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1. CATEDRA: DERECHO TRIBUTARIO II
CATEDRATICO: MSC. EDGAR ULISES MENDOZA
LEY DE IMPUESTO SOBRE LAS BEBIDAS GASEOSAS,
ISOTÓNICAS, FORTIFICANTES O ENERGIZANTES, JUGOS,
NECTARES, REFRESCOS Y PREPARACIONES
CONCENTRADAS O EN POLVO PARA LA ELABORACION DE
BEBIDAS.
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

2. TEMA
LEY DE IMPUESTO SOBRE LAS
BEBIDAS GASEOSAS, ISOTÓNICAS,
FORTIFICANTES O ENERGIZANTES,
JUGOS, NÉCTARES, REFRESCOS Y
PREPARACIONES CONCENTRADAS
O EN POLVO PARA LA
ELABORACIÓN DE BEBIDAS.

3. 1. Tipo o clase de tributo

4. Impuesto Ad
valorem
Bebidas Gaseosas Bebidas Isotónicas
Fortificantes o
Energizantes
Jugos y Refrescos
Preparaciones
Concentradas o en
polvo para bebidas

5. 2. Hechos generadores gravados
Hechos generadores del impuesto Ad-Valorem
y específico
La Producción
Importación
Internación
El Retiro o
Desafectación
del Inventario

6. 3. Hechos generadores exentos.
• Las exportaciones de los bienes tratados en esta Ley.
• Las importaciones, producción o retiros de refrescos y
preparaciones concentradas que contengan leche en un volumen
mayor al veinte por ciento por litro o su proporción equivalente.
• Las importaciones, producción y retiro de refrescos, preparaciones
concentradas de cereales, complementos nutricionales o
medicinales para consumo humano tales como: incaparina,
maicena, avenas, atoles.
• Los bienes donados por el contribuyente a las entidades a que se
refiere el Art. 6 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, tales como
El Estado, las municipalidades y las corporaciones y fundaciones
de utilidad pública.

7. 4. Sujeto activo y sujeto pasivo
• De acuerdo al artículo 19 del Código Tributario, el
sujeto activo de la obligación tributaria es el Estado,
ente público acreedor del tributo.
Sujeto pasivo
• Los productores e importadores de las bebidas
gaseosas, isotónicas, fortificantes o energizantes,
jugos, néctares, refrescos y preparaciones
concentradas en polvo para la elaboración de dichas
bebidas; y que además sean:
• Contribuyentes del Impuestos a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.

8. 5. Tasa alícuota
IMPUESTOS PRODUCTOS AFECTOS
Impuesto Especifico
Art.4 A) $0.20 por litro
Bebidas energizantes o estimulantes
Impuesto Ad- Valorem
Art. 4,Literal B) numeral 1
10% sobre el precio de venta al publico
Bebidas carbonatadas o gaseosas simples
o endulzadas
Bebidas energizantes o estimulantes
Preparaciones concentradas o en polvo
de bebidas referidas
Impuesto Ad- Valorem
Art. 4, literal B) numeral 2
5% sobre el precio de venta al publico
Bebidas isotónicas o deportivas,
Fortificantes, Jugos
Néctares, bebidas con jugo, refrescos
Preparaciones concentradas o en polvo

9. 6. Base imponible
La base imponible del impuesto está
comprendida por los impuestos específicos y
Ad-Valorem sobre la producción, importación
y retiro de bienes a que se refiere la ley del
impuesto a las bebidas. Y se le aplicaran los
respectivos impuestos según las tasas
presentadas en el cuadro anterior.

10. 8. Liquidación del impuesto
 El impuesto será causado desde el momento en
que los bienes que trata esta ley hayan terminado
su proceso de producción y se le de salida de los
puntos de almacenaje o la misma fabrica.
 En el momento que tenga lugar la importación
 En el caso de retiro de bienes de la empresa, se
entenderá causado en la fecha de retiro de dichos
bienes.
 Se liquida en forma mensual
 Declaración de mercancías o formulario aduanero

11. 9 Aspectos Administrativos
 El formulario que la DGII ha autorizado para la Declaración del
impuesto a las bebidas es el F06, el cual se denomina
Declaración de Impuestos específicos ad-valorem y
Contribución Especial.
 Además del Formulario mencionado anteriormente, existen un
conjunto de Formularios relacionados con Las Bebidas
Gaseosas, Isotónicas y Fortificantes, entre los cuales podemos
mencionare el F-212 en el cual se inscriben aquellos
contribuyentes afectos al presente impuesto, el F-948 donde se
detallan la lista de precios sugeridos de venta al público o
consumidor final; el F-954 en el cual se informa a la
Administración Tributaria sobre el inventario físico de Bebidas
Gaseosas Simples o endulzadas ; y por último, el F-955 que es
con el que se informa sobre los impuesto específicos y ad-
valorem de las bebidas a las que se refiere en el presente
reporte.
F-06.pdf

12. 10. Ejercicio Práctico
 La empresa “Vamos a Derecho Tributario II
S.A. de C.V.” vende al público en el mes de
enero de 2011 la cantidad de 1,500 unidades
de 2500 ml. Cada una de Soda XXX, el cual
posee un precio sugerido al público de $1.25
por unidad y 1,000 unidades de 500 ml. De
bebida energizante YYY, el cual tiene un
precio de venta sugerido al Público de $2.00.
Los valores antes mencionados ya incluyen
todos los impuestos pertinentes según el caso

13. Desarrollo caso practico
• Establecimiento del impuesto por unidad.
Descripción Carbonatado Energizante
Volumen en mililitros 2500 ML/12 500ml/24
Precio de venta sugerido incluye impuestos $ 1.25 $2.00
(-) 13% IVA por unidad $0.14 $0.23
Precio de venta sugerido por unidad sin IVA $1.11 $1.77
(-) Especifico n/a $0.10
Precio de venta por unidad base imp. Ad Valoren $1.11 $1.67
(-) Impuesto ad-valorem $0.10 $0.15
Precio de venta sugerido sin incluir impuestos $1.01 $1.52
Impuesto Ad- Valorem por pagar $0.10 $0.15

14. Continuación caso practico
Descripción Carbonatado Energizante
Volumen en mililitros 2500 ml. /12 500 ml/24
1500 u 1000 u
Precio de venta sugerido incluye impuestos $1875.00 $2000.00
(-) 13% IVA $215.71 $230.00
Precio de venta sugerido sin IVA $1659.29 $1769.91
(-) Especifico n/a $100.00
Precio de venta base del impuesto Ad-Valorem $1659.29 $1669.91
(-) Impuesto Ad-Valorem $150.84 $151.81
Precio de venta sugerido sin impuestos $1508.45 $1518.10
Impuesto a pagar Ad-Valorem $150.84 $151.81

15. Llenado Formulario F06
Concepto Casilla Base G. Impuesto
Bebidas cabonatadas o gaseosas simples o endulzadas 37 $1659.29 $150.84
Bebidas energizantes y estimulantes 38 $1669.91 $151.81
Total Ad-Valoren 80 302.65
Impuesto Especifico
Bebidas energizantes y estimulantes (1000u.x500ml) 84 500.000ml $100.00
Total Especifico 90 $100.00
Total a pagar 109 $402.65
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F06
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F955