernos regionales y locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas dentro de su jurisdicción. Explica que el Estado debe respetar los principios de reserva de ley, igualdad y respeto a los derechos fundamentales cuando ejerce su potestad tributaria.
Este documento analiza los delitos tributarios desde tres perspectivas:
1) Define la ley penal tributaria y sus características como fuente de los delitos tributarios.
2) Explica los elementos de un delito tributario, incluyendo sujetos, tipicidad, tipo objetivo y subjetivo.
3) Describe las diferentes formas en que puede manifestarse la conducta delictiva en delitos tributarios, como incumplimientos formales u omitiendo obligaciones de manera dolosa.
Este documento trata sobre el tema de la obligación tributaria. Explica que la obligación tributaria surge como consecuencia de la necesidad de pagar impuestos para el sostenimiento del estado. Define la obligación tributaria como el vínculo entre el deudor tributario (contribuyente) y el acreedor tributario (estado). Describe los elementos de la obligación tributaria como su nacimiento, exigibilidad, acreedor tributario, deudor tributario, y prelación de deudas tributarias.
El documento describe el procedimiento de fiscalización tributaria llevado a cabo por la Administración Tributaria. Incluye las facultades de los auditores de SUNAT para requerir documentación, realizar inspecciones, y determinar la obligación tributaria del contribuyente. También establece los derechos y obligaciones de los contribuyentes durante una auditoría, así como los límites de los períodos que pueden ser fiscalizados en términos de prescripción y plazo de fiscalización.
El documento describe las facultades sancionadoras de la Administración Tributaria en Perú, incluyendo las infracciones tributarias establecidas en el Código Tributario, el régimen de detracciones (SPOT) y las infracciones aduaneras. Explica los principios de la potestad sancionadora como legalidad, tipicidad y proporcionalidad. También describe los tipos de infracciones, sanciones y cómo se extinguen las sanciones.
Este documento describe las definiciones, roles y responsabilidades de los peritos judiciales en los procesos legales, así como las posibles sanciones por incumplimiento de sus deberes. Explica que un perito es una persona reconocida como experta en un tema específico cuya opinión es valorada. También distingue entre peritos de oficio, de parte y deriminente. Finalmente, detalla las faltas y sanciones aplicables a los peritos como amonestaciones, multas o suspensión temporal de sus funciones.
Este documento presenta información sobre la auditoría de cumplimiento. Explica que este tipo de auditoría evalúa si las entidades públicas han cumplido con la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas. Su objetivo es fortalecer la gestión, transparencia y rendición de cuentas de las entidades mediante recomendaciones para mejorar los sistemas administrativos y de control interno. También describe los procesos de planificación, ejecución y supervisión de una auditoría de cumplimiento.
Este documento describe varios principios legales fundamentales como el Principio de Legalidad, el Derecho de Audiencia, el Debido Proceso y el Derecho de Petición. También explica conceptos como la Verdad Material, las exenciones tributarias, los poderes de fiscalización de la administración tributaria y los requisitos para la representación válida ante dicha administración.
El documento presenta un resumen del primer módulo de un diplomado en derecho tributario con mención en política fiscal. Se explican conceptos básicos como la administración tributaria, sujetos de la relación jurídico-tributaria, fuentes del derecho tributario y la clasificación de los tributos. También se define la relación jurídica tributaria y los elementos que la configuran.
Este documento presenta información sobre el tema 3 de un diplomado en derecho tributario. Se discuten varios medios de extinción de la obligación tributaria como el pago, compensación, condonación y prescripción. También se explican conceptos como deuda tributaria, pago indebido, pago en exceso e intereses moratorios.
El documento presenta un resumen de las normas generales y específicas sobre infracciones tributarias contenidas en el Código Tributario de Ecuador. Define conceptos como defraudación, tipos de infracciones, circunstancias atenuantes y agravantes, responsabilidades y sanciones aplicables. Entre las sanciones se incluyen multas, clausura de establecimientos, suspensión de actividades, decomiso, prisión y reclusión, dependiendo de la gravedad de la infracción cometida.
