UNIVERSIDAD POLITECNICA TERRITORIAL JOSÉ ANTONIO ANZOÁTEGUI (UPTJAA) AUDITORÍA I.

1. ASPECTOS LEGALES DEL EJERCICIO DE LA PROFESIÓN.
LAS NORMAS Y PRINCIPIOS RELACIONADOS CON LA
AUDITORÍA.
Facilitador(a):
Lcda. Carmen Loero.
Integrante(s):
Evelin Medina. C.I: 27.700.828
Contaduría Pública. Sección#03.
Trayecto III Fase I
AUDITORÍA I
Junio, 2022.

2. INTRODUCCIÓN
En las presentes diapositivas, conoceremos los Aspectos Legales del Ejercicio de la Profesión
(Auditoría) e interpretaremos sus Normas y Principios que la relacionan; fundamentalmente sabemos que
la Auditoría, trata de una observación y control de la contabilidad de una empresa, con el propósito de
confirmar si sus cuentas reflejan los bienes, el estado financiero y los resultados obtenidos por dicha
empresa en un concreto ejercicio. Por lo consiguiente, la auditoria se rige por bases legales, entre ellas
encontramos las siguientes: leyes que regulan la contaduría, haciendo relación con la misma, asimismo, la
Ley General de Banco y Otras Instituciones Financieras y la Ley de Cajas de Ahorro y Fondos de Ahorro,
de las cuales determinaremos los artículos que la componen. En segundo lugar, explicaremos cada una de
las Normas pertenecientes a la Auditoria, entre ellas están: IAASB, NAGAS, NIA, DNA, NIIF, NICC y
NIER, dentro de las cuales anunciaremos su definición, importancia, objetivos, entre otros; y por último,
expondremos los Principios básicos de la Auditoria, tales principios deberían ayudar a hacer del ejercicio
una herramienta eficaz y fiable en apoyo de las políticas y controles de gestión, proveyendo información
sobre la cual puedan actuar para una mejor función.

3. ASPECTOS LEGALES DEL EJERCICIO DE LA PROFESIÓN
Aspectos legales que rigen la Auditoría.
LEY REGULADORA DEL EJERCICIO DE LA CONTADURÍA. Objeto de la
Ley Art.
1. La presente ley tiene por objeto, regular el ejercicio de la profesión de la
Contaduría Pública, la función de la Auditoría y los derechos y obligaciones de
las personas naturales o jurídicas que las ejerzan. Para efectos de esta ley, deberá
entenderse:
a) Contaduría publica: Una profesión especializada de la contabilidad, sobre
aspectos financieros de la actividad mercantil que incluye inspecciones y
revisiones sobre los mismos. Las personas naturales o jurídicas que la
ejercen dan fe plena sobre determinados actos establecidos por la ley.
b) Auditoria externa: Una función publica, que tiene por objeto autorizar a los
comerciantes y demás persona que por ley deban llevar contabilidad formal,
un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y
demás actos relacionados con el mismo.
c) Auditoría Independiente de Estados Financieros: Es la revisión de los
estados financieros de una entidad económica, efectuada de acuerdo con
normas de auditoria generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una
opinión independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.

4. Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras (Decreto Nº 1.526 3 de noviembre de 2001).
Obligaciones de los Auditores Externos
Artículo 195. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podrá convocar a los auditores
externos a celebrar reuniones confidenciales con su personal, sin la presencia de los trabajadores o directores
del ente supervisado. Los auditores externos deberán suministrar a la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras toda la información que esta les exija, incluyendo el permitir la revisión de sus
papeles de trabajo.
Sanción Pecuniaria
Los auditores externos que infrinjan las obligaciones establecidas en la LISB serán sancionadas con multa de
hasta el cincuenta por ciento (50%) de los honorarios profesionales pactados cobrados o por cobrar a la
respectiva institución del sector bancario.
Sanción Penal
Los auditores externos que suscriban, certifiquen, adulteren, falsifiquen o suministren un dictamen y estén en
conocimiento de que ello no refleja la verdadera solvencia, liquidez o solidez económica de las instituciones
del sector bancario en virtud de las disposiciones de la LISB, serán penados por prisión de diez a quince años
sin perjuicio de las acciones civiles a que haya lugar.

