Libro de Inventarios y Balances - Kárdex Conceptos y Ejercicio

1. INSTITUTO DE EDUCACIÒN SUPERIOR TECNOLOGICO PÚBLICO
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
UNIDAD DIDÁCTICA:
CONTABILIDAD
ESTUDIANTES:
ALMIDÓN PINEDO , Luis
CANCHERO ÑAHUI, Elvis
FABIAN SOTO, Yudy
LLANOS SALOME, Aliby
QUILCA ROMERO, Ángel
DOCENTE:
Lic. Fredy Bastidas Damián
SEMESTRE – SECCION:
SEGUNDO SEMESTRE “A”

2. LIBRO DE
INVENTARIOS Y
BALANCES - KÁRDEX

3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DEFINICIÓN:
Es un libro principal y obligatorio de filiación simple, su finalidad
principal es de mostrar la situación económica de la empresa. En
este libro se registran los activos, pasivos y patrimonio que tiene la
empresa. Este libro se utiliza dos veces por año, uno al inicio de las
operaciones (cualquier mes del año llamado así Inventario Inicial) y
otro al finalizar el periodo.
Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal de
foliación simple (enumeración de folios) en el que se anotaran y
registraran todos los inventarios que la empresa realiza bajo su firma
y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o
negocio para su funcionamiento y desarrollo.

4. CONTENIDO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES:
Art. 37 DEL C.C
El Art. 37 de Código de Comercio determina que el libro de inventarios y
balances se iniciaran reflejando el INVENTARIO que deberá formar el
comercio propietario de sus actividades comerciales especificando lo
siguiente:
El libro de inventarios y balances, empezará por el inventario que deberá
formar el comerciante al tiempo de dar principio a sus operaciones, y
contendrá:
A) La relación exacta del dinero, valores, créditos, efectos al cobro,
bienes muebles, mercaderías y efectos de todas clases, apreciados en su
valor real y que constituyan su activo.
B) La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones
pendientes, si las tuviere, y que formen su pasivo.
C) Fijará en su caso, la indiferencia exacta entre el activo y el pasivo,
que será el capital con qué principal sus obligaciones.

5. CLASIFICACIÓN DE LOS INVENTARIOS
 INVENTARIO FÍSICO: Conteo e inspección de los Activos, viene a ser la
relación detallada de los bienes y valores de los derechos obligaciones que
poseen los comerciantes o las empresas en general al empezar sus
actividades económicas y comerciales.
 INVENTARIO CONTABLE: Es el registro de las informaciones previa
documentación.
 INVENTARIO INICIAL: Es el aquel que se realiza al inicio de las operaciones
comerciales, para empresas que por primera vez inician actividades se
realizara en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresas en
marcha se deberá efectuar al inicio del periodo económico.

6.  INVENTARIO DE SITUACIÓN O ESPECIAL: Es aquel que se practica en cualquier
época del año, esencialmente por circunstancias especiales : robos, pérdidas.
Desastres, etc.
 INVENTARIOS FINAL O DEL EJERCICIO: Es aquel que se realiza al finalizar el periodo
económico (31 de Diciembre de cada año) ya que nos sirve para determinar las
ganancias o las pérdidas y consecuencias así del incremento del capital con las
ganancias o la disminución con las perdidas, también nos sirve para la reapertura de
los libros.
 INVENTARIO DE HOJAS SUELTAS GENERAL: Es la misma relación de los valores de
los bienes y derechos de las deudas y obligaciones que tiene la empresa al iniciar o
finalizar un ejercicio económico tomadas del libro principal de inventarios balances
en hojas sueltas , con la finalidad de presentar las diversas reparticiones o privadas
quienes tienen que ver con el funcionamiento y desarrollo de nuestra actividad
comercial

7. Cuando se efectúa un Inventario e debe tomar en cuenta los siguientes
detalles:
Dimensiones
Elemento que conforman parten de su estructura o elaboración
Marca
Modelo
Color
Número
Serie, etc.

8. FASES PARA LA PREPARACIÓN DEL INVENTARIO
Para preparar un inventario se debe realizar una cuidadosa labor Administrativa, que
comprende las siguiente fases:
a. Determinación de todos los elementos, activos, pasivos, y patrimonio.
b. Descripción de dicho elementos, caracterizando sus individualidad.
c. Valorización de cada elemento.
d. Agrupación convenido de las partidas, atendiendo a unos criterio de
homogeneidad contable.
e. Suma de valores por grupos homogéneos y totalización separada del activo y
pasivo.
f. Diferencia entre el activo y pasivo, determinado el patrimonio neto.
g. Comparación con el neto anterior para conocer la variaciones globales
experimentales durante el periódo.

