Slides de mi conferencia sobre el encaje de las reformas fiscales en la planificación fiscal 2016

1. ASPECTOS RELEVANTES DE
PLANIFICACIÓN FISCAL
TRAS LA REFORMA TRIBUTARIA
Foro Asesores Wolters Kluwer
Barcelona, 8 de Marzo 2016

2. Objetivos de la planificación fiscal
La planificación y optimización fiscal
Minimizar la carga fiscal sobre una o varias
personas o un grupo familiar, una empresa o
grupo empresarial
En los márgenes de la legalidad
Valorando las ventajas a corto y largo plazo
En el marco del perfil personal, familiar o
empresarial

3. Recientes reformas fiscales
El entorno fiscal actual
Reforma de la Ley General Tributaria
Reformas varias del IRPF, persistencia del IP
Nueva Ley Y Reglamento del Impuesto sobre
Sociedades
Novedades en Sociedades patrimoniales, CB y SCP, además de SII,
criterios administrativos DGT, normas internacionales BEPS, etc…

4. Gestión fiscal vs. Planificación Fiscal
El entorno fiscal actual
La Gestión Fiscal se enfoca al cumplimiento de la
obligaciones periódicas con la Hacienda Pública
Es algo que se automatiza cada vez más, pasamos a la Gestión
Fiscal 3.0 (móviles, tablets, escaneo online, y similares)
La Planificación Fiscal busca anticiparse a la gestión fiscal,
implica prever y buscar alternativas óptimas de tributación
De hecho, la gestión fiscal materializa o refleja lo que se ha
planificado con anterioridad

5. Afectan a personas físicas
Primer nivel de planificación
Todos ellos son planificables
Impuesto sobre la
Renta de las
Personas Físicas
Impuesto sobre el
Patrimonio
Impuesto de
Sucesiones y
Donaciones
Son progresivos
Recurrentes, anuales Puntual, no periódico

6. Afecta a entidades
Segundo nivel de planificación
Es planificable y una buena herramienta
de optimización
Impuesto sobre Sociedades
Es proporcional
Sociedades patrimoniales, holding, SICAV, consolidación, etc…
Permite crear estructuras patrimoniales fiscalmente eficientes

7. Afecta a grupos internacionales
Tercer nivel de planificación
En un entorno globalizado está
permitiendo situaciones de ‘no
tributación’
Aspectos de planificación fiscal
internacional
Es proporcional
Territorios que compiten fiscalmente, deslocalización de beneficios
Entorno de internacionalización y globalización económica

8. RECORDEMOS QUE TODA PLANIFICACIÓN
FISCAL SE BASA EN TRES IDEAS MUY SIMPLES
DIFERIMIENTO AHORRO FISCAL RIESGO FISCAL
ASESOR FISCAL
Debe prestar asesoramiento en los tres ámbitos
Herramientas para la PLANIFICACIÓN FISCAL

9.  Retrasar el máximo posible la tributación, no anticipar
 Obtener rentabilidad adicional por la parte de impuestos diferidos
 Utilizar estructuras NEUTRAS, que permiten capitalizar sin tener que
tributar retrasando el pago
 Evitar que el diferimiento termine provocando sobre tributación (plan
de pensiones y parte del ahorro al 23% en IRPF, por ejemplo)
 Posibilidad de que el DIFERIMIENTO acabe se convirtiendo en
AHORRO fiscal (plusvalía del muerto, nuevas regulaciones)
 En esencia, DIFERIR es tributar sólo cuándo corresponda, y evitar
tributar 'porque si‘ y existen vías legales para logarlo
DIFERIMIENTO

10.  Rebajar la carga tributaria y el tipo medio efectivo del sujeto a
planificar
 Disfrutar de incentivos fiscales al máximo posible, exenciones,
bonificaciones, etc…
 Utilizar adecuadamente la compensación de resultados negativos
 Evitar incurrir en sobre-tributación y buscar el ahorro fiscal
 Utilizar el apalancamiento fiscal como herramienta para lograr
ahorro fiscal, pese a las limitaciones legales
 Aspectos de fiscalidad internacional, movilidad de capitales, doble
imposición, convenios de doble imposición, etc ... Pueden permitir
ahorros fiscales
AHORRO FISCAL

