El documento presenta tres casos de personas naturales asalariadas y calcula su situación financiera y capacidad de pago de impuestos. Se analizan los ingresos, gastos, deducciones y cálculo del impuesto a pagar de Eduardo, Lucía y la pareja Susana y Carlos. Adicionalmente, se plantean cinco preguntas relacionadas con los casos y la declaración de impuestos.

1. Seguridad Financiera 2014
UNESR Núcleo Caricuao Facilitadora: Oneida Marcano Página 1
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
“SIMÓN RODRÍGUEZ”
NÚCLEO CARICUAO
CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS
Facilitadora: Oneida Marcano
SEGURIDAD FINANCIERA
Tenemos tres personas y queremos ver cual de ellos tiene una capacidad financiera más sólida.
Se tratan de personas naturales asalariadas y con el uso del desgravamen único.
I.- Eduardo tiene dos trabajos uno de ellos le proporciona doscientos noventa y siete mil bolívares (Bs
297.000,00) al año y el otro por cursos extraordinarios que imparte le proporciona veintiún mil
seiscientos noventa y seis bolívares (Bs 21.696,00) trimestrales. Tiene un vehículo por el que paga un
mil quinientos bolívares (Bs 1.500,00) mensuales. Y los gastos de gasolina son de ciento cincuenta
bolívares (Bs 150, 00) mensuales. La cuota de la hipoteca de la casa es de dos mil setecientos
cincuenta bolívares (Bs 2.750,00) mensuales y los gastos de luz, aseo domiciliario, gas, agua, teléfono y
condominio de la casa suponen otros un mil ciento sesenta bolívares (Bs 1.160,00) al mes. Como tiene
dos trabajos almuerza fuera de casa todos los días, total 24 días al mes, todos los meses y el menú le
cuesta setenta y cinco bolívares (Bs 75,00).
Ha calculado que en ropa, comida, gimnasio y otros imprevistos se gasta al año otros setenta y
cinco mil cuatrocientos bolívares (Bs 75.400,00). En recreación invierte dos mil seiscientos bolívares (Bs
2.600,00) al mes. Él cree que por sus ingresos del año pasado tendrá que pagar al Seniat cuatro mil
quinientos bolívares (Bs 4.500,00), verifique esta cantidad. Tienes que calcular el monto de las
actividades financieras realizadas en la adquisición de certificados de ahorros.
Concepto + ‐
Trabajo 1 297000
Trabajo 2 86784
Vehículo 18000
Gasolina 1800
Hipoteca casa 33000
Gastos casa 13920
Comida 21600
Resto gastos 106600
SENIAT -31838,20
Subtotal 383784 -194920
Certificados de Ahorros 157026,20
Total 157026,20

2. Seguridad Financiera 2014
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CONCEPTO ART MONTOS
Ingreso Bruto 16 383784
Menos costos 21 ----------
Renta Bruta 383784
---------
DEDUCCIONES 27
Enriquesimiento neto 383784
DESGRAVAMENES (tarifa
única 734 U.T)
59/ 60 82818,00
Enriquesimientos gravables 300966
TARIFA 1 50 20 %
Calculo Impuesto 60193,20
SUSTRAENDO 27285
Total 32908,20
REBAJAS 62
Rebaja 10 U.T (nacionalidad) 1070,00
Conyuge 10 U.T ---------
Carga familiar 10 U. T ---------
IMPUESTO POR PAGAR 31838,20
II.- Lucia trabaja en la ciudad donde vive. Su sueldo anual es de ciento treintaidós mil bolívares (Bs
132.000,00) pero nueve meses al año da clases de apoyo y cobra al mes dos mil ciento sesenta y dos
bolívares (Bs 2.162,00). Su hipoteca le cuesta un mil cuatrocientos bolívares (Bs 1.400,00) al mes y los
gastos de la casa le suponen ochocientos noventa bolívares (Bs 890,00) mensuales. Come en su casa y
se desplaza andando o en autobús lo que le cuesta ciento cuarenta bolívares (Bs 140,00) al mes; y sabe
que en ropa, comida y salir con los amigos se gasta dos mil cuatrocientos cincuenta bolívares (Bs
2.450,00) mensuales. Piensa hacer dos viajes uno a Bahía de Cata que le costará un mil trescientos
bolívares (Bs 1.300,00) y una semana a Choroni que le costará cuatro mil seiscientos bolívares (Bs
4.600,00). Por sus ingresos del año pasado tendrá que pagar al Seniat dos mil setecientos bolívares (Bs
4.811,82), verifique la cantidad. Le falta verificar las inversiones realizadas en Bonos de la deuda
pública.
Concepto + ‐
Trabajo 1 132000

