Auditoría Interna
Auditoria Interna y Operacional
MoisheHerco Moishef
HerCo
La función de la auditoría
interna en la entidad
Bloque I
Bloque I
• 1.1.1 Objetivos.
• 1.1.2 Actividades
características.
• 1.1.3 Actividades colaterales.
Definiciones de auditoría
▪ Auditoría significa verificar que la
información financiera, administrativa
y operacional que ...
Auditoría Interna
▪ El Instituto de Auditores Internos
de los Estados Unidos define la
auditoría interna como "una
función...
Elementos
▪ La auditoría interna es independiente, porque el
trabajo se desarrolla con plena libertad, sin
restricciones q...
Elementos
▪ La frase examinar y evaluar describe la
acción de la función de auditoría interna.
Los hallazgos, determinados...
Elementos
▪ El término servicio identifica que el
producto final de la auditoría interna
tiende hacia la asistencia, el ap...
Elementos
▪ La frase es un control implica la
responsabilidad del auditor
interno de formar parte del propio
control de la...
Objetivo
▪ El objetivo principal es ayudar a la dirección en
el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporc...
Objetivos principales
▪ Apoyar a los
miembros de la
organización en el
desempeño de sus
actividades.
▪ Promover un control...
Objetivos principales
▪ Lograr la máxima eficiencia operativa del
negocio.
Independencia del auditor interno
▪ Los auditores internos deben ser
independientes a las
actividades que auditan.
▪ El au...
Actividad N° 1
• Investiga en el Boletín
2010 de las Normas y
Procedimientos de
Auditoría y Normas
para atestiguar lo
conc...
Promoción de la eficiencia
• Revisión de funciones.
• Crear sinergia.
• Enfoque hacia la rentabilidad.
• Enfoque hacia las...
• Análisis factorial.
• Sistema de Información.- “Se encarga de
hacer llegar a tiempo la información que
necesitan los dis...
¿Qué se puede
mejorar?
Alcance
• Revisión de la veracidad e integridad de la
información financiera y operativa, y los
medios utilizados para ide...
Alcance
• Revisar las medidas para la salvaguarda de
activos.
• Evaluar la economía y eficiencia con que los
recursos se u...
Control Interno
• El control interno es una función que tiene
por objeto salvaguardar y preservar los
bienes de la empresa...
Control Interno
• El sistema conformado por un conjunto de
procedimientos (reglamentaciones y
actividades) que interrelaci...
Objetivos del Control Interno
• Proteger los activos de la organización
evitando pérdidas por fraudes o
negligencias.
• As...
Objetivos del Control Interno
• Estimular el seguimiento de las prácticas
ordenadas por la gerencia.
• Promover y evaluar ...
Elementos del Control Interno
• Un plan de organización que proporcione
una apropiada distribución funcional de la
autorid...
Objetivos del Control Interno
• Unos procedimientos eficaces con los que
lleve a cabo el plan proyectado.
• Un personal de...
• La Auditoría Interna forma parte del
Control Interno, y tiene como uno de sus
objetivos fundamentales el perfeccionamien...
Actividad N° 2
• Investiga de manera
individual algunas
técnicas para la
revisión de control
interno, e intégralas
a tu Po...
Ventajas de la Auditoría Interna
• Permite determinar si los sistemas y
procedimientos establecidos son efectivos.
• Hace ...
• Permite verificar continuamente la
efectividad de los controles establecidos.
• Favorece la protección de los intereses ...
Herramientas de Gestión
• Matriz de Ishikawa.
• Diagrama de Pareto.
• Los seis por qué?
• Control Estadístico de
Procesos ...
Estructura del Departamento de
Auditoría Interna.
Bloque II
Actividad N° 2
• Realiza la lectura
sobre la estructura
del departamento de
auditoría, exponla
en grupo.
Comité de auditoría.
Bloque III
 Es una unidad staff creada por el
consejo de administración, para
asegurar el pleno respeto y apoyo a
la función de audi...
Objetivo:
Coordinar los
esfuerzos de auditoría
de una organización,
bajo un esquema de
directriz centralizada,
que dicta...
 Beneficios:
 Importancia de la auditoría –interna y externa-, como un
servicio a la organización.
 Comunicación direct...
Estructura del Comité:
 Puede estar integrado por el
Director/Gerente/Coordinador/R
esponsable de Auditoría; el
auditor ...
 Funciones específicas:
 Implementación de políticas en materia de
auditoría.
 Monitoreo de los ciclos de transacciones...
Bloque IV
Introducción
• La administración de
empresas en un proceso de
funciones básicas
diferentes cada una de las
otras, tales co...
Introducción
• La auditoría es una de las
aplicaciones de los principios
científicos de la contabilidad,
basada en la veri...
Introducción
• Su importancia es reconocida desde los tiempos
más remotos, teniéndose conocimientos de su
existencia ya en...
Introducción
• El término auditor se le da al título
del que practica esta técnica,
apareció a finales del siglo XVIII,
en...
Introducción
• En diversos países de Europa,
durante la edad media, muchas
eran las asociaciones
profesionales, que se enc...
Introducción
• La revolución industrial llevada a cabo en la
segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas
direcciones a ...
