Este documento explica las rentas de trabajo (cuarta y quinta categoría) según la legislación peruana. Define qué son las rentas de cuarta y quinta categoría, y especifica los ingresos que se incluyen en cada categoría. También describe las obligaciones de los trabajadores y empleadores asociadas con las rentas de trabajo, así como los medios para presentar declaraciones de impuestos y solicitar suspensiones de retenciones.

1. RENTAS DE
TRABAJO
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima

2. CHARLAS
TRIBUTARIAS

3. Con la
Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan
rentas del trabajo.
Renta de
Cuarta
Categoría
Renta de
Quinta
Categoría
RENTAS DEL
TRABAJO
RENTAS DEL TRABAJO

4. RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA

5. CONCEPTO DE RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA
Las Rentas de Quinta Categoría son
las rentas que obtienen las personas
naturales que tienen ingresos por el
trabajo desempeñado en relación de
dependencia.

6. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

7. RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
COMPRENDE:
El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluido
cargos públicos, electivos o no tales como:
•Sueldos
• Salarios
• Asignaciones
• Emolumentos
• Primas
• Dietas
• Gratificaciones
• Bonificaciones
• Aguinaldos
• Comisiones
• Compensación en
dinero o en especie
• Gastos de
representación
• Toda retribución por
servicios personales

8. RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
COMPRENDE:
• Rentas vitalicias y pensiones.
• La participación de los trabajadores.
• Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
los socios.
• Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contrato de prestación de servicios normados
por la legislación civil.
• Ingreso obtenido por la prestación de servicios considerado como
cuarta, efectuado para un contratante con el cual se mantenga un
vinculo laboral
También se consideras renta de quinta categoría los
siguientes conceptos:

9. RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Ingresos Inafectos
-Las indemnizaciones previstas por
las disposiciones laborales
vigentes.
-Las compensaciones por tiempo
de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las
pensiones que tengan su origen en
el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad
temporal, maternidad y lactancia.
Ingresos Exonerados
Las remuneraciones que perciban,
por el ejercicio de su cargo en el
país, los funcionarios y empleados
dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los
convenios constitutivos así lo
establezcan.

10. • Las personas que presten servicios para más de un
empleador, deberán presentar una declaración jurada
al empleador que pague la remuneración de mayor
monto, informando las remuneraciones percibidas de
otros empleadores para que éste las acumule y efectúe
la retención correspondiente.
Del
Trabajador
• Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones
antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del
año anterior.Del
Empleador
OBLIGACIONES VINCULADAS

11. 11
FORMATO
R. S. Nº 037-
2016/SUNAT

12. RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA

13. CONCEPTO DE RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA
Son aquellas obtenidas por el desempeño
independiente e individual de:
 Profesión, Arte, Ciencia u Oficio y
 Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de
empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vínculo de
dependencia alguno.

14. ¿QUÍENES OBTIENEN RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA ?
Solamente las PERSONAS NATURALES.
 No son Rentas de Cuarta Categoría las percibidas por el trabajo:
Prestado en forma independiente con contratos de prestación de
servicios normados por la legislación civil cuando:
El lugar y horario es designado por el usuario.
El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos por el servicio.

15. EMISIÓN DE COMPROBANTE DE
PAGO
Las obtenidas por el ejercicio
de las actividades de Director
de empresas, Sindico,
Mandatario, Gestor de
Negocios, Albacea.
Contrato Administrativo de
trabajo (CAS)
RECIBO DE
HONORARIO
Profesión, Arte, Ciencia u
Oficio
EXCEPTUADOS
DE EMITIR
COMPROBANTE
DE PAGO
Electrónico
Físico
hasta
2014.

16. SUPUESTO REFERENCIA
MONTO NO
SUPERIOR A:
NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADO A:
Si percibes únicamente renta de cuarta
categoría
El total de tus
rentas de cuarta
categoría
percibidas en el
mes
S/ 2 953.00 Presentar la
declaración mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta
Si percibes renta de cuarta y quinta
categoría
La suma de tus
rentas de cuarta y
quinta categoría
percibidas en el
mes
S/ 2 953.00 Presentar la
declaración mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta
Si percibes exclusivamente rentas de 4ta
categoría por funciones de directores de
empresa, síndicos, mandaterios, gestores de
negocios, albaceas, regidores o similares, o
perciban dichas rentas y además otras
rentas de cuarta y/o quinta categorías.
La suma de tus
rentas de cuarta y
quinta categoría
percibidas en el
mes
S/ 2 363.00 Presentar la
declaración mensual
ni a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto
a la Renta
¿CUÁNDO SE EFECTUA
PAGOS A CUENTA?
SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.

17. ¿CUÁNDO SE EFECTUA RETENCIONES
DEL IMPUESTO A LA RENTA?
La retención es efectuada por contribuyentes de tercera
categoría obligados a llevar contabilidad, según Art. 65 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Si el recibo por honorarios emitido supera el monto de S/.1,500
se efectuará la retención del impuesto sobre el monto total
abonado, salvo que presente la autorización de suspensión de
retenciones vigente.
El porcentaje de retención es el 8%.

18. MEDIOS PARA PRESENTAR LA
DECLARACION
PDT Nº 616
Formulario Simplificado Nº
616
Trabajadores Independientes
Para
declaraciones
Mensuales
Formulario Virtual 703
Renta Anual 2016 –
Persona Natural
Para
declaraciones
Anuales

19. FORMULARIO
SIMPLIFICADO N° 616
Primer Paso:

20. 20
FORMULARIO
SIMPLIFICADO N° 616
Segundo Paso: Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su
declaración, presente y pague por internet. También puede elegir la opción de
generar un número NPS para pagar en la página web de su Banco o bien en un
agente bancario o agencia de bancos autorizados.