El documento explica el impuesto a la renta de quinta categoría en Perú. Afecta a los ingresos de los trabajadores dependientes como sueldos, salarios, bonificaciones y comisiones. El empleador retiene mensualmente una porción del impuesto anual proyectado del trabajador según tablas progresivas. Al cierre del año, si las retenciones fueron mayores o menores al monto real del impuesto, el trabajador puede solicitar devolución o pago adicional.
Este documento resume los principales aspectos de los delitos tributarios en Chile. Define delito tributario y explica que afecta obligaciones tributarias de manera similar a otros delitos. Describe los bienes jurídicos protegidos como la propiedad y potestad fiscal del Estado. Finalmente, resume algunas figuras de delitos tributarios contempladas en el Artículo 97 del Código Tributario chileno, incluyendo declaraciones falsas, omisión de registros y uso de documentos ya utilizados.
Este documento presenta un resumen del Código Tributario del Perú. Establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario del país. Define conceptos clave como tributo, acreedor tributario, deudor tributario y obligación tributaria. Además, explica las fuentes del derecho tributario, los principios de legalidad y reserva de la ley, y las normas sobre interpretación, vigencia y cómputo de plazos de las leyes tributarias.
El documento describe los procedimientos contenciosos administrativos tributarios en Perú. Explica que las instancias son la SUNAT, municipalidades y municipios distritales en primera instancia, y el Tribunal Fiscal en segunda instancia. Detalla los recursos de reclamación y apelación, los plazos para interponerlos, los actos que pueden ser impugnados, y los plazos que tienen las autoridades para resolver.
El documento describe el sistema de detracciones en Perú para la venta de bienes y la prestación de servicios. En ambos casos, el comprador/usuario realiza una detracción del IGV que es depositada en la cuenta del proveedor/prestador. Luego, el comprador/usuario envía la constancia de depósito y paga el saldo, mientras que el proveedor/prestador declara y paga el IGV. El documento compara ambos sistemas.
El documento presenta información sobre las operaciones gravadas, no gravadas, exoneradas e inafectas del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que las operaciones gravadas incluyen la venta de bienes muebles, servicios y construcción en el país, así como la importación. Las operaciones no gravadas son aquellas inafectas legalmente como el arrendamiento de bienes y servicios financieros. También describe las exoneraciones del IGV contenidas en los apéndices de la ley, así como cuatro casos prácticos sobre exon
El documento habla sobre la obligación de auditar los estados financieros en el Perú según la ley. Explica que las entidades cuyos ingresos anuales o activos totales sean iguales o mayores a 3,000 UIT deben presentar sus estados financieros auditados ante la CONASEV. También cubre conceptos clave de la auditoría financiera como su objetivo, las Normas Internacionales de Auditoría que rigen el proceso y elementos como la carta de compromiso y la evidencia de auditoría.
Este documento resume los principales procedimientos tributarios establecidos en el Código Tributario peruano, incluyendo: 1) el procedimiento de fiscalización mediante el cual la SUNAT verifica las obligaciones tributarias, 2) el procedimiento de cobranza coactiva para exigir el pago de deudas tributarias exigibles, 3) el procedimiento contencioso tributario que incluye la reclamación y apelación ante la administración tributaria y demanda ante tribunales, y 4) el procedimiento no contencioso para resolver solicitudes no vincul
Derechos y obligaciones de la administracion tributariay de los contribuyentesPaul Soto Ccora
Este documento describe los derechos y obligaciones de la administración tributaria y los contribuyentes en Perú. Entre las obligaciones de la administración tributaria se encuentran elaborar proyectos de leyes tributarias, orientar a los contribuyentes, y mantener la reserva de información tributaria. Los contribuyentes tienen obligaciones como inscribirse en los registros tributarios, presentar declaraciones e informes, llevar contabilidad, y proporcionar información requerida. El documento también cubre los derechos de los contribuyentes ante la administración tributaria.
