Este documento presenta un resumen de los principales temas de la asignatura Contabilidad General I que incluyen la empresa y la contabilidad, el plan de cuentas, las cuentas del estado de situación financiera y del estado de resultados, y los principios básicos de contabilidad como la partida doble y la ecuación contable. También explica conceptos como el activo, pasivo, patrimonio, inventarios, IVA y retenciones.
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Contabilidad general I
1. 1
CONTABILIDAD GENERAL I
ASESORIA VIRTUAL - PRIMER BIMESTRE
Lupe Beatriz Espejo J.
15-04-2013
TITULACIÓN DE CIENCIAS CONTABLES Y
AUDITORÍA
2. CONTENIDOS
La empresa y la contabilidad
Plan de cuentas
Estudio de las cuentas del estado de situación
financiera
Cuentas del activo
Cuentas del pasivo
Cuentas del patrimonio
Estudio de las cuentas de resultados
Cuentas de ingresos
Cuentas de gasto
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3. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
Aspectos básicos de la empresa y la
contabilidad
La empresa
La contabilidad
La ecuación contable
Principios de contabilidad generalmente
aceptados
Partida doble
Normativa contable
3
4. OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD
Todas las sucursales y establecimientos permanentes de
compañías extranjeras y las sociedades.
Personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen
actividades empresariales y que operan con un capital
propio, que al inicio de sus actividades económicas o al
1º de enero de cada ejercicio impositivo haya superado
los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas
actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, haya
sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos
anuales, imputables a la actividad empresarial, del
ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores
a USD 80.000. 4
5. ECUACIÓN CONTABLE
Herramienta básica de contabilidad que permite medir
los cambios del activo, pasivo y patrimonio.
Se presenta con la fórmula:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
30.000,00 = 10.000,00 + 20.000,OO
Activo. Lo que le pertenece a la empresa. Ej. Caja,
Bancos, Mercaderías.
Pasivo. Son las obligaciones que tiene la empresa. Ej.
Documentos por pagar, Hipotecas por pagar.
Patrimonio = Activo – Pasivo 5
6. ECUACIÓN CONTABLE
Actualmente los elementos de la ecuación contable tienen
los siguientes conceptos:
- Un activo es un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos.
- Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a
raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
- Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la
empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. 6
7. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Son aquellas normas y reglas de carácter general o
específico emitidos por organismos de la profesión
contable y son aplicados para el tratamiento de las
transacciones financieras de una empresa. Ej.
- Ente contable
- Período contable
- Uniformidad
- Consistencia
7
8. PARTIDA DOBLE
Se compra un vehículo marca Chevrolet por
$10.000, se cancela con cheque.
Qué se recibe: Vehículo valorado en $10.000
Qué se entrega: Cheque por $10.000
8
Fecha Detalle Debe Haber
Abril
10
……… xx …………..
Vehículo
Bancos
P/r la compra de un
vehículo, se cancela
con cheque.
$ 10.000
$ 10.000
9. PARTIDA DOBLE
En cada transacción que se realiza
intervienen dos partes: una que recibe y
otra que entrega.
Para el registro de las transacciones se
utiliza cuentas contables.
Igualdad entre la parte deudora y acreedora 9
10. CUENTA CONTABLE
Nombre que se utiliza para registrar en forma
ordenada las operaciones que diariamente se realizan
en una empresa.
Ejemplos:
- Dinero en efectivo Caja
- Dinero depositado en ctas. bancarias Bancos
- Artículos que tienen las empresas comerciales para la
venta Mercaderías
- Escritorios, sillas, etc. Muebles de oficina
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11. NORMATIVA CONTABLE
La profesión contable exige el cumplimiento de la
normativa vigente y la legislación pertinente.
Según resolución Nro. 08.G.DSC de la
Superintendencia de Compañías, se establece un
cronograma de aplicación de las NIIF, por parte de
las compañías y entes sujetos al control y vigilancia
de la Superintendencia de Cías. (págs. 23 – 25 de la
guía didáctica)
11
12. NORMATIVA CONTABLE
A nivel mundial varios países aplican las Normas
Internacionales de información financiera(NIIF), con el
propósito de proporcionar información útil y confiable y
pueda ser utilizada adecuadamente para la toma de
decisiones; así como comparable
En la actualidad se cuenta con una serie de Normas
Internaciones de Información Financiera emitidas por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
Sobre este tema se recomienda remitirse a la información
que consta en la guía didáctica Unidad 3, págs. 27 – 34 12
13. PLAN DE CUENTAS
Lista ordenada y pormenorizada de las
cuentas que conforman el activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos de una
empresa, las mismas que se identifican
con un código.
