finazas publicas

1. Derecho Fiscal Folleto # 1 UNAN-León
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La Actividad Financiera del Estado
El Estado realiza diversas actividades para el cumplimiento de sus finalidades. A través del Poder Ejecutivo
desarrolla una actividad que se encamina a la realización de los servicios públicos y a la satisfacción de las
necesidades generales. Siendo esto así: es lógico que la Administración de un Estado como la de cualquier otra
entidad pública o privada, tenga que utilizar medios personales, materiales, y jurídicos para lograr el cumplimiento
de sus fines. De donde resulta que uno de los sectores más importantes de la actividad administrativa está
constituido precisamente por la gestión de intereses económicos.
La satisfacción de las necesidades colectivas impone al Estado la obligación de organizar instituciones, procesos
y servicios, cuyo destinatario – la sociedad en su conjunto- es a la vez fuente de acceso a los recursos, captados
principalmente en forma de tributos. (Báez Cortes, 2011, Todo sobre Impuestos en Nicaragua)
La actividad Financiera del Estado, se integra por tres etapas que determinan las relaciones jurídicas en su ejercicio
establecidas entre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y los particulares, ya sean deudores o
acreedores del Estado:
a) Obtención de ingresos Administración y empleo de los recursos indispensables para atender las necesidades
públicas, constituyen la actividad financiera del Estado se diferencia de la actividad financiera privada en
cuanto a los fines y medios requeridos en el ejercicio de sus funciones.
b) Abarca aspectos políticos, económicos técnicos y jurídicos. De los tres primeros se ocupa la Ciencias de las
Finanzas, del último, el Derecho Financiero.
c) La Actividad Financiera del Estado consta de tres fases a Saber: Obtención, gestión, y aplicación de los
ingresos.
Las ciencias de las finanzas públicas: Estudia los fenómenos relativos al cómo y para que el Estado obtiene sus
ingresos y efectúa sus gastos; idéntica las necesidades públicas y el modo de satisfacerlas.
Derecho Financiero: Forma parte integrante del derecho público. Es el conjunto de normas jurídicas que regulan
la actividad financiero del Estado en cuanto a la obtención, manejo y erogación de los ingresos nacionales. Consta
de tres ramas o disciplinas; Derecho Tributario o Derecho Fiscal, Derecho Patrimonial y Derecho Presupuestario.

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2.- PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
a) Legalidad: Los impuestos deben ser creados por la ley, Sólo mediante ley se podrá: 1. Crear, aprobar, modificar o
derogar tributos; 2. Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones, exoneraciones, condonaciones y demás
beneficios tributarios; 3. Definir el hecho generador de la obligación tributaria; establecer el sujeto pasivo del tributo
como contribuyente o responsable; la responsabilidad solidaria; así como fijar la base imponible y de la alícuota
aplicable; 4. Establecer y modificar las preferencias y garantías para las obligaciones tributarias y derechos del
Contribuyente; y 5. Definir las infracciones, los delitos y las respectivas sanciones. (artículo 3 Código Tributario)
b) Igualdad: Este principio no refiere a la igualdad numérica, que daría lugar a la mayores injusticia, sino a la necesidad
de asegurar el mismo tratamiento a quienes se encuentren en análogas situaciones, de modo que no constituye una
Derecho Tributario o Fiscal
Rama del Derecho financiero que
estudia aspectos jurídicos de la
tributación; está conformado por las
normas que regulan los derechos y
obligaciones entre el Estado, en tanto
acreedor de los tributos, y las personas
a quienes la ley responsabiliza de su
pago.
FASES RAMAS
Obtención de los recursos
La captación de los ingresos públicos
necesarios para hacer frente a las
erogaciones presupuestariamente
calculadas puede darse:
 Por actos de derecho público: los
ingresos tributarios constituyen el
caso típico de esta modalidad
 Por actos de derecho privado: venta
de un inmueble.
Gestión de los recursos obtenidos
El carácter limitado de los recursos
públicos impone la necesidad de una
rigurosa administración
Derecho Patrimonial
Conjunto de normas jurídicas relativas a
la gestión, administración y estricto
control del patrimonio
Aplicación de los ingresos
La función redistributiva de la riqueza
determina en el gasto público el sentido
de racionalidad social
Derecho Presupuestario
Regula el proceso de formulación,
aprobación, ejecución y control del
presupuesto.

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regla estricta, porque permite la formación de distingos o categorías, siempre que estas sean razonables, con
exclusión de toda discriminación arbitraria, injusta o hostil contra determinadas personas o categorías de personas.
c) Generalidad: es una derivación del anterior principio de igualdad, no se trata de que todos deban pagar tributos,
sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. El gravamen se debe establecer en tal forma que
cualquier persona, cuya situación coincida con la señalada como hecho generador quede sujeta a él. El beneficio
legal de la dispensa de impuesto, constituye una excepción al principio de generalidad de la tributación.
d) Capacidad Contributiva: denominado también principio de proporcionalidad y equidad, los sujetos pasivos deben
constituir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica, debiendo aportar una cuota justa
y adecuada de sus ingresos.
e) Tutela Jurisdiccional: Establece la necesidad de una jurisdicción independiente del Poder Ejecutivo para conocer
y aclarar las controversias entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, en Nicaragua existe un ente
autónomo, especializado e independiente denominado: Tribunal Aduanero Tributario Administrativo, creado en la
Ley No. 802, Publicada en La Gaceta No. 128 del 7 de Julio de 2012
f) No confiscación: Los tributos son confiscatorios cuando extraen una parte esencial de la propiedad o de la renta
artículo 114 de la constitución política de Nicaragua
3.- EL SISTEMA TRIBUTARIO EN NICARAGUA
Constitución Política de Nicaragua: El artículo 114 de la Constitución Política de Nicaragua, Corresponde exclusivamente
y de forma indelegable a la Asamblea Nacional la potestad para crear, aprobar, modificar o suprimir tributos. El Sistema
Tributario debe tomaren consideración la distribución de la riqueza y de las rentas.
Se prohíben los tributos o impuestos de carácter confiscatorio.
Estarán exentas del pago de toda clase de impuesto los medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano, órtesis y
prótesis, lo mismo que los insumos y materia prima necesarios para la elaboración de esos productos de conformidad con Ia
clasificación y procedimientos que se establezcan.
Artículo 115 Los impuestos deben ser creados por ley que establezca su incidencia, tipo impositivo y las garantías a los
contribuyentes. El Estado no obligará a pagar impuestos que previamente no estén establecidos en una ley
3.1.- Definición y clasificación de Tributos (artículo 9 Código Tributario de Nicaragua)
Tributos: Son las prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines. Los tributos, objeto de aplicación del presente Código se clasifican en: Impuestos, tasas y contribuciones especiales.
Impuesto: Es el tributo cuya obligación se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y obliga al pago
de una prestación a favor del Estado, sin contraprestación individualizada en el contribuyente.
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio público
individualizado en el usuario del servicio. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto
de la obligación. No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.

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Contribuciones Especiales: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización
de determinadas obras públicas y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o a las
actividades que constituyen el presupuesto de la obligación