3. Seguridad Financiera 2014
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Trabajo 2 19458
Hipoteca 16800
Gastos casa 10680
Transporte 1680
Gastos varios 29400
Viajes Piensa hacerlo no
es seguro
Subtotal 151458 -58560
SENIAT
Bonos de la deuda pública
Total
CONCEPTO ART MONTOS
Ingreso Bruto 16 151458
Menos costos 21 ----------
Renta Bruta 151458
---------
DEDUCCIONES 27
Enriquesimiento neto 151458
DESGRAVAMENES (tarifa
única 734 U.T)
59/ 60 82818,00
Enriquesimientos gravables 68640
TARIFA 1 50 6%
Calculo Impuesto 4118,40
SUSTRAENDO 0
Total 4118,40
REBAJAS 62
Rebaja 10 U.T (nacionalidad) 1070,00
Conyuge 10 U.T ---------
Carga familiar 10 U. T ---------
IMPUESTO POR PAGAR 3048,40
III.- Susana y Carlos son una pareja que viven juntos (casados). Susana es auxiliar administrativo en un
banco y Carlos es electricista y trabaja en otra entidad bancaria. Susana gana doscientos veintiún mil
bolívares (Bs 221.000,00) al año y Carlos el año pasado ganó doscientos diecinueve mil quinientos

4. Seguridad Financiera 2014
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bolívares (Bs 219.500,00). Susana suele ir en autobús y esto le cuesta doscientos cuarenta bolívares
(Bs 240,00) al mes mientras Carlos se gasta doscientos bolívares (Bs 200,00) en gasolina. El préstamo
por el vehículo le cuesta tres mil trescientos sesenta bolívares (Bs 3.360,00) al mes. El apartamento que
se han comprado les cuesta cuatro mil ochocientos bolívares (Bs 4.800,00) de hipoteca mensual. Y los
gastos de la casa (de luz, aseo domiciliario, gas, agua, teléfono y condominio) les suponen un mil
doscientos diez bolívares (Bs 1.210,00) mensuales. Como son una pareja joven les gusta salir por las
noches esto hace que al mes se gasten otros cuatro mil cuatrocientos bolívares (Bs 4.400,00). Otros
gastos para ellos son la ropa, comida y tabaco que le suponen otros cuatro mil seiscientos bolívares (Bs
4.600,00) al mes. Tienen un seguro dental que les cuesta cuatrocientos veinticinco bolívares (Bs
425,00) al mes. Acaban de pagar veintiocho mil bolívares (Bs 28.000,00) por un viaje que harán en
vacaciones. Y el año pasado pagaron al Seniat veintinueve mil quinientos diez bolívares (Bs 29.510,00),
verifique este monto. Realizaron algunos ahorros y los depositaron en la Banca a plazo fijo.
Concepto + ‐
Trabajo Susana 219500
Trabajo Carlos 221000
Transporte + gasolina 5280
Crédito vehículo 40320
Hipoteca apartamento 57600
Gastos apartamento 14520
Fiestas noche 52800
Gastos varios 55200
Seguro médico 5010
Viaje 28000
Subtotal 440500 -258730
SENIAT Juntos 43578,68
Depósito a Plazo fijo (juntos) 138191,32
Total
CONCEPTO ART MONTOS
Ingreso Bruto 16 440500
Menos costos 21 ----------
Renta Bruta 440500
---------
DEDUCCIONES 27
Enriquesimiento neto 440500