21. CASO PRÁCTICO:
.- José Pérez es un trabajador independiente, y en el mes de Febrero 2017 ha
percibido rentas de cuarta categoría por los siguientes conceptos:
• Mantenimiento de tuberías: RH 001-0050, emitido el 02-02-2017, monto S/. 2,500, se le
efectuó retención por S/. 200.
• Reparación de grifería malograda: RH 001-0051, emitido el 11-02-2017, monto S/. 500.
• Instalación de duchas: RH 001-0052, emitido el 16-02-2017, monto S/. 1500.
- ¿José Pérez estará obligado a realizar su DJ mensual y realizar el pago a cuenta?
• Si estará obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado
S/.2,953 y no se le ha realizado la retención al integro de sus ingresos.
• Si estará obligado a realizar el pago a cuenta del 8% de sus ingresos percibidos en el
mes, deduciendo de su impuesto determinado la retención efectuada.

22. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA
Se podrá solicitar cuando:
Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta
Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2017: S/.
35,438*) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.
Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por
rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.
Cuando supere el limite señalado en el transcurso del año y haya
percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2016, la solicitud podrá ser
presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior
al Impuesto a la Renta Proyectado.
* R.S. 0330-2016/SUNAT

23. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA
Vigencia de la Constancia de Autorización
Tiene vigencia desde el primer día calendario siguiente a la obtención de la misma
hasta el 31 de diciembre del ejercicio.
¿Desde cuando surte efecto la suspensión?
La autorización de esta suspensión surtirá efecto respecto a las retenciones a partir
del día siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del
periodo tributario en que se autoriza la suspensión.

24. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA
¿ CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES?
La solicitud se presentará exclusivamente a través de SUNAT VIRTUAL –
Formulario Virtual N° 1609. www.sunat.gob.pe
Pasos a seguir:
Ingresar a la
web SUNAT.
Ingresar con
la Clave Sol.
Ubicar el
Formulario
Virtual N°
1609
Llenar la
información
solicitada.
Imprimir la
Constancia
de
Autorización
para
presentarla al
pagador de la
Renta.

25. ¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES?

26. ¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES?

27. ¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES?

28. ¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES?

29. ¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES?

30. A partir del período tributario que corresponda al mes en
que se supere el monto establecido para obtener la
suspensión
(Para el año 2017 el monto es de S/. 35,438).
REINICIO DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA

31. TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TRABAJO

32. Modificaciones a la
determinación de las
Rentas de Trabajo
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima

33. NORMATIVIDAD
• Decreto Legislativo
1258: Modifica la Ley del
Impuesto a la Renta

34. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
A LA RENTA DE TRABAJO
Rentas de 4ta.
y 5ta.
Categoría
7 UIT
(*)
Adicionalmente (hasta 3UIT):
• 30 % de:
• Arrendamiento y
subarrendamiento.
• honorarios de médicos y
odontólogos (4ta.).
• servicios prestados como 4ta.
• intereses de créditos
hipotecarios para primera
vivienda,
• aportaciones a Essalud por
trabajadores del hogar.
Renta Neta
Imponible
de trabajo
- =-
El MEF mediante D.S. establece casos (servicios prestados como
4ta.) que darán derecho a la deducción, así como la exclusión de
estos.

35. Deducibilidad de los gastos
adicionales
• Siempre que:
– Estén sustentados en CdP que otorguen derecho a
deducir gasto y sean emitidos electrónicamente y/o
en recibos por arrendamiento.
– El pago del servicio, incluyendo el IGV y el IPM, se
realice utilizando los medios de pago
independientemente del monto de la
contraprestación.
• El MEF mediante D.S. podrá establecer excepciones

36. TASAS DEL IMPUESTO
• Las personas naturales y sucesiones indivisas no
domiciliadas en el país estarán sujetas al Impuesto
por sus rentas de fuente peruana con las siguientes
tasas:
Concepto Hasta 31/12/2016 A partir del 01/01/2017
Art. 54° inc. b:
Ganancias de capital
provenientes de la
enajenación de
inmuebles
30 % 5%

37. Libro de Ingresos y Gastos
• Obligados a llevar libro de ingresos
Perceptores de rentas Hasta 31/12/2016
A partir del
01/01/2017
Cuarta categoría Sí, excepto CAS No
Segunda categoría (si exceden 20 UIT en
ejercicio anterior o en el curso del ejercicio)
Sí Sí

38. Cálculo de las retenciones de
5ta. Categoría
Concepto Hasta 31/12/2016 A partir del 01/01/2017
Artículo
75° LIR
Las personas naturales y jurídicas o
entidades públicas o privadas que
paguen rentas comprendidas en la
quinta categoría, deberán retener
mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesto que,
conforme a las normas de esta ley, les
corresponda tributar sobre el total de las
remuneraciones gravadas a percibir en el
año, dicho total se disminuirá en el
importe de las deducciones previstas por
el Artículo 46º de esta ley.
Las personas naturales y jurídicas o
entidades públicas o privadas que
paguen rentas comprendidas en la
quinta categoría, deberán retener
mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesto que,
conforme a las normas de esta ley, les
corresponda tributar sobre el total de las
remuneraciones gravadas a percibir en el
año, dicho total se disminuirá en el
importe de la deducción
correspondiente al monto fijo a que se
refiere el primer párrafo del artículo 46º
de esta ley.

39. MUCHAS GRACIAS