Este documento describe los conceptos básicos de patrimonio y estados contables de una empresa. Explica los elementos que componen el patrimonio de una empresa (activo, pasivo y patrimonio neto), y los principales estados contables como el balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias. También define conceptos clave como inmovilizado, circulante, criterios de valoración y principios para ofrecer información fiable en los estados contables.

1. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
El patrimonio y las
cuentas de la
empresa

2. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
El patrimonio
Dinero en caja
Dinero en cuenta corriente
Local
Bienes Furgoneta
Equipo informático
El Mobiliario de la tienda
patrimonio Artículos para la venta
de la
empresa Clientes
Derechos
Letras pendientes de cobro
Deudas con proveedores
Obligaciones Préstamos a largo plazo
Letras pendientes de pago

3. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
El patrimonio
Conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que tiene la empresa en
Patrimonio un momento determinado, y que
constituye los medios económicos y
financieros por medio de los que trata
de cumplir sus objetivos.
Valor neto
Se halla sumando el valor de los bienes y
derechos, y restando a la cantidad obtenida
Patrimonio neto el valor de las obligaciones.
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones

4. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Masas patrimoniales
 ACTIVO: Bienes y derechos
 PASIVO: Obligaciones de pago (deudas)
 NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por
socios y beneficios no distribuidos
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones
Patrimonio Neto = Activo - Pasivo
PN = A – P
Ecuación fundamental del
patrimonio A = P + PN

5. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Estructura económica y financiera
INVERSIONES:
Estructura Representa en qué se ACTIVO • Bienes
utilizan los fondos • Derechos de cobro
económica obtenidos por la empresa
• Fondos aportados por
NETO los socios
PATRIMONIAL • Beneficios no
FINANCIACIÓN: distribuidos
Estructura Representa de dónde se
financiera obtienen los fondos de la
empresa
• Deudas a l/p
PASIVO • Deudas a c/p

6. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Activo
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y
derechos de propiedad de la empresa
Activo no corriente Elementos patrimoniales cuya
o función es asegurar la vida de la
inmovilizado empresa. Permanecen largo
tiempo. Activos permanentes
El activo
Clasificación
Elementos cuya función es
asegurar el ciclo de explotación
Activo corriente de la empresa
Se renuevan cíclicamente y a
corto plazo
SUBCLASIFICACIÓN

7. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Patrimonio neto
Son los fondos propios, recursos de la
empresa que se destinan a la autofinanciación:
• Capital aportado por los socios o
Patrimonio neto propietarios de la empresa
(o no exigible)
• Reservas, constituidas con beneficios
obtenidos y no repartidos.
Las reservas pueden ser legales,
voluntarias y especiales
El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo
plazo) forman los capitales o recursos permanentes.

8. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Pasivo
Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente
Pasivo no corriente
o Deudas con vencimiento a más
exigible a largo plazo de un año
El pasivo Clasificación
(exigible)
Obligaciones de pago a las que
Pasivo corriente tiene que hacer frente la empresa
o antes de un año
exigible a corto plazo
SUBCLASIFICACIÓN

9. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
La cuenta, el libro diario y el libro mayor
La cuenta
Estado representativo de la evolución y situación de los elementos
patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa
Debe Cuentas de activo Haber Debe Cuentas de pasivo Haber
Valor inicial Disminuciones Disminuciones Valor inicial
Aumentos Aumentos
El libro diario
Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica
El libro mayor
Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales

10. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Libros contables
Libros contables obligatorios según el código de comercio
• Balance de situación
• Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados
• Memoria
Libro de inventarios y cuentas anuales • Estado de cambios en patrimonio neto
• Estado de flujos de caja (no en PYMES)
Libro diario
El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio
Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para
su legalización antes de ser utilizados

11. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Balance de situación
El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de
una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.
Activo Patrimonio neto y pasivo
Activo no corriente Patrimonio neto
Inmovilizado intangible Capital
Inmovilizado material Reservas
De Resultado del ejercicio pendiente de
menor
(Amortización acumulada del
De
a inmovilizado) aplicación
menor a
mayor mayor
liquidez exigibilidad
Pasivo no corriente
Activo corriente
Exigible a largo plazo
Existencias
Realizable Pasivo corriente
Disponible Exigible a corto plazo
Total activo Total patrimonio neto y pasivo

12. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
El activo en el balance
Inmovilizado Activos intangibles como las
intangible patentes, marcas, etc.
Activos de carácter tangible: terrenos,
Inmovilizado material
Activo no construcciones, etc.
corriente Amortización de
Pérdida de valor del inmovilizado
inmovilizado material
Elementos patrimoniales que pueden
Existencias
ser almacenados para venderse
Clientes
Efectos comerciales a cobrar
Activo Realizable
corriente Deudores varios
Inversiones financieras
Disponible Caja o bancos

13. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Patrimonio neto y pasivo en el balance
Capital Aportaciones de los socios
Beneficios no distribuidos de la
Patrimonio Reservas
empresa que permanecen en ella
neto
Si son beneficios aparecen con signo
Resultados
positivo y si son pérdidas con signo
pendientes aplicación
negativo
Préstamos recibidos con vencimiento
Pasivo no corriente
superior a un año
Deudas a coto plazo con entidades
bancarias
Pasivo
Suministros recibidos y no pagados
Pasivo corriente
Impuestos pendientes de pago
Efectos comerciales a pagar
Acreedores

14. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Ejemplo de balance de situación
Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas
Dinero en cuentas bancarias ............................... 6.100 Activo corriente
Capital social ....................................................... 304.400 Patrimonio neto
Mercaderías en almacén ..................................... 13.100 Activo corriente
Pagos pendientes a proveedores a corto plazo .. 105.700 Pasivo corriente
Reservas ............................................................. 30.000 Patrimonio neto
Maquinaria .......................................................... 140.100 Activo no corriente
Ingresos de clientes aplazados a 60 días ........... 8.400 Activo corriente
Préstamo a largo plazo de un banco .................. 207.800 Pasivo no corriente
Construcciones ................................................... 478.900 Activo no corriente
Dinero efectivo en caja ....................................... 1.300 Activo corriente

15. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Ejemplo de balance de situación
Segunda fase: elaboración del balance
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmovilizado material Fondos propios
- Maquinaria 140.100 - Capital social 304.400
- Construcciones 478.900 - Reservas 30.000
CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Existencias Exigible a largo plazo
- Mercaderías 13.100 - Deudas con entidad de crédito 207.800
Realizable
- Clientes 8.400 PASIVO CORRIENTE
Disponible Exigible a corto plazo
- Bancos 6.100 Proveedores 105.700
- Caja 1.300
TOTAL ACTIVO 647.900 TOTAL P. NETO Y PASIVO 647.900

16. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Cuenta de pérdidas y ganancias
Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un
período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
Cuenta de pérdidas y ganancias
1. Ingresos de explotación
2. (Gastos de explotación)
A) Resultado de explotación (1 + 2)
3. Ingresos financieros
4. (Gastos financieros)
B) Resultado financiero (3 + 4)
C) Resultado antes de impuestos (A + B)
5. (Impuesto sobre beneficios)
D) Resultado del ejercicio (C + 5)

17. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Cuenta de pérdidas y ganancias
Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados
A. Resultado de exclusivamente de la actividad principal de la empresa
explotación
(BAIT) Ingresos de explotación – Gastos de explotación
Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza
financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos
B. Resultado obtenidos por la posesión de títulos)
financiero
Ingresos financieros – Gastos financieros
C. Resultado antes
Resultado de explotación + Resultado financiero
de impuestos
(BAT)
D. Resultado del Resultado antes de impuestos – Impuestos
ejercicio (BN)

18. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Otras cuentas anuales
Estado de cambios en el patrimonio neto
Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de
la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución
experimentada por su capital y sus reservas.
Memoria
Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene
explicaciones complementarias e información detallada de hechos y
circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del
resto de cuentas anuales.

19. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Marco conceptual
El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la
hora de realizar las anotaciones contables.
Para ofrecer una imagen fiel y de
transparencia de la empresa, la información que
suministran las cuentas anuales debe ser
 Relevante: información verdaderamente significativa
 Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la
información es neutral
 Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con
relación a períodos anteriores
 Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos

20. Economía Patrimonio y estados contables
La función productiva
2.º Bachillerato
Criterios de valoración del patrimonio
Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición
Criterios específicos:
 Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de
adquisición deduciendo las amortizaciones.
 Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al
coste de producción.
 Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda
utilizar el método del PMP, pero también permite el método
FIFO.