13
14. PASOS PARA ELABORAR EL PLAN DE
CUENTAS
GRUPOS 1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. GASTOS
14
15. PLAN DE CUENTAS
De acuerdo a la NIC 1 los activos y pasivos se
clasifican:
1. ACTIVOS
1.1. Activos corrientes
1.2.Activos no corrientes
2. PASIVOS
2.1. Pasivos corrientes
2.2. Pasivos no corrientes
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16. ASIGNACIÒN DE CUENTAS Y SUBCUENTAS
1. ACTIVO GRUPO
1.1. CORRIENTE SUBGRUPO
1.1.1. Caja CUENTAS
1.1.2. Caja chica
1.1.3. Bancos
1.1.3.1. Banco de Loja cta. cte. SUBCUENTAS
1.1.3.2. Banco de Machala cta. Ahorros
1.1.4. Mercaderías
1.1.5. Clientes
16
17. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS
Contiene el detalle de cada uno de los
grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas que
constan en el plan de cuentas.
Consta el concepto de la cuenta, el motivo
del débito y crédito.
Es un documento muy útil para el desempeño
de las labores contables
17
18. ACTIVO
Un activo es un recurso controlado por la entidad
como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Se clasifica en ACTIVO CORRIENTE y ACTIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE. Valores y bienes que se usan,
consumen, venden dentro de un ejercicio económico.
Ejemplos: caja, bancos, mercaderías…etc.
18
19. MERCADERÍAS
La cuenta mercaderías representa los artículos que
disponen las empresas comerciales.
Para el registro de los movimientos de las mercaderías
existen dos sistemas:
1. Sistema de cuenta múltiple.
Utiliza varias cuentas:
Mercaderías, compras, descuento en compras, devolución en
compras, transporte en compras, ventas, descuento en ventas,
devolución en ventas.
Al final del ejercicio se realiza la regulación de la cuenta para
conocer la ganancia bruta en ventas e ingresar el valor del
inventario final.
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20. MERCADERÍAS
2. Sistema de inventario permanente
Utiliza tres cuentas para su registro:
Inventario de mercaderías
Ventas
Costo de ventas
Para la valoración de los inventarios a través de las
tarjetas kárdex se utiliza los métodos:
FIFO y promedio
20
21. INVENTARIO DE MERCADERIAS
Se debita por el valor de inventario inicial,
por las adquisiciones, por retorno de las
mercaderías por parte de los clientes.
Se acredita la entrega de mercaderías a los
clientes al precio de costo, por devolución
de mercaderías al proveedor.
El saldo deudor
Ejemplo:
21
22. INVENTARIO DE MERCADERIAS
Fecha Detalle Debe Haber
Febr 25
Febr 26
………………… xx ………………
Inventario de mercaderías
IVA compras
Bancos
P/r la compra de mercaderías,
se cancela con cheque
………………… xx ………………
Caja
Inv. de mercaderías
IVA compras
P/r el retorno parcial de las
mercaderías compradas
$ 1.000,00
120,00
$ 560,00
$ 1.120,00
$ 500,00
60,00
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23. VENTAS Y COSTO DE VENTAS
La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al
precio de venta.
Se acredita por la venta de mercaderías
Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los
clientes
Saldo acreedor
La cuenta costo de ventas registra la salida de las
mercaderías al costo
Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo
Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los
clientes
Saldo deudor
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24. VENTAS Y COSTO DE VENTAS
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 10
Marzo 10
………………. Xx …………………….
Caja
Ventas
IVA Ventas
P/r la venta de mercaderías,
según factura 8776.
……………… xx …………………..
Costo de ventas
Inventario de
mercad.
P/r la salida de mercaderías al
precio de costo
$ 2.240,00
$ 1.600,00
$ 2.000,0
240,00
$ 1.600,00
24
25. VENTAS Y COSTO DE VENTAS
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 12
Marzo 12
…………………… xx …………………….
Ventas
IVA ventas
Caja
P/r la devolución de
mercaderías que realizan los
clientes.
………………… xx …………………..
Inventario de mercaderías
Costo de ventas
P/r el retorno de las
mercaderías al precio de costo
$ 1.000,00
120,00
$ 800,00
$ 1.120,00
$ 800,00
25
26. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE
INVENTARIOS
Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo
Cant. C.Unit C.Total Cant C.Unit C.total Cant. C.Unit. C.Total
Julio 1
Julio 2
Julio 3
Julio 4
Julio 5
Julio 6
Saldo inicial
Compra s/f 45
Venta s/f 65
Devolución venta anterior
Compra s/f 112
Devolución compra ant.
2000
100
1500
38
37
40
76.000
3.700
60.000
500
200
37*
40
18.500
8.000
1.000
3.000
2.500
2.600
4.100
3.900
35
37 *
37
37
38.09
38
35.000
111.000
92.500
96.200
156.200
148.200
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Empresa “ A.B.C. “
Tarjeta kárdex
Artículo: A Código: A-001
Unidad de medida: Cantidad máxima:
Método de valoración: PROMEDIO Cantidad mínima:
27. ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. Son bienes de larga
duración que dispone la empresa para su uso.
Ejemplos: Muebles de oficina, equipo de oficina, vehículos
Se debitan por la adquisición de bienes ya sea al contado o
crédito.
Se acreditan por devoluciones de bienes, o, ajustes.
Saldo deudor.
Todos los bienes considerados como activos fijos, se
deprecian por el uso, por tanto se procede con el cálculo
de la depreciación.
