El documento habla sobre los estados financieros que deben preparar los comerciantes al final de cada periodo contable. Los estados financieros muestran la situación financiera y resultados de una empresa a través del balance general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo y otros. Permiten evaluar la rentabilidad, posición financiera, capacidad de crecimiento y flujo de fondos de la empresa.

1. Los Estados Financieros
Son los documentos que debe preparar un comerciante al
terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación
financiera y los resultados económicos obtenidos en las
actividades de su empresa a lo largo de un periodo.
• Evaluación de la rentabilidad
• Evaluación de la posición financiera
• Evaluación de la capacidad financiera de crecimiento
• Evaluación del flujo de fondos.

2. Importancia
La Administración para la toma de decisiones, después
de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de
la empresa, durante un periodo determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero del
negocio y la rentabilidad de sus aportes.
Los acreedores para conocer la liquidez de la empresa
y la garantía del cumplimiento de sus obligaciones.
El Estado, para determinar si el pago de los impuestos
de la empresa estan correctamente liquidados.

3. Clasificación
Los estados financieros básicos son:
3.Balance General
4.El Estado de Resultados (o de Ganancias y Pérdidas)
5.El estado de Cambios en el Patrimonio (o estado de Supéravit)
6.El estad de Cambios en la situación financiera
7.El estado de Flujos de Efectivo

4. Métodos de Análisis
Financieros
Análisis Vertical:
Es un análisis estático que se aplica en el Balance General y en el Estado de
Resultados en el cual se relaciona o compara en porcentaje una variable
que se toma como base o parámetro respecto a las demás. El objetivo del
análisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta del activo
dentro del total del activo.
Análisis Horizontal:
Es un análisis dinámico que se aplica al Balance General y al Estado de
Resultados. Se considera dinámico por cuanto para su aplicación se
necesitan mínimo de dos períodos contables (periodo 1 y periodo 2)

5. Principales
a) La información que brindan Secundarios
Complementarios
b) La fecha o periodo al que Estáticos
se refieren Dinámicos
Clasificación Sintéticos
de los EF c) El grado de información
Detallados
que proporcionan
Periódicos
Esporádicos
d) La regularidad de su formulación
e) La fecha a la que se presentan
Históricos
sus valores Presupuestados

6. Limitaciones de los Estados
Financieros
1. Los EF presentarán las transacciones de acuerdo con las reglas
particulares que se hayan aplicado
2. Están expresados en unidades monetarias (instrumento de
medición) por tanto tiene un valor que cambia
3. Los EF no representan el valor del negocio, sino el valor de los
recursos y obligaciones cuantificables para el negocio, no
cuantifican los recursos humanos, el producto la marca, el
mercado.
4. Los EF se refieren a negocios en marcha, y se basan en
estimaciones y juicios personales, por tanto la información
contable no es exacta.

7. Balance General
Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la
empresa en un momento dado.
Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en
un momento dado.
Es como una FOTOGRAFÍA que muestra
la situación financiera de la empresa en
un momento determinado del tiempo.

8. Activos Corrientes
Activos Activos Fijos
Otros Activos
Balance Pasivos corrientes
General Pasivos Pasivos a Largo plazo
Otros Pasivos
Capital
Patrimonio Utilidades retenidas
Utilidades del periodo Anterior

9. Son los activos que son
más fáciles en convertir
en dinero efectivo
durante el período normal
Activos de operaciones del
Corrientes negocio.
Es el valor de aquellos
Activos Activos bienes muebles
inmuebles que la empresa
e
Fijos posee y que le sirven para
desarrollar sus actividades
Son todos los bienes
Son aquellos que no
que tiene la empresa y Otros califican, ni como
todo lo que posee valor circulantes, ni como fijos,
Activos pero que son propiedades
que la Organización.

