El documento describe los elementos básicos del sistema tributario de Uruguay. Resume la organización de la administración tributaria central, integrada por la Dirección General Impositiva (DGI), la Dirección Nacional de Aduanas (DNA) y el Banco de Previsión Social (BPS). Explica las funciones de las divisiones de la DGI, como la recaudación, fiscalización y asistencia al contribuyente. También cubre la planificación estratégica, coordinación interinstitucional y gestión del área informática de la administración tributaria.

1. ELEMENTOS BASICOS DE LOS
MODELOS DE GESTION DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
ENCUENTRO SUR-SUR
GUATEMALA-ANTIGUA
Agosto 2013
URUGUAY
1

2. ALCANCE
●
●
●
PARTE I : SISTEMA TRIBUTARIO URUGUAYO
PARTE II: ORGANIZACION Y FUNCIONES DE LA
ADMINSITRACION TRIBUTARIA CENTRAL
PARTE III: ALGUNAS CARACTERISTICAS EN LA GESTION
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2

3. (I) SISTEMA TRIBUTARIO
●
POTESTAD TRIBUTARIA : distribuida
entre
● Estado
Nacional y
● Gobiernos Departamentales
●
AMBITO DE APLICACION
● Nacional
● Departamental
3

4. (I) CARACTERISTICAS GENERALES DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
TRIBUTOS NACIONALES
ADMINISTRADOS Y RECAUDADOS POR EL GOBIERNO
CENTRAL DE LA SIGUIENTE MANERA:



IMPUESTOS INTERNOS- Dirección General Impositiva (Unidad
desconcentrada del Ministerio de Economía y Finanzas).
CONTRIBUCIONES PATRONALES Y OBRERAS SOBRE
SALARIOS : Banco de Previsión Social (Organismo autónomo
administrado por un directorio multisectorial).
TRIBUTOS RELATIVOS AL COMERCIO EXTERIOR: Dirección
Nacional de Aduanas (Unidad desconcentrada del Ministerio de
Economía y Finanzas)
4

5. (I) PRINCIPALES IMPUESTOS QUE
ADMINISTRA LA DGI
●
IMPUESTOS QUE GRAVAN AL CONSUMO.
●
IMPUESTOS QUE GRAVAN A LA RENTA.
●
IMPUESTOS QUE GRAVAN A LA PROPIEDAD.
●
IMPUESTOS DE CONTROL.
5

6. (I) PRINCIPALES IMPUESTOS QUE
ADMINISTRA LA DGI

IMPUESTOS AL CONSUMO:

●
GENERAL:
IVA
● INTERNO
● IMPORTACIONES
● IVA
MINIMO
● ESPECIFICO:
●
IMESSI (impuesto específico interno)
6

7. ●
(I) PRINCIPALES IMPUESTOS QUE
ADMINISTRA LA DGI
IMPUESTOS A LA RENTA
●
●
●
●
●
IRAE (Impuesto a las Rentas de las Actividades
Económicas).
IMEBA (Impuesto a la Enajenación de Bienes
agropecuarios)
IRPF (Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas)
● IRPF
Categoría I
● IRPF Categoría II
IASS (Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social)
IRNR (Impuesto a las Rentas de los No Residentes
7

8. (I) PRINCIPALES IMPUESTOS QUE
ADMINISTRA LA DGI
IMPUESTOS A LA PROPIEDAD
●
IMPUESTO AL PATRIMONIO
●
●
●
Persona Física
Persona Jurídica
IMPUESTOS DE CONTROL
●
●
●
Impuesto a las transmisiones patrimoniales.
ICOSA (Impuesto al control de las Sociedades Anónimas)
FIS (Fondo de Inspección Sanitaria)
8

9. (II) ORGANIZACION Y FUNCIONES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA CENTRAL
AMBITO NACIONAL
INTEGRADA POR TRES ORGANISMOS:
● DGI
● DNA
● BPS
Los dos primeros dependen del poder central y el tercero es un organismo autónomo
9

10. 10

11. (II) MINISTERIO DE ECONOMIA Y
FINANZAS: UNIDADES EJECUTORAS
Ministerio
de
Economía
y Finanzas
Dirección
General
de la
Secretaría
Técnica
Contaduría
General
de la
Nación
Auditoría
Interna
de la
Nación
Tesorería
Genera
de la
Nación
Dirección
General
Impositiva
Dirección
Nacional
de Aduanas
Dirección
General
de Loterías
y
Quinielas
Dirección
Nacional
de
Catastro
Dirección
General
de
Casinos
11
Dirección
General
de
Comercio
Sec.
Administrativa
de Grupo
Mercado
Común

12. (II) DIRECCION GENERAL IMPOSITIVACOMETIDOS ASIGNADOS
●
●
COMETIDOS SUSTANTIVOS
COMETIDOS DE APOYO A LOS
SUSTANTIVOS
( en ambos casos con prestación dentro y fuera del ámbito de la AT)
12

