Este documento describe las regulaciones del Impuesto sobre los Ingresos (RC-IVA) en Bolivia. Establece que el RC-IVA se aplica a los ingresos de fuente boliviana de personas naturales y sucesiones indivisas. Los empleadores actúan como agentes de retención del impuesto para los empleados dependientes. Las personas independientes y sucesiones indivisas declaran y pagan el impuesto trimestralmente. El impuesto tiene una alícuota del 13% y la base imponible incluye la mayoría de los ingresos, exceptuando algunos como el

2. a) Alquiler
Inmuebles
OBJETO
b) Alquiler
Derecho
c) Colocación
de capital
d) sueldo,
Salarios, Horas
Extras Primas
f) Otros
Ingresos
Habituales
e) Honorarios
de Directores y
Síndicos de
S.A. Y C.A.
Inciso a), b), c), d), e), f) Art. 19 Ley 843

3. BASE JURISDICCIONAL
Están sujetos al RC-IVA la totalidad de los ingresos de
fuente Boliviana y son:
 Los que provienen de la
realización en el territorio
del país de cualquier acto o
actividad susceptible de
producir ingreso. Los que
provienen de hechos
ocurridos dentro del límite
del país.
 Los que provienen
de bienes situados,
colocados o
utilizados
económicamente
en el país.
 (Ley 843 cap. II art. 20, 21)

4. Ley 843 art.22 DS. 21531 art. 3)
Ley 843 art. 23 DS. 21531 art. 4)
SUJETO
Son sujetos
pasivos de este
impuesto las
personas naturales
y las sucesiones
indivisas
El impuesto sobre
los ingresos de los
menores de edad e
incapaces será
determinado y
abonado por los
tutores designados
conforme a ley

5. INGRESOS EXENTOS DEL PAGO DEL RC-IVA
Aguinaldo navideño
Las indemnizaciones y
los desahucios
Los subsidios
Las pensiones vitalicias
del TGN
Las jubilaciones,
pensiones, rentas de
invalidez
Las remuneraciones
percibidas por
funcionarios
diplomáticos,
Las remuneraciones
percibidas por
funcionarios de
organismos
internacionales.
Los dividendos pagados
a accionistas locales.
(Ley 843 DS. 21531 Art. 1)

6. BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el valor
total de los ingresos en valores monetarios
o en especie
NO INTEGRAN LA BASE
IMPONIBLE:
 Las cotizaciones al sistema de seguridad social y
otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales.
 Los beneficios sociales pagados de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes en la materia.
(Art. 24 ley 843)
(art 25 Ley 843, art. 5 DS 21531)

7. CONTRATOS ANTICRÉTICOS.
En el caso de contratos anticréticos se
considera ingreso el 10% (diez por
ciento) anual del monto de la
operación. El poder ejecutivo
reglamentara la forma y plazos para
su determinación y pago.
Sobre el monto del contrato, actualizado se
calculara el ingreso presunto del 10% (diez
por ciento) anual, y del valor así obtenido se
imputara, a cada mes, la duodécima que
corresponda, determinándose en esta forma
el ingreso mensual gravado.
Art. 27 ley 843
Art 7 DS 21531

8. PERIODO FISCAL E IMPUTACIÓN DE LOS INGRESOS
El periodo
fiscalización es de
forma mensual, los
ingresos se
imputaran por lo
percibido.
Sin embargo los
contribuyentes
independientes y las
sucesiones indivisas
liquidaran el
impuesto
trimestralmente.
(Art. 28 Ley 843)

9. (Art. 30 Ley 843)

10. (Art. 31 Ley 843)
Contra el impuesto determinado se puede imputar
como pago a cuenta, La tasa que corresponda sobres las
compras de bienes y servicios, contratos de obras a
toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza,
en forma, proporción y condiciones que establezca la
reglamentación la cual podrá incrementar el mínimo no
imponible sujeto a deducción que se establece en el art.
26 hasta un máximo de 6 SMN.