11.  Minimizar o eliminar el riesgo fiscal aplicando correctamente la
norma.
 Documentar debidamente las operaciones para justificar posibles
inspecciones tributarias (atención a novedades LGT)
 Concepción del Riesgo Fiscal en dos vertientes:
 Riesgo Fiscal consciente (cuantificado o no cuantificado por el contribuyente)
 Riesgo Fiscal latente (no conocido)
 Criterios variables de la Administración e indefensión de los
contribuyentes debido a la arbitrariedad
 Multitud de normas, a veces distintas y/o contradictorias entre varios
impuestos y sujetas a cambios legales o de interpretación constantes
RIESGO FISCAL

12.  NUEVOS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA (afectan al asesor?
Concepto de ‘causante’ o ‘colaborador activo’ y responsable solidario)
 SANCIONES EN SUPUESTOS DE CONFLICTO DE APLICACIÓN DE LA NORMA
 FIN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA COMO LA HEMOS CONOCIDO HASTA
AHORA
 Reclasificación de hechos situados en períodos prescritos que afectan a periodos no
prescritos
 LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN Y EXTENSIÓN A LAS OBLIGACIONES
CONEXAS
 FACTURAS Y NECESIDAD DE CONSERVAR DOCUMENTOS SOPORTE
 NUEVA REDACCIÓN ART. 119 LGT no deja posibilidad de rectificación de
declaraciones al contribuyente en caso de comprobación.
 APORTACIÓN VOLUNTARIA DE CONTABILIDAD EN PROCEDIMIENTOS DE
COMPROBACIÓN LIMITADA
NOVEDADES EN LA LGT

13.  INSPECCIONES TRIBUTARIAS QUE PASAN DE 12 A 18 MESES (Y
HASTA A 27 MESES EN CIERTOS CASOS)
 DELITO FISCAL: POSIBILIDAD DE QUE AEAT GESTIONE EL COBRO DE
LA DEUDA DE FORMA AUTÓNOMMA Y SEPARADA DEL
PROCEDIMIENTO PENAL
 REFORMAS EN PROCEDIMIENTOS EN VIA TEAC-TEAR (atención
condenas en costas en desestimaciones e inadmisiones)
 PUBLICACIÓN DE LA LISTA DE MOROSOS DE DEUDAS TRIBUTARIAS
 VISITAS ‘A DOMICILIO’ (Constitucionalmente protegido)
NOVEDADES EN LA LGT

14.  INDEMNIZACIONES POR DESPIDO
 RETRIBUCIONES DE SOCIOS
 EXIT TAX PARA GRANDES CONTRIBUYENTES
 RESTRICCIÓN DEL ‘SALARIO A LA CARTA’ Y RETRIBUCIONES EN
ESPECIE
 RÉGIMEN DE EXPATRIADOS, EXENCIÓN TRABAJOS EXTRANJERO, HAY
CRITERIO?
 SOCIEDADES CIVILES e IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
 LA RATONERA DEL MODELO 720 (PROCEDIMIENTO EN UE, POSIBLE
INSEGURIDAD JURÍDICA) Y EL CONCEPTO DE RENTA DECLARADA
NOVEDADES IRPF

15.  TRANSMISIONES MAYORES DE 65 AÑOS QUE CONSTITUYAN
RENTAS VITALICIAS
 CIALP Y SIALP JUNTO CON PIAS
 RESCATE DE PLANES DE PENSIONES Y PÉRDIDA DEL 40% EN DOS
AÑOS
 ACTIVIDAD ECONÓMICA ARRENDAMIENTO INMUEBLES
 COEFICIENTES DE ABATIMIENTO
NOVEDADES IRPF