Introducción
• Ya para 1.845 los balances de las nacientes
industrias requerían ser revisados por personas
especializadas ...
Introducción
• Con el paso de los años la auditoría va
evolucionando y no solamente se revisaban los
estados financieros d...
Auditoría
• Se dice que la auditoría es la actividad
para la cual un contador público, realiza
el examen de estados financ...
Objetivos de la Auditoría
• Cerciorarse de la condición financiera de la
empresa.
• Verificar las ganancias de la empresa....
Auditoría
Auditoría
 Investiga los siguientes conceptos:
 Auditoría fiscal.
 Auditoría de estados financieros.
 Auditoría interna.
 Audit...
Generalidades
Auditoría Administrativa
Fundamentos
• La Auditoria administrativa provee una
evaluación objetiva, imparcial y
competente de las actividades
admini...
• También ayuda a descubrir deficiencias o
irregularidades en aquellas partes de la empresa que
fueron examinadas. De esta...
Fundamentos
• En la actualidad, es cada vez
mayor la necesidad de
examinar y valorar la calidad
de los administradores y d...
¿Qué se evalúa?
¿Qué se evalúa?
• La globalización
está obligando a
cada vez mas
empresas a evaluar
no solamente los
factores internos de
la misma, sino
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Marco general
• Se debe analizar el criterio a utilizar
en la Auditoria, tomando en
consideración las siguientes premisas:...
Marco general
• Se deben establecer normas de
desempeño, expresadas en
términos específicos. Se deben
crear medidas de con...
Marco general
• Se deben elaborar informes de la
Auditoria, mediante un método
diseñado con el propósito de que el
auditor...
Principios
• Sentido de evaluación.
• Proceso de verificación.
• Pensar como administrador.
Sirve como marco de actuación para que las
acciones se conduzcan en forma programada
y sistemática.
Cumple con la función ...
Se refiere a los lineamientos de carácter
general que norman la aplicación de la
Auditoria administrativa.
1.-. Investigac...
Esto lleva a la necesidad de revisar la
literatura técnica y legal, información de
campo de trabajo y toda clase de
docume...
Propuesta técnicas:
•Naturaleza .- Tipo de auditoria a realizar
•Alcance.- Áreas de aplicación
•Antecedentes.- Recuento de...
Programa de trabajo.-
•Identificación.- Nombre del estudio.
•Responsable.- Auditor a cargo de
implementar.
•Área.- Univers...
3.- Diagnóstico preliminar.
En esta fase, se deben presentar:
 Los fines que se desean alcanzar
 Los factores que se van...
En esta etapa se seleccionan y
aplican las técnicas de recolección, el
manejo de los papeles de trabajo, y la
supervisión ...
1.- Recopilación de la
información.
Se debe enfocar al registro de
todo tipo de hallazgo y evidencia
que haga posible su e...
2.- Técnicas de recolección.
Se pueden emplear una o la combinación de las
siguientes técnicas:
•Investigación documental ...
3.- Medición
Para consolidar la instrumentación,
es necesario que los hechos se
puedan evaluar, relacionándolos con
una me...
4.- Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo, proporcionan el
soporte principal , ya que incluyen
observaciones, hechos y...
5.- Evidencia
Representa la comprobación
fehaciente de los hallazgos ,
por lo que constituye un
elemento relevante para
fu...
La evidencia se puede clasificar
en:
•Física
•Documental
•Testimonial
•Analítica
Esta evidencia debe cubrir los siguientes...
6.- Supervisión del Trabajo
Para tener la seguridad de que
se respeta el programa de
trabajo aprobado, es necesario
ejerce...
ESCALAS DE MEDICIÓN
Auditoría Administrativa
Auditoría Administrativa
 Una auditoría administrativa es la revisión
analítica total o parcial de una
organización con e...
 Naturaleza jurídica
 Criterios de
funcionamiento
 Estilo de administración
 Enfoque estratégico
 Proceso administrat...
ORGANIZACIÓN
Estructura organizacional
División y distribución
de funciones
Cultura organizacional
Recursos humanos
Cambio...
¿Qué es una Escala de Medición?
 Son una caracterización de los objetos
a medir a través de una variable
cuantitativa y c...
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enunciados, valores numéricos y
matrices definen rangos de
respuesta que eliminan la
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 La elección y el empleo de las escalas
de medición están estrechamente
relacionados con las directrices
acordadas en la ...
Departamento de Ventas.
Parte de el proceso
Cotización.
Listado de Cotización
¿Llevan un listado de sus cotizaciones?
¿Les...
1.
Nunca 1
Casi nunca 2
A veces 3
Con frecuencia 4
Siempre 5
Procedures/Lecture Slide
 ¿Cómo
considera el
proceso de
seguimiento de
cotizaciones?
A) Excelente
B) Aceptable
C) Necesit...
Escala de Diferencial Semántico
 Reclutamiento de Personal
 a) Inefectivo
 b) Efectivo
Procedures/Lecture Slide
Otras Escalas y Matrices
AREA
PATERNA-
LISTA
AUTORI-
TARIO
CONSUL-
TIVO
PARTICI-
PATIVO
Instituto Americano de
Administración
 Esta organización utiliza una
escala que va de 7500 a 10000
puntos, repartidos en ...