Este documento describe los procedimientos contenciosos tributarios en Perú. Explica que existen tres instancias para los tributos: la SUNAT en primera instancia y el Tribunal Fiscal en segunda para algunos tributos, y las municipalidades provinciales y distritales en primera instancia y el Tribunal Fiscal en segunda para otros tributos. También resume los pasos del procedimiento contencioso tributario, incluidos los recursos de reclamación y apelación, y los plazos asociados a estos procedimientos.
El documento establece los principios tributarios en el Perú. Señala que los tributos solo pueden ser creados, modificados o derogados por ley o decreto legislativo. También establece que los gobiernos regionales y locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas dentro de su jurisdicción. Explica que el Estado debe respetar los principios de reserva de ley, igualdad y respeto a los derechos fundamentales cuando ejerce su potestad tributaria.
Este documento analiza los delitos tributarios desde tres perspectivas:
1) Define la ley penal tributaria y sus características como fuente de los delitos tributarios.
2) Explica los elementos de un delito tributario, incluyendo sujetos, tipicidad, tipo objetivo y subjetivo.
3) Describe las diferentes formas en que puede manifestarse la conducta delictiva en delitos tributarios, como incumplimientos formales u omitiendo obligaciones de manera dolosa.
Este documento trata sobre el tema de la obligación tributaria. Explica que la obligación tributaria surge como consecuencia de la necesidad de pagar impuestos para el sostenimiento del estado. Define la obligación tributaria como el vínculo entre el deudor tributario (contribuyente) y el acreedor tributario (estado). Describe los elementos de la obligación tributaria como su nacimiento, exigibilidad, acreedor tributario, deudor tributario, y prelación de deudas tributarias.
El documento describe el procedimiento de fiscalización tributaria llevado a cabo por la Administración Tributaria. Incluye las facultades de los auditores de SUNAT para requerir documentación, realizar inspecciones, y determinar la obligación tributaria del contribuyente. También establece los derechos y obligaciones de los contribuyentes durante una auditoría, así como los límites de los períodos que pueden ser fiscalizados en términos de prescripción y plazo de fiscalización.
El documento describe las facultades sancionadoras de la Administración Tributaria en Perú, incluyendo las infracciones tributarias establecidas en el Código Tributario, el régimen de detracciones (SPOT) y las infracciones aduaneras. Explica los principios de la potestad sancionadora como legalidad, tipicidad y proporcionalidad. También describe los tipos de infracciones, sanciones y cómo se extinguen las sanciones.
Este documento describe las definiciones, roles y responsabilidades de los peritos judiciales en los procesos legales, así como las posibles sanciones por incumplimiento de sus deberes. Explica que un perito es una persona reconocida como experta en un tema específico cuya opinión es valorada. También distingue entre peritos de oficio, de parte y deriminente. Finalmente, detalla las faltas y sanciones aplicables a los peritos como amonestaciones, multas o suspensión temporal de sus funciones.
Este documento presenta información sobre la auditoría de cumplimiento. Explica que este tipo de auditoría evalúa si las entidades públicas han cumplido con la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas. Su objetivo es fortalecer la gestión, transparencia y rendición de cuentas de las entidades mediante recomendaciones para mejorar los sistemas administrativos y de control interno. También describe los procesos de planificación, ejecución y supervisión de una auditoría de cumplimiento.
Este documento describe varios principios legales fundamentales como el Principio de Legalidad, el Derecho de Audiencia, el Debido Proceso y el Derecho de Petición. También explica conceptos como la Verdad Material, las exenciones tributarias, los poderes de fiscalización de la administración tributaria y los requisitos para la representación válida ante dicha administración.
El documento presenta un resumen del primer módulo de un diplomado en derecho tributario con mención en política fiscal. Se explican conceptos básicos como la administración tributaria, sujetos de la relación jurídico-tributaria, fuentes del derecho tributario y la clasificación de los tributos. También se define la relación jurídica tributaria y los elementos que la configuran.
