tarea im2 impuestos comparativos en americalatina

1. IM 2 grupo : 09 AlvarezPerez Edson Ariel
Liberemos Bolivia
ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS EN LATINOAMÉRICA
Pensamiento :Yo no cambié ideológicamente; la vida es la que cambia. Cuando uno se
casa, todo pasa a depender de la esposa. Si a la esposa no le gustan los amigos del
marido, uno acaba no viéndolos
1. INTRODUCCIÓN
El presente trabajo proporciona una panorámica completa y ordenada de los sistemas tributarios
de once países latinoamericanos (Argentina, Brasil,Chile, Colombia, Ecuador, Guatemala,México,
Perú, República Dominicana, Uruguay y Venezuela) a través del diseño en 2010 de sus impuestos
más representativos:
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas;
- Impuesto sobre la renta de las personas jurídicas;
- Impuesto sobre el patrimonio; - Impuesto sobre el valor añadido;
- Impuestos especiales.
El objetivo de este trabajo es, así, contribuir a un mejor conocimiento de los distintos modelos
tributarios existentes en dicho continente y, gracias a la sistematicidad de la información
presentada,aunamejorcomparabilidadde dichosmodelos.Contrabajoscomoeste,el Institutode
Estudios Fiscales afianza su línea de investigación en política tributaria comparada y la expande al
continente latinoamericano, en consonancia con su vocación de constituirse en referente de los
estudios sobre Hacienda Pública a nivel internacional.
Se percibe que en América Latina la imposición a los patrimonios es mínima en gran parte de las
nacionescon mayor concentraciónde la renta. Además,engeneral,larecaudaciónesmás bajaen
aquellos países con mayores niveles de pobreza e IDH y PIB per cápita bajos. Sin embargo, los
resultados no soportan la hipótesis de que estos impuestos necesariamente generan ingresos
significativos cuando se trata de países ricos en términos relativos. Con raras excepciones, la
tributación al patrimonio es una tarea compleja desde la perspectiva administrativa, donde la
determinación del impuesto involucra tareas técnicas y costosas de identificación y valuación del
patrimonio. Es común observar inequidades debido a la informalidad, falta de actualización de los
catastros, bajo grado de uniformidad de las valuaciones y falta de pago. Se sugiere que hay un
amplio margen para aumentar los ingresosfiscalesprovenientes de la imposición patrimonial que
contribuiría a mejorar la equidad y progresividad de los sistemas.1
El papel desempeñado por la política tributaria en América Latina durante las últimas décadas ha
sido un tema tratado permanentemente, si bien no siempre se profundizó en grado suficiente el
conocimiento de sus efectos económicos. Su interacción con las políticas macroeconómicas, sus
implicacionesenmateriade ahorroe inversiónysusrepercusionesenladistribucióndelosingresos
son temas respecto de los cuales aún existe un amplio margen de incertidumbre, si bien pueden
identificarse estudios específicos para determinados países. Las cambiantes circunstancias
económicasysocialesque enfrentólaregióncomoresultadode losprocesosde aperturacomercial
y financiera a nivel internacional, el abandono del papel empresarial del Estado, el aumento de la
informalidadde los mercados laboralesy la creciente concentración de las rentas registrada en la
generalidadde lospaíseshandejadosuimprontaenlacuestióntributaria,si bienenmuchoscasos
aún se mantienen algunas características previas a esos acontecimientos.2