Ejemplo de escala para una entidad
con fines de lucro
Máximo Mínimo
1. Función económica 400 300
2. Estructura formal 500 ...
La auditoría operacional es la
acumulación y examen sistemático y
objetivo de evidencia con el propósito de
expresar una o...
Consiste en el examen de las áreas de
operación de una empresa, institución,
sección de gobierno o cualquier parte de
una ...
Evaluación integral, objetiva,
constructiva, sistemática y
profesional de las actividades
relativas al proceso de gestión ...
En auditoria operacional se define a una operación como
al conjunto de actividades orientadas al logro de un fin u
objetiv...
Una entidad en marcha es en sí un flujo
permanente de operaciones entrelazadas para
formar un ciclo global que tiene un pu...
Una función está
compuesta por una
actividad central, con una
actividad antecedente y
una actividad
consecuente.
Lo primer...
Compras.
Recepción.
Inventarios y
almacenes.
Producción y
mantenimiento.
Instalaciones,
maquinaria y equipo.
Mercadotecnia...
La auditoría operacional
evalúa la eficiencia,
eficacia y economía con
que están siendo
utilizados los recursos.
Su objeti...
Si suponemos que se trata de auditores
externos sin un conocimiento detallado de
la entidad auditada y sin que sus ejecuti...
Etapa de estudio
preliminar.
Etapa de estudio general.
Etapa de estudio
específico.
Etapa de comunicación de
resultados.
E...
En esta etapa se tiene un conocimiento general
de la entidad y del medio externo. Esto es
necesario para iniciar las conve...
Dentro de esta etapa se distinguen dos
fases:
Recopilación de antecedentes.
Establecimientos de objetivos.
En esta etapa se definen
las áreas críticas o
estrategias en las cuales se
va a profundizar el estudio,
para después llega...
Con este objeto, debemos conocer el
sistema de administración aplicado; los
principales subsistemas de la organización,
su...
En esta etapa se comprende de las
siguientes fases:
Fase de conocimiento general de la unidad.
Fase de evaluación del cont...
El objetivo de esta etapa
es determinar cuales
son las causas de los
problemas detectados,
además de las
operaciones reali...
Las fases de esta etapa son:
Fase del conocimiento específico del área(s)
critica(s).
Fase de evaluación del control inter...
Ahora ya se está en
condiciones de hacer el
informe de la auditoría
operativa. En él se
explicarán los objetivos y
alcance...
El ordenamiento del informe podría ser:
Objetivo de la Auditoría: al clasificar el
propósito del informe y la necesidad qu...
El ordenamiento del informe podría ser:
Metodología Utilizada: este punto expone la
rigurosidad científica da la auditoría...
El ordenamiento del informe podría ser:
Diagnóstico: deben dejarse establecidos los hechos y
circunstancias que caracteriz...
El ordenamiento del informe podría ser:
Sugerencias y Recomendaciones: son las
medidas que, a juicio del grupo de trabajo,...
El ordenamiento del informe podría ser:
Pronóstico: la auditoría operativa debe formar un
juicio orientado hacia el futuro...
Una vez entregado y
comentado el informe con el
cliente, el auditor debe ver
que el informe llegue a
todos los afectados y...
Auditoría Interna y Operacional
 La auditoría financiera consiste
en la revisión de los libros y
registros contables de una
entidad; así como el estudio ...
 Es el examen total o
parcial de información
financiera y de
información
administrativa y
operacional
complementaria, así...
Bibliohemerografía
• Santillana González, Juan Ramón (2002). Auditoría interna
integral. Administrativa, operacional y fin...
Bibliohemerografía
• http://es.slideshare.net/gugarte/auditoria-operacional-
presentation
• www.econ.uba.ar/www/seminario/...
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  • Objectives for instruction and expected results and/or skills developed from learning.
  • Introductory notes.
  • A list of procedures and steps, or a lecture slide with media.
  • An opportunity for questions and discussions.
  • Conclusion to course, lecture, et al.
  • A list of procedures and steps, or a lecture slide with media.
  • Auditoria Interna y Operacional

    1. 1. Auditoría Interna Auditoria Interna y Operacional MoisheHerco Moishef HerCo
    2. 2. La función de la auditoría interna en la entidad Bloque I
    3. 3. Bloque I • 1.1.1 Objetivos. • 1.1.2 Actividades características. • 1.1.3 Actividades colaterales.
    4. 4. Definiciones de auditoría ▪ Auditoría significa verificar que la información financiera, administrativa y operacional que genera una entidad es confiable, veraz y oportuna. ▪ La auditoría revisa hechos, fenómenos y operaciones en la forma de ser planeados, que las políticas y lineamientos establecidos en la entidad se cumplan y que las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias sean observadas.
    5. 5. Auditoría Interna ▪ El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditoría interna como "una función independiente de evaluación, establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles".
    6. 6. Elementos ▪ La auditoría interna es independiente, porque el trabajo se desarrolla con plena libertad, sin restricciones que limiten de manera significativa el alcance de la revisión o el reporte de hallazgos y conclusiones de auditoría. ▪ El término evaluación confirma los elementos que sirvieron de base para que el auditor haya llegado a sus conclusiones. ▪ El término establecida confirma el hecho de la creación definitiva de la función de auditoría interna por parte de la misma organización.