9. PARTE DEL INVENTARIO
ACTIVO: Esta representada por el conjunto de bienes y derechos que la empresa
posee en su funcionamientos y desarrollo.
Se divide en dos partes:
ACTIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO
Agrupa los valores y derechos que tiene la empresa en un ejercicio contable, es
decir del 02 de Enero al 31 de Diciembre de cada año. El activo corriente
comprende:
 Activo Circulante o Disponible: Agrupa el dinero en efectivo cheques a favor de la
empresa posee y que se puede utilizar cualquier momento del periódo económico.
 Activo Exigible: Se agrupa en eta clase de activo a todos lo documento que se tenga
que cobrar.

10.  ACTIVO REALIZABLE : Constituido por la existencias y realizando una transacción
operacional se puede convertir en efectivo.
ACTIVO NO CORRIENTE O LARGO PLAZO
Agrupa a todos los activo que posee una empresa en un tiempo comprendido en más
de un ejercicio económico. El activo no corriente comprende:
 Activo Fijo: Son conjuntos duradero que tiene la empresa, con los cuales realiza su
negocio y que no son cambiables constantemente.
 Activo Diferido: Este activo e registra en el Debe por los gasto que no corresponden
aplicar como carga del ejercicio, sujetos a liquidación futura, entonces es todo
anticipo que la empresa posee tener beneficios con posterioridad.
 Otro Activos o Inversiones: Conforme por: Acciones, Bonos, Patente y Marcas,
Gastos de Investigación.

11. PASIVO: Es el conjunto de obligaciones y deuda que la empresa contrae frente a
terceros, proveedores, trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecución de
funcionamiento y desarrollo, obligaciones que pueden ser valoradas que puede afectar
al conjunto de patrimonio, riegos y responsabilidad asumidas por la empresa, en
conclusión el pasivo demuestra la financiaón de las inversiones u origen de lo fondos
(dinero y crédito) que se han adscrito. Se divide en dos partes:
PASIVO CORRIENTE O A CORTO PLAZO
 Pasivo Exigible: Representa la deuda contraída cancelable solo dentro un período
económico
PASIVO NO CORRIENTE O A LARGO PLAZO
 Pasivo No Exigible: Agrupa las deudas, obligaciones y compromisos que contrae la
empresa. (Deudas a largo plazo, Préstamos recibidos a largo plazo, provisión para
pérdidas en venta a futuro, Interés Diferido, etc.

12. PATRIMONIO: Conjunto de bienes que posee una empresa, adquiridos
por cualquier título que corresponden de la cuenta 50 del PCGE.
RESÚMEN: Es el tercer paso que incluye en el Inventario y que viene a
ser la comparación del Total Activo con el Total Pasivo cuya diferencia
nos determina el Capital, de la empresa o del negocio.
BALANCE DEL INVENTARIO: Consiste en representar en forma
resumida las cuentas de activo como cuenta DEUDORAS (CARGO)y así
como las del pasivo ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio
entre amabas a fin de reflejar el principio de la partida doble.

13. EJEMPLO 1: La empresa ¨kokys¨ debe varias facturas a los proveedores.
Para absolver si el planteamiento del ejemplo es Activo o Pasivo.
Sabemos que las deudas no son bienes ni derechos, sino obligaciones
que la empresa asume, así que pertenece al pasivo, la cual eta
representado por la cuenta 42 del PCGE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
421 Facturas, boletas y otro compro. Por pagar
4212 Emitidas
-Según factura Nº 001-567

14. KARDEX
El kardex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control
de la mercadería cuando se utiliza el método de permanencia en inventarios,
con este registro podemos controlar las entradas y salidas de las mercaderías
y conocer las existencias de todos los artículos que posee la empresa para la
venta. Existen 3 métodos para valoración de los inventarios, que son los
siguientes:
 Método PEPS:
Este método es parte las primeras unidades de productos que se compraron
fueron las que primero se vendieron. En una economía inflacionaria esto quiere
decir que el costo de las mercancías o productos vendidos se determina con
base en los precios más antiguos y, en consecuencia, las utilidades
presentadas van a ser artificialmente más altas, aunque los inventarios no
vendidos queden registrados, en el balance, a los precios más próximos o
actuales.