10. Son aquellos pasivos que
la
empresa debe pagar en
Corrientes un
período menor a un año .
Pasivos A largo Son aquellos pasivos que
la
plazo empresa debe pagar en un
período menor a un año
Otros pasivos, se refiere a
Es todo lo que la los
empresa debe. Otros pasivos que no se
Pasivos clasifican
como corrientes, ni como a
largo plazo

11. Es la inversión inicial y
aportes posteriores que
hayan realizado los dueños
Capital o accionistas de la empresa
para la constitución y
operación de la misma.
Patrimonio Las ganancias que
empresa va teniendo en el
la
tiempo, las cuáles se van
Utilidades acumulando. Se pueden
capitalizar (convertirse en
Retenidas Capital) o distribuirse a los
dueños a través del pago de
Es el conjunto de bienes, dividendos.
derechos y obligaciones
que posee una unidad
económica en una fecha Utilidades Es el valor de las utilidades
obtenidas por la empresa en
determinada. del periodo el período inmediatamente
Anterior.
anterior

12. Estructura del Balance General
ENCABEZADO
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Indicación de que se trata de un balance general o estado de
situación financiera.
- Fecha de formulación
CUERPO
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el
activo.
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el
pasivo.
- Importe del capital contable.

13. La E cuación Contable
Activo = Pasivo + Capital Contable
Capital Contable = Capital social + Utilidades
Retenidas
Utilidades retenidas = Σ de Utilidades de periodos anteriores
no repartidas + utilidad del periodo actual
Utilidad del periodo actual = Ingresos - Costos - Gastos

14. Balance General
Comparativo
Estado financiero en el que se comparan los diferentes
elementos que lo integran en relación con uno o más
periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos
en la posición financiera de una empresa y facilitar su
análisis.

15. BALANCE GENERAL DE CPG AL 31 DE DICIEMBRE
2002 2003 VARIACION
ACTIVO
Efectivo y Valores negociables 100.0 120.0 20.0
Cuentas po Cobrar 50.0 60.0 10.0
Inventarios 150.0 180.0 30.0
Total Activo Corriente 300.0 360.0 60.0
Propiedades, planta y equipo 400.0 490.0 90.0
Depreciación acumulada (100.0) (130.0) (30.0)
Activo Fijo Neto 300.0 360.0 60.0
Activos Totales 600.0 720.0 120.0
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar 60.0 72.0 12.0
Deuda de corto plazo 90.0 184.6 94.6
Total Pasivo Corriente 150.0 256.6 106.6
Deuda de largo plazo 150.0 150.0 0.0
Total Pasivo 300.0 406.6 106.6
Capital de los accionistas 200.0 200.0 0.0
Utilidades retenidas 100.0 113.4 13.4
Total Patrimonio 300.0 313.4 13.4
Total Pasivo y Patrimonio 600.0 720.0 120.0

16. Balance General
Consolidado
Es aquél que muestra la situación financiera y
resultados de operación de una entidad
compuesta por la compañía tenedora y sus
subsidiarias, como si todas constituyeran una
sola unidad económica.

17. Presentación en Forma de Cuenta:
- Es la presentación más usual
- Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos mas capital
al lado derecho.
- En esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, se
anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el
capital contable.
- El total del activo es igual al total del pasivo más el capital, razón
por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la
fórmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

18. Balance General - Representado en forma Cuenta
ACTIVOS PASIVOS
Caja $ 2,000.00 Proveedores $ 800.00
Bancos $ 500.00 Acreedores diversos $ 1,200.00
Mercancía $1,500.00 Total pasivo $ 2,000.00
Clientes $ 1,000.00 Capital contable $ 3,000.00
Total Activo $ 5,000.00 Total: pasivo + capital $ 5,000.00

19. Presentación en Forma de reporte
- Es una representación vertical.
- Se muestra en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por
ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar
verticalmente a la suma del pasivo para determinar el capital contable.
- De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de
reporte se basa en la formula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda: A - P = C
Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital.