11. DECLARACIÓN JURADA DDJJ
Los contribuyentes que obtengan ingresos
computables dentro del periodo fiscal deberán
presentar una DDJJ con los ingresos
obtenidos en dicho periodo, las mismas que
deberán presentarse en formularios oficiales
en la forma, plazo y lugares que determina el
Poder Ejecutivo.
(Art.32 Ley 843)

12. AGENTES DE RETENCIÓN
Un agente de retención se
define como tal a la
persona que por sus
funciones públicas o por
razón de su actividad,
oficio o profesión
interviene en acciones de
retención o percepción del
tributo correspondiente a
dependientes y/o terceros.
El Poder Ejecutivo, en uso de
sus atribuciones designara
agentes de retención y agentes
de información, como así
también cuando por razones de
recaudación resulte necesario
podrá establecer montos
mínimos de impuestos a
ingresar a los profesionales y
otros que por el volumen de sus
operaciones de capital, resulten
pequeños obligados.
Art.33 Ley 483)

13. El agente de retención presentara una DDJJ mensual y pagara los montos
retenidos hasta el día 15 del mes siguientes al que corresponde las
retenciones. En los periodos mensuales en los que no hubiera correspondido
retener a ningún dependiente con forme a la aplicación de las normas
dictadas en este artículo, los agentes de retención no estarán obligados a
presentar la DDJJ.
(DS 21531 Art. 8 Inciso e))
AGENTES DE RETENCIÓN
PAGAN EL IMPUESTO RC-IVA AR
Todos los empleados dependientes del
sector público y privado a través de sus
empleadores, que actúan como agentes
de retención.

14. PLAZO DE PRESENTACIÓN
El empleador de pagar el RC-IVA hasta la
fecha de vencimiento establecida de
acuerdo al último dígito de su RUC, en el
mes siguiente al que se efectuó la
retención.
Si el RUC termina en 0 paga 13 de cada mes
Si el RUC termina en 1 paga 14 de cada mes
Si el RUC termina en 2 paga 15 de cada mes
Si el RUC termina en 3 paga 16 de cada mes
Si el RUC termina en 4 paga 17 de cada mes
Si el RUC termina en 5 paga 18 de cada mes
Si el RUC termina en 6 paga 19 de cada mes
Si el RUC termina en 7 paga 20 de cada mes
Si el RUC termina en 8 paga 21 de cada mes
Si el RUC termina en 9 paga 22 de cada mes

15. PLANILLA TRIBUTARIA
Es un cuadro que realiza el agente de retención, en el que se
determina los ingresos del dependiente y sus compensaciones,
para finalmente concluir si existe saldo a favor del fisco o del
contribuyente
FORMULARIOS
El empleador debe presentar mensualmente el
formulario 608 cuando existen saldos a pagarse al fisco,
pues de lo contrario no es necesario hacerlo

16. PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y
SUCESIONES INDIVISAS
Pagan el RC-IVA las personas
naturales indivisas que
perciben el ingreso por
alquileres, intereses,
honorarios, y síndicos de
Sociedades Anónimas y en
Comanditas por Acciones los
sueldos de los socios de todo
otro tipo de sociedades y del
único dueño de la empresa
unipersonal.
Las sucesiones Indivisas son
los sujetos que perciben
ingresos a partir del
fallecimiento del causante
hasta la aprobación judicial o
voluntaria de la división y
partición de los bienes y
derechos que generan ingresos.
(Art. 9 DS 21531)

17. VENCIMIENTO Y PRESENTACIÓN
La presentación de las declaraciones juradas
trimestrales, y el pago del impuesto resultantes se
efectuara dentro veinte (20) días siguientes al de la
finalización del trimestre que corresponda.
La Declaración Jurada trimestral serán los días
31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31
de diciembre de cada año.
(Inciso d) y e) art.9 DS 21531)
(inciso a) art. 9 DS 21531)

18. Alícuota
Alícuota 13% periodo mensual
DDJJ trimestral en el
formulario 610. (Inciso b) art. 9 del DS
21531)
inciso e) art.9 del DS 21531)
Es el 610 para declarar el monto de sus
ingresos e impuestos a cancelarse, y el 87
para detallar las facturas de descargo.

19. La obligación de presentar la
DDJJ trimestral subsiste aun
cuando surja un saldo a favor
del contribuyente o que durante
dicho periodo no hubiera tenido
ingresos grabados, sin perjuicio
de incluir en esta DDJJ los
créditos previstos en el inciso c)
numeral 1 que se produzca en el
mismo trimestre.

20. PERSONAS NATURALES CON INGRESOS SIMULTÁNEAMENTE
COMO DEPENDIENTE E INDEPENDIENTES
Las personas naturales que
perciban simultáneamente
ingresos, como dependientes
e independientes, deberán
proceder para cada situación
según lo señalado en el art. 8
y 9 del presente reglamento.
El sujeto pasivo entregara una nota
fiscal a su empleador en las situaciones
de dependencia, y podrá presentar otras
junto a su DDJJ como independiente,
debiendo estar en ambos casos emitidas
a nombre de quien las presenta, con las
excepciones que al efecto reconozca la
administración tributarias mediante
norma reglamentaria, y firmadas por
este.
Art. 16 DS. 21531 Ley 843

24. Gracias por su
atención !!!