27
28. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 20 ………………… xx …………………..
Muebles de oficina
IVA compras
Bancos
P/r la compra de muebles de
oficina, se cancela con cheque
$ 3.000,00
360,00
$ 3.360,00
28
29. Las empresa para el desarrollo de sus
actividades requieren efectuar gastos
antes de recibir el servicio.
Los activos diferidos se clasifican:
- Gastos pagados por anticipado; y,
- Cargos diferidos
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ACTIVOS DIFERIDOS
30. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Grava el valor de la transferencia de dominio o
la importación de bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de
comercialización y al valor de los servicios
prestados, gravados con tarifa del 12 %, o, 0
% de IVA.
Para el registro contable, se utilizan las cuentas:
IVA Compras
IVA Ventas
Crédito Tributario
30
31. RETENCIONES DEL IVA
Aquellas empresas que son agentes de retención debe
realizar la retención del IVA.
30 % para bienes
70 % para servicios
100 % cuando se cancela con liquidación de compra,
honorarios profesionales y arriendos a personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Se recomienda revisar el anexo 1 de la guía didáctica.
31
32. RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Es un sistema de pago anticipado, provisional o
definitivo del impuesto a la renta causado.
Los agentes de retención utilizan la cuenta:
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR
Quienes fueron objeto de retención utilizan la
cuenta: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE
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33. Ejemplo: La Cía. Ltda. Lojanita contribuyente especial compra
mercaderías a una persona natural obligada a llevar contabilidad.
Fecha Detalle Debe Haber
Abril 10 …………………… xx …………………………
Inventario de mercaderías
IVA COMPRAS
Bancos
Ret. Fte. por pagar 1%
IVA retenido por pagar 30 %
P/r la compra de mercaderías, se
cancela con cheque y se realiza la
retención en la fuente del
impuesto a la renta e IVA.
$ 1.000,00
120,00
$ 1.074,00
10,00
36,00
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34. PASIVO
Fecha Detalle Debe Haber
Abril 15/11
Abril 15/12
………………… xx …………………
Bancos
Préstamo bancario por pagar
P/r el préstamo solicitado en el
Banco de Loja, a un año plazo
……………………. Xx ……………………
Préstamo bancario por pagar
Intereses pagados
Bancos
P/r la cancelación del préstamo al
Banco de Loja
$ 2.000,00
$ 2.000,00
200,00
$ 2.000,00
$ 2.200,00
35
35. TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Respecto al tema de Impuesto a la
renta se recomienda revisar la
información actualizada en la guía
didáctica, unidad 6, págs 43 – 44, así
como el anexo 2 sobre los porcentajes
de retención en la fuente del
impuesto a la renta.
36
36. PATRIMONIO
Esta conformado por los aportes realizados por los
socios para formar una empresa, el superávit, las
reservas y las utilidades y/o pérdidas acumuladas en
determinado período.
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de
la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
El saldo de las cuentas de patrimonio es ACREEDOR
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37. INGRESOS
- Los ingresos recibidos o causados por la empresa
como resultado de las actividades que realiza, con
el propósito de obtener una ganancia.
- De acuerdo a la NIC 18 “Ingresos por actividades
ordinarias” se consideran las siguientes
transacciones y sucesos como ingresos:
►La venta de bienes
►La prestación de servicios
►El uso por terceros de los activos de la empresa,
produciendo intereses y dividendos.
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38. INGRESOS
Fecha Detalle Debe Haber
Abril 20
Abril 30
………………… xx ………………………..
Caja
Comisiones ganadas
IVA ventas
P/r el cobro en efectivo de una
comisión
……………….. Xx …………………….
Caja
Arriendos ganados
IVA ventas
P/r el cobro en efectivo del
arriendo del presente mes
$ 3.360
$ 560
$ 3.000
360
$ 500
60
39
39. INGRESOS
Los ingresos se acreditan por los valores
recibidos o devengados.
Se debitan por ajustes, y al final del
ejercicio por el cierre de las cuentas de
ingreso.
Saldo de las cuentas de ingreso es ACREEDOR
40
40. GASTOS
Son los desembolsos que surgen en las
actividades ordinarias de la empresa.
- Gastos de administración
Sueldos
Servicios básicos
- Gastos de venta
Publicidad
Comisiones pagadas
- Gastos financieros
Intereses pagados 41
41. GASTOS
Las cuentas de gasto se debitan por los valores
pagados o causados.
Se acreditan por ajustes y al final del ejercicio por
el cierre de las cuentas de gasto
Saldo DEUDOR
Se recomienda revisar en la guía didáctica
información actualizada del décimo cuarto sueldo y
fondos de reserva.
42
42. GASTOS
Fecha Detalle Debe Haber
Abril 25
Abril 28
…………………….. xx ………………..
Servicios básicos
- Agua potable
Bancos
P/r el pago del servicio de agua
potable por el mes de
marzo/2011
…………………… xx …………………..
Publicidad
IVA compras
Bancos
P/r el pago de publicidad a
Diario La Hora.
$ 60
$ 200
24
$ 60
$ 224
43