La subactividad debe ser tratado como un centro de coste más. Es la única forma de saber si tenemos mayores costes porque hay baja actividad o porque estamos siendo improductivos.

1. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
Empezamos a las 13:00h
1
25 de octubre 2017.
Webinar del programa«Controlaymejoralosresultados detuempresa»
“Los centros de costes de subactividad cumplen la
función de segregar todos aquellos factores que no
son realmente utilizados”.
MalloRodríguez,C:“Loscostes desubactividad: pasado,presente yfuturodeunproblemanoresuelto”

2. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
TRATAMIENTO DE LA
SUBACTIVIDAD
2
25 de octubre 2017.
Webinar del programa«Controlaymejoralosresultados detuempresa»
David D. Robisco
Director ABM Modelling
BRAINTRUST

3. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
Temas a tratar
 Cómo calculo mi nivel de subactividad
 Ejemplo práctico
 Pasa a la acción
 Tus preguntas
3
TRATAMIENTO DE LA
SUBACTIVIDAD

4. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
COMO CALCULO MI NIVEL DE SUBACTIVIDAD
¿QUÉ PASA SI NO LO TENGO CALCULADO?
COSTES PRODUCCIÓN
50 u
100u
200u
100 €
COSTE
UNITARIO
2 €/u
1 €/u
0,5 €/u
100€
100 €

5. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
COMO CALCULO MI NIVEL DE SUBACTIVIDAD
¿QUÉ PASA SI NO LO TENGO CALCULADO?
COSTES PRODUCTIVIDAD
100 ud/hora
10 ud /hora
1 ud / hora
COSTE
UNITARIO
2
1
0,5
PRODUCCIÓN
50uds (30’)
100uds (10 h)
200uds (200h)
100 €
100€
100 €

6. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
COMO CALCULO MI NIVEL DE SUBACTIVIDAD
¿QUÉ PASA SI NO LO TENGO CALCULADO?
¿Mis costes y productividad dependen de la ventas?
¿Más productividad son más costes?

7. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
COMO CALCULO MI NIVEL DE SUBACTIVIDAD
CAPACIDAD VS ACTIVIDAD
CAPACIDAD
ACTIVIDAD
El máximo que podríamos dar. No es normal estar a este nivel. Si fuese así,
ante ”picos” de demanda tendríamos que subcontratar.
I
Es el nivel de ocupación. Determinado por el cuello de botella.
A partir de este nivel calculamos los estándares y productividades.

8. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
COMO CALCULO MI NIVEL DE SUBACTIVIDAD
¿DONDE ESTÁ EL CUELLO DE BOTELLA?
CALCULAR HORAS EN FUNCIÓN DEL PRESUPUESTO
 ¿Existen cuellos de botella que no sea la demanda?
 ¿Cuál es el nivel de actividad que exige mi presupuesto?
CONOCER EL PUNTO MÍNIMO
 ¿Cuál es el punto de equilibro?
 ¿Qué nivel de actividad corresponde?

9. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
Temas a tratar
 Cómo calculo mi nivel de subactividad
 Ejemplo práctico
 Pasa a la acción
 Tus preguntas
9
TRATAMIENTO DE LA
SUBACTIVIDAD

10. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
Coste de personal: 1.950.000 €
VENTA:
Unidades 1.000.000
Cliente 1 500.000 unid a 2,5 € = 1.250.000€
Cliente 2 500.000 unid a 2,5 € = 1.250.000 €
2.500.000 €
PRESUPUESTO:
Coste de personal: 1.950.000 €
Para simplificar Todos los índices de rendimiento se
mantienen.
No hay desv. en producción
Fabricación = Venta ( Producto perecedero)
VENTA:
Unidades 900.000
Cliente 1 450.000 unid a 2,5 € = 1.125.000 €
Cliente 2 450.000 unid a 2,5 € = 1.125.000 €
2.250.000 €
REAL:
EJEMPLO SUBACTIVIDAD MANO DE OBRA
DATOS DE PARTIDA 1
Coste imputado a producto: 1,95 €/unidad
1.950.000 €
Coste imputado a producto: 1,95 €/unidad
1.755.000 €

11. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
Instalación : 2.950.000 €
Vida útil: 10 años
Coste de instalación 295.000 €/año
Capacidad= Utilización 2.000 h/año
Ratio de productividad: 500 u/h
Unidades 1.000.000
PRESUPUESTO:
Instalación : 2.950.000 €
Vida útil: 10 años
Coste de instalación 295.000 €/año
Capacidad: 2.000 h/año
Ratio de productividad: 500 u/h
Unidades fabricadas: 900.000
Utilización: 1.800 horas
REAL:
EJEMPLO SUBACTIVIDAD INSTALACIONES
DATOS DE PARTIDA 2
Coste imputado a producto: 0,295 €/unidad
Coste instalación: 147,5 €/hora
147,5 x 1.800 h =265.500 €
(CAPACIDAD – UTILIZACIÓN) x Coste de
amortización Técnica = 29.500 €
Coste instalación (Amort. Técnica): 147,5 €/hora
147,5 x 2.000 h = 295.000 €
Coste imputado a producto: 0,295 €/unidad
COSTE DE SUBACTIVIDAD

12. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
EJEMPLO SUBACTIVIDAD INSTALACIONES
SUBACTIVIDAD
COSTE DE PERSONAL:
1.950.000 €
(1,95 €/un x 1.000.000 un)
COSTE IMPUTADO A PRODUCTO:
1.755.000 €
(1,95 €/un x 900.000 un)
SUBACTIVIDAD MOD: 195.000 €
COSTE DE AMORTIZACIÓN:
295.000 €
(147,5 €/h x 2.000 h)
COSTE DE AMORTIZACIÓN: 265.500 €
(147,5 €/h x 1.800 h)
SUBACTIVIDAD INST: 29. 500 €

13. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
CONCEPTO REAL Un. PRESUP. Un
VOLUMEN DE VENTA 900.000 100 1.000.000 1,00
FACT. BRUTA 2.250.000 2,50 2.500.000 2,50
DESCUENTOS 0,0 0,0 0,00 0,0
FACT. NETA 2.250.000 2, 5 2.100.000 2, 5
COSTE PERSONAL 1.755.000 1,95 1.950.000 1,95
MARGEN INDUSTRIAL 495.000 0,55 550.000 0,55
AMORTIZACIÓN 265.500 0,295 295.000 0,295
RESULTADO 229.500 0,255 255.000 0,255
SUBACTIVIDAD MOD 195.000 0,217 0,00 0,0
SUBACTIVIDAD INSTALACIONES 29.500 0,033 0,00 0,0
RESULTADO CONTABLE 5.000 0,556 255.000 0,255
EJEMPLO SUBACTIVIDAD INSTALACIONES
CUENTA DE RESULTADOS

14. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
EJEMPLO SUBACTIVIDAD INSTALACIONES
CUENTA DE DESVIACIONES
25.500 € Hay desv. por
volumen de venta
195.000 € Subactividad MOD
29.500 €
subactividad instalaciones
255.000 €
PPTO
CONCEPTO DESV.
DESV. PRECIO MOD 0,000
DESV. REND. RRHH 0,000
DESV. REND. PRESENCIA 0,000
DESV. REND. MOD IMPRODUCTIVA 0,000
DES. REND. MOD PRODUCTIVA 0,000
TOTAL DESV. COSTE DIRECTO 0,000
DESV. MARGEN PRECIO VENTA 0
DESV. MARGEN VOLUMEN DE VENTA -25.500
TOTAL DESV. VENTA -25.500
RESULTADO ESTANDAR 255.000
RESULTADO REAL 229.500
SUBACTIVIDAD MOD 195.000
SUBACTIVIDAD INSTALACIONES 29.500
RESULTADO CONTABLE 5.000
RDO. REAL= RDO. STD+ DESVIACIONES
REAL
5.000 €

15. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
EJEMPLO SUBACTIVIDAD INSTALACIONES
DESVIACIONES EN MARGEN DE VENTA. DETALLE
CONCEPTO CANTIDAD PRECIO VENTA MARGEN DESVIACIÓN
CODIGO NOMBRE REAL STD REAL STD REAL STD COSTE REAL STD MARGEN VOLUMEN DESV.
CLI1 CLIENTE 1 450.000 500.000 2,5 2,5 1.125.000 1.250.000 1.010.250 114.750 .127.500 0,00 -12.750 -12.750
CLI2 CLIENTE 2 450.000 500.000 2,5 2,5 1.125.000 1.250.000 1.010.250 114.750 .127.500 0,00 -12.750 -12.750
TOTAL GENERAL 900.000 1.000.000 2.250.000 2.500.000 2.020.500 229.500 255.000 0.000 -25.500 -25.500
DESV. MARGEN EN VOLUMEN
DESV. MARGEN EN PRECIO

16. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
Temas a tratar
 Cómo calculo mi nivel de subactividad
 Ejemplo práctico
 Pasa a la acción
 Tus preguntas
16
TRATAMIENTO DE LA
SUBACTIVIDAD
PASA A LA ACCIÓN

17. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
PASA A LA ACCIÓN
¿QUÉ PUEDES HACER?
FIJA TU NIVEL DE ACTIVIDAD
TRABAJA CON ESTÁNDARES PARA IDENTIFICAR DESVIACIONES
 No es el mismo capacidad que actividad.
 Identifica los cuellos de botella.
 Ojo con tu punto de equilibrio y nivel de beneficios
I
 Desviaciones por nivel de actividad
 Desviaciones por precios
 Desviaciones por rendimiento
MARGEN, MARGEN Y MARGEN
 Los costes no tienen sentido si no se ponen en relación con los ingresos y
con una unidad de tiempo: margen a la hora / margen al día, ….

18. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
PASA A LA ACCIÓN
PARA SABER MÁS
Subactividad: calculando costes hora infalibles

19. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
DAVID DÍAZ ROBISCO – Director asociado
Sencillez para el día a día. Organizando la información para mejorar los resultados implicando a los equipos
desde una visión global.
ddrobisco@braintrust-cs.com
MARIA VALLEJO – Product Manager ABM Modelling®
Aportando soluciones para mejorar la coherencia y exactitud de la información de la empresa mediante
modelos de costes y presupuestos.
mvallejo@braintrust-cs.com
19
¿QUIÉNES SOMOS?
EL EQUIPO

20. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
20
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QUIÉNES SOMOS
SÍGUENOS

21. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
PREGÚNTAME TUS DUDAS
O MI OPINIÓN SOBRE ALGÚN TEMA

22. TRATAMIENTO DE LA SUBACTIVIDAD
¡ENHORABUENA! Pasa a la acción
22
CONTROLA Y MEJORA LOS
RESULTADOS DE TU EMPRESA