5. LEY DE CAJAS DE AHORRO Y FONDOS DE AHORRO (Gaceta Oficial Nº 37.611 de fecha 16 de enero del 2003)
Auditorías
Artículo 31. El Consejo de Vigilancia ordenará la
realización de las auditorías dentro de los plazos
establecidos en el presente Decreto Ley, así como en
cualquier momento, las que considere necesarias,
seleccionando entre un número no menor de tres (3)
ofertas de servicios, al auditor o firma de auditores que
realizarán las mismas.

6. IAASB (El Consejo
de Normas
Internacionales de
Auditoría y
Aseguramiento)
NAGAS (Las
Normas de
Auditoria
Generalmente
Aceptadas)
NIA (Las Normas
Internacionales
de Auditoría)
DNA (La
Declaración de
Normas de
Auditoría)
NIIF (Las
Normas
Internacionales
de Información
Financiera)
NICC (Norma
Internacional de
Control de
Calidad)
NIER (Normas
Internacionales
de Encargos de
Revisión)
NORMAS RELACIONADAS CON
LA AUDITORÍA

7. El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
o IAASB por sus siglas en ingles (International Auditing and
Assurance Standards Board), es un organismo que se encarga de
mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el
mundo y fortaleces la confianza publica en la profesión de auditoria y
aseguramiento de la información a nivel mundial.
IAASB
OBJETIVOS
Sus objetivos principales se
concentran en dos áreas:
 El objetivo y el alcance de
la auditoria de los estados
financieros.
 Guías generales de
auditoría.
IMPORTANCIA
La importancia de IAASB es servir el interés público con la
definición de normas de auditoría, aseguramiento y demás
normas relacionadas de alta calidad y facilitar la convergencia
de normas nacionales e internacionales de auditoría y
aseguramiento, mejorando así la calidad y consistencia de la
práctica en todo el mundo y fortaleciendo la confianza del
público en la profesión de auditoría y aseguramiento global.

8. LA PROPUESTA DEL IAASB
Su Propuesta es desarrollar -en el interés público-
normas de alta calidad para los servicios de
aseguramiento y servicios relacionados, y más
particularmente, Normas Internacionales de Auditoría
(NIA) que sean adoptadas y aplicadas a nivel
internacional
Objetivos del IAASB sobre el
Marco para la Calidad de la
Auditoria
 Sensibilizar sobre los elementos clave de la
calidad de la auditoría.
 Alentar a los interesados clave a explorar
formas de mejorar la calidad de la
auditoría.
 Facilitar un mayor diálogo entre los
interesados clave sobre el tema.
FUNCIÓN
El IAASB desarrolla normas y guías de auditoría y aseguramiento para
uso de todos los contadores profesionales, bajo un proceso compartido
de emisión de normas que involucra al Consejo de Supervisión del
Interés Público (PIOB), el cual supervisa las actividades del IAASB, y
del Grupo Consultivo Asesor del IAASB, el cual genera aportes de
interés público para el desarrollo de normas y guías.

9. NAGAS
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS) son los principios y requisitos que debe
cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de
modo que pueda expresar una opinión técnica
responsable, también son llamadas Normas Técnicas de
Auditoría.
CLASIFICACIÓN
 Normas personales o generales.
 Normas relativas a la ejecución del trabajo.
 Normas relativas a la preparación de los
informes.
ORIGEN
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines
(Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos
por el Comité de Auditoría del Instituto Americano
de Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en el año 1948.

10. FINALIDAD
Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría
a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional
del auditor.
OBJETIVOS
Facilitar la consecución de una opinión
técnica auditora basada en la realidad y
formalmente descriptiva. En otras
palabras, la idea principal era evitar en la
medida de lo posible los conocidos como
riesgos de auditoría.
CARACTERÍSTICAS
 Territorialidad.
 Materia colegiada.
 Oficialidad.