    7. 7. Elementos ▪ La frase examinar y evaluar describe la acción de la función de auditoría interna. Los hallazgos, determinados en una primera etapa de su trabajo requieren, en segundo orden, un juicio evaluatorio. ▪ Las palabras sus actividades confirman el amplio alcance jurisdiccional del trabajo de auditoría interna; es decir, que puede ser aplicado a todas las actividades de la organización.
    8. 8. Elementos ▪ El término servicio identifica que el producto final de la auditoría interna tiende hacia la asistencia, el apoyo o a la ayuda. ▪ La frase a la misma organización confirma que el alcance del trabajo de auditoría es hacia toda la organización, ya que incluye a su personal, al consejo de administración y a los accionistas.
    9. 9. Elementos ▪ La frase es un control implica la responsabilidad del auditor interno de formar parte del propio control de la organización, y su extensión hacia el examen y evaluación de otros controles instaurados, partiendo del hecho de que éste profesional es considerado como un experto en materia de control.
    10. 10. Objetivo ▪ El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas.
    11. 11. Objetivos principales ▪ Apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus actividades. ▪ Promover un control efectivo a un costo razonable.
    12. 12. Objetivos principales ▪ Lograr la máxima eficiencia operativa del negocio.
    13. 13. Independencia del auditor interno ▪ Los auditores internos deben ser independientes a las actividades que auditan. ▪ El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo mental (B1010 Normas y Procedimientos de Auditoría).
    14. 14. Actividad N° 1 • Investiga en el Boletín 2010 de las Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para atestiguar lo concerniente a la Independencia del Auditor, intégralo a tu Portafolio de Evidencias.
    15. 15. Promoción de la eficiencia • Revisión de funciones. • Crear sinergia. • Enfoque hacia la rentabilidad. • Enfoque hacia las metas y objetivos. • Evaluación de resultados.
    16. 16. • Análisis factorial. • Sistema de Información.- “Se encarga de hacer llegar a tiempo la información que necesitan los distintos elementos de la organización empresarial, permitiendo de esta forma una actuación conjunta y coordinada, ágil y orientada a resultados” (Gómez y Suárez 2007:2).
    17. 17. ¿Qué se puede mejorar?
    18. 18. Alcance • Revisión de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información. • Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas, reglamentación, normatividad, regulaciones legales, procedimientos, sistemas, etc.
    19. 19. Alcance • Revisar las medidas para la salvaguarda de activos. • Evaluar la economía y eficiencia con que los recursos se utilizan. • Revisar los planes y programas para el cumplimiento de objetivos.
    20. 20. Control Interno • El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización.
    21. 21. Control Interno • El sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre sí, tienen por objetivo proteger los activos de la organización.
    22. 22. Objetivos del Control Interno • Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias. • Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la dirección para la toma de decisiones. • Promover la eficiencia de la organización.
    23. 23. Objetivos del Control Interno • Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia. • Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
    24. 24. Elementos del Control Interno • Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional de la autoridad y la responsabilidad. • Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos.
    25. 25. Objetivos del Control Interno • Unos procedimientos eficaces con los que lleve a cabo el plan proyectado. • Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en proporción con sus responsabilidades.
    26. 26. • La Auditoría Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y protección de dicho control interno.
    27. 27. Actividad N° 2 • Investiga de manera individual algunas técnicas para la revisión de control interno, e intégralas a tu Portafolio de Evidencias.
    28. 28. Ventajas de la Auditoría Interna • Permite determinar si los sistemas y procedimientos establecidos son efectivos. • Hace recomendaciones para el mejoramiento de las políticas, procedimientos, sistemas, etc.
    29. 29. • Permite verificar continuamente la efectividad de los controles establecidos. • Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.
    30. 30. Herramientas de Gestión • Matriz de Ishikawa. • Diagrama de Pareto. • Los seis por qué? • Control Estadístico de Procesos (CEP). • Fluxograma. • Diagrama de dispersión. • Histograma. • Estratificación. • Análisis preventivos.
    31. 31. Estructura del Departamento de Auditoría Interna. Bloque II
    32. 32. Actividad N° 2 • Realiza la lectura sobre la estructura del departamento de auditoría, exponla en grupo.
    33. 33. Comité de auditoría. Bloque III
    34. 34.  Es una unidad staff creada por el consejo de administración, para asegurar el pleno respeto y apoyo a la función de auditoría –interna y externa-, por parte de todos los integrantes de la organización; para asegurar los objetivos de control interno, y para vigilar el cumplimiento de la misión y objetivos de la propia organización.  Es una unidad de consultoría, asesoría y apoyo a la administración.
    35. 35. Objetivo: Coordinar los esfuerzos de auditoría de una organización, bajo un esquema de directriz centralizada, que dicta políticas y lineamientos tendientes al apoyo y cumplimiento de los objetivos de auditoría interna y externa.
    36. 36.  Beneficios:  Importancia de la auditoría –interna y externa-, como un servicio a la organización.  Comunicación directa con el consejo de administración en materia de acciones de auditoría.  Comunicación e interacción directa con las áreas involucradas.  Identificación de áreas de oportunidad.  Uso institucional y ordenado de los esfuerzos de auditoría.  Compromiso interdisciplinario.  Ahorros en costos de auditoría externa.  Respaldo a los informes de auditoría.  Seguimiento institucional a las recomendaciones de auditoría.