13. (II) ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA
Dirección
General
Auditoria Interna
Asesoría Tributaria
Asesoría
en Planificación
Organización
y Control
División Atención
y Asistencia
División
Recaudación y
Controles
Extensivos
División
Fiscalización
División
Administración
Asesoría
Económica
División I
informática
División
Técnico Fiscal
División Interior
13
División
Grandes
Contribuyentes

14. (II) PRINCIPALES FUNCIONES
ASIGNADAS
DIRECCION GENERAL
●
●
●
●
Aprobar el plan estratégico.
Asesorar al jerarca sobre las normas tributarias vigentes.
Dictar resoluciones que determinen impuestos.
Delegar las funciones que le autorice la ley.
14

15. (II) PRINCIPALES FUNCIONES
ASIGNADAS
DIVISION ATENCION Y ASISTENCIA
●
Atender y asistir a los contribuyentes y responsables de los tributos
administrados, inscribirlos en el Registro Único Tributario, recibir sus
declaraciones y expedir los certificados y constancias que deriven de su
cumplimiento.
DIVISION RECAUDACION Y CONTROLES
EXTENSIVOS
●
●
●
Gestionar la recaudación de los tributos administrados, sanciones e
intereses que correspondan tanto en vía voluntaria como coactiva.
Velar por el efectivo recaudo y cobro de los tributos y demás gravámenes
de competencia de la DGI ejerciendo el control sobre los servicios de
cobranza contratados con terceros
Suscribir acuerdos y facilidades de pago. Velar por su seguimiento y
custodia.
15

16. (II) PRINCIPALES
FUNCIONES ASIGNADAS

DIVISION FISCALIZACION
Dirigir, planear, coordinar, supervisar, controlar, ejecutar y
evaluar las actividades relacionadas con la gestión técnica
de los procesos de fiscalización de los tributos
administrados.

DIVISION ADMINISTRACION
Dirigir, planear, coordinar supervisar desarrollar y evaluar las
actividades de la administración y capacitación de personal ,
de los servicios administrativos , de los recursos financieros
y de los bienes patrimoniales de la entidad- 16

17. ●
(II) PRINCIPALES
FUNCIONES ASIGNADAS
DIVISION INFORMATICA
Dirigir, planear coordinar supervisar, ejecutar y
evaluar las actividades relacionadas con la gestión,
seguridad y mantenimiento de los sistemas
informáticos y de la infraestructura tecnológica.
●
DIVISION TECNICO FISCAL
Dirigir planear controlar ejecutar y evaluar las
actividades relacionadas con la gestión jurídica en
especial tributaria del organismo.
17

18. (II) PRINCIPALES FUNCIONES
●
ASIGNADAS
DIVISION INTERIOR
Organizar dirigir coordinar y ejecutar las funciones propias de
las dependencias conforme a los programas, manuales,
normas e instrucciones emanadas de las distintas áreas
funcionales.
●
DIVISION GRANDES CONTRIBUYENTES
Dirigir planear coordinar controlar ejecutar y evaluar las
actividades relacionadas con la recaudación de tributos y
sanciones, devolución de impuestos, gestión de los mismos y la
investigación y fiscalización de los tributos que recaen sobre los
grandes contribuyentes .
18

19. (II) MODELO
ORGANIZATIVO


La normativa define a la DGI como una
organización de tipo funcional
En la determinación de su estructura aparecen
además criterios de segmentación por grupo
de contribuyentes y territorial
19

20. (II) MODELO ORGANIZATIVO
●
SEGMENTACION FUNCIONAL:
SEIS DIVISIONES)
Atención y Asistencia
● Recaudación y Controles Extensivos
● Fiscalización
● Administración
● Informática
● Técnico fiscal
●
20

21. (II) MODELO
ORGANIZATIVO
SEGMENTACION POR GRUPO DE
CONTRIBUYENTES :
División Grandes Contribuyentes
21

22. (II) MODELO
ORGANIZATIVO
SEGMENTACION TERRITORIAL
DIVISION INTERIOR
División Interior
Administraciones
Regionales 5
Unidades Operativas
(21)
Oficinas
(24)
22

23. (III) ALGUNAS CARACTERISTICAS DE LA
GESTION DEL SISTEMA TRIBUTARIO
●
●
●
PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO
INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION.
MECANISMOS DE COORDINACION
INTERINSTITUCIONAL DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
GESTION DEL AREA INFORMATICA
TRIBUTARIA.
23

24. (III) PLANIFICACION ESTRATEGICA
COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE
GESTION
ANTECEDENTES
REFORMA TRIBUTARIA APROBADA EN EL AÑO 2006 -
LEY 18083
●
OBJETIVOS PERSEGUIDOS
Promover una distribución mas equitativa de la carga
tributaria por medio de una simplificación del sistema
tributario, eliminando impuestos y exoneraciones especiales
e incorporando el impuesto a la renta de las personas
físicas.
●
Mejorar la eficiencia del sistema tributario
●
Generar un adecuado estimulo a la inversión productiva
24

25. (III) PLANIFICACION ESTRATEGICA
COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE
GESTION
REFORMA TRIBUTARIA
( PILARES QUE LA SUSTENTAN)
•
•
•
NORMATIVA (LEY 18083)
REESTRUCTURA DE LA DGI
PROMOCION DE INVERSIONES
25

26. (III) PLANIFICACION ESTRATEGICA
COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE
GESTION
REESTRUCTURA DE LA DGI.
Redefine misión y objetivos estratégico y se consagran:




PLAN ESTRATEGICO DE GESTION (quinquenal)
PLANES OPERATIVOS ANUALES
COMPROMISOS DE GESTION DGI-MEG
REGIMEN DE DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS.