11. NIA
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son una serie de reglas,
establecidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas
en ingles). Estas normas persiguen la uniformidad en las practicas realizadas por
los auditores. Las Normas Internacionales de Auditoría, en otras palabras, son un
conjunto de reglas que tratan de armonizar o unificar las tareas que realizan los
auditores. Es decir, tratan de hacer mas homogéneas estas tareas a nivel mundial.
OBJETIVO
El objetivo de las Normas Internacionales de
Auditoría es que, en un mundo cada vez más
globalizado, la tarea de los auditores pueda
homologarse. De esa forma, una auditoría
realizada en el país ‘’A’’ debería tener el mismo
resultado (o muy parecido) que en el ‘’B’’.
EMITIDAS
Las NIA son emitidas, como decíamos previamente, por la Federación Internacional de
Contadores o IFAC, por las siglas de su nombre en inglés (International Federation of
Accountants). Institución que hoy se denomina como «Junta de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento» o «IAASB», por su nombre en inglés (International Auditing and
Assurance Standards Board) .

12. IMPORTANCIA
Las NIA son muy importantes por los
motivos siguientes:
 Rigen el trabajo del auditor.
 Indican los procedimientos que debe
seguir el auditor en el desarrollo de
su trabajo.
 Ayudan a la evaluación del control
interno al momento de la auditoria.
 Brindan conceptos y aspectos
relacionados a la evaluación de
cualquier riesgo que se pueda
presentar así como la solución a
ellos.
 Nos brinda un criterio de orden para
desarrollar los procedimientos.
 Mediante estas normas el profesional
auditor ejecutara eficazmente su
trabajo y la preparación del informe.
CLASIFICACIÓN
• Principios generales y
responsabilidades.
• Planeación.
• Evaluación del riesgo y
respuesta a los riesgos
evaluados/control
interno.
• Evidencia de auditoria.
• Uso del trabajo de
otros.
• Conclusiones y
dictamen de auditoria.
• Áreas especializadas.

13. DNA
La Declaración de Normas de Auditoria comprenden un conjunto
de normas (13 en total), que son los lineamientos por los cuales
los contadores profesionales que realicen actividades de auditoría se
van a regir. Cada una de ellas toca un punto en especial del proceso de
auditoría, permitiendo al contador realizar sus actividades de
manera óptima y eficazmente.
CLASIFICACIÓN
 Normas relativas a la capacidad y
personalidad profesional del Auditor.
 Normas sobre organización y
ejecución del trabajo.
 Normas relativas al dictamen.
OBJETIVOS
El objeto de esta norma es establecer el orden de aplicación supletoria de las
normas y procedimientos de auditoría en Venezuela.
Constituir el marco de actuación que deberá sujetarse el Contador Público
independiente que emita dictámenes (opiniones para efectos ante terceros
con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia
suficiente de la información sujeta a examinar).

14. NIIF
Las normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en
ingles conocidas como IFRS (International Financial Reporting
Standars), son una serie de principios contables y estándares
técnicos establecidos por la IASB (International Accounting
Standards Board) cuyo objetivo consiste en armonizar la normativa
contable a nivel internacional.
CONTENIDO DE LAS NIIF
El contenido de las NIIF es establecer cuál va
a ser el método para la preparación de los
estados financieros y el principal objetivo de
cada uno de ellos.
ESTADOS FINANCIEROS PROPUESTOS POR LAS
NIIF
• Estado de situación patrimonial o balance.
• Estado de resultados o cuenta de pérdidas y ganancias.
• Estado de evolución de patrimonio neto y Estado de resultados integrales.
• Estado de flujo de efectivos.
• Las notas aclaratorias de los estados anteriores o memoria.

