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- 1. LIBEREMOS BOLIVIA CUSI CANAVIRI JERSON DOCENTE: MRG. BARRIENTOS ZAPATA RAMIRO JOSE MATERIA: INVESTIGACION DE MERCADOS II ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS EN LATINOAMÉRICA “Solo hay un bien: el conocimiento. Solo hay un mal: la ignorancia.” Sócrates 1. CONCEPTO 1.1. INTRODUCCIÓN Si bien en América Latina1, entre los años 1920 y 1935, se asistió a la difusión del Impuesto sobre la Renta, que a partir de entonces comenzó a tener una gran trascendencia dentro de los sistemas tributarios, y por ende, se constituyó en la principal fuente de recursos para la mayoría de los estados del continente, cabe recordar que con la implementación del IVA (a partir de ladécada del 60 en Brasil1y Uruguay, en ladel 70 en Argentina, Bolivia,Chile, Costa Rica, Ecuador, Honduras, Nicaragua, Panamá y Perú, en la del 80 hasta la actualidad en Colombia, El Salvador, Guatemala, Granada, Haití, México, Paraguay, República Dominicana y Venezuela), el Impuesto sobre la Renta quedó relegado a un segundo plano. El auge de los impuestos indirectos ha hecho que en muchos países latinoamericanos la recaudación de los mismos hubiera sido superior a los ingresos de los impuestos directos en una relación de tres a uno. Como ejemplo de ello pueden citarse los casos de Argentina, Costa Rica, Chile, El Salvador, Haití, Nicaragua, Paraguay y Perú. 2. DESARROLLO 2.1. MÉTODOS DE IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA 2.1.1. Impuesto global o sintético. El tributo involucra2 la totalidad de las rentas a nivel del sujeto pasivo, sin importar el origen de la renta - excepto para facilitarlasíntesis finalmediante la utilización de Categorías-, pero sin implicar discriminación entre las diferentes rentas.
- 2. LIBEREMOS BOLIVIA 2.1.2. IMPUESTO CEDULAR O ANALÍTICO Se tienen tantos gravámenes3 como las fuentes que resultan abarcadas por las cédulas. En este sistema existe una íntima relación entre cada impuesto cedular con su fuente de renta (trabajo, capital, combinación de ambos) y existen tantos tributos como las fuentes que resultan abarcadas por las cédulas. Las principales características de este tipo de gravamen son las siguientes: Se estructuran con alícuotas proporcionales. Las tasas proporcionales son distintas entre sí. Los resultados de cada cédula son independientes entre sí. 2.1.3. SISTEMAS MIXTOS Como su nombre lo indica4, incluyen a los gravámenes que tienen las características del impuesto global y del cedular, sin que se los pueda categorizar plenamente en uno u otro tipo de gravamen. En esta categoría se incluirán los impuestos sobre la renta que reúnan las características de globalidady asu vez de cedularidad, y no seincluirán los sistemas que, sibien se basan en un tipo global, utilizan rasgos cedulares en forma atenuada a efectos de facilitar la síntesis final, los que - como fue señalado oportunamente - se los incluirá en la primera categoría descritas.
- 3. LIBEREMOS BOLIVIA 2.1.4. ALÍCUOTAS GENERALES 2.1.5. RATIO DE RECAUDACIÓN DE IVA EN LOS PAÍSES DE AMÉRICA LATINA
- 4. LIBEREMOS BOLIVIA 2.1.6. ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN PAÍSES DE AMÉRICA LATINA 2.1.7. "CULTURA TRIBUTARIA" EN AMÉRICA LATINA La lucha contra la evasión5 tributaria y el contrabando constituye hoy en día un tema central en las agendas políticas de los países latinoamericanos, debido a su elevado impacto en la estabilidad económica, en las estrategias de desarrollo y en la gobernabilidad en general. Aunque las estrategias de control o fiscalización tributaria son fundamentales en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario y generar un riesgo creíble ante el incumplimiento no basta por sí solo para vencer las prácticas de evasión. Es necesario desarrollar una cultura tributaria, que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como un deber. Desarrollar dicha cultura no es, sin embargo, una tarea fácil, pues requiere la convergencia de políticas de control con políticas de carácter educativo. El presente trabajo tiene por objetivo presentar un conjunto de estrategias educativas que las administraciones tributarias (nacionales, subnacionales e
- 5. LIBEREMOS BOLIVIA incluso locales) pueden implementar con la finalidad de desarrollar una cultura tributaria sólida, potenciando además sus acciones de fiscalización. Sustantivo, acorde con los valores democráticos. Un mayor nivel de conciencia cívicarespecto al cumplimiento tributario, junto auna percepción de riesgo efectivo por el incumplimiento, permitirá a los países de la región disminuir los elevados índices de evasión y contrabando existentes. 2.1.8. EVASIÓN DE LOS IMPUESTOS EN AMÉRICA LATINA Estimaciones de la Comisión6 Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) señalan que la deuda pública bruta de los gobiernos centrales de 18 países de América Latina aumentó, en promedio, del 39,4% del Producto Interno Bruto (PIB) en 2017 al 42,3% en 2018. Esta diferencia de 2,9 puntos porcentuales refleja el sesgo producido por el comportamiento del nivel de endeudamiento en Argentina. En el informe ‘Panorama Fiscal de América Latina y el Caribe 2019. Políticas tributarias para la movilización de recursos en el marco de la Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible’, la CEPAL reporta que el costo de la evasión y elusión fiscales en la región alcanzó el 6,3% del PIB en 2017, equivalente a 335 mil millones de dólares.
- 6. LIBEREMOS BOLIVIA 3. CONCLUSIÓN El estudio de los sistemas fiscales7 permitecomprender que ellos reflejan el desarrollo económico del país que los origina. Por ello existen sistemas fiscales en formación, sistemas fiscales desarrollados y sistemas fiscales maduros que están perfeccionando el cumplimiento y la eficiencia. La comparación de los sistemas fiscales nos indica que hay una estandarización (convergencia) de los sistemas en número máximo de tributos; un acercamiento a convertir el Impuesto a la Renta como el ingreso fiscal principal (75-80%) de los sistemas tributarios. Así mismo, la caída de la recaudación aduanera es compensada con el aumento de los ingresos fiscales vía IGV, fenómeno de mayor manifestación en los procesos de integración. Los hechos estilizados que han caracterizado los sistemas tributarios de América Latina a lo largo de los últimos dos decenios. A pesar de la heterogeneidad entre países, la carga tributaria ha aumentado en casi todos los casos; y la estructura tributaria, en promedio, se ha venido concentrando en el impuesto al valor agregado y el impuesto a la renta. La ampliación, en años recientes, de los objetivos de la política tributaria más alláde lo meramente fiscalhallevado alos autores a plantear nuevos lineamientos de reforma tributaria en los países de la región. BIBLIOGRAFÍA 1 https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/estudio_comparado_i mpuesto_renta_dario_gonzalez.pdf 2 file:///C:/Users/US3R/Downloads/5502-Texto%20del%20art%C3%ADculo-19034-1-10- 20140316.pdf