16. NOVEDADES IMPUESTO SOCIEDADES
 EXISTEN 74 AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE PARA HALLAR LA BASE
IMPONIBLE
 ESPECIAL INTERÉS DE LOS ‘GASTOS NO DEDUCIBLES’
• INTERESES DE DEMORA
• GASTOS DE ACTUACIONES CONTRARIAS AL ORDENAMIENTO JURÍDICO
 REGIMEN FISCAL ESPECIAL (66% DE LAS CONSULTAS A DGT en 2015
CONSULTAN SOBRE SU APLICACIÓN)
 NUEVA EXENCIÓN DE DIVIDENDOS Y PLUSVALÍAS
 RESTRICCIÓN A LA DEDUCIBILIDAD DEL DETERIORO
 SOCIEDADES PATRIMONIALES EN IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, PARA
QUÉ?
 AUMENTO DE LAS COMPROBACIONES DE CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS

17. SIN OLVIDAR……..
EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO, ‘EL IMPUESTO
INTERMITENTE’ O ‘THE WALKING DEAD’
LAS DIFERENCIAS EN EL MARCO DE LA FISCALIDAD
AUTONÓMICA (Sucesiones) QUE PROVOCAN
‘MIGRACIONES’ DE CONTRIBUYENTES
LA APARICIÓN DE NUEVOS IMPUESTOS A NIVEL
AUTONÓMICO…..

18. ANTE ESTE PANORAMA,
SIGUE TENIENDO SENTIDO LA PLANIFICACIÓN
FISCAL ?
COMO PODEMOS GESTIONAR LA SITUACIÓN
ACTUAL COMO ASESORES?

19.  CONVIRTIENDO EL PROBLEMA EN UNA OPORTUNIDAD
 PLANTEAR SERIAMENTE LA ‘ITV’ TRIBUTARIA A TODOS LOS NIVELES
(PERSONAS FÍSICAS, FAMILIAS, EMPRESAS Y GRUPOS
EMPRESARIALES)
 UNA DE LAS PRIORIDADES HA DE SER MINIMIZAR EL RIESGO FISCAL
DE LOS CONTRIBUYENTES
 OPTIMIZAR LOS RECURSOS, FOCALIZARNOS EN LOS ASPECTOS DE
ANTICIPACIÓN (PLANIFICACIÓN) FISCAL
 MINIMIZAR LOS COSTES DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMA FISCAL
MEDIANTE CHECKLIST DE CUMPLIMIENTO
LA PLANIFICACIÓN FISCAL

20.  DETECTAR EN CADA CONTRIBUYENTE POSIBLES AREAS DE RIESGO FISCAL
 TIPO DE NEGOCIO, SECTOR, ACTIVIDAD, ETC…
 FORMAS DE FINANCIACION
 CARACTERISTICAS DE LOS SOCIOS, CLIENTES, PROVEEDORES
 AMBITO DE ACTUACIÓN: LOCAL, NACIONAL UE, MUNDIAL
 DISPONER DE CUESTIONARIOS DE ‘ITV’ FISCAL Y APLICARLOS
PERIODICAMENTE (COLABORACIÓN COLEGIOS O GRANDES PROVEEDORES)
 DISPONER DE HERRAMIENTAS ADECUADAS
 CUESTIONARIOS ONLINE, PLANTILLAS O SIMILARES
 METODOLOGÍA
 CERTIFICACIONES TRIBUTARIAS??
 TAX AUDIT POR DETERMINADOS PROFESIONALES ‘HABILITADOS’ ?
LA PLANIFICACIÓN FISCAL

21. Conclusión
La situación actual, de reformas fiscales sucesivas
Hace necesario reconsiderar nuestras planificaciones:
Pero seguiremos planificando y asesorando
para evitar llegar a situaciones absurdas…..
DIFERIMIENTO AHORRO FISCAL RIESGO FISCAL

22. Conclusión
(por si alguien se pregunta qué es llegar a situaciones absurdas)
Moltes gràcies.
https://es.linkedin.com/in/albert-sagues-15a85b5
@albertsagues