5. Seguridad Financiera 2014
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DESGRAVAMENES (tarifa
única 734 U.T)
59/ 60 82818,00
Enriquesimientos gravables 357682
TARIFA 1 50 24%
Calculo Impuesto 85843,68
SUSTRAENDO 40.125,00
Total 45718,68
REBAJAS 62
Rebaja 10 U.T (nacionalidad) 1070,00
Conyuge 10 U.T 1070,00
Carga familiar 10 U. T ---------
IMPUESTO POR PAGAR 43578,68
Si pagan el impuesto por separado y dividiéndose los gastos
Concepto + ‐
Trabajo Susana 219500
Transporte 2880
Hipoteca apartamento 28800
Gastos apartamento 7260
Fiestas noche 26400
Gastos varios 27600
Seguro médico 2550
Viaje 14000
Subtotal 219500 109490
SENIAT Susana 8021,38
Depósito a Plazo fijo (juntos) 101988,62
Total 101988,62 117511,38
CONCEPTO ART MONTOS
Ingreso Bruto 16 219500
Menos costos 21 ----------
Renta Bruta 219500
---------
DEDUCCIONES 27

6. Seguridad Financiera 2014
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Enriquesimiento neto 219500
DESGRAVAMENES (tarifa
única 734 U.T)
59/ 60 82818,00
Enriquesimientos gravables 136682
TARIFA 1 50 9%
Calculo Impuesto 12301,38
SUSTRAENDO 3210,00
Total 9091,38
REBAJAS 62
Rebaja 10 U.T (nacionalidad) 1070,00
Conyuge 10 U.T -------
Carga familiar 10 U. T ---------
IMPUESTO POR PAGAR 8021,38
Concepto + ‐
Trabajo Carlos 221000
gasolina 2400
Crédito vehículo 40320
Hipoteca apartamento 28800
Gastos apartamento 7260
Fiestas noche 26400
Gastos varios 27600
Seguro médico 2550
Viaje 14000
Subtotal 221000 149330
SENIAT Carlos 8156,38
Depósito a Plazo fijo 63513,62
Total 63513,62 157486,38
CONCEPTO ART MONTOS
Ingreso Bruto 16 221000
Menos costos 21 ----------
Renta Bruta 221000
---------
DEDUCCIONES 27

7. Seguridad Financiera 2014
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Enriquesimiento neto 221000
DESGRAVAMENES (tarifa
única 734 U.T)
59/ 60 82818,00
Enriquesimientos gravables 138182
TARIFA 1 50 9%
Calculo Impuesto 12436,38
SUSTRAENDO 3210,00
Total 9226,38
REBAJAS 62
Rebaja 10 U.T (nacionalidad) 1070,00
Conyuge 10 U.T --------
Carga familiar 10 U. T ---------
IMPUESTO POR PAGAR 8156,38
1. Calcula el enriquecimiento Neto y ¿cómo deben declarar estas Personas sus enriquecimientos
generados en el año fiscal 2013?
2. Eduardo planea un viaje a China que le costaría setenta y cinco mil cien bolívares (Bs
75.100,00). ¿Cómo quedaría su situación financiera? ¿Estaría en superávit o en déficit?
3. Lucía cree que es un buen momento para ir ahorrando algo de dinero para su jubilación. Quiere
empezar por meter un mil ciento cincuenta bolívares (Bs 1.150,00) al mes en el Banco para
adquirir una póliza Dotal, que le garantice una jubilación digna. ¿Crees que puede hacerlo y es
buena idea?
4. Carlos y Susana quieren plantearse tener un hijo para el año que viene. La gente les ha dicho
que eso supone unos ciento siete mil bolívares (Bs 107.000,00) el primer año. ¿Deben cambiar
algo su presupuesto para el año que viene? ¿Cómo les conviene declarar sus ingresos, conjunta
o separadamente?
5. Calcula la declaración con este Simulador de Hoja de impuesto http://www.elmundo.com.ve/calcislr.aspx
La calculadora está elaborada basándose en el uso del desgravamen único y para personas naturales
asalariadas. Imprime y trae una copia para realizar el taller.
RESPUESTAS