La nueva estrategia económica contra la delincuencia organizada y la corrupci...Vicente Corral
Este documento presenta información sobre la nueva estrategia económica contra la delincuencia organizada y la corrupción en España, incluyendo el comiso y recuperación de activos. Se explican las leyes y directivas de la Unión Europea relacionadas con el comiso de bienes derivados de actividades delictivas, así como los tipos de comiso contemplados en la legislación española como el comiso básico, el comiso extendido, el comiso sin condena y el comiso a terceros. También se analiza la relación entre el comiso y la responsabil
El documento resume el proceso de responsabilidad fiscal en Colombia. Explica que la responsabilidad fiscal se rige por la Ley 610 de 2000 y busca determinar y establecer la responsabilidad de servidores públicos y particulares cuando causen daños al patrimonio del Estado por acción u omisión dolosa o culposa en el ejercicio de la gestión fiscal. Describe las etapas del proceso como la indagación preliminar, auto de imputación, decretación de pruebas, fallo y consecuencias como la publicación en el boletín de responsables fiscales.
Este documento presenta una introducción al derecho penal fiscal en México. Explica conceptos clave como delito, pena, procedimiento penal, querella y sobreseimiento. También define términos como pecuniario, caución, encubrimiento y defraudación fiscal. Explora la relación entre el derecho penal y fiscal, las garantías individuales en materia penal según la constitución mexicana, y tipos de delitos, acciones y omisiones. El código fiscal de la federación es supletorio del código penal federal para delitos fiscales.
Este documento trata sobre los delitos fiscales según el Código Penal Federal de México. Explica que los delitos fiscales son acciones u omisiones cometidas por contribuyentes que van en contra del erario público nacional, como la defraudación fiscal y el contrabando. Define los sujetos de estos delitos y sus elementos. También describe las conductas que constituyen contrabando y defraudación fiscal, así como otras conductas tipificadas como delitos fiscales y las sanciones correspondientes.
Elusion y planificacion tributaria 2016 actualizadoFrancisca Gil
Este documento discute varios temas relacionados con la obligación tributaria y la elusión fiscal. Define conceptos como planificación tributaria, elusión tributaria y evasión tributaria, y analiza si la elusión es lícita o ilícita dependiendo de los medios utilizados. También resume los cambios introducidos por la reforma tributaria de 2014 en Chile para regular la elusión fiscal y establecer mecanismos para declarar la existencia de abuso o simulación.
El documento describe los principios constitucionales tributarios en Perú, incluyendo el principio de legalidad, reserva de ley, igualdad y no confiscatoriedad. También explica conceptos clave como la obligación tributaria, acreedor y deudor tributario, y componentes de la deuda tributaria.
El documento describe los principios constitucionales tributarios en Perú, incluyendo el principio de legalidad, reserva de ley, igualdad y no confiscatoriedad. También explica conceptos como la obligación tributaria, deudor tributario, responsable tributario, y formas de extinción de la obligación tributaria como pago, compensación y condonación.
Este documento resume los ilícitos contra el régimen jurídico tributario en Guatemala. Explica la diferencia entre infracciones e ilícitos tributarios, y describe los cuatro delitos principales contra el régimen tributario según el Código Penal: defraudación tributaria, casos especiales de defraudación, apropiación indebida de tributos, y resistencia a la acción fiscalizadora. También cubre temas como sujetos, formas de extinción de responsabilidad penal, y sanciones por infracciones.
El documento resume tres delitos tributarios sancionados con penas restrictivas de libertad según el Código Orgánico Tributario: 1) defraudación tributaria, 2) falta de entrenamiento de anticipos por parte de agentes de retención, y 3) divulgación o uso indebido de información confidencial. Explica los elementos constitutivos de cada delito y cómo se relacionan con delitos similares en el Código Penal. También discute conceptos como "información confidencial" y el derecho del contribuyente a la defensa frente a un pro
Diapositivas sobre Derecho Penal Fiscal, los tipos penales del Código Fiscal Federal, características del delito fiscal, y un estudio dogmático del injusto penal del tipo de defraudación fiscal.
