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Derecho tributario1

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Derecho tributario1

  1. 1. UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHOCURSO: DERECHO TRIBUTARIO I – TEORIA DE LA TRIBUTACION
  2. 2. Derecho Tributario OBJETIVOS QUE PERSIGUE EL CURSOSe espera que al finalizar el curso el estudiante haya logrado: Comprender la importancia de la tributación enmarcada en la rama del Derecho Tributario en el desarrollo del País. Explicar la naturaleza de los tributos en el País. Identificar la clases de tributos, los sujetos involucrados en ellos. Conocer los elementos de los tributos entre los cuales se desarrollara: El hecho Imponible, la base imponible, los sujetos del tributo y la alícuota. Conocer los principios tributarios recogidos en la Constitución Política del Perú
  3. 3. Derecho TributarioEl Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derechopúblico, dentro del Derecho financiero, que estudia las normasjurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su podertributario con el propósito de obtener de los particularesingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas dela consecución del bien común. Dentro del ordenamientojurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sectorcorrespondiente a los ingresos tributarios, que por suimportancia dentro de la actividad financiera del Estado y por lahomogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamientosustantivo.
  4. 4. Derecho TributarioEl contenido del Derecho tributario se divideen una parte general que comprende losaspectos materiales y los de naturalezaformal o procedimental, entre los que seencuentran: los principios tributariosconstitucionales, las fuentes de las normas,la aplicación temporal y espacial, lainterpretación de las normas, la clasificaciónde los tributos, los elementos del tributo.
  5. 5. Derecho TributarioDEFINICIONEl TributoAlfredo Benítez Rivas señala “que desde una perspectiva milenariamente histórica de laexistencia del tributum, los orígenes de éste respondían a la natural inclinación de lanaturaleza humana que en los pueblos primitivos y las civilizaciones pretéritas másavanzadas, envueltos en guerras de conquista o supervivencia – al concluir en bandos devencedores y vencidos – los primeros imponían inmisericordemente a los segundos apagar de diferentes formas, el precio de su derrota”.Visto desde la perspectiva recogida el tributo no constituía un instituto jurídico, fue muchodespués que surge como tal, hasta desarrollarse el concepto actual así como la forma enla cual nacen los tributos en un Estado (es decir a través de la potestad tributaria, la cualsabemos no es irrestricta).A efectos de definir con exactitud el régimen legal que debe aplicarse a un cobro exigidopor el Estado resulta de medular importancia establecer, en primer término, si dichorecurso configura o no un tributo.
  6. 6. Derecho TributarioA nivel doctrinario, resulta importante mencionar queGerardo Ataliba considera que el tributo es unaprestación generalmente pecuniaria y exigida con lafinalidad principal de obtener recursos, que es elcontenido de una obligación ex lege; cuyo sujetoactivo es, en principio, una persona pública; y, susujeto pasivo es alguien puesto en esa situación porvoluntad de la ley
  7. 7. Derecho TributarioDel concepto propuesto, cabe resaltar tres aspectos:1. El tributo se exige con la finalidad de obtener recursos, perose distingue de la multa, por cuanto ésta se exige con lafinalidad de sancionar al infractor.2. El carácter ex lege de la obligación tributaria, el cual seconsidera medular para diferenciar al tributo de otros cobros.Este carácter implica que el vínculo jurídico tributario tiene sufuente en la ley; y, en tal sentido su imposición no puede serdiscutida por el deudor tributario.3. El sujeto activo de la obligación tributaria, es en principio, unapersona pública; no obstante, consideramos oportunas laspalabras de Gerardo Ataliba cuando enseña que nada impideque, contra la regla general, un tributo tenga como sujeto activoa una persona privada.
  8. 8. Derecho TributarioACTIVIDAD CALIFICADAEmita una opinión sobre la omisión delordenamiento jurídico peruano dedefinir el concepto de “tributo”. Señalalos aspectos positivos y negativos deesta omisión.
  9. 9. Derecho TributarioClasificación de tributos:De acuerdo a lo previsto por la Norma II del Título Preliminar del TUOdel Código Tributario, el término genérico “tributo” comprende:1. Impuesto:Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacióndirecta a favor del contribuyente por parte del Estado.En este punto la doctrina es unánime al señalar que la característicaprimordial de los impuestos es que no existe relación entre lo que sepaga y el destino de estos fondos. Es por este rasgo que losimpuestos son denominados también tributos no vinculados, toda vezque su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatalreferida al contribuyente.
  10. 10. Derecho Tributario2. ContribuciónEs el tributo cuya obligación tiene comohecho generador beneficios derivadosde la realización de obras públicas o deactividades estatales