20. Balance General - Presentado en Forma Reporte
ACTIVOS
Caja $2,000.00
Bancos $1,500.00
Mercancías $1,500.00
Total Activo $5,000.00
PASIVOS
Proveedores $400.00
Documentos Por pagar $1,100.00
Acreedores diversos $500.00
Total Pasivo $2,000.00
CAPITAL CONTABLE: $3,000.00
$5,000.00

21. Estado de Resultados
• Informa si la empresa obtiene utilidades en el ejercicio normal
de sus operaciones.
• Muestra los ingresos, costos y gastos del negocio para
determinar las utilidades o pérdidas del mismo.
• Es dinámico, muestra la situación del negocio en un periodo
determinado.
• Contiene uno de los datos más importantes de todo negocio:
su utilidad o pérdida neta.
• Está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de
resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos,
cuyos saldos deben ser cerradas al finalizar el ejercicio
contable

22. Importancia
• Evaluar la rentabilidad de las empresas, ya que éstas deben
optimizar sus recursos de manera que al final de un período
obtengan más de lo que invirtieron. La rentabilidad es, por lo tanto,
es la capacidad de generar utilidades.
• Mostrar el desempeño de una empresa, relacionando sus ingresos y
gastos; por lo tanto, al revisarlo, podemos ver si la operación normal
de la compañía está generando utilidades, y observar cómo
repercuten las decisiones de operación y financiamiento en las
utilidades, y en general evaluar si los recursos se están empleando
eficientemente.
• Permite comparar los resultados que ha obtenido en distintos
periodos (al comprar dos estados de resultados de diferentes
periodos).

23. Estructura del Estado de Resultados
ENCABEZADO
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Nombre del documento y periodo
- Fecha inicial y final

24. Estructura del Estado de Resultados

25. Estado de Cambios en Situación
Financiera
• Indica como se modificaron los recursos y obligaciones de la
empresa en el periodo.
• Muestra el movimiento de efectivo, orígenes o fuentes del efectivo y
en qué se usó y cuánto queda en comparación con el saldo inicial.
• Es dinámico, muestra la situación del negocio en un periodo
determinado.
• No es obligatorio presentarlo.

26. Estructura del Estado de Cambios en Situación
Financiera
ENCABEZADO
- Nombre de la empresa o nombre del propietario
- Nombre del Estado Financiero
- Fecha de formulación
CUERPO Incluye dos partes:
- Origen de recursos: Esta formado por las variaciones del Balance
comparativo que constituyen: Disminución del activo no corriente, Aumento
del Pasivo no corriente, Aumento del Patrimonio y las utilidades generadas
durante el periodo.
- Aplicación de recursos: Esta formado por las variaciones del balance
corporativo : aumento del activo corriente, disminución del pasivo corriente,
disminución del patrimonio, pérdidas incurridas durante el periodo.

27. Estado de Flujos de Efectivo
• Es un estado financiero básico que informa sobre el efectivo o
equivalentes de efectivo recibido y usado en las actividades de
operación, inversión y financiación.
• El efectivo esta conformado por el dinero disponible en caja y en
bancos, y el equivalente de efectivo por los depósitos e inversiones
con vencimiento no superior a 3 meses.
• Las entradas de efectivo constituyen un aumento y las salidas una
disminución por l cual se presentan ente paréntesis.

28. Estructura
Esta compuesto por tres partes:
1. Actividades de operación: Se relacionan con la producción
y distribución de bienes y la prestación de servicios.
1. Actividades de inversión: Incluyen los cambios de los
activos diferentes a aquellos considerados como
inventarios.
1. Actividades de Financiación: Incluyen los cambios en el
pasivo y en el patrimonio relacionados con la obtención de
recursos de los propietarios y el reembolso o pago de los
rendimientos derivados de su inversión.

29. Presentación:
• Método Directo: En este método las actividades de
operación se presentan como si se tratara de un estado de
resultados de Caja.
• Método Indirecto: Para determinar el flujo de efectivo, se
toma como punto de partida la utilidad neta del periodo,
valor al cual se adicional o deducen las partidas incluidas en
el estado de resultados que no implican un cobro o un pago
de efectivo, como la depreciación, amortización,
agotamiento, corrección monetaria y utilidades o pérdidas
en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones y otros
activos operacionales.