El documento describe el proceso coactivo fiscal en Bolivia. Este proceso se activa cuando un funcionario público causa un daño económico al Estado que puede ser evaluado en dinero. El proceso coactivo fiscal tiene el objetivo de recuperar fondos públicos perdidos debido a acciones u omisiones de funcionarios. El proceso sigue varias etapas que incluyen una auditoría, notificación al funcionario, presentación de descargos, pliego de cargo y posibles recursos de apelación.
El documento resume los principales aspectos de los ilícitos tributarios según la ley 11.683 de procedimientos tributarios en Argentina. Explica la clasificación de los ilícitos formales, materiales e impropios, así como la aplicación de principios penales como legalidad, tipicidad, culpabilidad e inocencia. Asimismo, analiza la naturaleza jurídica de los ilícitos tributarios y la interpretación de la ley penal tributaria según la jurisprudencia de la Corte Suprema.
Este documento presenta un resumen de la Ley Marcelo Quiroga Santa Cruz de Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas. Describe los cambios introducidos por la ley, incluyendo la creación de nuevos delitos, el aumento de penas, y la imprescriptibilidad de los delitos de corrupción. También establece las entidades encargadas de la aplicación de esta ley, como el Consejo Nacional de Lucha contra la Corrupción y el Ministerio de Transparencia, Instituciones y Lucha
Este documento trata sobre infracciones tributarias. Explica los objetivos de analizar el régimen sancionatorio por infracciones tributarias y conocer el procedimiento de gestión e infracciones tributarias. Define qué constituye una infracción tributaria y clasifica las infracciones en delitos, contravenciones y faltas reglamentarias. Además, describe los elementos constitutivos, las penas aplicables y quién juzga las diferentes infracciones tributarias.
Este documento resume los Decretos Legislativos N°813 y N°815 sobre delitos tributarios en Perú. El DL N°813 establece los delitos de defraudación tributaria y sus modalidades, así como las penas asociadas. También define delitos contables y consecuencias para personas jurídicas. El DL N°815 describe la exclusión o reducción de penas para denunciantes. Ambos decretos proveen un marco legal para regular ilícitos tributarios y procesos penales asociados.
Similar a Presunción tributaria-y-delitos-tributarios-puno- (20)
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Presunción tributaria-y-delitos-tributarios-puno-
1. 1
“LAS DEUDAS TRIBUTARIAS DETERMINADAS POR
PRESUNCIONES LEGALES, NO PUEDEN FUNDAMENTAR
SANCIONES PENALES POR DELITOS TRIBUTARIOS”
(EXP. 01417-2011 ICA, EXP. 696-05 LIMA)
2. 2
DEUDAS TRIBUTARIAS.- Son obligaciones económicas a favor del
Estado, las cuales son determinadas por el deudor tributario o por
la Administración Tributaria en base cierta o en base presunta.
PRESUNCIONES LEGALES.- Son supuestos y mecanismos
establecidos en la ley para determinar una deuda tributaria
“presunta”, cuando se incurran en ciertas causales y existan
evidencias que suponen generación de ingresos.
SANCIONES PENALES.- Son castigos que se aplican a las
personas por “acciones u omisiones” típicas, antijurídicas y
culpables.
DELITOS TRIBUTARIOS (Defraudación Tributaria) .- Son las
acciones u omisiones con el cual se deja de pagar los tributos
creados por Ley en provecho de uno o de terceros.
“LAS DEUDAS TRIBUTARIAS DETERMINADAS POR
PRESUNCIONES LEGALES, NO PUEDEN FUNDAMENTAR
SANCIONES PENALES POR DELITOS TRIBUTARIOS”
3. 3
1. Cuál es la justificación y finalidad de la aplicación de las
presunciones tributarias en la determinación de la deuda tributaria.