DEDICACION EXCLUSIVA y PRIMA POR RENDIMIENTO GRUPAL
26

27. ( III) PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO
INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION
PLAN ESTRATEGICO DE GESTION
(QUINQUENAL)
ESTABLECE:
•
•
Objetivos estratégicos
Objetivos específicos e iniciativas de gestión
27

28. (III) PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO
INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION
PLANES OPERATIVOS ANUALES
(elaborados en el marco del PEG)
CONTIENEN
•
Actividades asociadas a proyectos de alta
prioridad para la Dirección General.
•
Actividades ligadas a procesos específicos de
mejora operativa continua.
28

29. ( III) PLANIFICACION ESTRATEGICA COMO
INSTRUMENTO DE CONTROL DE GESTION
●


SE ELABORA A PARTIR DEL PLAN OPERATIVO ANUAL
EN EL SE ESTABLECEN:
●
●
●
COMPROMISO DE GESTION (anual)
OBJETIVO DE RECAUDACION
OBJETIVOS ESPECIFICOS CON METAS CUANTIFICABLES
EN BASE A ACTIVIDADES PRIORITARIAS QUE ABARCAN A
TODAS LAS DIVISIONES DE LA ADMINISTRACION
29

30. ( III) PLANIFICACION ESTRATEGICA
COMO INSTRUMENTO DE CONTROL DE
GESTION
REGIMEN DE DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS.


DEDICACION EXCLUSIVA y PRIMA POR RENDIMIENTO
GRUPAL
PRIMA POR RENDIMIENTO GRUPAL:



ABARCA A TODOS LOS FUNCIONARIOS
SUJETA AL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS ESTABLECIDAS EN
FORMA ANUAL (SOBRE EL POA)POR LA DGI Y AVALADAS POR EL
MEF.
SUJETO A UN CONTROL DE SEGUIMIENTO MENSUAL
30

31. (III) ADMINITRACION TRIBUTARIA CENTRAL:
MECANISMOS DE COORDINACION
INTEGRADA POR TRES
ORGANISMOS:
●DGI
●DNA
●BPS
31

32. (III) ADMINITRACION TRIBUTARIA CENTRAL:
MECANISMOS DE COORDINACION
COORDINACION ENTRE DGI Y BPS
1- La ley 18083 del 27/12/2006 que crea al IRPF
nombra a la DGI sujeto activo y al BPS
entidad colaborada en la gestión de
retenciones efectuadas a sus afiliados.
Con la misma información que se calculan las
contribuciones a la seguridad social, el BPS
determina las retenciones correspondientes al
IRPF y las informa a DGI colaborando además
en la cobranza.
Esto permite el control de que existen iguales
bases imponibles para ambos tributos.
32

33. ( III) ADMINISTRACION TRIBUTARIAMECANISMOS DE COORDINACION
COORDINACION ENTRE DGI Y BPS
2- VENTANILLA UNICA
Permite que los contribuyentes comunes
realicen su inscripción y actualización de
datos registrales de forma simultanea ante
ambos.
33

34. ADMINISTRACION TRIBUTARIAMECANISMOS DE COORDINACION
COORDINACION ENTRE DGI Y DNA
La DGI accede a la información de
comercio exterior (importación y
exportación de bienes) a través del
sistema LUCIA y opera en el mismo para
la liquidación de impuestos, de beneficios
a la exportación y exoneraciones.
34

35. (III) GESTION DEL AREA
INFORMATICA
Las funciones del área de sistemas de
información, si bien se consideran de apoyo a
los cometidos sustantivos de la Administración,
han sido consideradas estratégicas y por lo
tanto asignadas dentro de la estructura
organizativa a una unidad especializada de
primer nivel (División Informática) dependiente
de la Dirección General.
35

36. (III) GESTION DEL AREA
INFORMATICA
PRINCIPALES FUNCIONES
Planificar, dirigir, ejecutar y controlar el
desarrollo, la documentación, la
implantación y el mantenimiento de los
sistemas informáticos definidos por las
áreas de planificación y usuarios
involucrados.
36

37. (III) GESTION DEL AREA INFORMÁTICA
Políticas de Seguridad
• Uso de estándares (LDAP, Active Directory)
• Seguridad basada Roles /usuarios RBAC (Role Based
Access Control)
• Mecanismos de AAA (Autenticación, Autorización y
Auditoria)
• Independencia de las aplicaciones con respecto al
Esquema de Seguridad DGI.
• Integración de Aplicaciones al Menú de Servicios En
Línea para contribuyentes (Front-End)
• Integración de Aplicaciones al Menú de Funcionarios de
DGI (Back-End)
37

38. 
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION
38