1. el presupuesto es el documento o la plantilla que recoge las
estimaciones de ingresos y gastos para un determinado
periodo temporal. Por lo general, un presupuesto se utiliza
para realizar el cálculo de cuánto dinero costará concretar un
proyecto o desarrollar una actividad.
Presupuesto de producción
Producción, por su parte, es un concepto que se emplea para
nombrar al proceso de producir (crear, fabricar) algo e
incluso para denominar a aquello que se ha producido.
Esto nos permite acercarnos a la noción de presupuesto de
producción, que se utiliza en el ámbito de las empresas e
industrias. El presupuesto de producción se vincula al
presupuesto de venta, ya que consiste en calcular cuánto
costará fabricar la cantidad de productos que una firma
prevé vender. Esto permite analizar los costos y cotejarlos
con los ingresos y las ganancias que se esperan obtener.
La finalidad del presupuesto de producción, por lo tanto, es
ayudar a que se alcance un equilibrio entre lo que se produce
y lo que se vende. Este presupuesto recoge cuántas unidades
de un producto deben ser fabricadas para cubrir las ventas
previstas y las necesidades del inventario.
El presupuesto de producción, por lo tanto, desarrolla el
siguiente cálculo: unidades que se prevén vender + las
unidades que se pretenden tener en el inventario final – las

2. unidades que se esperan en el inventario final = cantidad de
total de unidades que deben producirse.
Para estimar el costo en sí de aquello que debe fabricarse, se
deben considerar los costos de las materias primas y de su
transformación, incluyendo el uso de recursos tecnológicos y
de recursos humanos.
Lee todo en: Definición de presupuesto de producción - Qué
es, Significado y Concepto http://definicion.de/presupuesto-de-
produccion/#ixzz3FCDZ7Z00

3. El presupuesto de produccion debe cuidadosamente coordinado con
el presupuesto de ventas para asegurarse que la produccion y las
ventas guarden cierto balance durante el periodo. El numero de
unidades a ser manufacturadas para llegar a las ventas presupuestadas
y a las necesidades de inventario para cada producto es establecido en
el presupuesto de producción.
El volumen de produccion presupuestado se determina de la siguiente
manera:
Unidades esperadas a vender
+ Unidades deseadas para inventario final
- Unidades estimadas en inventario inicial
Total de unidades a ser producidas

4. La siguiente tabla muestra el presupuesto de producción para la
compañía Accesorios Vista, S.A.:
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Producción
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
UNIDADES
Carteras Bolsas de Mano
Ventas (del Presupuesto de Ventas) 528,000 280,000
Mas inventario final deseado al 31/Dic/2008 80,000 60,000
Total 608,000 340,000
Menos inventario inicial estimado al 1/Ene/2008 88,000 48,000
Produccion Total 520,000 292,000

5. En este aspecto deben considerarse los siguientes:
1. Inventarios
En base al presupuesto de ventas en unidades, se debe
presupuestar la producción de artículos en cantidad
suficiente para cubrir la demanda requerida en el mismo, y
luego es indispensable predeterminar un inventario deseado
capaz de cumplir una posible modificación en ventas o en
producción. Un inventario excesivo ocasionaría gastos
innecesarios por su manejo y almacenamiento, inversiones
ociosas, etc., y un inventario insuficiente daría lugar a
demoras en el despacho de pedidos y por ende baja en las
ventas.
Por lo tanto se debe determinar el inventario adecuado en el
que se consideren varios factores como la duración del
proceso productivo, fluidez de la fabricación y de esa forma
mantener un ritmo en la producción y proveer de cantidades
suficientes de inventarios para cumplir los pedidos y evitar la
acumulación excesiva de existencias en la época de poca
demanda.

6. Para medir su eficiencia puede utilizarse la rotación de
inventarios que indica las veces que los inventarios en
existencia han dado vuelta en relación con las ventas. La
relación deseada entre las ventas de un año y el inventario
real en un momento determinado es lo que se conoce como
la rotación estándar de inventarios para fines de
presupuesto, haciendo una comparación de lo real con lo
estándar, se puede indicar si un inventario es excesivo o es
insuficiente.
Ejemplo: Si las ventas de un año son de 80.000 unidades y el
promedio de inventarios es de 20.000 unidades, la relación
de inventarios es de 4:
80.000 / 20.000 = 4
Si el inventario que se tiene es de 15.000 unidades, significa
que no es suficiente para mantener la rotación de 4, ya que
se requieren de 80.000 unidades para la venta.
El resultado de 4 muestra la rotación estándar para el
ejercicio siguiente y que es básica para determinar el
inventario necesario que cubra el presupuesto de ventas
trazado, y el inventario debe estar dentro de las políticas
administrativas que se consideren mejores.

7. 2. Producción
Una vez determinado el presupuesto de ventas, se debe
elaborar un plan de producción, aspecto muy importante
puesto que de él dependerá todo el plan de requerimientos
de insumos o recursos que se utilizarán en el proceso
productivo.
Su elaboración debe considerar los siguientes aspectos:
- La capacidad productiva de la planta.
- Disposiciones y limitaciones financieras.
- Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo,
locales, instalaciones, etc.
- Requerimientos y/o políticas sobre inventarios.
La determinación de este presupuesto debe hacerse en dos
partes: unidades y valores.