2. Las deudas tributarias determinadas sobre base Presunta pueden
constituirse en la prueba elemental para la configuración de delitos
tributarios.
3. Cuáles son los principios constitucionales vulnerados con la
aplicación de procesos y sanciones penales bajo la determinación
de presunciones tributarias
GUÍA DE DISCUSIÓN:
4. 4
PRESUNCIONES TRIBUTARIAS
1.Justificación.- Es el conocimiento del hecho cierto, el cual hace suponer
la existencia que una persona haya obtenido ingresos o rentas gravadas
(presunto hecho).
2.Finalidad.- Asegurar el cobro de una deuda tributaria que posiblemente
haya existido, el cual no fue declarado ni pagado.
3. Aplicación.-
- Cuando se incurran en causales de incumplimiento de obligaciones formales (Art.
64º C.T.). Con excepción el incremento patrimonial no justificado (Art. 91 LIR)
- Cuando se encuentren establecidas en las leyes tributarias. (Art. 65º C.T.)
5. Alcance.- (Artículo 65º-A del Código Tributario).
- Tributos del Sistema Tributario Nacional: Impuesto General a las Ventas e
Impuesto selectivo al consumo, Impuesto a la Renta, Nuevo régimen Único
Simplificado, Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas.
- Multas de las Tabla de Infracciones Tributarias y Sanciones.
5. 5
PRESUNCIONES TRIBUTARIAS
6. Infracciones y Sanciones de las Causales de Presunción.-
CAUSALES (ARTÍCULO 64º C.T.)
INFRACCIÓN Y
SANCIÓN C.T.
SANCIÓN
PENAL
D. Leg. 813
1. No presentar declaraciones juradas dentro de los plazos Art. 176º Num.1
2. La declaración presentada ofreciera dudas y no incluya los requisitos Art. 176º Num. 3
3. No presentar los libros, registros y documentos en los plazos señalados, Art. 177º Num. 1
4. Oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastoso egresos o consigne
pasivos, gastos o egresos falsos
Art. 175º Num. 3 Artículo 5º
Literal c)
5. Exista discrepancia entre los comprobantes de pago y los libros contables Art. 176º Num. 4
6. No otorgar comprobantes de pago o sean otorgados sin los requisitos Art. 174º Num. 1 y 2
7. No se haya inscrito en la Administración Tributaria Art. 173º Num. 1
8. Omita llevar los libros de contabilidad, o los lleve con atraso, Art. 175º Num. 1 Artículo 5º
Literal a)
9. No exhiba libros y registros contables aduciendo la perdida, robo, otros, Art. 177º Num. 2
10. Se transporte bienes sin los documentos que sustentes el traslado, o
transporten con documentos que no reúnan los requisitos.
Art. 174º Num. 4,5,8
y 9
11. Se haya obtenido la condición de No Habido,
12. Se transporte pasajeros sin el manifiesto de pasajeros, o sin requisitos, Art. 174º Num. 4 y 5
13. Explote maquinas tragamonedas sin autorización o con numero diferente, Art. 174º Num. 11,12
y 13
14. No declarar o registrar a trabajadores, Art. 178º Num. 1 y 4
15. Otros, que las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.
6. 6DELITOS TRIBUTARIOS (D. Leg. 813)
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA (ART. 1º)
El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establezcan las leyes. Sera sancionado con una
Pena privativa de la libertad de 5 a 8 años y 365 a 730 días multa
MODALIDADES (Art. 2º)
a) Ocultar, bienes, ingresos, rentas, o consignar pasivos falsos.
b) No entregar las retenciones o percepciones dentro de los plazos.
AGRAVADA (Art. 4º) de ocho (8) a doce (12) y con 730 a 1460 días multa:
Simulando hechos se obtenga beneficios fiscales.
