LA AUDITORÍA BAJO NIAS
Visión práctica de una firma de auditoría
española
Por Esteban Uyarra Encalado
(Socio Director Audi...
DE LA NO REGULACION A LAS NIAS
• La instauración de la auditoria en España ha ido acompañada
de una regulación cada vez má...
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA EN ESPAÑA
• Cómo hemos cambiado de la INEXISTENCIA DE
CONTROL a la SUPERREGULACIÓN act...
Primer marco
contable (1973)
No hay regulación
auditoria
Actúan las 8
grandes en
trabajos referidos
Los pequeños
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Obligación de auditar
bancos, seguros y
cotizadas
Primera Ley de
Auditoría (1989)
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firmas aparecen
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QUE ÉS EL ICAC (INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA DE CUENTAS)
• Organismo público dependiente del Ministerio de Econom...
QUE HACEN LAS CORPORACIONES
PROFESIONALES (ICJCE y REA)
• Son similares a las existentes en otros países,
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Nuevo Plan Contable
(1990, modelo
francés)
Nomas técnicas de
auditoría (no basadas
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Norma de calidad
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Nuevo Plan Contable
(2008, basado en
NICS)
Nomas técnicas de
auditoría (basadas en
NIAS)
Inicio de la
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Norma de calidad
NICC1 (ISQC1)
Dos leyes de
auditoria (2011 y
2015 actual)
Plena armonización
de normativa con
la Unión Eu...
GRANDES Y MEDIANAS FIRMAS
• Escasa incidencia
• Ya aplicaban normas
internacionales
• Afectación directa de la
nueva legis...
PECULIARIDADES DE LA NORMATIVA EN ESPAÑA
No disponemos de normas éticas.
Estas se definen en la Ley de Auditoría
No afecta...
CONTROL DE CALIDAD
• Cambio de cultura
• Elaboración e implantación de un
manual de calidad
• Formación personal
• Increme...
NIA TITULO EFECTO
200 Objetivos globales Cambio de enfoque y definición de responsabilidades
210 Carta propuesta Necesidad...
CÓMO HEMOS AFRONTADO EL CAMBIO EN AUDINFOR
• Invirtiendo en formación, normalización de sistemas y modificación de
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 La auditoría en España es una actividad madura y
consolidada.
 Está fuertemente regulada por el Estado.
 Ha sufrido en...
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Breve descripción de la evolución del marco de auditoría en España desde los años 70 a nuestros días y en impacto en los despachos y pequeñas firmas de auditoria
Videoconferencia impartida en Bogotá el pasado mes de mayo de 2016.

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  1. 1. LA AUDITORÍA BAJO NIAS Visión práctica de una firma de auditoría española Por Esteban Uyarra Encalado (Socio Director Audinfor, S.L.) www. http://estebanuyarra.com/
  2. 2. DE LA NO REGULACION A LAS NIAS • La instauración de la auditoria en España ha ido acompañada de una regulación cada vez más estricta. No regulación - Contable - Auditoria Firmas internacionales 1970 Fuerte regulación - Contable - Auditoria Implantación de la auditoria en España (4.000 auditores de ellos 2.484 individuales 2016
  3. 3. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA EN ESPAÑA • Cómo hemos cambiado de la INEXISTENCIA DE CONTROL a la SUPERREGULACIÓN actual • Aspectos a considerar: – Horizonte temporal – Regulación contable y de auditoria – Implantación de la auditoria en España – Impacto de los cambios normativos
  4. 4. Primer marco contable (1973) No hay regulación auditoria Actúan las 8 grandes en trabajos referidos Los pequeños censores (contadores) hacen censura de cuentas Existe una sola corporación profesional (ICJCE) 1970-1980
  5. 5. Obligación de auditar bancos, seguros y cotizadas Primera Ley de Auditoría (1989) Además de las grandes firmas aparecen pequeñas firmas y despachos individuales Se crea el órgano regulador (ICAC) dependiente del Ministerio de Hacienda Se crea una nueva corporación profesional (REA) Obligatoriedad de auditarse por encima de ciertos limites (1989) Primeros escándalos financieros 1980-1990
  6. 6. QUE ÉS EL ICAC (INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE CUENTAS) • Organismo público dependiente del Ministerio de Economía y Hacienda • Su personal son funcionarios, no auditores • Funciones NORMATIVO • Contabilidad • Auditoria • Consultivo REGULADOR • Acceso profesión • Control formación • Inspección DISCIPLINARIOS • Aplicación de sanciones (económicas o baja de la actividad)
  7. 7. QUE HACEN LAS CORPORACIONES PROFESIONALES (ICJCE y REA) • Son similares a las existentes en otros países, pero sus funciones están restringidas por la existencia de un ente púbico regulador. • Dirigidas por profesionales de la auditoría en activo • Funciones ASESORAMIENTO • Guías de actuación • Asesoramiento miembros • Consultivo FORMATIVO • Organización e impartición de cursos de formación continuada TÉCNICA • Colaboración con el ICAC en la preparación de normas de contabilidad y auditoría.