    37. 37. Estructura del Comité:  Puede estar integrado por el Director/Gerente/Coordinador/R esponsable de Auditoría; el auditor externo; el director general de la organización y los directores de las principales áreas operativas de la organización.  El comité debe ser dirigido por el responsable de auditoría.
    38. 38.  Funciones específicas:  Implementación de políticas en materia de auditoría.  Monitoreo de los ciclos de transacciones, sistemas operativos y observancia de medidas de control.  Revisión y en su caso, aprobación del programa anual de auditoría.  Recibir y comentar los informes de auditoría.  Contratar servicios de auditoría externa.  Revisar y en su caso, aprobar y apoyar el programa de auditoría externa.  Dar seguimiento a las acciones correctivas de auditoría.  Ser enlace entre las diversas áreas.
    39. 39. Bloque IV
    40. 40. Introducción • La administración de empresas en un proceso de funciones básicas diferentes cada una de las otras, tales como planificación, organización, dirección, ejecución y control. En el ámbito empresarial es una herramienta que permite enfrentar, los frecuentes retos encontrados en el mismo
    41. 41. Introducción • La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.
    42. 42. Introducción • Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
    43. 43. Introducción • El término auditor se le da al título del que practica esta técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
    44. 44. Introducción • En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacándose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
    45. 45. Introducción • La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas.
    46. 46. Introducción • Ya para 1.845 los balances de las nacientes industrias requerían ser revisados por personas especializadas para verificar la veracidad de los datos y su aprobación por los dueños de las mismas. • En los EUA la actividad se inició por allá de los 30’s.
    47. 47. Introducción • Con el paso de los años la auditoría va evolucionando y no solamente se revisaban los estados financieros de las empresas, sino que también se dio la necesidad de revisar procesos y operaciones de las organizaciones, derivándose conceptos como auditoría integral, contable, financiera, operacional y administrativa.
    48. 48. Auditoría • Se dice que la auditoría es la actividad para la cual un contador público, realiza el examen de estados financieros preparados por la administración de la empresa, para obtener elementos de juicio suficientes y completos para formarse un criterio y poder opinar sobre la situación financiera de la empresa.
    49. 49. Objetivos de la Auditoría • Cerciorarse de la condición financiera de la empresa. • Verificar las ganancias de la empresa. • Detección y prevención de fraudes.
    50. 50. Auditoría
    51. 51. Auditoría
    52. 52.  Investiga los siguientes conceptos:  Auditoría fiscal.  Auditoría de estados financieros.  Auditoría interna.  Auditoría administrativa.  Auditoría operacional.  Auditoría financiera.  Auditoría integral.  Auditoría gubernamental.
    53. 53. Generalidades Auditoría Administrativa
    54. 54. Fundamentos • La Auditoria administrativa provee una evaluación objetiva, imparcial y competente de las actividades administrativas y es un medio para reorientar continuamente los esfuerzos de la empresa hacia planes y objetivos en constante cambio.
    55. 55. • También ayuda a descubrir deficiencias o irregularidades en aquellas partes de la empresa que fueron examinadas. De esta manera a la dirección se le facilita lograr una administración más eficaz y eficiente.
    56. 56. Fundamentos • En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad de examinar y valorar la calidad de los administradores y de los procesos mediante los cuales opera una organización. Esto se logra a través de la Auditoria administrativa, que se puede llevar a cabo por diferentes métodos, algunos de los cuales se verán mas adelante en esta materia.
    57. 57. ¿Qué se evalúa?
    58. 58. ¿Qué se evalúa?
    59. 59. • La globalización está obligando a cada vez mas empresas a evaluar no solamente los factores internos de la misma, sino también los externos: factores económicos, políticos, comerciales, ambientales, etc.,
    60. 60. Marco general • Se debe analizar el criterio a utilizar en la Auditoria, tomando en consideración las siguientes premisas: – Debe ser objetiva – Debe tener relación con el presente y el futuro – El resultado de la Auditoria debe ser fácil de entender y aplicar.
    61. 61. Marco general • Se deben establecer normas de desempeño, expresadas en términos específicos. Se deben crear medidas de control para la valoración de los sistemas y procedimientos.
    62. 62. Marco general • Se deben elaborar informes de la Auditoria, mediante un método diseñado con el propósito de que el auditor pueda dar a conocer los resultados de su trabajo mediante un informe elaborado de manera sistemática.
    63. 63. Principios • Sentido de evaluación. • Proceso de verificación. • Pensar como administrador.
    64. 64. Sirve como marco de actuación para que las acciones se conduzcan en forma programada y sistemática. Cumple con la función de facilitar al Auditor la identificación y ordenamiento de la información correspondiente al Registro de hechos, hallazgos, evidencias, situaciones para su examen, informe y seguimiento.
    65. 65. Se refiere a los lineamientos de carácter general que norman la aplicación de la Auditoria administrativa. 1.-. Investigación preliminar: La secuencia lógica, requiere una investigación preliminar para determinar la situación Administrativa de la organización.
