Nic7 flujo efectivo

Maestría en Finanzas
Nic 7 Estado de Flujo de Efectivo
ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO NIC 7

• YULINETH GUERRA
• YENIS MANJARREZ
• GLEIDY NOREÑA
• EDINSON PINTO
• JORGE PEREZ
INTEGRANTES:

• EL EFECTIVO: es el dinero en caja y
los depósitos bancarios a la vista.
• EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Son
inversiones a corto plazo de gran
liquidez, son fácilmente convertibles
en efectivo, sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
• FLUJOS DE EFECTIVO: Son las
entradas y salidas de efectivo y
equivalentes al efectivo.

OBJETIVO DE LA NIC
7
 El objetivo de esta norma es
requerir el suministro de
información sobre los cambio
históricos en el efectivo y los
equivalentes al efectivo de una
empresa, mediante el estado
de flujo de efectivo.

 La presente norma establece la
información a incluir en un
estado de flujos de efectivo y
cómo presentarla.
 El estado de flujos de efectivo
proporciona información sobre
los cambios en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una
entidad durante el periodo sobre
el que se informa.
ALCANCE:

GENERALIDADES
 La presentación del estado de flujos de
efectivo, es útil porque suministra las
bases para evaluar la capacidad que tiene
la empresa para generar efectivo y
 Cuando se usan conjuntamente con el
resto de los estados financieros,
suministra información que permite a los
usuarios evaluar los cambios en los
activos netos de una entidad y su
estructura financiera.

 La información de los flujos de efectivo
también mejora la comparabilidad de la
información sobre el rendimiento de las
operaciones de diferentes entidades.
 debe elegir una política contable para
presentar los flujos de efectivo de las
actividades de operación, sea esta el
método directo o el indirecto.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES
AL EFECTIVO
 Los depósitos a la vista incluyen
aquellos realizados en entidades
financieras que son exigibles y están
disponibles de inmediato sin
penalización alguna (por ejemplo, una
cuenta corriente tradicional en un
banco comercial).
 El efectivo incluye los billetes
disponibles de bancos extranjeros y los
depósitos a la vista denominados en
moneda extranjera.

EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
 Los equivalentes al efectivo se
mantienen para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo.
 Las inversiones se consideran
equivalentes al efectivo cuando se
pueden convertir fácilmente en
efectivo, es decir que tengan
vencimiento próximo y estén sujetas a
un riesgo insignificante de cambios en
su valor

EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
 Los sobregiros bancarios se consideran
normalmente actividades de
financiación similares a los préstamos
Sin embargo, si son reembolsables a
petición de la otra parte y forman una
parte integral de la gestión de efectivo
de una entidad, los sobregiros bancarios
son componentes del efectivo y

ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN,INVERSION Y
FINANCIACION

ACTIVIDADES DE
OPERACION
 COBROS
PROCEDETES DE LAS
VENTAS Y
PRESTACION DE
SERVICIOS
 COBROS
PROCEDENTES DE
REGALIAS, CUOTAS,
COMISIONES Y
OTROS INGRESOS
DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
 PAGOS A
PROVEEDORES
 PAGO DE
EMPLEADOS
 COBROS Y PAGOS A
ENTIDADES DE
SEGUROS
 PAGOS O
DEVOLUCIONES DE
IMPTOS
 COBROS Y PAGOS
DERIVADOS DE
CONTRATOS.

ACTIVIDADES DE
INVERSION
 Pago por la
adquisición de
propiedades planta y
equipo, activos
intangibles y otros
activos a largo plazo
 Cobro por ventas de
propiedades
 Pago por la
adquisición de
instrumentos de
pasivos o patrimonio
emitidos por otras
entidades
 Cobros por venta y
reembolso de
instrumentos de
pasivos o de capital
emitido por otras
entidades
 Anticipos de efectivo
y prestamos a
terceros distintos de
las operaciones de
ese tipo hechas por
entidades
financieras.
 Pago de contrato a
L.P.

ACTIVIDADES DE
FINANCIACION
 Cobros por emisión de acciones u otros
instrumentos de capital
 Pago a propietarios por adquirir o
rescatar las acciones de la entidad
 Cobros de la emisión de obligaciones
sin garantía, prestamos bonos
 Reembolsos por importe de prestamos
 Pagos realizados por un arrendatario
para reducir la deuda pendiente
relacionada con un arrendamiento
financiero.

