2. Asociación de costos y gastos
con ingresos
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Postulados
• Las actividades de la organización económica se
dividen en periodos: mensual, trimestral, semestral,
anual
Periodo contable
• Hace un enfrentamiento de unos y otros en el mismo
periodo contable.
Asociación de costos y gastos con ingresos
3. Asociación de costos y gastos
con ingresos
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•De estos 2 postulados se deriva el proceso de ajuste
contables, que pretende relacionar o enfrentar los
ingresos del periodo con los gastos que ayudaron a
generar dichos ingresos.
4. Necesidad de los
asientos de ajuste
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
• Actualizar las cuentas de
ingresos y gastos para que estén
adecuadamente enfrentados los
ingresos del periodo con todos
los gastos que se generaron para
su obtención.
Objetivo
*Se realizan al final de cada periodo contable
5. Necesidad de los
asientos de ajuste
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del balance general y
una cuenta del estado de resultados.
•Si no afecta una cuenta de ingresos o gastos, NO es un asiento
de ajuste.
6. Módulo de ajustes en el
ciclo contable
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•Comprende 4 actividades básicas:
1. Análisis de la
información
2. Registro en el
diario general
3. Clasificación en
el mayor general
4. Elaboración de
la balanza de
comprobación
ajustada
•Punto de partida: Balanza de comprobación antes de ajustes,
obtenida como producto final del modulo de registro de
transacciones.
7. Tipos de ajustes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Ajustes
Cuentas de
ingresos
Ingresos
acumulados
no registrados
Anticipos de
clientes
Cuentas de
gastos
Gastos
devengados
no registrados
Gastos
pagados por
anticipado
Depreciación
8. Tipos de ajustes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Ajustes
Cuentas de
ingresos
Ingresos
acumulados
no registrados
Anticipos de
clientes
Cuentas de
gastos
Gastos
devengados
no registrados
Gastos
pagados por
anticipado
Depreciación
9. Ajustes a las cuentas de ingresos
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•Fundamento: Asegurar que se hayan registrado en la
contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo.
•Finalidad: Para que la utilidad neta sea expresada de forma
correcta en el estado de resultados.
•Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro
e ingresos que en el momento del pago se registraron como
pasivos , ya que no habían sido devengados, requieren de un
cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta
de ingresos.
10. Tipos de ajustes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Ajustes
Cuentas de
ingresos
Ingresos
acumulados
no registrados
Anticipos de
clientes
Cuentas de
gastos
Gastos
devengados
no registrados
Gastos
pagados por
anticipado
Depreciación
11. Ingresos acumulados no registrados
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•Son ingresos que se han ganado pero que aún no se ha cobrado
el efectivo correspondiente.
•El ajuste requiere un cargo a una cuenta por cobrar (activo) y un
abono a una cuenta de ingresos.
Ejemplo:
Clientes XXXX
Ingresos por servicios XXXX
12. Tipos de ajustes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Ajustes
Cuentas de
ingresos
Ingresos
acumulados
no registrados
Anticipos de
clientes
Cuentas de
gastos
Gastos
devengados
no registrados
Gastos
pagados por
anticipado
Depreciación
13. Bancos XXXX
Anticipo de clientes XXXX
Anticipos de clientes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•Cuando un cliente paga por adelantado:
•El ajuste necesario se utiliza para diminuir la cuenta de pasivo
por el importe de los servicios que se hayan realizado y
reconocer la proporción de ingresos correspondiente para
anotar el importe ganado durante el periodo.
Anticipo de clientes YYYY
Ingresos por servicios YYYY
14. Tipos de ajustes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Ajustes
Cuentas de
ingresos
Ingresos
acumulados
no registrados
Anticipos de
clientes
Cuentas de
gastos
Gastos
devengados
no registrados
Gastos
pagados por
anticipado
Depreciación
15. Ajustes a las cuentas de gastos
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos
acumulados pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron
registrados como activo en espera de que fueran devengados,
requieren de un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una
cuenta de activo o pasivo.
16. Tipos de ajustes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Ajustes
Cuentas de
ingresos
Ingresos
acumulados
no registrados
Anticipos de
clientes
Cuentas de
gastos
Gastos
devengados
no registrados
Gastos
pagados por
anticipado
Depreciación
17. Gastos devengados
no registrados
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•Devengar: incurrir, desquitar.
•Un ejemplo son los intereses de un préstamo bancario.
•Se carga a una cuenta de gastos por el monto correspondiente a los
gastos devengados.
•Se abona a una cuenta de pasivo.
Ejemplo:
Gasto por intereses XXXX
Intereses por pagar XXXX
18. Tipos de ajustes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Ajustes
Cuentas de
ingresos
Ingresos
acumulados
no registrados
Anticipos de
clientes
Cuentas de
gastos
Gastos
devengados
no registrados
Gastos
pagados por
anticipado
Depreciación
19. Gastos pagados por anticipado
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•Es un activo que se produce cuando se efectúan erogaciones
que abarcan uno o más periodos contables futuros.
•Cuando el pago se hace antes de que haya incurrido el gasto:
Seguro pagado por anticipado XXXX
Bancos XXXX
•El ajuste necesario se utiliza para diminuir una cuenta de
activo y un aumento a una cuenta de gastos.
Gasto por seguro XXXX
Seguro pagado por anticipado XXXX
20. Tipos de ajustes
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
Ajustes
Cuentas de
ingresos
Ingresos
acumulados
no registrados
Anticipos de
clientes
Cuentas de
gastos
Gastos
devengados
no registrados
Gastos
pagados por
anticipado
Depreciación
21. Depreciación
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•Constituye una partida virtual, porque no representa un
desembolso real de dinero.
•Cada final del mes las empresas deben registrar la depreciación
de sus activos fijos, sin considerar los terrenos.
•La depreciación consiste en reconocer que con el paso del
tiempo y el uso que se le da a determinado tipo de activos, van
perdiendo o disminuyendo su valor.
•Cada activo tiene su contra cuenta llamada depreciación
acumulada.
22. Depreciación
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•Fórmula para calcular el gasto por depreciación de un periodo:
Gasto por
depreciación
(Costo de adquisición – Valor de rescate)
Vida útil
*Costo de adquisición: no incluye IVA
*Valor de rescate: cantidad estimada que se podría obtener al vender un activo al
final de su vida útil.
*Vida útil: estimación del tiempo mediante el cual se piensa utilizar un activo en
una organización.
23. Depreciación
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•El asiento de ajuste correspondiente consiste en cargar a la
cuenta de gasto por depreciación de un activo y abonar a la
cuenta depreciación acumulada del mismo activo.
Ejemplo:
Gasto por depreciación XXXX
Depreciación acumulada XXXX
24. Balanza de comprobación
ajustada
Contabilidad Financiera 6º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade
•Para verificar la exactitud de los saldos de las cuentas del
mayor, antes de preparar y actualizar los estados financieros
de fin de periodo.
•Se realiza de la misma manera que la balanza de
comprobación antes de ajustes pero con los nuevos saldos
del mayor, incorporando los asientos de ajuste (saldos
ajustados).
Notas del editor
*Checarsi se abonasolamente a unacuenta de pasivoopuede ser de efectivotmb