8. En unidades
Debe calcularse tomando en cuenta el presupuesto de
ventas en unidades y un inventario final deseado o base.
Ejemplo:
Presupuesto de ventas: 1.600.000 unidades
Rotación Inventarios: Semestral (2 veces al año)
Inventario real al final del ejercicio anterior: 825.000
unidades.
Rotación estándar = 2
Rotación estándar = Ventas
Inventario Base 2 = 1.600.000
Inventario Base
Inventario Base = 800.000 unidades

9. La obtención del Presupuesto de Producción será igual a:
Presupuesto de Ventas 1.600.000 unidades
(+) Inventario Base 800.000 "
2.400.000 "
(-) Inventario Inicial 825.000 "
Presupuesto de Producción 1.575.000 unidades
En valores
Una vez determinado el presupuesto de producción en
unidades se establece el costo total, de acuerdo con la
técnica de costos estimados o estándar, cada una de las
cuales presenta su hoja de costos unitaria, por lo que solo
con multiplicar se conoce el costo de producción, si se tiene
la técnica de evaluación histórica, entonces es necesario la
experiencia para determinar estimativamente un costo
unitario que servirá de base de aplicación a la producción
presupuestada y así precisar su costo, siendo antes necesario
hacer el estudio de gastos constantes y variables en relación
con la producción presupuestada.

10. Tal como se aprecia se plantea la necesidad de conocer los
niveles de inventarios al principio y final del periodo
productivo, sin embargo, es importante determinar cual es la
política deseada para cada empresa respecto a la
producción.
Las políticas más comunes son:
- Producción estable e inventario variable
Donde los costos de producción tienden a ser menores,
mejora la moral de los empleados, no se requiere trabajar a
marchas forzadas en los meses picos de demanda, etc.; por
otra parte presenta las desventajas siguientes: puede
llegarse a un inventario demasiado alto, lo que trae por
consecuencia una sobre inversión ociosa, también puede dar
lugar a inventarios obsoletos, finalmente podría surgir un
problema de almacenamiento en los meses en que las ventas
disminuyen.

11. - Producción variable e inventario estable
Implica estar parando y arrancando la maquinaria, lo cual
resulta muy costoso contra el beneficio de tener un
inventario estable, actualmente se adopta la filosofía " Justo
a tiempo" que consiste básicamente en disminuir lo más que
se pueda el inventario y con ello se logra disminuir el costo
financiero.
- Combinación de ambas políticas
Consiste en aplicar las ventajas de ambas políticas y tratando
de lograr una producción flexible, ajustada a los períodos de
ventas y los niveles de inventarios, pero tratando de
mantener la producción sujeta a las menores variaciones.
3. - Material Directo o Materias Primas
Para su elaboración es necesario determinar la cantidad de
unidades de material directo que se requerirán a lo largo del
período para producir los volúmenes indicados por el
presupuesto de producción y basados en los inventarios
finales adecuados obtenidos, se estima el presupuesto de
compras, predeterminando las que corresponden a cada uno

12. de los meses del período, también se señalan las fechas en
que se deberán recibir las mismas, que deben ir acordes con
las necesidades de producción.
El presupuesto de material directo debe expresarse en
unidades monetarias una vez que el área de Compras defina
el precio al que se va a adquirir.
4. - Labor Directa o Mano de Obra Directa
Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las
necesidades de recursos humanos para el área de
producción considerando como partícipe directo del proceso
productivo con el objetivo de satisfacer los requerimientos
de la producción planeada.
La metodología para establecer los requerimientos de labor
directa o mano de obra directa difiere según las
características propias de cada empresa.
En algunos casos se establece este presupuesto de acuerdo
al número de horas requerido del obrero y el costo a pagarse
por cada hora, al mismo que se incrementará el costo de
cargas sociales vigentes, tales como: Caja Nacional de Salud,

13. Fondo de Pensiones, (A.F.Ps) Fondo de Vivienda Social,
Infocal, provisiones, previsiones, etc.
Por ejemplo:
Obrero 1: 4 Horas a Bs. 3,00 c/hora = 12,00
Cargas Sociales: 36% sobre 12,00 = 4,32
Costo unitario de Labor Directa Bs. = 16,32
= = =
En otros casos, cuando no se tiene la información del
requerimiento unitario se acude al requerimiento del
personal adecuado y su haber básico mensual.
Por ejemplo:
Obrero 1: Haber Básico mensual Bs. 600,00
Obrero 2: Haber Básico mensual Bs. 500,00
Obrero 3: Haber Básico mensual Bs. 400,00
Haber Básico mensual Labor Directa Bs. 1.500,00
Cargas Sociales: 36% s/Bs. 1.500,00 = 540,00
Costo total mensual Labor Directa Bs. 2.040,00