8. Seguridad Financiera 2014
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1. Calcula el enriquecimiento Neto y ¿cómo deben declarar estas Personas sus enriquecimientos?
generados en el año fiscal 2012.
Enriquecimiento Neto, los tres casos están bajo relación de dependencia se aplica el Artículo 31 LISR: Se
consideran como enriquecimientos netos los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones y
demás remuneraciones similares, distintas de los viáticos, obtenidos por la prestación de servicios personales bajo
relación de dependencia.
Enriquecimiento Neto de los contribuyentes:
Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto
1 Eduardo 383784
2 Lucía 151
3 Susana y Carlos 440500
4 Susana 219500
5 Carlos 221000
¿Como deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos?
DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES
CONCEPTO ART.
Persona
Natural
Ingreso
Sueldo
Caso 1
Eduardo
Persona
Natural Ingreso
Sueldo
Caso 2
Lucía
Persona
Natural Ingreso
Sueldo
Caso 3
Susana y Carlos
Persona
Natural Ingreso
Sueldo
Caso 3
Susana
Persona
Natural Ingreso
Sueldo
Caso 3
Carlos
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO
DESGRAVAMENES (2)
ENRIQUEC.GRAVABLE
TARIFA 1
CÁLCULO IMPUESTO
SUSTRAENDO
REBAJAS
Residente 10 Ut
Cónyuge 10 Ut
Carga Familiar 10 Ut c/u
Ascendientes y
Descendientes Menores
de Dieciocho Años o
hasta 25 Años
Estudiantes Y
Discapacitados
IMPUESTO A PAGAR
16
21
27
59-60
50
62
383.784
---
383.784
--
383.784
82.818
300.966
20%
60.193,20
27.285
32.908,20
1.070,00
--
--
31.838,20
151.458
--
151.458
--
151.458
82.818
68.640
6%
4.118,4
---
4.118,4
--
1.070,00
--
--
3.048,4
440.500
--
440.500
--
440.500
82.818
357,682
24%
85.843,68
40.125,00
45.718,68
--
1.070,00
1.070,00
--
43.578,68
219.500
--
219.500
--
219.500
82.818
136.682
9%
12.301,38
3.210,00
9.091,38
--
1.070,00
--
--
8.021,38
221.000
--
221.000
--
221.000
82.818
138.182
9%
12.436,38
3.210,00
9.226,38
--
1.070,00
--
--
8.156,38
COMO DECLARAR
Pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
Pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
el pago es
mayor a cero a
través de bancos
receptores
Pago cero a
través portal,
forma dpn 25 si
pago mayor a
cero a través
bancos
receptores
Pago cero a través
portal, forma dpn
25 si el pago es
mayor a cero a
través de bancos
receptores
Pago cero a través
portal, forma dpn
25 si el pago es
mayor a cero a
través de bancos
Receptores

9. Seguridad Financiera 2014
UNESR Núcleo Caricuao Facilitadora: Oneida Marcano Página 9
(1) En caso de venta de bienes muebles e inmuebles
(2) Únicamente personas naturales residentes
Declaración conjunta de Susana y Carlos
Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Impuesto a pagar
1 Susana y Carlos 440.500 43.578,68
Declaración por separado de Susana y Carlos
Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Impuesto a pagar
1 Susana 219.500 8.021,38
2 Carlos 221.000 8.156,38
Total 440.500 16.177,76
Ahorro realizando declaración por separado: Bs 27.400,92 de lo que hubiesen pagado conjuntamente.
2. Eduardo planea un viaje a China que le costaría setenta y cinco mil cien bolívares (Bs 75.100,00).
¿Cómo quedaría su situación financiera? ¿Estaría en superávit?
Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Gastos Impuestos Ahorros
1 Eduardo 383.784 194.920 31.838,20 157.026,20
La situación financiera de Eduardo es Bs 157.026,20 esto quiere decir que Eduardo esta en superávit y si
gasta el viaje para china le quedarían los ingresos en 81.926,20 Bs.
Lucia cree que es un buen momento para ir ahorrando algo de dinero para su jubilación. Quiere
empezar por meter en el banco un mil ciento cincuenta bolívares (Bs 1.150,00) al mes. ¿Crees que puede
hacerlo y es buena idea?
Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Gastos Impuestos Ahorros
1 Lucía 151.458 58.560 3.048,40 89.849,60
La situación financiera de Lucía es Bs 89.849,60 y si ahorra para su jubilación 1.150 Bs mensual al año
seria 13.800 Bs quedando con un ingreso de 76.049,60 , asi que es una buena idea.
3. Carlos y Susana quieren plantearse tener un hijo para el año que viene. La gente les ha dicho que
eso supone unos ciento siete mil bolívares (Bs 107.000,00) el primer año. ¿Deben cambiar algo su
presupuesto para el año que viene? ¿Cómo les conviene declarar sus ingresos, conjunta o
separadamente?
En cuanto a la declaración del Impuesto Sobre la Renta a Carlos y Susana les conviene declarar en forma
separada porque la comunidad tuvo ingresos por el orden de Bs 440.500,00, declarando en forma conjunta les
correspondería pagar de Impuestos Sobre la Renta la suma de Bs. 43.578,68 y si la declaración la realizan por
separados pagarían la suma de Bs 16.177,76, teniendo una diferencia de Bs. 27.400,92 en el pago de impuestos.