  11. 11. Derecho Tributario3. TasaEs el tributo cuya obligación tiene como hecho generador laprestación efectiva por el Estado de un servicio públicoindividualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que serecibe por un servicio de origen contractual.En este sentido, a diferencia de los precios públicos, las tasastienen, en tanto tributo, como fuente la Ley, por lo que, no seconsidera tasa al pago que se recibe por un servicio de origencontractual.
  12. 12. Derecho TributarioLas tasas, a su vez, pueden clasificarse en:3.1 Arbitrios: Se pagan por la prestación o mantenimiento de unservicio público. Ejemplo: Arbitrios por mantenimiento deparques y jardines3.2 Derechos: Se pagan por la prestación de un servicioadministrativo público o el uso o aprovechamiento de bienespúblicos. Ejemplo: Monto que se paga por la obtención de unapartida de nacimiento.3.3 Licencias: Gravan la obtención de autorizacionesespecíficas para la realización de actividades de provechoparticular sujetas a control o fiscalización. Ejemplo:Autorización para la apertura de establecimiento comercial.
  13. 13. Derecho TributarioACTIVIDAD CALIFICADAEmita su opinión respecto de la naturaleza tributariade los siguientes conceptos:1. Aportes por concepto de Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.2. Aportes de los afiliados potestativos a EsSalud3. Aportes al CONAFOVICERComplementa tu respuesta con la lectura de la RTF5754-3-2002 y RTF 267-4-2002
  14. 14. Derecho TributarioParalelamente a esta clasificación legal, adoptada por el TUOdel Código Tributario, corresponde señalar que existen otrasclasificaciones brindadas por la doctrina, tales como:1. Tributos vinculados y no vinculadosEsta clasificación está en función a la realización de unaactividad estatal o con repercusión a favor del contribuyente.Son “tributos vinculados”, las Tasas y Contribuciones mientrasque son “tributos no vinculados” los impuestos.2. Tributos directos e indirectosEstá clasificación está directamente relacionada con lamanifestación inmediata o mediata de capacidad contributiva.Siendo ello así, se advierte que el Impuesto a la Renta calificacomo un “tributo directo” en tanto que el Impuesto General alas Ventas califica como un “tributo indirecto”.
  15. 15. Derecho TributarioELEMENTOS DEL TRIBUTO HECHO IMPONIBLE TASA O BASE IMPONIBLE ALICUOTA SUJETO(S) DEL IMPUESTO
  16. 16. Derecho TributarioHECHO IMPONIBLETambién conocido como hecho generador yes la acción o situación determinada enforma expresa en la ley para tipificar untributo y cuya realización da lugar alnacimiento de la obligación tributaria .
  17. 17. Derecho TributarioBASE IMPONIBLETambién conocido como base de calculo, serefiere a la cantidad numérica expresada entérminos de medida, valor o magnitud sobrela cual se calcula el impuesto.
  18. 18. Derecho TributarioTASA O ALICUOTAEs el valor porcentual establecido deacuerdo con la ley, que se le aplica a labase imponible, a fin de determinar elmonto del tributo que el contribuyentedebe pagar al fisco.
  19. 19. Derecho TributarioSUJETOS DEL IMPUESTODentro de ellos esta el sujeto activo,representado por el estado y el sujeto pasivoo contribuyentes, este último puede ser unapersona natural, persona jurídica, sociedadconyugal o sucesión indivisa, que realiza laactividad económica que de acuerdo con laley constituye un hecho generador , dandolugar al pago de tributos y al cumplimiento deobligaciones formales.
  20. 20. Derecho TributarioPrincipios Tributarios – Constitución- Principio de Legalidad- Principio de reserva de la ley- Principio de igualdad- Principio de no confiscatoriedad- Principio de respeto de los derechos humanos.
  21. 21. Derecho TributarioLEGALIDADLos tributos deben tener su origen en laley, como expresión de la voluntadsoberana emitida por el congreso,como representantes del pueblo.
  22. 22. Derecho TributarioReserva de la leyLa reserva de ley consiste en señalar,que sólo por ley se pueden crear,regular, modificar y extinguir tributos;así como designar los sujetos, el hechoimponible, la base imponible, la tasaetc.
  23. 23. Derecho TributarioIgualdadEste se basa en el criterio de tratar delmismo modo a los iguales y de maneradiferente a los que presentan unacapacidad económica distinta. Esteprincipio también considera que lostributos son instrumentos para laredistribución del ingreso o la riqueza,propósito que forma parte de los fines dela política económica que los tributosdebe de cumplir.
  24. 24. Derecho TributarioNo ConfiscatoriedadLa propiedad como derecho del ciudadano debe serprotegida y garantizada, dado que la tributación implicaque el ciudadano entregue al estado una parte de supatrimonio. A través de las leyes y en cumplimiento alprincipio de legalidad, se ha establecido el criterio deefecto no confiscatorio, bajo el cual se limita el poder deimperio del estado y, por tanto, su potestad tributaria paraafectar significativamente la propiedad del ciudadano.Este principio garantiza los derechos de la persona.

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