Se simule estados de insolvencia patrimonial. Mod. D. Leg. 1114
Art. 5-D (8 a 12 años); Modalidad agravada: Inc. D. Leg. 1114
1. Cuando se utilizan una o mas personas.
2. Cuando el monto del tributo supere las 100 UIT
3. Cuando forma parte de una organización delictiva.
7. 7
.
DELITOS TRIBUTARIOS
No existe delito de homicidio cuando Juan amenaza de muerte
a María, y esta se encuentre desaparecida, aunque legalmente
se haya determinado la muerte de María por el transcurso del
tiempo de su desaparición, ello en virtud a la muerte presunta
que establece el Código Civil (Art. 657 C.C.)
No podría existir delitos de defraudación tributaria cuando no
exista la certeza de que el bien jurídico se encuentra lesionado,
no exista una prueba objetiva, no exista una acción u omisión o
comportamiento punible del deudor tributario.
.
8. 8
BIEN JURÍDICO PROTEGIDO
• La Recaudación Tributaria
• El sistema recaudatorio que genera ingresos para el gasto
social.
QUE SE SANCIONA
• La conducta humana que lesiona el bien jurídico protegido.
QUE PRUEBA SE OFRECE
• La deuda tributaria determinada en base presunta.
• Las causales de incumplimiento de obligaciones formales.
• Los hechos ciertos que sirven de base para aplicar las presunciones.
DELITOS TRIBUTARIOS
9. 9
El Hecho punible presupone la existencia de dos
conceptos esenciales, el Hecho Imponible y la Obligación
Tributaria. Si alguno de estos dos conceptos no se
configurasen, no existirá delito fiscal. (CIAT)
Hecho imponible.- Hecho jurídico de sustancia
económica, su configuración da origen a la obligación
tributaria, el cual reúne cuatro aspectos integrativos e
inescindibles (Aspecto: Material, Espacial, Temporal y
Personal)
Obligación tributaria.- Es una obligación cuyo objeto es
una prestación de dar con carácter definitivo una suma
de dinero (Bravo Ccuci)
HECHO PUNIBLE
11. 11
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES VULNERADOS:
SEGURIDAD JURÍDICA
PRESUNCIÓN DE INOCENCIA
DEBIDO PROCESO
LEGÍTIMA DEFENSA
INAPLICABILIDAD DE LA ANALOGÍA
NON BIS IN IDEM
12. 12
PRINCIPIOS EN EL CÓDIGO PENAL
LEGALIDAD
LESIVIDAD
PRINCIPIO DEL DEBIDO PROCESO
RESPONSABILIDAD PENAL
PROPORCIONALIDAD DE LAS SANCIONES
“las normas generales del Código Penal son aplicables a
los hechos punibles previstos en leyes especiales (Art. X
TP-CP)”
13. 13
Corte Suprema de Argentina (fallos: 312-449 y 322-
519)
“Las presunciones tributarias sirven o son suficientes
para fundar una determinación impositiva, pero que
estas consecuencias no pueden extenderse al campo
del ilícito tributario sin otros elementos de prueba que
permitan acreditar la presencia del elemento subjetivo
en su ejecución”
SANCIÓN PENAL
POR PRESUNCIONES TRIBUTARIAS
14. 14
Las deudas tributarias presuntas se determinan en un proceso de fiscalización, al
encontrarse causales y evidencias que guardan relación con una posible generación
de ingresos o rentas gravadas, pero que en ningún momento estas causales y
evidencias constituyen el hecho imponible del tributo. La Administración Tributaria a
fin de asegurar el patrimonio del Estado ha establecido mecanismos legales para
determinar una deuda tributaria, el cual es exigible a partir del vencimiento del plazo
otorgado en la Resolución de Determinación.
Las presunciones tributarias tienen efectos para la determinación de los Tributos del
Sistema Tributario Nacional y solo será susceptible de la aplicación de las
infracciones y sanciones que establece el Código Tributario, mas no alcanzan sus
efectos a las sanciones penales.