    66. 66. Esto lleva a la necesidad de revisar la literatura técnica y legal, información de campo de trabajo y toda clase de documentos . 2.- Preparación del proyecto de auditoria, incluye dos apartados: a) Propuesta técnica. b) Programa de trabajo
    67. 67. Propuesta técnicas: •Naturaleza .- Tipo de auditoria a realizar •Alcance.- Áreas de aplicación •Antecedentes.- Recuento de auditorías anteriores •Objetivos.- Logros que se pretenden alcanzar •Estrategia.- Ruta fundamental para orientar •Justificación .- Demostración de la necesidad •Costo.- Estimación global y específica de recursos financieros necesarios •Resultados.- Beneficios que se espera obtener
    68. 68. Programa de trabajo.- •Identificación.- Nombre del estudio. •Responsable.- Auditor a cargo de implementar. •Área.- Universo de trabajo. •Actividades.- Pasos específicos . •Representación gráfica.- Cronograma. •Reportes de avance.- Seguimiento •Periodicidad.- Tiempo dispuesto para informar avances.
    69. 69. 3.- Diagnóstico preliminar. En esta fase, se deben presentar:  Los fines que se desean alcanzar  Los factores que se van a examinar  Las técnicas que se van a emplear  La programación que va a orientar el curso de acción de la auditoria
    70. 70. En esta etapa se seleccionan y aplican las técnicas de recolección, el manejo de los papeles de trabajo, y la supervisión necesaria para mantener una coordinación efectiva.
    71. 71. 1.- Recopilación de la información. Se debe enfocar al registro de todo tipo de hallazgo y evidencia que haga posible su examen objetivo. Ya que se puede incurrir en errores de interpretación o retrasos que obliguen a recapturar la información.
    72. 72. 2.- Técnicas de recolección. Se pueden emplear una o la combinación de las siguientes técnicas: •Investigación documental (normativa, administrativa, de mercado). •Observación directa •Entrevista •Cuestionarios
    73. 73. 3.- Medición Para consolidar la instrumentación, es necesario que los hechos se puedan evaluar, relacionándolos con una medida las escalas que se emplean con este fin, deben garantizar confiabilidad y validez en la información que se registra en los Papeles de trabajo.
    74. 74. 4.- Papeles de trabajo Los papeles de trabajo, proporcionan el soporte principal , ya que incluyen observaciones, hechos y argumentos para respaldar la opinión. Estos papeles deben guardarse por un periodo suficiente para cualquier aclaración o investigación que pudiera emprenderse . O necesitarse para una Auditoría subsecuente.
    75. 75. 5.- Evidencia Representa la comprobación fehaciente de los hallazgos , por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar las conclusiones que formula el auditor.
    76. 76. La evidencia se puede clasificar en: •Física •Documental •Testimonial •Analítica Esta evidencia debe cubrir los siguientes requisitos: •Suficiente •Competente •Relevante •pertinente
    77. 77. 6.- Supervisión del Trabajo Para tener la seguridad de que se respeta el programa de trabajo aprobado, es necesario ejercer una estrecha supervisión sobre el trabajo que realizan los auditores.
    78. 78. ESCALAS DE MEDICIÓN Auditoría Administrativa
    79. 79. Auditoría Administrativa  Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de conocer su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y crear una ventaja competitiva sustentable.
    80. 80.  Naturaleza jurídica  Criterios de funcionamiento  Estilo de administración  Enfoque estratégico  Proceso administrativo  Giro industrial  Sector de actividad  Ámbito de operación  Tamaño de la empresa  Número de empleados  Relaciones de coordinación  Desarrollo tecnológico  Sistemas de comunicación e información  Nivel de desempeño  Trato a clientes (internos y externos)  Entorno  Productos y/o servicios  Sistemas de calidad Alcance de la Auditoría Administrativa
    81. 81. ORGANIZACIÓN Estructura organizacional División y distribución de funciones Cultura organizacional Recursos humanos Cambio organizacional Estudios administrativos Instrumentos técnicos PLANEACIÓN Visión Misión Objetivos Metas Estrategias / tácticas Procesos Políticas Procedimientos Programas Enfoques Niveles Horizontes Adquisiciones Almacenes e inventarios Asesoría externa Asesoría interna Coordinación Distribución del espacio Exportaciones Globalización Importaciones Informática Investigación y desarrollo Marketing Operaciones Proveedores Proyectos Recursos financieros y contabilidad Servicio a clientes Servicios generales Sistemas DIRECCIÓN Liderazgo Comunicación Motivación Grupos y equipos de trabajo Manejo del estrés, el conflicto y la crisis Tecnología de la información Toma de decisiones Creatividad e innovación CONTROL Naturaleza Sistemas Niveles Proceso Áreas de aplicación Herramientas Calidad ELEMENTOS ESPECÍFICOSPROCESO ADMINISTRATIVO Áreas de aplicación
    82. 82. ¿Qué es una Escala de Medición?  Son una caracterización de los objetos a medir a través de una variable cuantitativa y cualitativa.  Las escalas que se empleen para medir, deben cumplir con la función de garantizar la confiabilidad y validez de la información que se registra en los papeles de trabajo, particularmente en los casos en que las preguntas sean abiertas o de código múltiple que puedan propiciar una interpretación muy general o errónea.