15. INVENTARIO FINAL COSTO DE VENTAS
UNIDADES PRECIO TOTAL UNIDADES PRECIO TOTAL
510 35.00 17.850 400 20.00 8.000
750 38.00 28.500 500 30.00 15.000
840 40.00 33.600 980 35.00 34.300
2.100 38.07 79.950 1.880 30.48 57.300
PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR (PEPS)

16.  Método UEPS
Este método es el inverso del método PEPS porque éste, contrario a aquél,
parte de la suposición de que las últimas unidades en entrar son las que
primero se venden y, en consecuencia, el costo de ventas quedará registrado
por los precios de costo más altos, disminuyendo así la utilidad y el impuesto
a pagar, pero subvaluando el monto monetario de los inventarios, que
aparecerá valorizado a los precios más antiguos.
INVENTARIO FINAL COSTO DE VENTAS
UNIDADES PRECIO TOTAL UNIDADES PRECIO TOTAL
1.200 35.00 42.000 840 40.00 33.600
500 30.00 15.000 750 38.00 28.500
400 20.00 8.000 290 35.00 10.150
2.100 30.95 65.000 1.880 38.43 72.250
ÚLTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR (UEPS)

17.  Método Promedio Ponderado
Se basa en el supuesto de que tanto el costo de ventas como el de los
inventarios finales deben valuarse a un costo promedio, que tenga en cuenta el
peso relativo del número de unidades adquiridas a diferentes precios:
Costo de los artículos disponibles
Unidades disponibles para la venta
Cuando se utiliza el sistema permanente de inventarios pueden presentarse
dos situaciones que arrojarían resultados diferentes para la valuación del
inventario final y la determinación del costo de ventas. En la primera, si los
costos únicamente se registran al final del período (mes, trimestre, semestre o
año), en esa fecha se calcula un sólo costo promedio. Con ajustes por
inflación, el procedimiento es el mismo sólo que tomando en cuenta los ajustes
acumulados practicados a los inventarios iniciales y a las compras, cuando
apliquen en éste último caso:

18. Costo ajustado de los artículos disponibles
Unidades disponibles para la venta
El método de costo promedio ponderado es el de uso más difundido, en
razón de que toma en cuenta el flujo físico de los productos, especialmente
cuando existe variación de precios y los artículos se adquieren
repetitivamente. A éste método se le señala, como una limitación, el hecho
de que los inventarios incorporan permanentemente costos antiguos que
pueden provocar alguna distorsión frente a precios más actuales. Sin
embargo, esta limitación parece que quedaría subsanada con la aplicación
del sistema integral de ajustes por inflación y, más aún, con una correcta
distribución de dichos ajustes entre inventario final y costo de ventas.

19. INVENTARIO FINAL COSTO DE VENTAS
UNIDADES PRECIO TOTAL UNIDADES PRECIO TOTAL
1.200 34.48 41.382 840 34.48 28.967
500 34.48 17.242 750 34.48 25.864
400 34.48 13.794 290 34.48 10.001
2.100 34.48 72.418 1.880 34.48 64.832
PROMEDIO PONDERADO

20. EJEMPLO DE KARDEX
La Empresa ¨ANTOJITOS¨, realiza las siguientes transacciones durante el mes de
septiembre de 2012
1. 1/09/2012presenta un saldo inicial de 450 unidades con un costo unitario de S/. 2.80
correspondiente al aporte de los socios .
2. 10/09/12: Compra a crédito según factura Nº 425 , 600 unidades con un valor unitario
de S/. 2.90 a la empresa ¨ORION¨ S.A.C
3. 12/09/12: Devuelve 20 unidades de la mercancía comprada en la factura Nº 425 a la
empresa LINCE S.A.
4. 27/09/12: Vende a crédito 400 unidades a S/. 4.70 cada una según factura Nº 575 a
la empresa Amigos Ltda.
5. 28/09/12 Compra según factura Nº 251 700 unidades con un valor unitario de S/ 2.90
a la empresa LINCE S.A , conceden plazo de 30 días para cancelar.
2. 29/09/12 Le devuelven 15 unidades de la mercancía vendida en la factura No. 575
a la empresa ¨LINCE¨ S.A

21. FECHA
DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Día M Año C C.U. C.T C C.U. C.T Q C.U. C.T
1 9 2012 Saldo Inicial 450 2.80 1.260.00 450 2.80 1.260.00
10 9 2012 Compra Según F/Nº 425 600 2.90 1.740.00 600 2.90 1.740.00
12 9 2012
Devuelve Mer. comprada
F/Nº425 (20) 2.90 (58.00) 450 2.80 1.260.00
27 9 2012 Venta Según F/Nº575 400 2.80 1.120.00 50 2.80 140.00
28 9 2012 Compra SF 251 700 2.90 2.030.0 700 2.90 2.030.00
29 9 2012 Dev, Merc. Vendida F/Nº575 (15) 2.80 (42.00) 65 2.80 182.00
TOTALES 1.73 4.972.00 385 1.078.00 1.34 3.894.00