15. OBJETIVO
el principal objetivo de las NIIF es el armonizar y unificar la normativa contable a nivel internacional. Se busca este objetivo ya que
tiene una serie de beneficios:
 Permite usar el mismo lenguaje contable y financiero.
 Permite presentar unos estados financieros comparables y transparentes entre países distintos.
 Supone una mayor facilidad de acceso a mercados de capitales por parte de empresas. Hay un mercado mayor de potenciales
inversores, ya que pueden provenir de todo el mundo.
 También permite una mayor facilidad en la expansión internacional, ya que la normativa de otros países, que tradicionalmente ha
sido una barrera, es similar a la del país de origen.
ESPECIALIDADES
DE LAS NIIF
 NIIF para Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES): Son similares a
las NIIF generales, pero más simplificadas. Se les exime, por ejemplo,
de la obligación de presentar ciertos estados financieros.
 NIIF para el Sector Público: Se han establecido unas NIIF para la
contabilidad pública, con todas las especialidades que ello conlleva.
ADOPCIÓN Y
CUMPLIMIENTO
Las NIIF son unos estándares realizados por una institución privada y,
por tanto, no existe ninguna obligación de cumplimiento por parte de
los Estados. Sin embargo, la realidad es que la mayoría de los países
han implantado los principios básicos establecidos en las NIIF.

16. NICC
Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC)
se refiere a las responsabilidades de una firma sobre su
sistema de control de calidad para auditorías y revisiones
de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y
de otros servicios relacionados.
ALCANCE DE LA NORMA
La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC), se refiere a la
responsabilidad y aplicación de las firmas de contadores, sobre su sistema de
control de calidad para auditorías y revisiones de estados financieros y otros
trabajos para atestiguar y de servicios relacionados.
Otros pronunciamientos del IAASB (Consejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Atestiguamiento), establecen normas y lineamientos adicionales sobre
las responsabilidades del personal de las firmas respecto a los procedimientos de
control de calidad, para tipos específicos de trabajos.

17. AUTORIDAD
Es aplicable a todas las firmas de contadores
(o contadores independientes que ejercen la
labor), respecto de auditorías y revisiones de
estados financieros, y otros trabajos para
atestiguar y de servicios relacionados.
Los requisitos de esta guía se expresan usando
la palabra “deberá” (significa que es
mandatorio, obligatorio).
OBJETIVO
Establecer y mantener un sistema de
control de calidad que provea una
seguridad razonable de que la Firma y su
personal cumplen con los estándares
profesionales y requisitos regulatorios y
legales.

18. NIER
Las Normas Internacionales de Encargos de Revisión (NIER) Están en
vigencia en Venezuela desde el 1º de Enero de 2014. Las normas aplicables
son las contenidas en la traducción oficial del «Manual de Normas
Internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisión, Otros Encargos
de Aseguramientos y Servicios Relacionados, Parte II, Edición 2013»,
autorizada por la Federación internacional de Contadores (IFAC).
PROPÓSITO
El propósito de esta Norma Internacional de Encargos de Revisión
(NIER) es establecer normas y proporcionar orientación en relación con
las responsabilidades profesionales del auditor, cuando este acepta un
encargo de revisión de información financiera intermedia de un cliente
de auditoría, así como proporcionar orientación sobre la forma y
contenido del informe.

19. OBJETIVO
El objetivo de una revisión de estados financieros es permitir al profesional
ejerciente declarar si, basándose en la utilización de procedimientos que no
proporcionan toda la evidencia que requiere una auditoria, ha llegado a su
conocimiento alguna cuestión que le lleve a pensar que la información no está
preparada, en todos sus aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable (seguridad negativa)
PRINCIPIOS DE LA NORMA
• Independencia.
• Integridad.
• Objetividad.
• Competencia y diligencia profesionales.
• Confidencialidad.
• Comportamiento.
• Normas técnicas.

20. PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA
 Integridad: Desempeñar
su trabajo de forma ética,
con honestidad y
responsabilidad.
 Presentación imparcial: La
obligación de informar con
veracidad y exactitud.
 Debido cuidado
profesional: La
aplicación de diligencia
y juicio al auditar.
 Confidencialidad:
Seguridad de la
información.
 Independencia: La base para la
imparcialidad de la auditoría y
la objetividad de las
conclusiones de la auditoría.
 Enfoque basado en la evidencia: El
método racional para alcanzar
conclusiones de la auditoría fiables y
reproducibles en un proceso de
auditoría sistemático.
 Enfoque basado en riesgos: Un
enfoque de auditoría que
considera los riesgos y
oportunidades.