    83. 83.  Así mismo, porque el manejo de enunciados, valores numéricos y matrices definen rangos de respuesta que eliminan la ambivalencia y centrar los criterios para valorar de manera objetiva la información, lo que posteriormente servirá para lograr una mayor veracidad en las observaciones, conclusiones y recomendaciones que se formulen en el informe de auditoria.
    84. 84.  La elección y el empleo de las escalas de medición están estrechamente relacionados con las directrices acordadas en la planeación de la auditoria, sin embargo, su variedad de uso y precisión dependen de las acciones que de manera particular ejerce el auditor, por lo que es necesario que las integre de manera racional y congruente.
    85. 85. Departamento de Ventas. Parte de el proceso Cotización. Listado de Cotización ¿Llevan un listado de sus cotizaciones? ¿Les dan seguimiento?
    86. 86. 1. Nunca 1 Casi nunca 2 A veces 3 Con frecuencia 4 Siempre 5
    87. 87. Procedures/Lecture Slide  ¿Cómo considera el proceso de seguimiento de cotizaciones? A) Excelente B) Aceptable C) Necesita mejorar
    88. 88. Escala de Diferencial Semántico  Reclutamiento de Personal  a) Inefectivo  b) Efectivo
    89. 89. Procedures/Lecture Slide
    90. 90. Otras Escalas y Matrices AREA PATERNA- LISTA AUTORI- TARIO CONSUL- TIVO PARTICI- PATIVO
    91. 91. Instituto Americano de Administración  Esta organización utiliza una escala que va de 7500 a 10000 puntos, repartidos en 10 áreas distintas, y el total valora a la empresa. La calidad de la administración está determinada de acuerdo con una calificación numérica sobre una base estándar de las 10 categorías o factores en que se han agrupado los aspectos más importantes de administración.
    92. 92. Ejemplo de escala para una entidad con fines de lucro Máximo Mínimo 1. Función económica 400 300 2. Estructura formal 500 375 3. Utilidades 600 450 4. Atención a los accionistas 700 525 5. Investigación y desarrollo 700 525 6. Consejo de administración 900 675 7. Políticas fiscales 1100 825 8. Eficiencia en la producción 1300 975 9. Distribución 1400 1050 10. Evaluación de los ejecutivos 2400 1800 TOTAL 10000 7500
    93. 93. La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente sobre: i) la eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos, y ii) la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones.
    94. 94. Consiste en el examen de las áreas de operación de una empresa, institución, sección de gobierno o cualquier parte de una entidad para determinar si se tienen los controles para operar con eficiencia, tendiendo a la disminución de costos para incrementar la productividad.
    95. 95. Evaluación integral, objetiva, constructiva, sistemática y profesional de las actividades relativas al proceso de gestión de una organización, con el fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía con que son manejados los recursos y su sistema de control interno. interno. Adicionalmente, permite ayudar a la dirección a entender, controlar y administrar sus riesgos del negocio o proceso para proteger y aumentar el valor de la empresa.
    96. 96. En auditoria operacional se define a una operación como al conjunto de actividades orientadas al logro de un fin u objetivo particular dentro de la empresa, tales como vender, comprar, producir, etc. En el enfoque de trabajo de la auditoria operacional, las operaciones que realiza una empresa deben considerarse de manera integral, con todas sus etapas en integral, diferentes departamentos (enfoque basado en procesos).
    97. 97. Una entidad en marcha es en sí un flujo permanente de operaciones entrelazadas para formar un ciclo global que tiene un punto de partida, se actúa u opera. Cada ciclo individual está constituido por varias funciones. Cada función es un conjunto de actividades que se realizan dentro de su propio ciclo para reconocer, autorizar, procesar, clasificar, controlar, verificar e informar las transacciones que suceden dentro de un proceso, que las ordena de manera lógica y secuencial.
    98. 98. Una función está compuesta por una actividad central, con una actividad antecedente y una actividad consecuente. Lo primero que se debe realizar en una auditoría operacional es identificar los diferentes ciclos de operación de la entidad.
    99. 99. Compras. Recepción. Inventarios y almacenes. Producción y mantenimiento. Instalaciones, maquinaria y equipo. Mercadotecnia. Tesorería. Cuentas y documentos por cobrar. Cuentas por pagar. Nóminas. Impuestos. Seguros y fianzas.
    100. 100. La auditoría operacional evalúa la eficiencia, eficacia y economía con que están siendo utilizados los recursos. Su objetivo es promover eficiencia en la operación, y evaluar la calidad de la operación.
    101. 101. Si suponemos que se trata de auditores externos sin un conocimiento detallado de la entidad auditada y sin que sus ejecutivos manifiesten preferencia alguna para que el examen recaiga en un determinado subsistema de la organización, la metodología que usaremos para examinar la entidad será:
    102. 102. Etapa de estudio preliminar. Etapa de estudio general. Etapa de estudio específico. Etapa de comunicación de resultados. Etapa de seguimiento.
    103. 103. En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. Esto es necesario para iniciar las conversaciones con el cliente, analizar sus necesidades formular un plan muy general de acción y eventualmente llegar a un acuerdo con él para realizar la auditoría operativa.