En la imputación penal de defraudación tributaria con sustento de deudas presuntas,
no existe conducta humana a sancionarse, solo existe una presunción de dicha
conducta. Asimismo no se evidencia el objeto del delito ni existe la certeza que el
bien jurídico protegido se encuentre dañado o lesionado.
CONCLUSIONES
15. 15
La imputación del delito no cumplen los requisitos y elementos exigidos
en la imputación del delito; al respecto no evidencia una conducta de
acción u omisión del contribuyente, solo se presume; asimismo, dicha
imputación no cumple con los elementos de la tipicidad, antijuricidad y
culpabilidad.
Estas imputaciones, ponen en grave peligro la libertad de la persona, por
vulnerar los principios y derechos constitucionalmente reconocidos como; la
seguridad jurídica, la presunción de inocencia, el debido proceso, legalidad,
antijuricidad, lesividad, culpabilidad, proporcionalidad, non bis in ídem, no a
la analogía penal, seguridad jurídica, no prisión por deudas, entre otros.
Las presunciones tributarias no constituyen prueba elemental para imputar
delitos tributarios de defraudación tributaria, esto sin perjuicio de la
exigibilidad del pago de la deuda presunta en el plano administrativo; por ello
los procesos penales de existentes bajo este tipo penal deben de evaluarse y
archivarse a fin de no saturar al poder judicial con procesos inviables y evitar
la carga procesal. Asimismo cuando la Administración Tributaria realice las
denuncias, estas deben sustentarse por hechos ciertos y no presuntos, a fin
de perseguir y sancionar verdaderas conductas delictivas.
16. 16
Se recomienda a los contribuyentes a no incurrir en las causales de las presunciones
tributarias, ello cumpliendo con sus obligaciones formales tributarias; asimismo se les
recomienda conservar la documentación fuente de sus ingresos, rentas o patrimonios
a fin de ser sustentados fehacientemente en un proceso de fiscalización y prevenir
ser denunciados por delitos tributarios.
17. 17
CASO PRACTICO
A continuación se desarrollan diversos casos de presunciones, considerando el Código
Tributario, Art. 64ª supuestos para la aplicar la determinación sobre base presunta.
Art. 65-A: Efectos en la aplicación de presunciones – IGV el Impuesto Renta Omitido.
CASO Nª 01 Presunción de Ventas o Ingresos por omisiones en el Registro de Ventas (Art. 66ª
C.T)
Enunciado:
La empresa Comercial “ EL FARAON SA” Con RUC Nª 20129402576, se encuentra
comprendido en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales
realizados en periodos del 2012. El auditor tributario de SUNAT, examino el Registro de Ventas
con las Ventas Mensuales de dicho ejercicio 2012 declaradas en el PDT 621 con sus respectivos
impuestos y pagos.
El auditor tributario verifico el registro de ventas y determino ventas omitidas en los meses de
febrero, abril, junio, octubre y noviembre, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el
Impuesto a la Renta de la empresa.
Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros y debidamente
comprobados.
Además se cuenta con la siguiente información adicional:
19. 19
CASO PRACTICO
b) La empresa durante el año 2012 aplico para la determinación de los pagos a cuenta el
sistema del 2% de los ingresos de mes, según lo dispuesto en el Art. 85ª- Inciso b) de la Ley del
Impuesto a la Renta.
La Renta Neta del año 2012 es S/. 432,000 y el Impuesto a la Renta Anual declarado el 28.03.13
y pagado es de S/. 129,600
C) Con fecha 14.04.2013, la Administración Tributaria emitió las Resoluciones de Determinación,
indicando la cuantía del tributo con sus intereses respectivos de acuerdo a lo estipulado en el
Art. 77ª del TUO del Código Tributario
Se pide:
I. Determine el IGV por ingresos ordinarios
II. Determine el Impuesto a la Renta Omitido
III. Que infracciones tributarias ha cometido el contribuyente