21. CONCLUSIÓN
Para finalizar, es de vital importancia tener conocimiento y aplicar las normas
de la auditoria, ya que, éstas ayudan a medir la calidad, permitiendo que los
auditores, revisen e informen sobre los registros financieros de las empresas de
acuerdo con las normas que aseguran la calidad de sus resultados.
En general, una auditoría es importante porque proporciona credibilidad a un
conjunto de estados financieros, dando la confianza de que los resultados o cuentas
son verdaderas y justas. Asimismo, contribuye a mejorar los controles y sistemas
internos de una empresa.
Por lo tanto, los auditores internos y externos deben guiarse por las normas,
porque son esenciales para garantizar la precisión, relación y verificación de los
efectos de sus informes.

22. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 Definición de IAASB. (20 de agosto, 2014). Actualícese. https://actualicese.com/definicion-de-
iaasb/#:~:text=El%20Consejo%20de%20Normas%20Internacionales,p%C3%BAblica%20en%20la%20profesi%C3%B3n%20de
 Estrategia y programa de trabajo del IAASB, 2012-2014. (S.F). https://incp.org.co/Site/2013/ifac/EstrategiayprogramadetrabajodelIAASB20122014.pdf
 Farfán, J. (4 de septiembre, 2019). NICC1 – NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD. LO QUE TODO AUDITOR DEBE CONOCER. BKF.
https://bkf.com.co/nicc1-norma-internacional-de-control-de-calidad-lo-que-todo-auditor-debe-conocer/
 Los 7 principios de las auditorias. (3 de mayo, 2020). ISBL. https://isbl.eu/2020/05/los-7-principios-de-las-auditorias/
 Maco, H. (30 de septiembre, 2001). Normas de auditoria generalmente aceptadas NAGAS en Perú. Gestiopolis. https://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-
aceptadas-nagas-en-peru/#:~:text=Las%20Norma%20de%20Auditor%C3%ADa%20Generalmente,del%20trabajo%20profesional%20del%20auditor.
 Miranda, J. (19 de octubre del 2010). Aspectos legales que rigen la auditoria. Buenas Tareas. https://www.buenastareas.com/ensayos/Aspectos-Legales-q-Rigen-La-Auditoria/935367.html
 Nelson. (30 de julio, 2018). NORMA DE INTERNACIONAL DE ENCARGOS DE REVISIÓN 2400,ENCARGOS DE REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIER2400).
SCRIBD. https://es.scribd.com/document/384965071/Resumen-Nier
 Normas de auditoria generalmente aceptadas ¿Que son y cuales son?. (24 de Agosto, 2002). Gestiopolis. https://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-que-
son-y-cuales-son/
 Sánchez, A. (13 de septiembre del 2017). Normas internacionales de Información Financiera (NIIF) – IFRS. Economipedia. https://economipedia.com/definiciones/normas-
internacionales-informacion-financiera-niif-ifrs.html
 Sánchez, J. (02 de enero, 2022). Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS). Economipedia. https://economipedia.com/definiciones/normas-de-auditoria-generalmente-
aceptadas-nagas.html
 Sturman, L. (2019). DNA 0. StuDocu. https://www.studocu.com/latam/document/universidad-de-falcon/auditoria/normas-de-auditoria-dna-0/10339699
 Vergara, S. (S.F). Aspectos Legales del Ejercicio de la Profesión Contaduría Pública. ACADEMIA.
https://www.academia.edu/32884362/Aspectos_Legales_del_Ejercicio_de_la_Profesi%C3%B3n_Contadur%C3%ADa_P%C3%BAblica
 Westreicher, G. (23 de mayo, 2021). Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Economipedia.com. https://economipedia.com/definiciones/contabilidad/normas-internacionales-de-
auditoria-nia.html#:~:text=Las%20Normas%20Internacionales%20de%20Auditor%C3%ADa,pr%C3%A1cticas%20realizadas%20por%20los%20auditores.