    104. 104. Dentro de esta etapa se distinguen dos fases: Recopilación de antecedentes. Establecimientos de objetivos.
    105. 105. En esta etapa se definen las áreas críticas o estrategias en las cuales se va a profundizar el estudio, para después llegar a la raíz de los problemas o situaciones conflictivas detectadas.
    106. 106. Con este objeto, debemos conocer el sistema de administración aplicado; los principales subsistemas de la organización, sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los objetivos totales; los sistemas de control existentes en general, y toda otra información que se considere útil para el desarrollo de la auditoría.
    107. 107. En esta etapa se comprende de las siguientes fases: Fase de conocimiento general de la unidad. Fase de evaluación del control de gestión y del control interno administrativo. Fase de análisis. Fase de determinación de áreas críticas.
    108. 108. El objetivo de esta etapa es determinar cuales son las causas de los problemas detectados, además de las operaciones realizadas en ellas, sus relaciones con la empresa y con el medio. Además debe evaluarse el control de dicha área.
    109. 109. Las fases de esta etapa son: Fase del conocimiento específico del área(s) critica(s). Fase de evaluación del control interno administrativo y del control de gestión específico. Fase de búsqueda de relaciones causa- efecto. Fase de análisis y evaluación de evidencias probatorias. Fase de preparación del diagnóstico y pronóstico.
    110. 110. Ahora ya se está en condiciones de hacer el informe de la auditoría operativa. En él se explicarán los objetivos y alcance del trabajo, la metodología utilizada, áreas críticas (con los problemas y causas) y el enjuiciamiento de ellas en términos de eficacia, eficiencia y economía, también las soluciones y recomendaciones.
    111. 111. El ordenamiento del informe podría ser: Objetivo de la Auditoría: al clasificar el propósito del informe y la necesidad que satisface, es más fácil darle un sentido de unidad al informe y lograr una mejor recepción de él por quienes no estaban cabalmente informados del origen del examen.
    112. 112. El ordenamiento del informe podría ser: Metodología Utilizada: este punto expone la rigurosidad científica da la auditoría y la validez de los juicios que emite. Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante señalar cual fue el ámbito sometido a la evaluación y la muestra analizada, para que el receptor conozca el marco de referencia utilizado para los juicios que se formulan.
    113. 113. El ordenamiento del informe podría ser: Diagnóstico: deben dejarse establecidos los hechos y circunstancias que caracterizan la situación en estudio y sus aspectos positivos y negativos, latentes y evidentes. Estos hechos pueden clasificarse en: generales de la entidad y específicos de ciertas áreas, en orden descendentes de urgencia y relevancia para la entidad. En este punto, debe incluirse el juicio sobre el grado de eficacia, eficiencia y economía de la gestión. El diagnóstico de la situación es la base para formular las sugerencias y recomendaciones del caso.
    114. 114. El ordenamiento del informe podría ser: Sugerencias y Recomendaciones: son las medidas que, a juicio del grupo de trabajo, permitirán a la organización lograr más eficaz, eficiente y económicamente sus objetivos, solucionando sus actuales problemas, previendo otros y aprovechando al máximo las posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen.
    115. 115. El ordenamiento del informe podría ser: Pronóstico: la auditoría operativa debe formar un juicio orientado hacia el futuro, a fin de ayudar al usuario a visualizar cual será la situación del ente evaluado si se adoptan las medidas correctivas propuestas, o se toma la decisión de no considerarlas o de hacerlo solo parcialmente.
    116. 116. Una vez entregado y comentado el informe con el cliente, el auditor debe ver que el informe llegue a todos los afectados y ver que sus recomendaciones se cumplan, además debe controlar sus decisiones para que éstas no se desvíen. Esta etapa debe ser fijada con el cliente.
    117. 117. Auditoría Interna y Operacional
    118. 118.  La auditoría financiera consiste en la revisión de los libros y registros contables de una entidad; así como el estudio y evaluación del control interno y procedimientos contables administrativos de la misma basados en técnicas específicas, con la finalidad de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas.
    119. 119.  Es el examen total o parcial de información financiera y de información administrativa y operacional complementaria, así como de los medios que se utilizaron para identificarla, medirla, clasificarla y reportarla.
    120. 120. Bibliohemerografía • Santillana González, Juan Ramón (2002). Auditoría interna integral. Administrativa, operacional y financiera. 2ª edición. México: Thomson. • Normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar (2009). 30ª edición. México: IMCP. • Gómez Vieites, Álvaro y Suárez Rey, Carlos (2007). Sistemas de Información. Herramientas prácticas para la gestión empresarial. 2ª edición. México: Alfaomega. • Adam Adam, Alfredo y Becerril Lozada, Guillermo (1980). La auditoría interna en la administración pública federal. Primera edición. México: IMCP. • http://www.contraloria.gob.bo/portal/Auditor%C3%ADa/Auditor %C3%ADaOperacional.aspx
    121. 121. Bibliohemerografía • http://es.slideshare.net/gugarte/auditoria-operacional- presentation • www.econ.uba.ar/www/seminario/g156/Auditoria%20Operativ a.doc

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