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2. DESARROLLO
Las recientesexperienciasde variosgobiernosde AméricaLatina,auncondiferentesintensidadesy
dificultades para afirmarse, generan la expectativa de que se consolide una nueva forma de
interpretarel quehacerdel Estado. La crisisa escalaglobal del régimende acumulaciónimperante
abre la oportunidad de la aplicación de políticas que confrontencon los postuladosbásicos en los
que este se sustenta. Sin embargo, en materia de política impositiva, si bien se observan avances
con muchos matices en estos países, la transformación del sistema tributario en una herramienta
para la redistribución de ingresos y riqueza sigue siendo una tarea pendiente.
Hoy el cambio de época es palpable, los sistemas tributariossiguen en esencia conformados en
consonancia con el régimen de valorización financiera. Los escasos avances en este campo
demuestranque elinflujodel anteriorparadigmasiguevigente.EnAméricaLatina,conlaexcepción
de Uruguay y Ecuador,no se observancambiossignificativosenlapolíticaimpositiva.Comoapunta
la Cepal,«suele afirmarse que el excesode impuestosdirectosyde contribucionessocialespuede
serapropiadoparala redistribucióndelingreso,peroperjudicialparael crecimientoeconómicoyel
empleo.Sepuede aseverarque enAméricaLatinaelproblemaesinverso;nose hadadoel suficiente
papel a los sistemas tributarios en su rol redistributivo y, por tanto, no pueden representar un
obstáculo para el crecimiento.
Sin embargo, de los siete países mencionados al inicio (Venezuela, Brasil, Argentina, Bolivia,
Ecuador, Uruguay y Chile),cincolograronuncrecimientosignificativode lapresióntributariatotal,
definidacomolarelaciónentre la recaudaciónde los impuestosyel PIB. Los saltosmás relevantes
fueron los de Argentina y Bolivia, con cerca de 13 puntos porcentuales adicionales entre 2000 y
2013; en un segundo escalón está Ecuador, que aumentó su presión tributaria en más de nueve
puntosporcentualesentre esosaños,yle siguenBrasil yUruguay,conunalzade aproximadamente
cinco puntos porcentuales del PIB.
La mayor dificultadparaunacorrectaclasificaciónde losimpuestosenAméricaLatinase originaen
la necesidad de los países de la regiónde recurrir a formas alternativas de imposición para captar
lasrentas extraordinariasoriginadasenestructurasproductivasdesequilibradas,enuncontextode
alta evasiónyelusión. Así,funcionancomocomplementosde laimposiciónala rentalos derechos
de exportación en Argentina (llamados«retenciones») e impuestos a las transacciones financieras
en varios países, en especial en Brasil y Ecuador, donde a su vez actúan como un regulador de los
flujos de capitales.
2.1. Los impuestos a los altos ingresos y las utilidades
En términosgenerales,laimposiciónala rentase incrementódurante losúltimosaños,medidaen
términosdel PIB.El promediosimplede lossietepaísesanalizadosmuestraunapresiónde 5,5%en
2013 frente a 3,6% en 2000. Sin embargo, la comparación con los países de la OCDE pone de
manifiestoel caminoporrecorrereneste tipode imposición.Aunque el promediode la OCDEtuvo