10. Seguridad Financiera 2014
UNESR Núcleo Caricuao Facilitadora: Oneida Marcano Página 10
Por lo que se deduce que a Carlos y Susana les conviene realizar la declaración del impuesto sobre la renta por
separado , puesto que quieren tener un hijo. Ademas, deberían cambiar el habito de las fiestas, porque un hijo es
una responsabilidad de tiempo completo, así tendrán más dinero si se ahorran lo que gastan en las salidas de
noche y las compras de ropa y vicios de tabaco.
Nº Contribuyente Enriquecimiento
Neto
Gastos Impuesto a
pagar
Ahorros
1 Susana y Carlos 440.500 258.730 43.578,68 138.191,32
Ahorro que se genera en impuestos al realizar declaración por separado:
Nº Contribuyente Enriquecimiento
Neto
Gastos Impuesto a
pagar
Ahorros
1 Susana 219.500 109.490 8.021,38 101.988,62
2 Carlos 221.000 149.330 8.156,38 63.513,62
Total 16.177,76 165.502,24

11. Seguridad Financiera 2014
UNESR Núcleo Caricuao Facilitadora: Oneida Marcano Página 11
http://www.uam.es/personal_pdi/economicas/iaayuso/Documentos/INTRODUCCION%20A%20LA%20ECON
OMIA%20II/INTRODUCCION%20A%20LA%20ECONOMIA%20II.pdf
Tarifa No. 1 - Personas Naturales
El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 8 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, se gravará, salvo disposición en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en
Unidades Tributarias (UT):
% Sustraendo
1 Por la fracción comprendida hasta Bs 107.000 6,00 % Bs 0
2 Por la fracción que exceda de Bs 107.000 hasta Bs 160.500 9,00 % Bs 3.210,00
3 Por la fracción que exceda de Bs 160.500 hasta Bs 214.000 12,00 % Bs 8.025,00
4 Por la fracción que exceda de Bs 214.000 hasta Bs 267.500 16,00 % Bs 16.585,00
5 Por la fracción que exceda de Bs 267.500 hasta Bs 321.000 20,00 % Bs 27.285,00
6 Por la fracción que exceda de Bs 321.000 hasta Bs 428.000 24,00 % Bs 40.125,00
7 Por la fracción que exceda de Bs 428.000 hasta Bs 642.000 29,00 % Bs 61.525,00
8 Por la fracción que exceda de Bs 642.000 34,00 % Bs 93.625,00
Nota: Para el enriquecimiento obtenido por personas naturales no residentes en el país sin base fija, el impuesto aplicable será de treinta y cuatro por
ciento (34%).
Tarifa No. 2 - Personas Jurídicas
El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 9 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, se gravará, salvo disposición en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en
Unidades Tributarias (UT):
% Sustraendo
1 Por la fracción comprendida hasta Bs 214.000,00 15,00 % Bs 0
2 Por la fracción que exceda de Bs 214.000,00 hasta Bs 321.000,00 22,00 % Bs 14.980,00
3 Por la fracción que exceda de Bs 321.000,00 34,00 % Bs 53.500,00
Tarifa No. 3 - Personas que exploten minas e hidrocarburos
El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 11 y 12 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, se gravará, salvo disposición en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en
porcentajes:
a) Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 12 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta (Regalías Mineras)
b) Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 11 de la Ley
de Impuesto sobre la Renta (Rentas derivadas de la explotación de Hidrocarburos)