14. = = = = =
5. - Gastos Indirectos de Producción
Este presupuesto, debe elaborarse con la participación de
todos los centros de costo del área de producción que
efectúan cualquier gasto productivo indirecto, es importante
detectar lo más exactamente posible el comportamiento de
cada una de las partidas, de tal manera que los gastos de
fabricación variables se presupuesten en función del
volumen de producción ya establecido y los fijos se
determinen dentro de un tramo determinado de capacidad,
independientemente del volumen de producción.
Forman parte por ejemplo: Reparación y Mantenimiento de
Activo Fijo, Energía Eléctrica, Labor Indirecta o Mano de Obra
Indirecta, Materiales, Alquileres, Seguros, Depreciación del
Activo Fijo, Gastos Generales, etc.
Para establecer el presupuesto en valores de los indicados
gastos indirectos, puede establecerse en forma unitaria o en
forma mensual, considerando a cada uno de sus elementos.

15. a) Presupuesto de Gastos de Administración
En el que se incluyen todos aquellos gastos que se derivan
directamente de las funciones de dirección y control de las
diversas actividades de la empresa por ejemplo: sueldos al
personal administrativo, gastos de representación, cargas
sociales, etc. y para su elaboración es preciso efectuar un
análisis de los gastos incurridos en el pasado y determinar
cuales son constantes y cuales variables, además determinar
sobre quién o quienes recae la responsabilidad del control de
las erogaciones.
b) Presupuesto de Gastos de Venta o Comercialización
Son gastos que comprenden: sueldos del personal de ventas
o comercialización, gastos de oficina de ventas, publicidad,
promoción, transporte, gastos de almacén de artículos
sujetos a la venta, comisiones sobre ventas, impuestos, etc.
Actualmente las empresas dan mucha importancia al
presupuesto de publicidad, que es uno de los medios de que
se valen las mismas para hacer llegar sus productos al
consumidor y en coordinación con otros recursos aumentar
sus ventas, por ello, en algunos casos se constituye en una
inversión y no en un simple gasto.

16. En su elaboración se puede utilizar los métodos más
conocidos, por ejemplo: porcentaje fijo sobre ventas, empuje
publicitario de la competencia, y el más lógico es de los
objetivos que consiste en hacer un análisis de la situación de
la empresa en cuanto a recursos de producción, fuerza de
ventas y de la potencialidad del mercado, siempre limitados
al tamaño de la campaña así como a los medios y el beneficio
que se piensa tener, lo anterior se realiza con la ayuda de una
agencia publicitaria o una persona experta de la empresa,
una vez realizado todo ello se determina el monto del
presupuesto y como se va a ir ejecutando.
Es importante también, considerar los impuestos creados
por disposiciones legales de nuestro país que afectan al
ingreso por concepto de ventas, principalmente el Impuesto
al Valor Agregado, I. a las Transacciones (13% y 3%a partir de
marzo 1992) que graban a todos los ingresos facturados, y
cuyo período de pago es mensual. Y el impuesto a las
utilidades I.U.E. que es 25 %

17. c) Presupuesto de Gastos Financieros
Este tipo de gastos proviene particularmente de los intereses
a cancelar por concepto de préstamos a corto o largo plazo
que pudiera obtener la empresa y para su elaboración debe
tomarse en cuenta las condiciones establecidas en la
obtención del préstamo por parte de las entidades
financieras, por ejemplo: comisiones, interés en función a los
capitales de inversión y operación, plazos, amortizaciones,
cargos bancarios y otros aspectos.
d) Presupuesto de Inversiones a más de un año
Tiene singular importancia por las necesidades presentes y
futuras que deben ser previstas en función del plan de
operación a corto y largo plazo, sobre todo en aquellas
empresas cuyas inversiones fijas representan la mayor parte
de la inversión total, considerando por ejemplo: urgencia y
necesidad, planes de expansión, avance tecnológico, época
de realización, fuentes de financiamiento así como
administración de los fondos y su disponibilidad. Su estudio
comprende el análisis de propiedades presentes y las
condiciones a más de un año, planificación de instalaciones
aspecto operacional, fluctuación monetaria, capacidad

18. adquisitiva de la población, influencia gubernamental en el
campo industrial, políticas de precios y restricciones, monto
y recuperaciones de la inversión, relación entre inversiones a
volumen de operaciones y resultados proyectados.
e) Presupuesto de otros egresos
Obedecen a gastos que coadyuvan a la realización de los
bienes de la empresa o por aspectos meramente
convencionales, las mismas que generalmente son de bajo
monto. Dichas partidas deberán distribuirse dentro del
presupuesto de acuerdo con los datos específicos de
contratos, convenios o documentos que se proyecten
elaborar en la realización de tales operaciones.
f) Presupuesto de aplicación de utilidades.
En base a las utilidades presupuestadas, resulta importante
la elaboración de un presupuesto de aplicación de las
mismas, de acuerdo con los planes proyectados y los datos
derivados de los demás presupuestos formulados, tales
como los planes de expansión a largo plazo, inversiones
restricciones de carácter legal y estatutario que condicionen
tal aplicación