Estado Flujos Efectivo

[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Movimientos de Efectivo y sus equivalentes de Efectivo Estado de Flujos de Efectivo Mientras que el ECPN se obtiene directamente de los registros contables, El EFE ha de obtenerse mediante procedimientos extracontables Probablemente éste sea el documento que mejor explica la realidad de la diferencia entre ingresos/gastos y cobros/pagos

Obligatoriedad Descripción: obligatoriedad Condiciones Euros Balance Memoria ECPN EFE P y G N/A N/A N/A N N/A Activo no supere 2.850.000 A A A CAN no supere 5.700.000 A A A Nº Medio empleados 50 A A A Activo no supere 11.400.000 A CAN no supere 22.800.000 A Nº Medio empleados 250 A

CUENTAS ANUALES: PGC PYMES PGC PYMES Excepciones No podrá acogerse si la empresa se encuentra en alguna de estas circunstancias ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

C ontenido F ormulación O bjetivo E FE E xplotación I nversión F inanciación P resentación Descripción

[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Descripción Estado de Flujos de Efectivo Objetivo: Mostrar la capacidad de generar efectivo o equivalentes al efectivo así como las necesidades de liquidez de la empresa debidamente ordenadas en tres categorías (actividades de explotación, financiación e inversión). PGC Introducción III.13

Estado de Flujos de Efectivo Contenido ojo ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Estado de Flujos de Efectivo ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Estado de Flujos de Efectivo Actividades de explotación Método Directo Método Indirecto La principal clase de cobros y pagos se presentan por separado El resultado del ejercicio se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y devengos que son la causa de cobro y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas y ganancias asociadas con flujos de efectivo de actividades de inversión o financiación

Estado de Flujos de Efectivo FE Explotación ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Estado de Flujos de Efectivo Flujos de Explotación Obtención (Método indirecto: Ajustes resultado) Incorporar otros cobros y pagos ( transacciones ejercicios anteriores) Ajustar gastos e ingresos (sin incidencia efectivo) Presentación ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Estado de Flujos de Efectivo NECA 9ª FE Explotación Se podrán incluir como un componente de efectivo los descubiertos ocasionales cuando formen parte integrante de la gestión del efectivo de la empresa. Ojo homogeneidad y comparabilidad ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

FE: Actividades Explotación Ej: Pagos por dividendos acciones de pasivo Ej: primas de seguro (no explotación) Importe neto Excepción I neto ojo Notas 200X 200X-1 A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN 1. Resultado del ejercicio antes de impuestos ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+- 1+-2+-3+-4)

En lo que respecta a las inversiones, la parte aplazada no será, cuando se pague, un flujo de inversión, sino el reembolso de una deuda, por ello, será flujos de financiación. Estado de Flujos de Efectivo FE Inversión Actividades de inversión Comprende la adquisición, enajenación o abandono de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes de efectivo. ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

FE: Actividades Inversión Notas 200X 200X-1 B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6)

FE Financiación Estado de Flujos de Efectivo Actividades de financiación Son las actividades que produce cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la empresa. ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

FE: Actividades Financiación Notas 200X 200X-1 C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+-9+-10+-11)

Variación Tipos de cambio Aumento /Disminución del Efectivo del ejercicio FE: Variación Efectivo Notas 200X 200X-1 D) EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO E) AUMENTO/DISMINUECIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES (+-A+-B+-C+-D) Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio Efectivo o equivalentes al final del ejercicio

Aspectos para su formulación ( I) Estado de Flujos de Efectivo ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Aspectos para su formulación ( II) Estado de Flujos de Efectivo ,[object Object],2. Cuando exista una cobertura contable, los flujos del instrumento de cobertura se incorporarán en la misma partida que los de la partida cubierta, indicando en la memoria este efecto.

Aspectos para su formulación ( III) Estado de Flujos de Efectivo ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Transacciones no monetarias Aspectos para su formulación ( IV) Estado de Flujos de Efectivo Las operaciones de inversión o financiación que no han supuesto el uso de efectivo o equivalentes de efectivo no forman parte del estado de flujos de efectivo, al no generar flujos de efectivo en el ejercicio corriente, a pesar de que afecten a la estructura de los activos y de la financiación utilizado por la empresa. ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Estado de Flujos de Efectivo: Ajustes ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Correcciones valorativas Otras No explotación Remuneración activos y pasivos financieros Cambios en el Capital corriente Impuesto sobre beneficios ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]

Estado de Flujos de Efectivo: Presentación Notas 200X 200X-1 B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión (7-6)

Estado de Flujos de Efectivo: Presentación Notas 200X 200X-1 C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+-9+-10+-11)

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