  8. 8. Nuevo Plan Contable (1990, modelo francés) Nomas técnicas de auditoría (no basadas en NIAS) Norma de calidad auditores (1993) Actuaciones de inspección y control del ICAC Aumento importante del número de profesionales y firmas en España 1990-2000
  9. 9. Nuevo Plan Contable (2008, basado en NICS) Nomas técnicas de auditoría (basadas en NIAS) Inicio de la armonización de la normativa a la Comunidad Europea Incremento de la presión inspectora del ICAC Inicio de la crisis y aparición de importantes escándalos financieros 2000-2010
  10. 10. Norma de calidad NICC1 (ISQC1) Dos leyes de auditoria (2011 y 2015 actual) Plena armonización de normativa con la Unión Europea Cambio en el sistema de control del ICAC Implantación de las NIS-ES (2014) Tsunami normativo contable para adaptar a las IFRS 2011-2016
  11. 11. GRANDES Y MEDIANAS FIRMAS • Escasa incidencia • Ya aplicaban normas internacionales • Afectación directa de la nueva legislación sobre rotación y auditoria de entidades de interés público DESPACHOS Y FIRMAS PEQUEÑAS • Traumatismo continuado – Adaptación de los nuevos requerimientos de calidad – Cambios en la practica profesional para implantar NIAS • Importantes costes de adaptación – Formativos – Organizativos – Sistemas Cómo han afectado estos cambios a la práctica de la auditoría en España
  12. 12. PECULIARIDADES DE LA NORMATIVA EN ESPAÑA No disponemos de normas éticas. Estas se definen en la Ley de Auditoría No afecta al sector Publico La auditoría pública la hace el Estado Determinadas NIA serie 800 no se aplican
  13. 13. CONTROL DE CALIDAD • Cambio de cultura • Elaboración e implantación de un manual de calidad • Formación personal • Incremento de labores administrativas y de control • Seguimiento anual obligatorio • Realización de EQCR NIAS • Cambio enfoque de auditoría (identificación y evaluación de riesgos) • Nuevo sistema de cuantificar la IR y la IRET • Formar y adaptar la práctica profesional de los equipos de auditoría • Relevancia de la planificación y supervisión • Nuevas normas a aplicar • Explicación a clientes Afectación en despachos y pequeñas firmas La excesiva regulación y control de la auditoría está perjudicando la rentabilidad de los despachos y desanimando a muchos profesionales a continuar con la actividad.
  14. 14. NIA TITULO EFECTO 200 Objetivos globales Cambio de enfoque y definición de responsabilidades 210 Carta propuesta Necesidad de cambio formato y contenido 220 Control calidad Adaptación de la metodología auditoria a la ISQC1 230 Documentación Mayores requerimientos en la documentación 240 Fraude Mayores responsabilidades en cuanto a los fraudes 260 Comunicación entidad Necesidad de formalizar las comunicaciones con los responsables del gobierno de la entidad 300-315 330 Riesgos y planificación Cambio profundo de enfoque y modificación de actitudes del equipo de auditoria 320 Importancia relativa Adaptación de los sistemas y procedimientos de auditoría a los nuevos requerimientos 450 Evaluación de las incorrecciones Nuevo enfoque de evaluar los incumplimientos (ajustes y reclasificaciones) 520 Procedimientos analíticos Obligatoriedad y relevancia de estos procedimientos 530 Muestreo Necesidad de aplicar técnicas de muestreo 570 Empresa en funcionamiento Nuevo enfoque y mayores responsabilidades del auditor 700 - 720 Informes de auditoría Cambio de formato, contenido y requerimientos NIAS CON ESPECIAL IMPACTO EN LA PRÁCTICA DE AUDITORIA
  15. 15. CÓMO HEMOS AFRONTADO EL CAMBIO EN AUDINFOR • Invirtiendo en formación, normalización de sistemas y modificación de metodología. • Reuniones periódicas para monitorizar los cambios • Impulsar sugerencias del equipo de auditoría • Modificación de los master y los manuales de calidad y operativo • Modificación del aplicativo Gesia • Aumentando las horas incurridas en revisión y supervisión • En definitiva, horas de implantación de NIAS: CENTROS DE COSTE Formación continua 473 Gesia 1.663 Mejoras Gesia Suite 848 Total general 2.984 Adaptación NIAS 450 Total general 450 TOTAL HORA IMPLANTACIÓN NIAS 3.434 (16,8 % del total) (Datos extraídos de Fortiming)
  16. 16.  La auditoría en España es una actividad madura y consolidada.  Está fuertemente regulada por el Estado.  Ha sufrido en los últimos años dramáticos cambios que han incidido de forma notable en los despachos y en las pequeñas firmas.  Se han instaurado las normas internacionales de auditoría y el marco normativo de información financiera para su adaptación paulatina a las IFRS.  La adaptación ha supuesto importantes costes en términos monetarios y en horas de dedicación, no correspondidos con subidas de honorarios.  La presión del regulador se ha incrementado tanto por el nuevo régimen de incompatibilidades como por sus actuaciones inspectoras y sancionadoras.

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