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una leve tendencia declinante, en 2013 estos impuestos aportan 11,4% del PIB, más del doble de
los latinoamericanos.
Venezuelafue uncasode excepción,porque hastalosprimerosaños90 obteníatrescuartas partes
de surecaudaciónde laimposiciónalarentapetrolera.Lareformadelos90redujoesaparticipación
(al comenzar a cobrar el impuesto al valor agregado –iVA–, por ejemplo).
El país con mayores cambios fue Uruguay, mediante la reimplantación de la imposición sobre las
personas físicas o naturales en la reforma de 2006, con la aplicación del sistema dual,que supone
un avance en la técnica de este impuesto.
También en Ecuador se produjeron cambios relevantes. En los impuestos a personas físicas se
incorporaron dos tramos de alícuotas para elevar la marginal máxima de 25% a 35% (en 2001 se
había elevado de 15% a 25%). En cuanto a sociedades, la reforma tuvo la tendencia inversa, al
reducirse la tasa de 25% a 22% a partir de 2013.
Argentina es un caso extraño. En el caso de los impuestos a personas jurídicas, en 1990 se probó
una drástica reducción de la tasa que duró solo dos años, y a partir de allí se la fue subiendo
paulatinamentehastallegar,desde1998,ala vigente enlaactualidad,queesde35%,lamáselevada
de los países latinoamericanos.5
2.2. Los impuestos al consumo
En cuanto a losimpuestosgeneralesal consumo,el que rige encasi todoslospaísesesel impuesto
al valor agregado (IVA). Este gravamen fue el centro de las reformas de los años 90 en muchos
países,enlosque se universalizaronsusbasesyse elevaronsusalícuotas.Incluso,enVenezuelafue
en ese periodo cuando se lo instituyó(empezó a regir en 1993). Brasil es un caso especial porque
no tiene IVA, pero rigen varios impuestos generales al consumo federales o estaduales
En losrestantespaísesseleccionados,lapresióntributariadel IVA y demásimpuestosgeneralesal
consumotuvosu mayorexpansióndurante ladécadade 1990, y por tanto fue una de las causasde
la mayor regresividad de las estructuras tributarias.
El cambio más relevante se produjo en Uruguay, donde formó parte de la reforma tributaria de
2006, e incluyó la reducción de la alícuota general de 23% a 22% y la eliminación de la COFIS, un
impuestoque actuabacomoun adicional al IVA conunatasa de 3% y que había regidodesde 2001.
En cuanto a los impuestos específicos sobre bienes y servicios, en este rubro se engloban,
básicamente, aquellos selectivos sobre el consumo y los gravámenes a las importaciones y
exportacionesy,por tanto, conformanel componente progresivode la imposiciónal consumo.En
Bolivia influye de manera determinante la imposición sobre los hidrocarburos, que permitióuna
expansión exponencial de estos tributos, en el marco de la nacionalización decretada por Evo
Morales en 2006.
En Uruguay, Chile y Venezuela,en cambio, en losúltimos años hubo una tendencia a la reducción
de la recaudación por este tipo de impuestos.
2.3. Los impuestos a la propiedad
El desarrollode losimpuestosalapropiedadenAméricaLatinaesmuylimitadoyestal vezlamayor
asignatura pendiente para disponer de un sistema tributario progresivo. Sin embargo, un lector
apresuradopodríainterpretarque el aporte que hacenestostributosesenvariospaísessuperioral

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promediosimple de laOCDE.Esel casode Argentina,Brasil,BoliviayUruguay,conunarecaudación
de 1,8% del PIB en 2013.3
2.4. La actual situacióncomplicada de AméricaLatina
AméricaLatinaevidencia,enlos últimostiempos,unasituacióneconómicaysocial muycomplicada
y compleja, con alta inestabilidad política y debilidad institucional, debido a los problemas
económicos estructurales, la alta pobreza y la elevada concentración del ingreso, la mayor del
mundo.4.
3. CONCLUSIONES
Lospaísesque menospaganimpuestosenAméricaLatinason Guatemala(12,6% del PIB),República
Dominicana(13,7%) yPerú(16,1%),segúnlasúltimascifrasdisponiblesque aparecenenel informe
de Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe, elaborado por OCDE, CIAT, BID, CEPAL.
En el otroextremoestáCuba(41,7%del PIB),seguidoporBrasil (32,2% del PIB) y Argentina(31,3%).
Algunospaísesdesarrolladoshanfuncionadomejorconimpuestosaltosyotroslohicieroncontasas
más bajas
Nosóloesrelevanteel montode larecaudación,sinotambiénel tipode impuestos,cómose gastan
y entérminosmásampliosenqué modelode sociedadse aplican,porende,lamirada,al momento
de realizarrecomendaciones,nosólodeben considerarel nivel de presióntributariaolas tasas de
los tributos en forma aislada
En lasúltimasdécadashasubidolacargatributariaenlaregión,acercándose alamediade laOCDE,
perolosefectosredistributivosque lafiscalidadproduce enesos paísestodavíanose evidencianen
la Región.
4. REFERENCIAS
1. https://www.cepal.org/es/publicaciones/5433-impuestos-patrimonios-america-latina
2. https://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/7/29107/Tributacion%20en%20AL.pdf
3. https://nuso.org/articulo/estado-y-tributos-en-america-latina/
4. https://www.ciat.org/los-sistemas-tributarios-de-america-latina-de-cara-al-particular-
contexto-economico-social-y-politico-de-los-paises/
5. https://www.bbc.com/mundo/noticias-47572413

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5. VIDEOS
1. https://youtu.be/NSyWMUI9Ew0
2. https://youtu.be/ep2P2p_iBz8
3. https://www.youtube.com/watch?v=XFF9NGZ7czo