METODO DIRECTO
 El método directo muestra cada clase principal de ingresos de efectivo brutos y
pagos de efectivo brutos. La sección de flujo de efectivo de operación del
estado de flujo de efectivo bajo el método directo aparecería de una manera
similar a esta:
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ENTRADAS 2,790,090
Efectivo recibido de los clientes 2,781,090
Efectivo recibido en otras cuentas por cobrar 4,500
Efectivo recibido por provisines y retenciones 4,500
SALIDAS -2,641,590
Efectivo pagado a los proveedores y gastos 2,513,340
Pago de intereses 54,000
Pago de impuesto sobre la Renta 60,750
Efectivo pagado en gastos anticipados 13,500
Efectivo neto de las actividades de operación 148,500
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
ENTRADAS 0
SALIDAS -18,000
Propiedad planta y equipo 18,000
Efectivo neto de las actividades de inversión -18,000
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
ENTRADAS 0
SALIDAS -108,000
Préstamos bancarios a largo plazo 108,000
Efectivo neto de las actividades de financiamiento -108,000
Flujo neto de efectivo y equivalente de efectivo 22,500
Saldo inicial de efectivo y equivalente 90,000
Saldo final de efectivo y equivalente 112,500
DETALLES S.A.S.
Estado de flujo de efectivo
Periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015
METODO DIRECTO

METODO INDIRECTO
El método indirecto ajusta la base de causación de la utilidad o pérdida neta por
los
Efectos de las transacciones en no-efectivo. La sección de los flujos de efectivo
de
operación del estado de flujo de efectivo bajo el método indirecto aparecería de
una
manera similar a esta:
 Utilidad antes de intereses e impuestos a los ingresos (resultados) xx,xxx
 Ajuste por depreciación xx,xxx
 Ajuste por amortización de la plusvalía adquirida xx,xxx
 Incremento en cuentas por cobrar xx,xxx
 Disminución de inventarios xx,xxx
 Incremento en cuentas por pagar comerciales xx,xxx
 Gastos por intereses xx,xxx
 Menos intereses causados pero no pagados xx,xxx
 Intereses pagados xx,xxx
 Impuestos a los ingresos (resultados) pagados xx,xxx
 Efectivo neto proveniente de actividades de operación xx,xxx

METODO INDIRECTO
 Una forma de hacer el flujo de efectivo es utilizando el
método indirecto, el cual consiste en partir de la utilidad
arrojada por el estado de resultados para luego proceder
a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en
los libros.
 El estado de flujo de efectivo está compuesto por tres
partes que son:
 Actividades de operación
 Actividades de inversión
 Actividades de financiación
 Por cada una de esas actividades debemos determinar
un flujo de efectivo para luego consolidar los resultados
individuales.

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
 Para determinar el flujo de efectivo en las actividades
de operación, partimos de la utilidad que presenta el
estado de resultados, le sumamos las partidas que
no han significado salida de dinero y le restamos las
partidas que no implicaron entrada de efectivo.
 Al resultado anterior, le restamos el aumento de las
cuentas por cobrar, le sumamos la disminución de los
inventarios, los aumentos de las cuentas por pagar, y
los aumentos de las demás partidas del pasivo
correspondientes a las actividades de operación
como impuestos, obligaciones laborales, etc.

 El esquema sería de la siguiente forma:
Utilidad del ejercicio: 100.000
Partidas que no tienen efecto en el efectivo.
(+) Depreciaciones: 20.000
(+) Amortizaciones: 10.000
(-) Ingresos por recuperaciones: 5.000
Variación en partidas relacionadas con las actividades de
operación
(+) Incremento obligaciones laborales: 2.000
(+) Incremento impuestos por pagar: 1.000
(+) Incremento cuentas por pagar: 3.000
(+) Disminución de inventarios: 5.000
(-) Incremento cuentas por cobrar: 50.000
Efectivo generado por actividades de operación =
86.000

• Las depreciaciones y amortizaciones se suman
a la utilidad puesto que la utilidad está disminuida
por el valor de las depreciaciones y
amortizaciones, y como las depreciaciones no
implican salida de efectivo, para efectos de llegar
al efectivo neto generado, se deben debido a que
se pretende llegar al saldo en efectivo partiendo
de la utilidad.
 En el caso de las recuperaciones, estas se
contabilizan como un ingreso, pero en ningún
sumar, esto momento ha ingresado dinero en
efectivo, por lo cual se deben excluir.
ACLARACIONES

 Los incrementos de las cuentas por cobrar y
demás partidas, se determinan mediante las
variaciones presentadas de un año a otro.
 El aumento de las cuentas por cobrar se resta
de la utilidad toda vez que no hubo ingreso de
dinero por la venta de mercancías. Parte de
las ventas se hicieron a crédito.
 La disminución de inventarios se suma debido
a que se ha presentado una venta de
mercancía, lo cual supone entrada de efectivo.

FLUJO DE EFECTIVO EN
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
 El procedimiento aplicado para determinar el flujo de
efectivo en las actividades de inversión, es el mismo que
se utiliza en el método directo.
Veamos:
Venta de inversiones: 150.000
Venta de vehículo usado: 30.000
Compra de maquinaria: 70.000
Compra de muebles: 20.000
Luego,
150.000
(+) 30.000
(-) 70.000
(-) 20.000
Efectivo generado en actividades de inversión = 90

 Los valores de las inversiones y ventas se toman de
la contabilidad, bien sea de comparar el balance
general de los dos últimos años o de las notas a los
estados financieros.
 En ocasiones no es suficiente con comparar un año
con otro, sino que se requiere información adicional,
por lo que es preciso conocer plenamente las
operaciones que la empresa ha realizado.

FLUJO DE EFECTIVO EN
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
 Al igual que en el flujo de efectivo en las actividades de inversión,
en las actividades de financiación el procedimiento que se aplica es
igual al aplicado en el método directo.
Supongamos:
Capitalización mediante emisión de acciones: 60.000
Venta de bonos: 40.000
Pago de obligaciones financieras: 80.000
Pago de participaciones: 10.000
Luego,
60.000
(+) 40.000
(-) 80.000
(-) 10.000
Efectivo generado en actividades de financiación = 10.000
 Se procede ahora a consolidar:
Efectivo generado en actividades de operación: 86.000
Efectivo generado en actividades de inversión: 90.000
Efectivo generado en actividades de financiación: 10.000
TOTAL FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR LA EMPRESA =
186.000

 Este total se debe comparar con los saldos que
arrojen los libros de contabilidad en las cuentas
que se consideran efectivo, que por lo general
son las del grupo 11 del plan único de cuentas
para comerciantes.
 Es importante anotar que la única diferencia
entre los dos métodos [directo e indirecto] está
en el procedimiento aplicado en las actividades
de operación, puesto que en las actividades de
inversión y financiación el procedimiento es igual
en los dos métodos.

NIC 7. ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
REVELACIONES

NIC 7. ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
REVELACIONES
 La entidad debe revelar los componentes de la
partida de efectivo y equivalentes al efectivo y
debe presentar una conciliación de los saldos que
figuran en su estado de flujos de efectivo con las
partidas equivalentes en el balance.
 Las entidades revelarán los criterios adoptados,
para determinar la composición de la partida de
efectivo y equivalentes al efectivo, a causa de la
variedad de prácticas de gestión de efectivo y de
servicios bancarios relacionados con ella en todos
los países del mundo, así como para dar cumplimiento
a lo previsto en la NIC 1, Presentación de estados
financieros.

El resultado de cualquier cambio en las políticas
de determinación del efectivo y equivalentes al
efectivo, por ejemplo, un cambio en la clasificación
de instrumentos financieros que antes se
consideraban parte de la cartera de inversión, se
presentará, en los estados financieros de la
entidad, de acuerdo con la NIC 8, Políticas
contables, cambios en las estimaciones contables y
errores.
La entidad debe revelar en sus estados financieros,
acompañado de un comentario por parte de la
gerencia, cualquier importe significativo de sus
saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no
esté disponible para ser utilizado por ella misma o
por el grupo al que pertenece.

•Existen diversas circunstancias en las que
los saldos de efectivo y equivalentes al
efectivo, mantenidos por la entidad, no
están disponibles para su uso por parte
del grupo. Un ejemplo de esta situación
son los saldos de efectivo y equivalentes
al efectivo de una empresa dependiente que
opera en un país donde existen controles
de cambio u otras restricciones legales,
de manera que los citados saldos no están
disponibles para uso de la dominante o de
las demás dependientes.

GRACIAS

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